金融企業(yè)會計復習(二)

第一章總論

1、金融企業(yè)會計是以貨幣為計量單位，采用會計的專門方法，對金融企業(yè)的經(jīng)營一管理活動進行準

確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督。

2、金融企業(yè)會計的對象：六大會計要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、（財務狀況靜止）收入、費用、

利潤（經(jīng)營成果動態(tài)）

3、資產(chǎn)是過去的交易、事項形成并由金融企業(yè)擁有或者控制，預期能為其帶來經(jīng)濟利益的資源。

4、利潤是指金融企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。

5、金融企業(yè)會計核算的基本前提：會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量

6、金融企業(yè)會計核算基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求

客觀性原則；相關(guān)性原則；及時性原則：可比性原則；明晰性原則；謹慎性原則；重要性原則；實

質(zhì)重于形式原則

7、什么是權(quán)責發(fā)生制原則？

是指會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應當負擔的費用，不

論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收

付，也不應該作為當期的收入和費用。

一、填空題

1、金融企業(yè)會計的對象是金融企業(yè)會計上L和一^^的內(nèi)容，是能夠用貨幣計量的

企業(yè)的經(jīng)濟活動。

2、會計期間分為年度、半年度、季度、月度0

3、金融企業(yè)會計要素包括、、、、和六項。

4、商業(yè)銀行會計核算方法是根據(jù)會計的基圣原理，結(jié)合商業(yè)銀行的業(yè)務特點和經(jīng)營管理要求而制定

的一套科學的方法。主要包括基本核算方法和各項業(yè)務的核算處理方法兩大部分。

二、單項選擇題

1、貨幣計量是在會計核算中以貨幣作為計量單位，以計算反映經(jīng)濟活動情況。其假定（）。

A.幣值變動會計賬務隨之調(diào)整B.幣值不變C.幣種不變D.按現(xiàn)值記賬

2、融資租賃資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于承租人，但承租人卻作為資產(chǎn)核算，其依據(jù)的會計原則是（）。

A.謹慎性原則B.重要性原則C.真實性原則D.實質(zhì)重于形式原則

3、會計期末，應當按照成本與可收回金額孰低法對于各項資產(chǎn)進行計價，這是依據(jù)于（）會計

原則。

A.重要性B.可比性C.及時性D.謹慎性

4、下級行對上級行制定的各項制度、辦法，在執(zhí)行過程中如有意見，（）。

A.及時反映，在未修改前仍執(zhí)行原規(guī)定B.向上級反映意見的同時，修改補充

C.自行修改或廢除D,暫不執(zhí)行，向上級反映

5、下列各項，屬于金融企業(yè)資產(chǎn)的是（）。

A.拆入資金B(yǎng).吸收存款C.存放中央銀行準備金D.實收資本

6、資產(chǎn)應當能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益并且是（）。

A.過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源

B.過去的交易、事項形成并由企業(yè)控制的經(jīng)濟資源

C.過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源

D.未來的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源

7、下列應當確認為負債的是（）。

A.應收利息B.盈余公積C.承兌商業(yè)匯票D.發(fā)行金融債券

8、（）假設(shè)，是為明確劃分會計所要處理的各項交易或事頃的空間范圍提出的。

A.會計.主體B.會計分期C.持續(xù)經(jīng)營I）.貨幣計量

9、客戶以現(xiàn)金存入某商業(yè)銀行，表明某商業(yè)銀行（）；客戶支取現(xiàn)金時，表明商業(yè)銀行（）。

A.資產(chǎn)和負債同時增加B.資產(chǎn)和負債同時減少

C.資產(chǎn)增加，負債減少D.負債增加，資產(chǎn)減少

10、會計的基本職能是（）。

A.核算與管理B.管理與監(jiān)督C.核算與監(jiān)督D.監(jiān)督與檢查

三、多項選擇題

1、會計核算的基本前提是對會計所處的時間、空間環(huán)境作出的設(shè)定。其包括（）。

A.會計原則B.會計主體C.持續(xù)經(jīng)營D.會計分期

2、金融企業(yè)會計與其他企業(yè)會計相比，具有許多獨特性。主要表現(xiàn)在（）。

A.核算內(nèi)容的社會性B.核算過程的及時性

C.核算形式的嚴密性D.核算方法的獨立性

3、反映商業(yè)銀行經(jīng)營狀況的要素有（ABC）；反映商業(yè)銀行經(jīng)營成果的要素有（DEF）。

A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權(quán)益D.收入E.費用F.利潤

4、商業(yè)銀行的資產(chǎn)包括（）O

A.流動資產(chǎn)B,中長期貸款C.長期投資D.實收資本

5、反映企業(yè)在某一時點上的財務狀況的會計要素有（）

A.資產(chǎn)B.負債C.利潤D.所有者權(quán)益

6、利潤是指商業(yè)銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括i）

A.營業(yè)利潤B.利潤總額C.利息收入D.凈利潤。

7、對會計要素確認、計量要求的原則包括（）

A.實際成本原則B,配比原則C.劃分收益性支出與資本性支出原則D.權(quán)責發(fā)生制原則

第二章基本核算方法

1、金融業(yè)的會計科目按資金性質(zhì)可分為四類:

資產(chǎn)類反映金融業(yè)資金的占用和分布；

負債類反映金融業(yè)資金取得和形成的渠道；

所有者權(quán)益類反映債權(quán)人和所有者權(quán)益；

損益類反映金融業(yè)財務收支及經(jīng)營成果。

2、按會計科目與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類，金融業(yè)的會計科目可以分為兩類：

表內(nèi)科目反映金融企業(yè)資金實際增減變化而納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的科目。

表外科目反映金融企業(yè)確實已經(jīng)發(fā)生而尚未涉及資金的實際增減變化，或不涉及資金增減變化而不

列入資產(chǎn)負債表的科目。

3、按照反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的詳略程度分類，金融業(yè)的會計科目可以分為?級科目和二級科目：

一級科目一級科目的名稱代號及核算內(nèi)容，具有較強的統(tǒng)一性，科目的設(shè)置及修改高度集中。

二級科目可以由各金融企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務的實際需要和權(quán)限增設(shè)或刪減。

4、借貸記帳法：

定義：根據(jù)復式記帳原理，以資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益的平衡公式為基礎(chǔ)，以“借”和“貸”為

記帳符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則在賬戶中進行登記的一種織式記帳方法。

主要內(nèi)容包括：

記帳主體：以會計科目為主。

記帳符號：以“借”和“貸”為記帳符號。

記帳規(guī)則：以“有借必有貸，借貸必相等”為記帳規(guī)則。

平衡賬務：以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡理論來檢查和平衡賬務。

5、借和貸對不同類型的賬戶代表著不同的含義：

資產(chǎn)類賬戶，增加記借方，減少記貸方，余額在借方；

負債類和所有者權(quán)益類賬戶，增加記貸方，減少記借方，余額在貸方；

損益類賬戶分為損失和收益。支出、費用、損失的發(fā)生記借方，減少記貸方，余額在借方；收入、收益

的發(fā)生記貸方，減少記借方\余額在貸方。

賬戶名稱借方貸方余額

資產(chǎn)類資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少借方

負債類負債減少負債增加貸方

所有者權(quán)益類所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加貸方

收益減少收益增加貸方

損益類

支出增加支出減少借方

6,會計憑證的種類

一金融企業(yè)會計憑證根據(jù)用途不同可劃分為：明細記賬憑證、總賬記賬憑證

一金融企業(yè)會計憑證按其分錄形式不同可劃分為：單式記賬憑證、復式記賬憑證

一金融企業(yè)會計憑證的劃分主要是按性質(zhì)或適用范圍的不同來劃分：基本憑證、特定憑證

基本憑證乂稱通用憑證或一般憑證，是會計部門根據(jù)合法的原始憑證及業(yè)務事項自行編制的具有統(tǒng)

?格式的憑證。特定憑證又稱專用憑證，是金融企業(yè)根據(jù)各種業(yè)務的特殊需要而制定的憑證。如支票、

銀行匯票等等。

7、銀行對憑證傳遞的要求：

準確迅速、嚴密安全；先外后內(nèi)、先急后緩；既堅持制度，又方便客戶。

對現(xiàn)金收入憑證，堅持先收款后記帳，以保證賬款一致和資金安全；

對現(xiàn)金付出憑證，堅持先記帳后付款，防止透支；

對轉(zhuǎn)帳業(yè)務的憑證，堅持先記付款單位的賬，后記收款單，立的賬，以體現(xiàn)銀行不墊款的原則。

8、會計賬簿的種類

金融企業(yè)的會計賬簿，大體可分為：分戶賬、總帳、登記簿、序時賬簿。

分戶賬：是明細核算的主要賬簿。按單位或資金性質(zhì)立戶，是各科目的詳細記錄。

總帳：是按會計科目設(shè)置，是綜合核算的主要賬簿，是各科目的總括記錄。

登記簿：是根據(jù)某項業(yè)務或管理工作的需要，而會計賬簿又不能滿足的情況下，用以登記補充資料

的輔助賬簿。

序時賬簿：是現(xiàn)金業(yè)務的序時記錄，主要是指銀行的現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿：是用以記

載、核算現(xiàn)金收入、付出的一種明細分類賬簿，根據(jù)現(xiàn)金收入憑證和現(xiàn)金付出憑證逐筆記載，是現(xiàn)金收

付業(yè)務的詳細記錄。

9、金融企業(yè)的賬務組織由明細核算和綜合核算兩部分組成。

明細核算：

明細核算系統(tǒng)是對業(yè)務經(jīng)營過程中各項資金詳細、具體的核算，是按賬戶進行的核算。由分戶賬、

登記簿、現(xiàn)金收付日記簿和余額表組成。

綜合核算：

綜合核算系統(tǒng)是按科目進行的核算，是對業(yè)務經(jīng)營過程中各項資金綜合、概括的核算。由科目口結(jié)

單、總帳和日記表組成。

10、科目日結(jié)單：也稱總傳票，是每?會計科目當天借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督

明細賬戶發(fā)生額、扎平當日賬務的重要工具，也是登記總帳的依據(jù)。

日記表：是綜合反映各科目當FI發(fā)生額和余額的報表，是扎平當R全部賬務的重要工具c

11、賬務核對

賬務核對是防止賬務差錯，保證賬務記載的正確而采取的核實和對賬。

賬務核對在時間上可以分為：每日核對和定期核對；

賬務核對在內(nèi)容上可以分為：賬賬核對、賬款核對、賬實咳對、賬據(jù)核對、賬表核對和內(nèi)外賬核對。

一、填空題

A、存放中央銀行款項B、同業(yè)存放款項C、貼現(xiàn)［）、應收利息

7.下列屬于商業(yè)銀行負債類會計科目的是（ACD）

A、活期儲蓄存款B、存放同業(yè)款項C、同業(yè)存放款項D、同業(yè)拆入

二、多項選擇題

3.下列可以作為會計主體的是（ABCD）o

A.法人企業(yè)B.非法人企業(yè)C.企業(yè)集團D.商業(yè)銀行省級分行

4.會計中期指的是（BCD）o

A.每旬B.半年度C.季度【）.月度

7.下列項目中，屬于商業(yè)銀行流動資產(chǎn)的是（AB）。

A.業(yè)務現(xiàn)金B(yǎng).存人民銀行存款C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)

三、判斷

1.金融企業(yè)是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務的特殊部門，每一項業(yè)務的發(fā)生、處理及結(jié)果都納入會計核算過程,

體現(xiàn)了會計核算和業(yè)務處理過程的同步性。（J）

2.會計主體必須是獨立核算的法人企業(yè)。合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)是非法人企業(yè)，因此不屬于會計

主體。（X）

3.相關(guān)性原則是指會計核算提供的信息應當與會計信息使用者的決策相關(guān)。（V）

4.實質(zhì)重于形式就是法律實質(zhì)重于經(jīng)濟形式。（X）

5.某金融企'也報廢固定資產(chǎn)一項，處置的殘值變價收入20000元，處置過程中的拆除費用、人工費

用、運輸費用等開支21500元，超出變價收入的部分為費用。（X）

6.會計人員不得超越權(quán)限范圍處理會計賬務，也不得一人兼或獨自操作會計核算的全過程。

（J）

7、商業(yè)銀行的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。（”）

8.商業(yè)銀行的會計核算只能以人民幣為記賬本位幣。（X）

9.貨幣計量假定中隱含了貨幣的幣值穩(wěn)定不變假定。（J）

10.資產(chǎn)是指過去及未來的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源。該資源預期會給企業(yè)帶來

經(jīng)濟利益。（X）

第三章存款業(yè)務的核算

1、存款的種類

按期限：活期存款和定期存款

按對象：單位存款和個人存款

存款資金性質(zhì)：財政性存款和一般存款

2、存款賬戶的種類與管理

基本存款賬戶

是指存款人因辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的需要而開立的銀行結(jié)算賬戶?；敬婵钯~戶是

存款人的主要賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金等資金的支取，應通過

該賬戶辦理。

一般存款賬戶

是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀

行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可

以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取

臨時存款賬戶

是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

專用存款賬戶

是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立

的銀行結(jié)算賬戶。

存款賬戶的管理：

（1）存款人只能選擇一家金融機構(gòu)的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個

基本存款賬戶。

（2）開戶實行雙項選擇。

（3）存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶實行核準制度，經(jīng)人民銀

行核準后，由開戶行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要而開立的臨時存款賬戶除

夕卜。

（4）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。

3、存款業(yè)務的核算

（一）單位存款業(yè)務的核算

（1）存入現(xiàn)金的核算

借：現(xiàn)金100,000

貸：活期存款一乙單位100,000

（2）支取現(xiàn)金的核算

借:活期存款一乙單位100,000

貸：現(xiàn)金100,000

（3）轉(zhuǎn)賬存入的核算（乙單位轉(zhuǎn)賬存入）

借：XX科目100,000

貸：活期存款一乙單位100,000

2、單位定期存款業(yè)務的核算

（1）存入現(xiàn)金的核算

借：現(xiàn)金200,000

貸：定期存款一甲單位200,000

（2）轉(zhuǎn)賬存入的核算

借：活期存款一甲單位200,000

貸：定期存款一甲單位200,000

（3）支取時的核算

借：定期存款一甲單位200,000

應付利息1,000

貸：活期存款一甲單位201,000

單位通知存款是存款人在存入款項時不約定期限，需要支取存款時提前通知銀行，按照

通知約定的取款日期和金額支取款項的一種存款方式。

單位通知存款起存金額50萬元，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低10萬元。

單位通知存款分為1天和7天兩個檔次。1天通知存款即提前1天通知銀行約定取款；7

天通知存款即提前7天通知銀行約定取款。

協(xié)定存款是存款人與開戶銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過約定

留存額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨計算計息積數(shù)并按協(xié)定存款利率計息的一種存款方

式。

協(xié)定存款只對結(jié)算賬戶流水50萬元以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定賬戶后的留

存額度最低為10萬元。單位存款資金往來全部通過結(jié)算賬戶往來，由銀行根據(jù)結(jié)算賬戶存

款變化情況，以及約定留存額度自動在活期存款與協(xié)定存款之間進行調(diào)整，調(diào)整的金額起點

為1萬元。

（二）儲蓄存款業(yè)務的核算

1、（活期儲蓄存款的核算）存入

借：現(xiàn)金3,000

貸：活期儲蓄存款3,000

2、支取

借：活期儲蓄存款200

貸：現(xiàn)金200

3、結(jié)清

借：活期儲蓄存款2,800

利息支出2

貸：現(xiàn)金2,802

1、（定期儲蓄存款的核算）存入

借：現(xiàn)金10,000

貸：定期儲蓄存款10,000

2、支取

借：定期儲蓄存款10,000

應付利息300

貸：現(xiàn)金10,300

4、存款利息的計算

（-）計息公式：利息=本金X存期X利率

（二）存期的計算：年算360天，月算30天，天數(shù)算頭不算尾。

（三）利率的有關(guān)規(guī)定：

1、單位活期存款利率按結(jié)息口掛牌公告的利率計第。

2、單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)

整不分段計息。單位定期存款全部提前支取，則按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利

息；到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息

3、單位通知存款，利率按支取日掛牌公告的相應利率水平和實際存期計息，利隨本清。

4、活期儲蓄存款按結(jié)息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。結(jié)息后的利息并入

本金起息，元以下尾數(shù)不計息?；钇趦π畲婵钤诖嫒肫陂g遇有利率調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告

的活期儲蓄存款利率計付利息。未到結(jié)息n清戶時按清算n掛牌公告的利率計息到清戶前一

日。

5、定期儲蓄存款按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計息。

（四）單位存款利息的計算

1、單位活期存款利息的計算：

利息=計息積數(shù)x日利率

積數(shù)是按日累加的存款余額之和，所以采用日利率C

例如：某企業(yè)3月21日至6月30日活期存款賬戶累計積數(shù)為5,002,500元，由于錯賬沖

正應減少積數(shù)2,500元，累計應計息積數(shù)為5,000,000元，月利率為0.825%。。要求計算利

息并進行相應的賬務處理。

利息=5,000,000X0.825%o-r30=137.50（元）

借：利息支出137.50

貸：活期存款137.50

2、單位定期存款利息的計算：

利息=本金X存期義利率

例如：7月20日，昆明市工行營業(yè)部收到某化工廠本日到期的存單一張，金額84,000元，

存期三年，年利率2.52%。要求將支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款戶，審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。

利息=84,000X3X2.52%=6,350.40（元）

借：定期存款84,000

借：應付利息6,350.40

貸：活期存款90,350.40

（五）儲蓄存款利息的計算

1、活期儲蓄存款利息的計算：

利息=累計積數(shù)X日利率

借：利息支出

貸：活期儲蓄存款

注意：活期儲蓄存款按季計息，每季末月20日為結(jié)息日，即3月20日、6月20日、9月20

日、12月20日；計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。

蘭銀行按規(guī)定（按季）計提利息時，賬務處理的會計分錄為：

借：利息支出

貸：應付利息

等到實際支付時，再作：

借：應付利息

貸：現(xiàn)金

或：活期存款

2、定期儲蓄存款利息的計算：

（1）整存整取定期儲蓄存款利息的計算：

利息=本金X存期X利率

借：定期儲蓄存款

借：應付利息

貸：現(xiàn)金

例：儲戶孫立某年6月10日存入整存整取定期儲蓄存款40,000元，期限一年，利率2.25%。

該檔利率次年2月21日調(diào)至1.99隊該儲戶于到期日支取。要求計算利息并進行相應的賬務

處理。

應付利息=40,000X2.25%X1=900

借:定期儲蓄存款40,000

應付利息900

貸:現(xiàn)金40,900

（2）零存整取定期儲蓄存款利息的計算

應付利息=（首次余額+末次余額）X存款次數(shù)/2X月利率

例如：某儲戶于2014年6月18日開戶存入零存整取儲蓄存款。每月固定存入1,000元，存

期1年,于2015年6月18日支取。存入時的存款利率為1.98%、要求計算利息并進行相應

的賬務處理。

利息=（1,000+12,000）X12/2X1.98%4-12

=128.7（元）

借：定期儲蓄存款12,000

應付利息128.70

貸：現(xiàn)金12,128.70

（3）存本取息定期儲蓄存款利息的計算

每次支取利息數(shù)=（本金X存款月數(shù)X月利率）/支取利息次數(shù)

儲戶小鄭于2015年6月10日存入本金100,000元，存期1年，

利率1.98%,每3個月支取利息一次。要求計算利息。

每次支取利息數(shù)=（100,OOOX12X1.98%4-12）/4=495

（4）整存零取定期儲蓄存款利息的計算

到期應付利息=（全部本金+每次支取本金數(shù)）/2X存期X利率

儲戶小趙于一次存入本金30,000元，存期1年，利率1.98%,每月支取一次2,500元。最后

一次支取日為到期日，連同利息一并支取。

到期應付利息=（30,000+2,500）4-2XIXI.98%=321.75

一、填空題

1、商業(yè)銀行吸收的存款按存款資金的性質(zhì)劃分，可分為財政性存款和一般存款.

2、一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

3、按照權(quán)責發(fā)生制的原則預提的應付給儲戶的利息應借記

“利息支出”科目，貸記應付利息科目。

二、單選題

1.存款人能夠辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶是（）

A.基本存款帳戶B.一般存款帳戶C.臨時存款帳戶D.專用存款帳戶

2.活期存款的結(jié)息日為（）。

A.每月30日B.每季度末月的20日C.6月30日D.12月20日

3.活期儲蓄存款的結(jié)息日為（）。

A.每月30日B.每季度末月的20日C.6月30日D.12月20日

4.定期儲蓄存款按（）計息；提前支取的部分，按（）計息。

A.開戶日利率B.支取日掛牌的活期利率C活期存款利率D.原利率.，

5.單位開立定期存款帳戶，一般由銀行向客戶簽發(fā)（）

A.定期存單B.存款開戶證實書C.定期存款申請書D.單位定期存單確認書

6.本金一次存入，約定存期，分期支取利息，到期支取本金的1諸蓄存款是（）。

A.整存整取B.零存整取C.存本取息【）.整存零取

三、多選題

1.定期儲蓄存款，根據(jù)存取本息形式不同，可分為（）

A.整存整取B.零存整取C.存本取息D.整存零取

2.儲蓄存款的原則是（）。

A.存款自愿B.取款自由C.存款有息D.為儲戶保密

3.存款利息的計算公式為:利息=（

A.本金X存期X利率B.積數(shù)X利率C.天數(shù)X利率D.存款金額X利率

4.銀行的存款帳戶包括（）。

A.基本存款帳戶B.一般存款帳戶C.臨時存款帳戶D.專用存款帳戶

5.單位存入現(xiàn)金，銀行記賬為（）。

A.借：現(xiàn)金B(yǎng).貸：現(xiàn)金C.借：活期存款D.貸：活期存款

一、單項選擇題

1.存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶是

()O

A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.臨時存款賬戶D.專用存款賬戶

2.存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營

業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，是（）。

A.基本存款賬戶B,一般存款賬戶C.臨時存款賬戶D.專用存款賬戶

3.存款人的工資、獎金等現(xiàn)金支取通過（）辦理。

A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.臨時存款賬戶【）.專用存款賬戶

4.單位定期存款的金額起點為（）.

A.500（）元B.1萬元C.5萬元D.10萬元

5.單位通知存款的起存金額為：）o

A.50,000元B.100,000元C.500,000元I）.10,000元

6.一筆單位定期存款，金額10。,000元，2014年3月10日存入，定期1年，

存入時1年期存款利率L98%,活期存款利率0.72%。該單位于2015年3

月20日支取該筆存款本息，2014年10月29日1年期存款利望調(diào)整為2.25%,

利息計算時（）。

A.存期內(nèi)分段計息，過期部分利率0.72%

B.存期內(nèi)利率1.98%,過期部分利率2.25%.

C.存期內(nèi)利率2.25%,過期部分利率0.72%.

D.存期內(nèi)利率1.98%,過期部分的利率0.72%.

7.活期儲蓄存款定期結(jié)息，計息按（）計算。

A.存入日掛牌公告活期利率B.支取時掛牌公告活期利率

C.當年1月1日掛牌公告活期利率D.結(jié)息日掛牌公告活期利率

8.2015年6月8日某儲戶持身份證和2013年5月20FI存入的整存整取3年期的存單

一張，要求全部支取本息，存款金額5,000元，存入時3年期存款利率2.52%,

活期存款利率0.72%。2014年10月29日3年期存款利率調(diào)整為3.24%,2年期存款

利率為2.70%,活期存款利率0.72比該筆儲蓄存款（）計算利息。

A.按2.52%B.按3.24%C.按2.70%D.按0.72%

9.單位活期存款結(jié)息日為（)

A.每季末月20日B.每年6月30日C.每季末月30日D.每年6月20日

10.個人活期存款的計息時間是（屋

A.上年7月1日至本年6月3。日B.上季末月21日至本季末月20日

C.上季末月20日至本季末月21日D.上年6月20日至本年6月21日

二、多項選擇題

1.下列賬戶中屬于單位銀行結(jié)算賬戶的有（）。

A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.儲蓄存款賬戶

D.臨時存款賬戶E.短期貸款賬戶

2.下列說法錯誤的是（）。

A.由于開戶實行雙向選擇，因此，存款人可以選擇多家銀行開立基本存款賬戶

B.一個單位可以選擇一家商業(yè)銀行的多個營業(yè)機構(gòu)開立基本存款賬戶

C.單位開立各種賬戶，應憑當?shù)厝嗣胥y行分支機構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理

D.存款人的賬戶只能辦理本身的業(yè)務，不允許出租和出借他人

E.基本存款賬戶實行核準制

3.關(guān)于單位協(xié)定存款，下列說法正確的是（）。

A.協(xié)定存款必須由結(jié)算存款戶存款人與開戶行簽訂《協(xié)定存款合同》后才能辦理

B.協(xié)定存款戶的款項收支一律經(jīng)過結(jié)算戶。

C.結(jié)算戶留存額度最低為人民幣10萬元。

D.銀行對協(xié)定存款賬戶按協(xié)定存款利率單獨計息。

E.銀行對協(xié)定存款賬戶按定期存款利率計算利息

4.關(guān)于單位活期存款利息計算，下列說法正確的是（）。

A.采取定期結(jié)息做法。B.按日計息，按年結(jié)息。

C.按日計息，按季結(jié)息。D.計息期間遇利率調(diào)整分段計息。

E.計息期間遇利率調(diào)整不分段計息

5.銀行存款的利息核算可采用（）

A.余額表B.日計表C.總帳D.乙種帳E.甲種帳

6.下列情況，存款人可以申請開立臨時存款賬戶（）。

A.外地臨時機構(gòu)B.臨時經(jīng)營活動需要

C.在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的

D.與基本存款賬戶的存款人不再同一地點的附屬非獨立核算單位

三.判斷題

1.一般存款賬戶不能辦理現(xiàn)金收支業(yè)務（X）O

2.臨時存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理的現(xiàn)金收付（J。

3.定期存款存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按原訂利率計息。逾期支取，逾期部分按支取日掛牌活期存款利

率計息。（V）

4.零存整取儲蓄存款是開戶時約定期限，存期內(nèi)按月存入，中途漏存，仍可續(xù)存，未存月份不再補

存，到期一次支取本息的儲蓄存款。（X）

5.儲戶以電話、電報、信函辦理非正式掛失，必須在7天之內(nèi)來銀行辦理正式掛失手續(xù)，否則掛失

不再有效。（V）

第四章商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務的核算

一、概念

現(xiàn)金是指現(xiàn)鈔，包括人民幣和外幣；出納是指現(xiàn)金的收付。銀行的現(xiàn)金出納業(yè)務也就是現(xiàn)鈔的收付,

當然還包括金銀以及各種有價單證的收付。

二、現(xiàn)金出納業(yè)務的主要內(nèi)容

1、按照國家的金融法令和制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點和調(diào)運。

2、辦理損傷票幣的挑剔、兌換和銷毀工作。

3、根據(jù)市場貨幣流通的需要，調(diào)整市場各種票幣的比例。

4、加強柜臺監(jiān)督和柜面服務工作。

S-.宣傳愛護人民幣，做好反假和防假人民幣工作。

6、做好業(yè)務庫的管理，保管好現(xiàn)鈔，貴金屬和有價證券。

三、現(xiàn)金出納業(yè)務的原則

錢賬分管；收付分開；雙人經(jīng)辦；先收款后記賬；先記賬宕付款；更核制度；交接手續(xù)和查庫

四、現(xiàn)金出納柜員制

五、現(xiàn)金業(yè)務的會計核算

1、會計科目

“待處理財產(chǎn)損溢”科目用于核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧或毀損。

該帳戶的借方，登記待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)；貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)。結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧或毀

損時記到該帳戶的貸方；結(jié)特待處理財產(chǎn)盤盈時記到該帳戶的借方。月末如有借方余額，反映尚未處理

的財產(chǎn)物資凈損失；如有貸方余額，反映尚未處理的財產(chǎn)物資凈盈余。

2、賬務處理

現(xiàn)金收入的核算

借：現(xiàn)金1000

貸：活期存款1000

現(xiàn)金付出的核算

借：活期存款800

貸：現(xiàn)金800

現(xiàn)金長、短款的處理

長款時借：現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

處理時借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

短款時借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

處理時借：現(xiàn)金（查明原因并迫回短款）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

7借?營2業(yè)外二支出通（確定無法收回短款）

貸;待處理財產(chǎn)損溢

練習題

1、中國銀行某支行收到開戶單位百合公司繳存銷貨款96,280元，銀行經(jīng)辦人員點收現(xiàn)金無誤后進行相

應的賬務處理，會計分錄為：

借：現(xiàn)金96,280

貸：活期存款一一百合公司96,280

2、開戶單位百合公司因業(yè)務需要，開出支票提取現(xiàn)金6000元。要求編制銀行賬務處理的會計分錄。

借：活期存款一一百合公司6,000

貸：現(xiàn)金6,000

3、營業(yè)終了時，工商銀行某支行發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款4000元。經(jīng)查，此4000元屬于客戶多存，應返還該客

戶。要求進行相應的賬務處理。（該客戶為在本行開戶的華山公司）

借：現(xiàn)金4000

貸：待處理財產(chǎn)損溢4090

借：待處理財產(chǎn)損溢4000

貸：活期存款一一華山公司4000

第五章貸款業(yè)務的核算

第一節(jié)貸款業(yè)務概述

一、貸款的定義：指商業(yè)銀行作為貸款人按照一定的貸款原則和貸款政策，以還本付息為條件，將

一定數(shù)量的貨幣提供給借款人使用的一種借貸行為。

二、貸款原則：安全性盈利性流動性

三、貸款業(yè)務的會計核算原則

?本息分別核算

?商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算

?自營貸款與委托貸款分別核算

?應計貸款與非應計貸款分別核算（非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款，應

計貸款是指非應計貸款以外的貸款。）

四、貸款業(yè)務的會計核算要求

貸款業(yè)務的會計核算過程，包括從發(fā)放貸款開始，直至收回貸款本金和利息：

正確及時做好貸款業(yè)務的各項核算工作；

嚴格履行貸款業(yè)務的各項核算手續(xù)：

加強對?貸款業(yè)務核算過程的會計監(jiān)督；

樹立風險觀念；

做好各項貸款指標的計算分析工作。

五、銀行發(fā)放貸款的一般要求

國家法令和央行政策；債務人的信用：貸款期限和金額；貸款的用途：借款人的經(jīng)營目標。

六、貸款種類

貸款

定期單獨貸款

期

貸

款

活3、按貸款主體

、按期限長短Y聯(lián)合貸款

透

1支

~投資貸款

商業(yè)貸款

信用貸款4、按貸款用途/消費貸款

2、是否具有保障1擔保貸款證券業(yè)貸款

票據(jù)貼現(xiàn)I農(nóng)業(yè)貸款

一次還清貸款7、按貸款資金來源和貸款風險承擔對象的不同

5、按貸款償還方法分期還清鹿款

|自營貸款

「正常貸款委托貸款

關(guān)注貸款

6、按貸款的質(zhì)量,次級春款

可疑貸款代理發(fā)放

監(jiān)督使用

I損失貸款

協(xié)助收回

第二節(jié)各種貸款業(yè)務的會計核算

第一部分各種貸款業(yè)務的概念、特點

一、信用貸款

1、定義僅憑借款人的信用狀況就發(fā)放的貸款。

2、操作程序

3.特點：風險大利率高手續(xù)簡便

二、擔保貸款

1、定義指具有一定的財產(chǎn)或信用作為還款保證的貸款。

2、種類

保證貸款：銀行發(fā)放貸款時以借款人以外的第三人作為保證人，由其承諾在借款人不能償還借款時，按

約定由其承擔一般保證或連帶保證責任為前提而發(fā)放的貸款。

抵押貸款：指按規(guī)定的抵押方式以借款人或第三者提供的財產(chǎn)作為擔保而發(fā)放的貸款。

種類：商品抵押貸款、不動產(chǎn)抵押貸款。

抵押品的選擇：合法性易售性穩(wěn)定性易測性

質(zhì)押貸款：指按規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三者提供的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物而發(fā)放的貸款

種類：有價證券質(zhì)押貸款；大額可轉(zhuǎn)讓存單質(zhì)押貸款；壽險,呆單質(zhì)押貸款

3、擔保權(quán)的設(shè)定

抵押權(quán)設(shè)定：如：借款人將房屋執(zhí)照交銀行登記過戶，產(chǎn)權(quán)所有以及房屋保險受益人均改為銀行。

屈權(quán)設(shè)定：以書面表示質(zhì)權(quán)的設(shè)定將動產(chǎn)或權(quán)利證書移交銀行占有

三、票據(jù)貼現(xiàn)

1、票據(jù)貼現(xiàn)概念：是指商業(yè)銀行以現(xiàn)款或活期存款購進客戶持有的未到期票據(jù)而向其提供的資金融通行

為。

2、貼現(xiàn)業(yè)務與一般貸款業(yè)務的區(qū)別

對象不同---貸款以借款人為對象、貼現(xiàn)以票據(jù)為對象

當事人不同一一貼現(xiàn)銀行、貼現(xiàn)人、背書人；貸款銀行、借款人、保證人

期限不同---貼現(xiàn)期限短，最長不超過6個月；貸款期限長，一般為幾個月，一年或一年以上。

收息方式不同一一貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息先收；貸款貸款利息后收

流動性不同--貼現(xiàn)流動性強；貸款流動性弱于貼現(xiàn)

3、貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額的計算

貼現(xiàn)利息=匯票面額X實際貼現(xiàn)天數(shù)X日貼現(xiàn)率

實付貼現(xiàn)金額=匯票票面額一貼現(xiàn)利息

4、票據(jù)貼現(xiàn)的種類：商業(yè)匯票政府債券

第二部分各種貸款業(yè)務的會計核算

一、信用貸款業(yè)務的核算

信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同，由于信用貸款沒有

實物或有價物作擔保，因而是銀行的高風險資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信

用貸款。

1、發(fā)放貸款的核算

借款單位申請這類貸款時，應填寫借款申請書，經(jīng)銀行信貸部門同意后，應填制借款憑證（一式

五聯(lián)），第一聯(lián)為借方憑證，應加蓋借款單位公章及預留印鑒，第二聯(lián)為貸方憑證，第三聯(lián)為回單，第

四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為借據(jù)。連同申請書經(jīng)信貸部門審批蓋章后送會計部門。會計部門經(jīng)審核后，

為借款單位開立貸款分戶賬，并將貸款轉(zhuǎn)入借款單位存款賬戶。會計分錄如下：

借：短期（或中長期）貸款一XX單位貸款戶

貸：活期存款——XX單位存款戶

借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位，笫四聯(lián)由信貸部門留

存，第五聯(lián)為到期卡專夾保管。

2、按期收回貸款的核算

在貸款到期前3天，由銀行信貸部門通知借款人按期歸還。銀行收回貸款一般有兩種情況。貸款到

期借款單位主動歸還貸款和貸款到期銀行扣收。如借款單位主動歸還貸款的應由借款單位填寫貸款還款

憑證或簽發(fā)支票送交開戶行辦理還款手續(xù)，會計部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對相符即可辦理

轉(zhuǎn)賬.

（1）借款人主動歸還到期貸款，會計分錄如下：

借：活期存款一XX單位存款戶

貸：短期貸款——XX單位貸款戶

利息收入

（2）貸款到期銀行扣收的。會計部門征得信貸部門同意，并由信貸部門出具“貸款收回通知單”，會計

部門即可填制“還款憑證”扣回貸款。會計分錄同上。

3、貸款展期和逾期貸款的核算

（1）貸款的展期

借款單位不能按期歸還貸款的，應于貸款到期前向銀行申請貸款延期，提交“貸款展期申請

書”，說明展期原因，由信貸部門審批。如屬擔保貸款展期，還應有保證人、抵押人、質(zhì)押人出具同意

的書面證明。

每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下：

短期貸款不得超過原貸款期限，中期貸款不得超過原貸款期限的一半，長期貸款不得超過3年。

（2）逾期貸款的核算

借款單位借款到期不申請展期或申請后未經(jīng)批準.不按期歸還貸款,則為逾期貸款。對于逾期貸款.

銀行應將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款”賬戶。

會計分錄如下：

借：逾期貸款一XX單位逾期貸款戶

貸：短期（或中長期）貸款一XX單位貸款戶

如果貸款的本金逾期90天而尚未收回，應停止計提利息收入，從應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款單獨

核算；停止計提的利息收入應在表外科目“應收利息”中單獨咳算。會計分錄如下：

借：非應計貸款一XX借款人貸款戶

貸：逾期貸款——XX借款人逾期貸款戶

同時；

（表外）收入：應收利息一XX借款人戶

從應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金；本金全部收I可后，再收到

的還款確認為當期的利息收入。

二、擔保貸款業(yè)務的核算

根據(jù)《擔保法》規(guī)定，按擔保方式的不同，擔保貸款可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。

（保證貸款的發(fā)放和按期收回的會計核算與信用貸款基本相同。質(zhì)押貸款的發(fā)放和收回的核算與抵押貸

款的核算基本相同。）

1、抵押貸款的核算

抵押貸款是申請借款的企業(yè)提供物質(zhì)財產(chǎn)作抵押品，由銀行按抵押品價值的一定比例計算發(fā)放

的貸款。

抵押貸款在到期時如無法償還，銀行有權(quán)處理抵押品，將抵押品拍賣或?qū)⒌盅浩纷鲀r以償還本息，

因此，對于銀行來說，抵押貸款相比信用貸款安全性增強，風險性降低。

辦理抵押貸款的手續(xù)與信用貸款基本相同，只是借款人必須提供抵押品，在申請貸款時填制抵押貸

款申請書，銀行在審核貸款時必須對抵押品進行審核。

（1）抵押品的種類

一般來說，抵押品包括如下幾類：

[1]抵押人所有的房屋和其他地上定著物；

[2]抵押人所有的機器、交通運輸工具；

[3]抵押人依法有權(quán)處分的國有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物等。

不得抵押的財產(chǎn)：土地所有權(quán)；耕地、宅基地等集體所有的土地使用權(quán)；學校、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會

團體的設(shè)施和其他社會設(shè)施等。

（2）抵押品的審查

對于借款人提供的抵押品，銀行應進行審查，抵押品應盡可能符合下列要求：

①價格變動較少；

②有市場，可隨時變賣；

③便于保管；

④容易識別、鑒定和估價。

（3）抵押率

銀行在確定抵押貸款額度時，要通過對借款人資產(chǎn)狀況、信譽及抵押物的種類及價格變化趨勢的分析,

確定合理的抵押率。

抵押率=放款總額+抵押物現(xiàn)值X100%

按通常慣例，抵押率按50%——70%的幅度掌握。

（4）發(fā)放抵押貸款的核算

銀行發(fā)放抵押貸款，應由借款人填交借款申請書，經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相

應的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險單作為借款合同附件，交會計部門登記保管。

銀行會計部門收到有關(guān)憑證后，會計分錄如下：

借：抵押貸款——XX借款人貸款戶

貸：活期存款一一XX借款人存款戶

另外，會計部門要對抵押品進行表外登記，并應經(jīng)常對代，呆管的抵押品進行檢查核對。

（5）抵押貸款到期收回的核算

借款人在抵押貸款到期時須填交還款憑證，銀行會計部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。會計分錄如

下：

借：活期存款——XX存款人戶（或現(xiàn)金）

貸：抵押貸款一XX借款人戶

利息收入——抵押貸款利息收入戶

辦完還貸手續(xù)后，抵押品應交還抵押人并撤銷抵押登記，同時應銷記表外科目。

（6）抵押貸款逾期的核算

抵押貸款到期，借款人如不能按期償還貸款本息，銀行應將其轉(zhuǎn)入“逾期貸款”明細科目，并按規(guī)

定計收罰息。

借：逾期貸款一一XX借款人貸款戶

貸：抵押貸款-----XX借款人貸款戶

同時向借款人填發(fā)“處理抵押品通知單”。如果逾期一個月以上，借款人仍無歸還貸款本息，銀行有

權(quán)依法處理抵押物。

2、保證貸款

是指按照《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能還款時，按約定承

擔一般保證責任或連帶責任而發(fā)放的貸款。保證貸款的發(fā)放和按期收回的會計核算與信用貸款基本相同。

3、質(zhì)押貸款

是指按照《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放

的貸款。

質(zhì)押貸款按照質(zhì)物的性質(zhì)不同，分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。動產(chǎn)質(zhì)物包括金銀珠寶、字畫等貴重物

品。權(quán)利質(zhì)物主要有票據(jù)、債券、存款單、依法可以轉(zhuǎn)讓的股票等。

三、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的核算

商業(yè)匯票的貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的合法持有人，在票據(jù)到期前為了獲取票款，由持有人向金融機構(gòu)貼付一

定的利息后，以背書方式所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。

1、票據(jù)貼現(xiàn)概念：是指商業(yè)銀行以現(xiàn)款或活期存款購進客戶持有的未到期票據(jù)而向其提供的資金融通行

為。

2、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的基本特征

商

業(yè)僅限于未到期的遠期商業(yè)匯票

匯

票持仃人需通過合法的方式取得匯票

貼

現(xiàn)

的轉(zhuǎn)讓匯票，需貼付利息

特

征

:持票人轉(zhuǎn)讓匯票，需做背M轉(zhuǎn)讓

3、銀行承兌匯票貼現(xiàn)的概念

銀行承兌匯票貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的持有人在匯票到期口前，為了取得資金，通過貼付一定利息將票

據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的交易行為。

4、貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額的計算

貼現(xiàn)利息=匯票面額X實際貼現(xiàn)天數(shù)X日貼現(xiàn)率

實付貼現(xiàn)金額=匯票票面額一貼現(xiàn)利息

5、貼現(xiàn)業(yè)務的核算

承兌申請人貼現(xiàn)申請人

3交付承兌匯票

付款人收款人，

5

辦

申

理

請

貼

貼

現(xiàn)

現(xiàn)

開尸行千戶行

承兌銀行貼現(xiàn)銀行

m辦理貼現(xiàn)的業(yè)務流程：

借：活期存款--------------3----------------（1）

貸：應解匯款承兌申請人.貼現(xiàn)申請人