企業(yè)所得稅匯算清繳（單選題-政策類）680題

yy企業(yè)所得稅匯算清繳（單選題）

（政策類）

1.繳納的下列保險(xiǎn)金，不可以在企業(yè)所得稅前直接扣除的有（）o

A.為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

B.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

C.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納保險(xiǎn)費(fèi)

D.按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國(guó)家有

關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的

其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

2.各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.非銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)與企業(yè)之間支付的特許權(quán)便用費(fèi)

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管

理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非我行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支

付的利息，不得扣除。

3.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅處豆的表述中，不正確的是（）o

A.企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，必須計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷

的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算

B.企業(yè)的搬遷收入扣除報(bào)遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得

C.企業(yè)應(yīng)在搬遷完成的年度將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅

D.報(bào)遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡(jiǎn)單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投入使用后，就其

凈值按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計(jì)提折舊

或攤銷

答案：A

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)

總局公告2012年第40號(hào)）文件第十五條規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的報(bào)遷收入和搬遷支出，

可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

4.安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的：）%加計(jì)扣除。

A.50

B.75

C.100

D.200

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三

十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的,

在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

5.企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)

和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為（）o

A.投資收回

B.股息所得

C.投資損失

D.轉(zhuǎn)讓所得

答案：B

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第

34號(hào)）第五條規(guī)定，投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)

確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)

算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資

成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

6.新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在（）一次性扣除，也可

以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

A.開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年

B.開始經(jīng)營(yíng)之日的次年

C.開始經(jīng)營(yíng)之日的第三年

D.開始經(jīng)營(yíng)之日的第四年

答案：A

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國(guó)稅函（2009）

98號(hào)）第九條規(guī)定，關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理

新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣

除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未推銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

7.按現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照（）確定收入額。

A.組成計(jì)稅價(jià)格

B.同類資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的價(jià)格

C.同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格

D.公允價(jià)值

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條

所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

8.企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分情況按規(guī)定在稅前扣除：直接支付給

員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為（）支出和職工福利費(fèi)支出。

A.工資薪金

B.開辦費(fèi)

C.勞務(wù)費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

答案：A

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)

家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問

題

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照

協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人

的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入

企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

9.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全

額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定費(fèi)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。

但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后（）內(nèi)進(jìn)行。

A.12個(gè)月

B.24個(gè)月

C.一年

D.36個(gè)月

答案：A

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函（2010）

79號(hào)）第五條規(guī)定，關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金

額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入

使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

10.

企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)，屬于（）,應(yīng)計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.其他收入

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.視同銷售收入

答案：C

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)（2000）25號(hào)）第四十條規(guī)定：“企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)

定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書

面報(bào)告，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資

產(chǎn)，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

11.企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資

產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為（）。

A.2年（含）

B.3年（含）

C.5年（含）

D.4年（含）

答案：A

解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得

稅政策的通知》（財(cái)稅（2012）27號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無

形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮

短，最短可為2年（含）?！?/p>

12.下列關(guān)于加計(jì)扣除政策的表述中，正確的是（）。

A.對(duì)企業(yè)合作開發(fā)技術(shù)項(xiàng)目，不得適用加計(jì)扣除政策

B.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以享受稅前加計(jì)扣除政策

C.殘疾人工資加計(jì)扣除，該單位必須和每位殘疾人簽訂三年以上的勞動(dòng)合同

D.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，發(fā)生的費(fèi)用均可以實(shí)行加計(jì)扣除

答案：B

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅

務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）第七條規(guī)定：”其他事項(xiàng)

（四）失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

13.可以計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)有（）。

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企

業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：……

（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

14.企業(yè)2019年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)所得稅處理表述正確的是（）。

A.在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，不得扣除

B.在年度利潤(rùn)總額15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，不得扣除

C.在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%

的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：超過年度利潤(rùn)總額12$

的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后五年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在

年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%

的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

15.

下列各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）o

A.國(guó)債利息收入

B.財(cái)政撥款

C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：”收入總額中的下列收入為不征

稅收入：（一）財(cái)政撥款；

16.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超

過（）元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算

折舊。

A.100萬

B.200萬

C.5000元

D.500萬

答案：D

解析:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2018）

54）第一條規(guī)定：”企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，

單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不

再分年度計(jì)算折舊；……”

17.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于：）的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。

A.開發(fā)間接成本

B.開發(fā)成本

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.銷售費(fèi)用

答案：C

解析；根據(jù)《關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)［2009〕31

號(hào)）第二十一條第一款規(guī)定，企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)

用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接

在稅前扣除。

18.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于（）時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

A.轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)

B.收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

C.轉(zhuǎn)讓合同約定收取款項(xiàng)日期

D.收取預(yù)付款

答案：A

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知

》（國(guó)稅函（2010）79號(hào)）第三條規(guī)定：“關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。……”

19.

依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入，不屬于搬遷收入的是（）0

A.因搬遷安置而給予的補(bǔ)償收入

B.由于搬遷處置存貨而取得的收入

C.因搬遷停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償收入

D.資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款收入

答案：B

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)

總局公告2012年第40號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包

括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬迂資產(chǎn)處置收入等。

20.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）o

A.個(gè)體工商戶

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

C.合伙人為個(gè)人的合伙企業(yè)

D.#居民企業(yè)

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和

其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得

稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管

理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理磯構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所

得的企業(yè)。

21.關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳，下列表述正確的是（）＜＞

A.核定征收納稅人不需要參加匯算清繳

B.納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，必須辦理退稅

C.納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可進(jìn)行申報(bào)更正

D.分支機(jī)構(gòu)不需要進(jìn)行年報(bào)

答案：C

解析：A.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》第三條，凡

在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施

條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

B.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》第十一條，納稅人

在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)

繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,

或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

D.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》第

六條，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和

匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)

或退庫(kù)；50席由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)，25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)

或退庫(kù)。具體的稅款繳庫(kù)或退庫(kù)程序按照財(cái)預(yù)（2012）40號(hào)文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

22.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制表述不

正確的是（）o

A.是指以實(shí)際收取現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)當(dāng)期的收入、費(fèi)用及債

權(quán)、債務(wù)

B.就收入的確認(rèn)來說，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期的收

入；凡是不屬于當(dāng)期的收入，即便款項(xiàng)已經(jīng)收到，也不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入

C.就費(fèi)用扣除而言，凡是屬于當(dāng)期的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均作為當(dāng)期的費(fèi)用；不屬于

當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付，也不能作為當(dāng)期費(fèi)用

D.根據(jù)貨幣收付與否作為收入或費(fèi)用確認(rèn)和記錄的依據(jù)

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企史所得稅法實(shí)施條例》笫九條、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)

用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本

條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

23.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、存貨等，以（）為計(jì)稅基礎(chǔ)。

A.賬面價(jià)值

B.公允價(jià)值

C.歷史成本

D.重置成本

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條、企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括

固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基

礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企正取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)卷管部門規(guī)定可以確認(rèn)

損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

24.

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A.支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款

B.被沒收財(cái)務(wù)的損失

C.支付的稅收滯納金

D.支付的合同違約金

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不

得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

應(yīng)注意區(qū)分行政罰款、罰金和經(jīng)濟(jì)罰款的區(qū)別。行政罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失違

反了國(guó)家相關(guān)法律，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理；經(jīng)濟(jì)罰款，比如合同

違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款和訴訟費(fèi)等，只是不符合交易雙方經(jīng)濟(jì)合同的約定，

并且與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，應(yīng)允許企業(yè)所得稅前扣除，不需做納稅調(diào)整。

25.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下哪項(xiàng)支出可以稅前扣除。（）

A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

B.贊助支出

C.交給銀行的滯納金

D.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支

出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（A）與取得收入無關(guān)的其他支出。

26.企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)

年限最長(zhǎng)不得超過幾年。（）

A5年

B.3年

C.6年

D.2年

答案：A

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國(guó)稅函（2009）

98號(hào)）規(guī)定：“八、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)

年限最長(zhǎng)不得超過5年?！?/p>

27.某企業(yè)2019年度研發(fā)費(fèi)用為360萬元，其中境內(nèi)自主研發(fā)費(fèi)用100萬元（其中其他費(fèi)用

8萬元），委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)研發(fā)實(shí)際支付的研發(fā)費(fèi)用100萬元，委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)實(shí)際支付的

研發(fā)費(fèi)用160萬元。該企業(yè)2019年度可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）o

A.360萬

B.308萬

C.300萬

D.180萬

答案：C

解析：委托境內(nèi)研發(fā)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=100*80*=80萬元。

境內(nèi)研發(fā)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=100+80=180萬元。

委托境外研發(fā)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為實(shí)際發(fā)生額的80%與境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的三

分之二部分的孰小者，即160*804=128萬元與180*2/3=120萬元的孰小者，即為120萬元。

該企業(yè)2019年度可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為180+120=300萬元

28.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列支出中，超標(biāo)準(zhǔn)部分可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是（）。

A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.職工福利費(fèi)支出

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

D.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

答案：D

解析：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》財(cái)稅（2018）51號(hào)文規(guī)定，企業(yè)發(fā)生

的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后

納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

29.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致

時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照的規(guī)定是（）。

A.按有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)建議

B.按稅收法律、行政法規(guī)

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

D.按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企

業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法

規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

30.針對(duì)建筑企業(yè)所得稅匯算清繳地，下列哪些說法是正確的（）。

A.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各項(xiàng)目部不進(jìn)

行匯算清繳

B.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)

行匯算清繳

C.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)

行匯算清繳

D.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)以及項(xiàng)目部應(yīng)各自按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清

繳

答案：B

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國(guó)稅函

（2010）156號(hào)）規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各

分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款

時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

31.科技型中小企業(yè)彌補(bǔ)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限為（）。

A.10年

B.5年

C.8年

D.無限

答案：A

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通

知》（財(cái)稅（2018）76號(hào)）規(guī)定：“一、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科

技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)至度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完

的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。”

32.2020年度旅游企業(yè)發(fā)生的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限為（）＜,

A.10年

B.5年

C.8年

D.無限

答案：C

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策

的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定：“四、受疫情影響較大的困難行業(yè)企

業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。”

32.以下哪類單位無需辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳（）o

A.企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率征收的服裝加工廠

B.企業(yè)所得稅查賬征收的外貿(mào)公司

C.企業(yè)所得稅核定征收的咨詢服務(wù)公司

D.工商登記為個(gè)體工商戶的小賣部

答案：D

解析；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)（2009）

79號(hào)）第三條規(guī)定：“凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅

年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按

照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳」根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印

發(fā)非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]6號(hào)）規(guī)定：“一、匯算清

繳對(duì)象

（一）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)

構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)（以下稱無企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本

辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳?！?/p>

33.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)的年度是（）年。

A.5年

B.8年

C.10年

D.6年

答案：C

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通

知》（財(cái)稅（2018）76號(hào)）規(guī)定，一、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技

型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)生度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完

的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

34.關(guān)于小型微利企業(yè)的條件，下列說法不正確的是（）o

A.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300

萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)

B.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按

20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減

按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

C.上年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得猊時(shí)，符合小型微利企

業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策

D.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策

答案：D

解析:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》

（國(guó)稅函（2008）650號(hào)）規(guī)定：“關(guān)于非居民企業(yè)是否享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的對(duì)小型微

利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策問題，現(xiàn)明確如下：

《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的

所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)

的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得

稅的政策。”

35.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其

所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為

（）o

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

答案：D

解析：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三條非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，

或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的斤得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于

中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十一條規(guī)定：“車居民企業(yè)取得企業(yè)所

得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

36.下列哪一項(xiàng)收入不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)（）。

A,利息收入

B.提供勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

D.銷售商品

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條

第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占

用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

37.下列收入屬于企業(yè)所得稅上免稅收入的是（）。

A.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

B.國(guó)債利息收入

C.生產(chǎn)疫情防控有關(guān)物資的企業(yè)取得市政府發(fā)放的一筆專項(xiàng)資金

D.企業(yè)因政府規(guī)劃需要報(bào)遷取得的搬遷補(bǔ)償款

答案：B

解析：A根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512

號(hào)）第八十六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！?/p>

B根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十六條

規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；

C根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》

（財(cái)稅12011）70號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的

應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納

稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理

要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

38.某企業(yè)當(dāng)年銷售收入是1200萬，視同銷售收入200萬，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬，則該企

業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少（）。

A.6萬

B.4.8萬

C.7萬

D.7.2萬

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%

扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅函（2009）

202號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)的確定問題

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入

額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額?！?/p>

39.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的（）計(jì)入委托方的委

托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用（）的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣

除。

A.80%；實(shí)際發(fā)生

B.60%；不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二

C.全部；不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用二分之一

D.80%；不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二

答案：D

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)月稅前加計(jì)扣除有關(guān)政

策問題的通知》（財(cái)稅（2018）64號(hào)）規(guī)定：“一、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，

按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)

符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托

方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況J

40.以下納稅人中，企業(yè)所得稅可以核定征收的是（）.

A.信用社

B.財(cái)務(wù)公司

C.外貿(mào)公司

D.典當(dāng)公司

答案：C

解析：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的通知》（國(guó)稅

發(fā)（2008）30號(hào)）第三條規(guī)定：”……

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人

由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確?！?/p>

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函（2009）

377號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅2個(gè)規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告

2016年第88號(hào)）規(guī)定：“一、國(guó)稅發(fā)（2008）30號(hào)文件笫三條第二款所稱'特定納稅人'

包括以下類型的企業(yè)：

（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定

免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、

金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒

證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)?！?/p>

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通

知》（國(guó)稅發(fā)（2009）31號(hào)）第四條規(guī)定：“企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第

三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可勸其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理,

并逐步規(guī)范，同時(shí)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行

處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理J

四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公

告2012年第27號(hào)）規(guī)定：“一、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所

得稅?！?/p>

41.對(duì)于從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的規(guī)定,

正確的是（）o

A.自該項(xiàng)目投入建設(shè)所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減

半征收企業(yè)所得稅

B.自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第

四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

C.自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第

四年至笫五年減半征收企業(yè)所得稅

D.自該項(xiàng)目投入建設(shè)所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第五年減

半征收企業(yè)所得稅

答案：B

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題

的通知》（國(guó)稅發(fā)（2009）80號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，

從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）規(guī)定范圍、條件和

標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自該項(xiàng)目取得笫一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度

起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)從事承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用《目錄》規(guī)定項(xiàng)目的所得，不得享受前

款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。”

42.關(guān)于企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定，正確的是（）。

A.由合作發(fā)起方享受加計(jì)扣除優(yōu)惠

B.由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除

C.由合作各方均攤扣除

D.由合作各方協(xié)商確定各自的研發(fā)費(fèi)用，一經(jīng)確定，不得變更

答案：B

解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》

（財(cái)稅（2015）119號(hào)）規(guī)定：“二、特別事項(xiàng)的處理

2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣

除?！?/p>

43.關(guān)于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠，下列說法中正確的

是（）。

A.自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至

第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅

B.自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至

第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅

C.自項(xiàng)目取得笫一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，笫一年至笫三年免征企業(yè)所得稅，笫四

年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅

D.自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三

年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅

答案：C

解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得

稅政策問題的通知》（財(cái)稅（2010）110號(hào)）第二條第一款規(guī)定：“對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公

司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收

入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率

減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

44.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限是（）年。

A.三

B.五

C.A

D.十

答案：C

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的

公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第四條規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企

業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩

類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

45.固定資產(chǎn)的大修理支出，需要符合下列（）條件。

A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上

C.以上條件需要同時(shí)符合

D.以上條件滿足一項(xiàng)即可

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十

三條第（三）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

46.某企業(yè)享符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，年應(yīng)納稅所得額150萬元，不涉及到納稅調(diào)整項(xiàng)

及其他優(yōu)惠政策，那么其企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額是（）萬元。

A.7.5

B.15

C.30

D.10

答案：D

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅（2019）

13號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入

應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300

萬元的部分，減按5（外計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

47.下列所得中，可以減半征收企業(yè)所得稅的有（）。

A.種植蔬菜

B.農(nóng)產(chǎn)品初加工

C.遠(yuǎn)洋捕撈

D.種植花卉

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二

十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得

稅，是指：……

（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

48.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以（）為原則。

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.收付實(shí)現(xiàn)制

C.現(xiàn)收現(xiàn)付制

D.現(xiàn)金制

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的

計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收

入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)

用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

49.以下組織不是企業(yè)所得稅納稅人的是（）o

A.一人有限責(zé)任公司

B.事業(yè)單位

C.股份制有限公司

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他

取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

50.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的具體辦法，由（）規(guī)定。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.省稅務(wù)局

C.人大

D.國(guó)務(wù)院

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十五條本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法,

由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

51.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或

者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過（）個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量

確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

A.6

B.12

C.24

D.36

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)

務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

（二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)

務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工

作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

52.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除中的其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的（）。

A.20%

B.15%

C.10%

D.5%

答案：C

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅

務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）第六條規(guī)定，其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，

如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分

析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差

旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可

加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

53.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出不能作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的是（）。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.租出固定資產(chǎn)的改建支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

答案：C

解析:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，

企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

54.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（）<>

A.債務(wù)的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈(zèng)收入

C.取得的權(quán)益性投資收益

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

答案：D

解析:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條的規(guī)定，收入總額中的下列收入為

不征稅收入：

（-）財(cái)政撥款；

（-）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

55.下列支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）o

A.子公司支付給母公司的管理費(fèi)用

B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

D.企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

答案：C

解析:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條企業(yè)之間支付的管

理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非我行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支

付的利息，不得扣除。

56.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中享受稅額抵免政策的是（）o

A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額

C.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

D.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)的專用設(shè)備的投資額

答案：D

解析：選項(xiàng)A,享受減計(jì)收入的政策；選項(xiàng)B,享受抵扣應(yīng)納稅所得額的政策；選項(xiàng)C,享

受加計(jì)扣除的政策

57.企業(yè)以分期收款方式銷售貨物，應(yīng)何時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？（）

A.合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.口頭約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.最后一次收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.首次收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

笫二十三條第一款規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的

實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

58.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過（）

年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

A.3

B.4

C.5

D.10

答案：C

解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)

稅（2014）116號(hào)）第一條規(guī)定，居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)

的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,

按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

59.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限

最長(zhǎng)不得超過（）年。

A.2

B.3

C.4

D.5

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）第十八條企

業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不

得超過五年。

60.根據(jù)稅法規(guī)定，房屋建筑物的最低折舊年限是（）＜.

A.10年

B.20年

C.5年

D.15年

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

第六十條規(guī)定：“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限

如下：

（一）房屋、建筑物，為2。年。

61.符合收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間表述錯(cuò)誤的是（）o

A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安

裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

答案：B

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函（2008）

875號(hào)）第一條（二）規(guī)定，符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品鐺售方式的，應(yīng)按以下

規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢瞼完畢時(shí)確認(rèn)收入。如

果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

62.企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的下列資產(chǎn)，不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除的是（

A.價(jià)值50萬元的運(yùn)輸用貨車

B.價(jià)值200萬元的二手機(jī)器

C.價(jià)值400萬元的廠房

D.價(jià)值20萬元的電子設(shè)備

答案：C

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國(guó)家

稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）第一條規(guī)定，一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12

月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本

費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊（以下簡(jiǎn)稱一次性稅前扣除政策）。

（一）所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)）；

所稱購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的同定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使

用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬

于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算

前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。

63.企業(yè)支付的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A.企業(yè)為投資者購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)

B.企業(yè)按規(guī)定為職工購(gòu)買的工傷保險(xiǎn)

C.企業(yè)為特殊工種職工購(gòu)買的法定人身安全保險(xiǎn)

D.企業(yè)為本單位車輛購(gòu)買的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國(guó)家

有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除

的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

64.下列關(guān)于企業(yè)笫建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）o

A.籌建期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度

B.籌辦費(fèi)應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不低于2年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷

C.籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)

D.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)

答案：C

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題通知》（國(guó)稅函【2010】

79號(hào)）企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度?！秶?guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜

接問題的通知》（國(guó)稅函【2009】98號(hào)）新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，

企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)

定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)[2011]17號(hào)）第四十四條

規(guī)定：其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年?！?/p>

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公

告2012年第15號(hào)）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)

生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。

65.固定資產(chǎn)在（）月份的次月所屬年度一次性稅前扣除？

A.取得發(fā)票

B.購(gòu)入

C.投入使用

D.入賬

答案：C

解析；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)

總局公告2018年第46號(hào)）第二條規(guī)定：二、固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次

性稅前扣除。

66.某保險(xiǎn)企業(yè)2019年全部保費(fèi)收入1000萬元，發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支

出130萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的金額是（）。

A.100萬元

B.130萬元

C.150萬元

D.180萬元

答案：B

解析：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局2019年第72號(hào)公告，明確自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)手

續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除限額為當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%；超過部分,

允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

67.

下列項(xiàng)目，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）o

A.贊助支出

B.違約經(jīng)營(yíng)的罰款支出

C.違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出

D.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款支出

參考答案：B

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得

扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外

的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)

的其他支出。應(yīng)注意區(qū)分行政罰款、罰金和經(jīng)濟(jì)罰款

的區(qū)別。行政罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失違反了國(guó)家相關(guān)法律，又允許在企業(yè)所得稅前

扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理；經(jīng)濟(jì)罰款，比如合同違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款和

訴訟費(fèi)等，只是不符合交易雙方經(jīng)濟(jì)合同的約定，并且與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，應(yīng)允許企業(yè)所得稅

前扣除，不需做納稅調(diào)整。

68.企業(yè)在2019年1月1日后購(gòu)進(jìn)儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過500萬元的，可以采取（）

的方法在企業(yè)所得稅前扣除。

A.一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額

B.縮短折舊年限

C.加速折舊

D.以上都不是

參考答案：A

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54號(hào)）

第一條規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位

價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分

年度計(jì)算折舊。

69.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。

A.10%

B.12%

C.14%

D.16%

答