齊魯工業(yè)大學(xué)高級財務(wù)會計期末復(fù)習(xí)題

高級財務(wù)會計期末復(fù)習(xí)題匯編（卷1）

一、單選題店鋪：超越高度（每題2分，共20道小題，總分值40分）

1.根據(jù)《會計法》的要求，關(guān)于記賬本位幣的說法不正確的是（）。

A記賬本位幣是企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣

B企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣

C無論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編制的財務(wù)會計報告均應(yīng)當(dāng)折算為人

民幣

D企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更

正確答案：B

2.甲公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本600萬元、售價800萬元。子公司購

進(jìn)后己經(jīng)對外銷售50%,取得收入500萬元，另外50%作為期末存貨。甲公司編

制合并報表時應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（）萬元。

A100

B200

C300

D0

糾錯

正確答案：A

3.甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。

2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800

萬元，成本為560萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的

60%,當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅

稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進(jìn)行

抵消時，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A10

B1

C24

D0

正確答案：B

4.甲公司與乙公司原來的股東A公司簽訂協(xié)議，約定：甲公司以新型專利技術(shù)換

取A公司持有的乙公司的股權(quán)，2015年7月1日（購買日）乙公司可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)公允價值100000萬元，取得乙公司80%的股權(quán)。同時約定，如果被購買方合

并后連續(xù)兩年凈利潤超過400萬元，購買方需要額外支付對價300萬元，，購買

I」預(yù)計被購購買方的凈利潤很可能會達(dá)到上述標(biāo)乖。甲公司上述技術(shù)的賬面原值

80000萬元，累計攤銷1000萬元，公允價值為10000萬元，假定合并交易發(fā)生

前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司在購買日確認(rèn)的合并成本為（）。

A10500

B10300

C11200

D10800

正確答案：B

5.甲公司為一般工商業(yè)企業(yè)。對于下列業(yè)務(wù)，其不應(yīng)當(dāng)按照《非貨幣性資產(chǎn)交換》

準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的是（）。

A甲公司以對聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資換取其他企業(yè)生產(chǎn)用的設(shè)備

B甲公司轉(zhuǎn)讓自產(chǎn)產(chǎn)品的所有權(quán)，并取得對方開具的商業(yè)承兌匯票

C甲公司以土地使用權(quán)換取其他企業(yè)的倉庫

D甲公司以生產(chǎn)用設(shè)備換取其他企業(yè)生產(chǎn)的卡車，并作為本企業(yè)的運(yùn)輸工具

正確答案：B

6.2014年3月2日，新華公司以賬面價值為400萬元的廠房和320萬元的專利權(quán)，

換入大海公司賬面價值為400萬元的在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，該交

換交易不涉及補(bǔ)價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法可靠取得。不考慮其他因素，新

華公司換入在建房屋入賬價值為（）萬元。

A400

BB.500

C576

D620

正確答案,c

7.甲公司2018年稅前會計利潤為310萬元，某項固定資產(chǎn)稅法按平均年限法計

提折舊90萬元，會計按年數(shù)總和法計提折舊180萬元，適用所得稅稅率為25%。

2018年應(yīng)交所得稅為（）萬元。

A77.5

B55

C100

D40

正確答案：C

8.甲公司購買股票作為交易性金融資產(chǎn)，買價10美元/股、數(shù)量10000股，匯率

為1美元=6元人民幣；期末，股票價格為9美元/股、匯率為1美元=6.51元人

民幣。則甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的“公允價值變動收益”為（）元人民幣。

A-12000

B12000

C-14100

D14100

正確答案：C

9.2018年5月1日Y公司購入一項交易性金融資產(chǎn),取得時成本為26萬元。2018

年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為28萬元。稅法規(guī)定，交易性金

融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)

納住所得額的金額。則2018年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）

萬元。

A28.5

B28

C26.5

D26

正確答案：D

10.非同一控制下企業(yè)合并過程中，合并方支付的各項直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生

時計入（）。

A合并成本

B管理費(fèi)用

C財務(wù)費(fèi)用

D資本公積

正確答案：B

11.下列項目中，不產(chǎn)生暫時性差異的是（）。

A會計上固定資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致

B確認(rèn)國債利息收入同時確認(rèn)的資產(chǎn)

C公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動

D存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備

正確答案：B

12.2018年12月1日，甲公司以銀行存款400萬元和一臺大型設(shè)備作為對價取得

A公司60%的股權(quán)。設(shè)備原價6000萬元、已經(jīng)計提折舊600萬元、計提減值準(zhǔn)

備200萬元，公允價值5600萬元。同日，A公司所有者權(quán)益賬面價值8000萬元，

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。假定甲公司與A公司此前不存在任何關(guān)聯(lián)

方關(guān)系。甲公司在2018年12月1口應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的合并成本為（）萬元。

A6000

B5600

C5400

D4800

正確答A

13.非同一控制下企業(yè)合并中，合并方對合并成本進(jìn)行分配、確認(rèn)合并中取得的

可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債時不應(yīng)當(dāng)予以考慮的是（）。

A公允價值能夠可靠計量的無形資產(chǎn)

B固定資產(chǎn)

C遞延所得稅資產(chǎn)

D應(yīng)付賬款

正確答案：C

14.2015年12月甲公司收到財政部門撥款2000萬元，是對公司2015年執(zhí)行國

家計劃內(nèi)政策差價的補(bǔ)償。甲公司商品單位售價5萬元，成本2.5萬元；但是執(zhí)

行了國家政策后，售價僅僅是3萬元，國家給予了2萬元的補(bǔ)貼。由此可知，該

業(yè)務(wù)中甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的政府補(bǔ)助為（）萬元。

A5000

B3000

C2000

D0

正確答案：D

15.A公司向B公司股東定向增發(fā)自身普通股1000萬股（每股面值1元）作為對

價，取得B公司70%的股權(quán)，股票公允價值為每股4元。合并日B公司可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)公允價值為4500萬元。假定符合非同一控制下企業(yè)合并的條件，則A公司

應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

A1000

B750

C850

D960

正確答案：c

16.下列應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)現(xiàn)金結(jié)算股份支付的是（）。

A以低于市價向員工出售限制性股票的計劃

B授予高管低于市價購買公司股票的期權(quán)計劃

C公司承諾達(dá)到業(yè)績條件時向員工無對價發(fā)行股票計劃

D授予科研人員以預(yù)期股價相對于基準(zhǔn)日的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎勵款

正確答案：D

17.2013年11月，甲公司銷售一批商品給東方公司，含稅價為50000元。2014

年6月1日，東方公司因發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與東方公司進(jìn)行債務(wù)重組，經(jīng)雙

方協(xié)議，甲公司同意東方公司將其擁有的一項固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。該項固定

資產(chǎn)的賬面余額為51000元，已計提的折舊和相關(guān)減值準(zhǔn)備共計為11000元，公

允價值為41000元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。東方公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組

利得為（）元。

A7000

B9000

C10000

D5000

正確答MC

18.下列屬?于貨幣性資產(chǎn)的是（）。

A預(yù)付賬款

B交易性金融資產(chǎn)

C應(yīng)收票據(jù)

D長期股權(quán)投資

正確答案：C

19.長江公司于2019年6月15日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為360萬

元，使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，

對于該項固定資產(chǎn)最低折舊年限為15年，折舊方法、預(yù)計凈殘值與會計估計相

同。則2019年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A346

B24

C12

D348

正確答案：D

20.按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，折算外幣報表為人民幣報表時，所有者權(quán)益中

“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)（）。

A按歷史匯率折算

B按即期匯率的近似匯率折算

C根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表的其他項目的數(shù)額計算確定

D按即期匯率折算

正確答案：c

二、多選題（每題2分，共15道小題，總分值30分）

1.下列屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）。

A原材料

B固定資產(chǎn)

C其他貨幣資金

D交易性金融資產(chǎn)

正確答案：A,B,D

2.連續(xù)編制合采報表時，在本期有些業(yè)務(wù)要通過“未分配利潤-年初”項目予以抵

銷，這些業(yè)務(wù)包括（）0

A上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實現(xiàn)利潤抵銷

B本期內(nèi)部存貨交易中期末存貨未實現(xiàn)利潤抵銷

C內(nèi)部存貨交易中期初存貨未實現(xiàn)利潤抵銷

D上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易后多計提折舊的抵銷

正確答案：A,C,D

3.當(dāng)確認(rèn)遞延笳得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，對應(yīng)的會計科目可能是（）。

A所得稅費(fèi)用

B資本公積

C商譽(yù)

D其他綜合收益

正確答案：A,B,C,D

4.甲公司應(yīng)收乙公司貨款244萬元（含增值稅）。由于乙公司出現(xiàn)財務(wù)困難，雙

方同意按224萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了10萬元的

壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，以下甲公司和乙公司的會計處理中，錯誤的有（）。

A甲公司將債務(wù)重組損失10萬元計入營業(yè)外支出

B乙公司在重組當(dāng)期沒有債務(wù)重組利得

C乙公司債務(wù)重組利得20萬元計入營業(yè)外收入

D甲公司沖減10萬元資產(chǎn)減值損失

正確答案：B,D

5.政府補(bǔ)助的形式包括（）。

A財政撥款

B財政貼息

C稅收返還

D無償劃撥貨幣性資產(chǎn)

正確答案：A,B,C,D

6.下列關(guān)于以公公價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計處理中，正確的有

（）O

A換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按其公允價值確認(rèn)商品銷售收入，同

時按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

B換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額計入營業(yè)外

收入或營業(yè)外支出

C換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額計入投

資收益

D、換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額計

入資本公積

正確答案：A,B,C

7.按照《企業(yè)合并》準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)同一控制下的企、也合并說法，正確的包

括（）。

A合并各方合并前后均受同一方控制最終控制

B合并各方合并前后均受相同多方最終控制

C合并各方在合并前后較長時間內(nèi)為最終控制所控制，一般為1年（含）以上

D合并成本大于被合并方所有者權(quán)益的份額確認(rèn)為商譽(yù)

正確答案：A,B,C

8.按我國企業(yè)"’計準(zhǔn)則規(guī)定，同一控制下企業(yè)吸收合并在合并日的會計處理正確

的是（）。

A合并方取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價值計量

B合并方取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價值計量

C發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用計入管理費(fèi)用

D合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資

本公積

正確答案：A,C,D

9.只有同時滿3下列（）條件時，非貨幣性資產(chǎn)交換才能采用“公允價值為基

礎(chǔ)”的模式進(jìn)行計量。

A交換具有商業(yè)實質(zhì)

B換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的賬面價值能夠可靠計量

C換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量

D換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量

正確答案：A,C

10.下列（）息于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

A模擬股票

B限制性股票

（:股權(quán)期權(quán)

D現(xiàn)金股票增值權(quán)

正確答案：B,C

11.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債可能對應(yīng)的科目有（）。

A所得稅費(fèi)用

B商譽(yù)

C資本公積

D營業(yè)外支出

正確答案：A,B,C

12.下列各項中屬于政府補(bǔ)助特征的是（）。

A來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源

B政府與企業(yè)之間雙向、互惠的交易

C政府無償劃撥

D財政撥款

正確答案：A,C

13.在外幣業(yè)務(wù)中，下列屬于外幣貨幣性項目的是（）。

A應(yīng)收款項

B固定資產(chǎn)

C銀行存款

D長期股權(quán)投資

正確答案：A,C

14.關(guān)于合?并加務(wù)報表的的說法，符合會計準(zhǔn)則的有（）。

A合并財務(wù)報表反映的是經(jīng)濟(jì)意義主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B合并財務(wù)報表的編制主體是母公司

C合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的母、子公司的個別報表

D合并財務(wù)報表就是各個子公司個別報表的匯總

正確答案：A,B,C

15.下列情況,‘W公司沒有擁有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但是可以納入

合并會計報表的合并范圍的有（）。

A通過與其他投資者協(xié)議，持有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資方的財務(wù)與經(jīng)營政策

C有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多少成員

D在董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的會議上有多少投票權(quán)

正確答案：A,B,C,D

三、判斷店鼠;‘超越高度題（每題2分，共15道小題，總分值30分）

1.外幣報表折算差額應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為所有者權(quán)益項目列示。

正確答案：正確

2.對于以人允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的暫時性

差異，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整“其他綜合收益”。

正確答案：正確

3.同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，應(yīng)作為同一控制下的企業(yè)合并。

正確答案：錯誤

4.將外幣貨幣性項目的外幣余額按期末即期匯率折算為記賬本位幣后，其與賬面

記賬本位幣金額的差額應(yīng)當(dāng)計入“財務(wù)費(fèi)用”。

正確答案：錯誤

5.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的,在可能會使得非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。

正確答案：正確

6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以折現(xiàn)后的金額計量。

正確答案：錯誤

7.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助兩種類型。

正確答案：正確

8.資產(chǎn)負(fù)需表債務(wù)法下，期末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額等于期末暫時性差異

與現(xiàn)行稅率的乘積。

正確答案：錯誤

9.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時計入“營業(yè)外收入”。

正確答案：錯誤

10.同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在子公司采用的會計政策、會計期間與

母公司一致的情況下，編制合并財務(wù)報表時，小需要對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)

行調(diào)整。

正確答案：正確

11.接受外幣投資，應(yīng)當(dāng)采用投資合同或協(xié)議約定的匯率折算為記賬本位幣。

正確答案：錯誤

12.我國會計準(zhǔn)則對于非同一控制下的合并，基本采用的是權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會計

處理。（）

正確答案：錯誤

13.債務(wù)重組過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。（）

正確答案：錯誤

14.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品換取其他企業(yè)的設(shè)備，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《非貨幣性資產(chǎn)交換》

準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行會計處理。

正確答案：錯誤

15.子公司與子公司之間的交易對于集團(tuán)而言也是內(nèi)部交易，需要做抵銷處理。

正確答案：正確

高級財務(wù)會計期末復(fù)習(xí)題匯編（卷2）

一、單選題店鋪：超越高度（每題2分，共20道小題，總分值40分）

1.對于我國企業(yè)而言，1美元=6.75元人民幣的標(biāo)訪方法屬于（）。

A收進(jìn)標(biāo)價法

B直接標(biāo)價法

C功能標(biāo)價法

D間接標(biāo)價法

正確答案：B

2.下列應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助核算的是（）。

A通常情況下增值稅直接減免

B財政撥款

C增值稅出口退稅

D所得稅加計抵扣

糾錯

正確答案：B

3.甲公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本600萬元、售價800萬元。子公司購

進(jìn)后已經(jīng)對外銷售50%,取得收入500萬元，另外50%作為期末存貨。甲公司編

制合并報表時應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（）萬元。

A100

B200

C300

D0

正確答案：A

4.2013年11月，甲公司銷售一批商品給東方公司，含稅價為50000元。2014年

6月1日，東方公司因發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與東方公司進(jìn)行債務(wù)重組，經(jīng)雙方

協(xié)議，甲公司同意東方公司將其擁有的一項固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。該項固定資

產(chǎn)的賬面余額為51000元，已計提的折舊和相關(guān)減值準(zhǔn)備共計為11000元，公允

價值為41000元。假定小考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。東方公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利

得為（）元。

A7000

B9000

C10000

D5000

正確答案：C

5.按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，折算外幣報表為人民幣報表時，所有者權(quán)益中“未

分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)（）。

A按歷史匯率折算

B按即期匯率的近似匯率折算

C根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表的其他項目的數(shù)額計算確定

D按即期匯率折算

正確答案：C

6.甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。

2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800

萬元，成本為560萬元。至2013年12月31日，乙公司己對外售出該批存貨的

60%,當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅

稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進(jìn)行

抵消時，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A10

B1

C24

D0

正確答案：B

7.甲公司是一家公共交通運(yùn)輸企業(yè)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，財政部門按每輛車給予

定額補(bǔ)貼款，于每個季度初支。公司2015年1月初收到撥付的補(bǔ)貼款300萬元，

則2015年1月公司因此確認(rèn)的損益為（）萬元。

A0

B300

C100

D200

正確答案：c

8.下列項目中，不產(chǎn)生暫時性差異的是（）。

A會計上固定資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致

B確認(rèn)國債利息收入同時確認(rèn)的資產(chǎn)

C公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動

D存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備

正確答案：B

9.甲公司以增發(fā)市場價值為1200萬元的本企業(yè)普通股為對價購入乙公司100%的

凈資產(chǎn)形成非同一控制下的企業(yè)合并，假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合

并條件，且乙公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購買日乙公司不包括遞延所得稅的

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元，則下列表述中不正

確的是（）。

A該項企業(yè)合并形成的商譽(yù)金額為200萬元

B該項企業(yè)合并應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C該項企業(yè)合并商譽(yù)計稅基礎(chǔ)為200萬元

D該項企業(yè)合并商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

正確答案：c

10.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日后至結(jié)算日前的每個資產(chǎn)負(fù)債表H因

負(fù)債的公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入（）。

A管理費(fèi)用

B制造費(fèi)用

C資本公積

D公允價值變動損益

正確答案：D

11.甲公司所得稅稅率25%,2019年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額

為零，2018年12月30日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1000萬元，會計規(guī)定按直

線法計提折舊，折舊年限為5年；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限7

年；無殘值。不考慮其他因素，下列關(guān)于2019年末的會計處理，不正確的是（）。

A年末固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元

B年末固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為750萬元

C年末遞延所得稅負(fù)債的余額為12.5萬元

D年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額為12.5萬元

正確答案：D

12.南昌公司2012年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，

2012年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用20萬元,假定預(yù)計負(fù)債期初余額為零。稅法規(guī)定，

企業(yè)計提的質(zhì)量保證費(fèi)在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則南昌公司2012年12月

31日預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A0

B80

C20

D100

正確答案：A

13.2014年3月2日，新華公司以賬面價值為40C萬元的廠房和320萬元的專利

權(quán)，換入大海公司賬面價值為400萬元的在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，

該交換交易不涉及補(bǔ)價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法可靠取得。不考慮其他因素,

新華公司換入在建房屋入賬價值為（）萬元。

A400

BB.500

C576

D620

正確答案：C

14.下列被投資單位中，應(yīng)當(dāng)納入合并財務(wù)報表合并范圍的是（）。

A已經(jīng)宣告破產(chǎn)且失去控制的子公司

B合營企業(yè)

C所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的持續(xù)經(jīng)營的子公司

D聯(lián)營企業(yè)

正確答案：C

15.甲公司以賬面價值850萬元、公允價值1000萬元的設(shè)備換取乙公司一項用于

產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)。專利權(quán)賬面價值900萬元、公允價值1100萬元。另外，設(shè)

備、專利權(quán)適用的增值稅稅率分別為13%、6%。假定交換具有商業(yè)實質(zhì)，且不

考慮其他因素，下列說法正確的是（）。

A甲公司應(yīng)當(dāng)向乙公司支付補(bǔ)價100萬元

B甲公司應(yīng)當(dāng)向乙公司收取補(bǔ)價36萬元

C乙公司應(yīng)當(dāng)向甲公司支付補(bǔ)價100萬元

D乙公司應(yīng)當(dāng)向甲公司支付補(bǔ)價64萬元

正確答案：A

16.2018年5月1日Y公司購入一項交易性金融資產(chǎn),取得時成本為26萬元。2018

年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為28萬元。稅法規(guī)定，交易性金

融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)

納阿所得額的金額。則2018年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為〔）

萬元。

A28.5

B28

C26.5

D26

正確答案：D

17.下列各項關(guān)于外幣報表折算的表述中，不正確的是（）。

A資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目，采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C利潤表中的收入和費(fèi)用項目，采用交易發(fā)生口的即期匯率或即期匯率的近似匯

率折算

D產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表

中所有者權(quán)益項目下單獨(dú)作為“外幣報表折算差額”項目列示

正確答案：B

18.非同一控制下企業(yè)合并過程中，合并方支付的各項直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生

時計入（）。

A合并成本

B管理費(fèi)用

C財務(wù)費(fèi)用

D資本公積

正確答案：B

19.2015年12月甲公司收到財政部門撥款2000萬元，是對公司2015年執(zhí)行國

家計劃內(nèi)政策差價的補(bǔ)償。甲公司商品單位售價5萬元，成本2.5萬元；但是執(zhí)

行了國家政策后，售價僅僅是3萬元，國家給予了2萬元的補(bǔ)貼。由此可知，該

業(yè)務(wù)中甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的政府補(bǔ)助為（）萬元。

A5000

B3000

C2000

D0

正確答案：D

20.下列應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)現(xiàn)金結(jié)算股份支付的是（）。

A以低于市價向員工出售限制性股票的計劃

B授予高管低于市價購買公司股票的期權(quán)計劃

C公司承諾達(dá)到業(yè)績條件時向員工無對價發(fā)行股票計劃

D授予科研人員以預(yù)期股價相對于基準(zhǔn)日的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎勵款

正確答案：D

二、多選題（每題2分，共15道小題，總分值30分）

1.非同一控制下的企業(yè)合并中，合并成本大于合聲中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)公允價值份額的差額的處理，說法正確的是（）。

A控股合并下，購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

B吸收合并下，購買方在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示商譽(yù)

C控股合并下，購買方在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示商譽(yù)

D吸收合并下，購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

正確答案：C,D

2.甲公司應(yīng)收乙公司貨款244萬元（含增值稅）。由于乙公司出現(xiàn)財務(wù)困難，雙

方同意按224萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了10萬元的

壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，以下甲公司和乙公司的會計處理中，錯誤的有（）o

A甲公司將債務(wù)重組損失10萬元計入營業(yè)外支出

B乙公司在重組當(dāng)期沒有債務(wù)重組利得

C乙公司債務(wù)重組利得20萬元計入營業(yè)外收入

D甲公司沖減10萬元資產(chǎn)減值損失

正確答案：B,D

3.遞延所得稅后產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債可能對應(yīng)的科目有（）。

A所得稅費(fèi)用

B商譽(yù)

C資本公積

D營業(yè)外支出

正確答案：A,B,C

4.下列屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）。

A原材料

B固定資產(chǎn)

C其他貨幣資金

D交易性金融資產(chǎn)

正確答案：A,B,D

5.下列表述中產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A資產(chǎn)的賬面價值人于其計稅基礎(chǔ)

B資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

D負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

正確答案：A,D

6.下列各項中屬于政府補(bǔ)助特征的是（）。

A來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源

B政府與企業(yè)之間雙向、互惠的交易

C政府無償劃撥

D財政撥款

正確答案：A,C

7.企業(yè)確定記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A取得貸款使用的主要計價貨幣

B確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣

C確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D從經(jīng)營活動收取貨款使用的主要計價貨幣

正確答案：A,B,C,D

8.有關(guān)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ);資產(chǎn)的成本-以前期間已經(jīng)稅前列支的金額

B資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價值-以前期間已經(jīng)稅前列支的金額

C負(fù)債的計稅基礎(chǔ):負(fù)債的賬面價值-未來期間可以稅前列支的金額

D負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值-以前期間已經(jīng)稅前列支的金額

正確答案：A,C

9.下列各項中:屬于債務(wù)重組方式的有（）。

A債務(wù)人以生產(chǎn)用設(shè)備清償債務(wù)

B債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

C調(diào)整債務(wù)木金

D改變債務(wù)利息

正確答案：A,B,C,D

10.在外幣業(yè)務(wù)中，下列屬于外幣貨幣性項目的是（）。

A應(yīng)收款項

B固定資產(chǎn)

C銀行存款

D長期股權(quán)投資

正確答案：A,C

11.公司以人1幣為記賬本位幣，在外幣兌換業(yè)務(wù)中，“銀行存款-人民幣戶”可

能采用（）。

A當(dāng)日賣出價

B當(dāng)日買入價

C當(dāng)日中間價

D當(dāng)日即期匯率

正確答案：A,B

12.按我國企.會計準(zhǔn)則規(guī)定，同一控制下企業(yè)吸收合并在合并日的會計處理正

確的是（）。

A合并方取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價值計量

B合并方取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價值計量

C發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用計入管理費(fèi)用

D合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資

本公積

正確答案：A,C,D

13.外幣財務(wù)加袤進(jìn)行折算時，符合我國會計準(zhǔn)則的是（）。

A股本采用股東出資時的即期匯率折算

B固定資產(chǎn)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C未分配利潤采用報告期內(nèi)的平均匯率折算

D營業(yè)收入采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率或者與即期匯率的近似匯率折算

正確答案：A,B,D

14.下列情況,‘W公司沒有擁有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但是可以納入

合并會計報表的合并范圍的有（）。

A通過與其他投資者協(xié)議，持有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資方的財務(wù)與經(jīng)營政策

C有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多少成員

D在董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的會議上有多少投票權(quán)

正確答案：A,B,C,D

15.只有同?時蒲京卡列（）條件時，非貨幣性資產(chǎn)交換才能采用“公允價值為基

礎(chǔ)”的模式進(jìn)行計量。

A交換具有商業(yè)實質(zhì)

B換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的賬面價值能夠可靠計量

C換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量

D換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量

正確答案：A,C

三、判斷店普：超越高度題（每題2分，共15道小題，總分值30分）

1.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助兩種類型。

正確答案：正確

2.股份支付協(xié)議中關(guān)于股價至少上升至何種水平才可行權(quán)的規(guī)定，屬于市場業(yè)績

條件。

正確答案：正確

3.股份支付中的可行權(quán)條件包括服務(wù)年限條件和方場條件兩類。

正確答案：錯誤

4.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份又付，除了可以立即行權(quán)情形外,

企業(yè)在授予日均不作會計處理。

正確答案：正確

5.通過多次交易形成的非同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)以購買日前所持有的被購買

方的股權(quán)投資的賬面價值和購買日新增投資成本之和作為合并成本。

正確答案：錯誤

6.外幣報靠折算時，資產(chǎn)負(fù)債表項目中的資產(chǎn)和負(fù)債采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯

率進(jìn)行折算。（）

正確答案：正確

7.債務(wù)重組過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。（）

正確答案：錯誤

8.暫時性差異一定來自資產(chǎn)或者負(fù)債的賬面價值和其計稅基礎(chǔ)的差異。

正確答案：錯誤

9.換入資'或換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠確定的，非貨幣性資產(chǎn)交換才能以公允

價值計量，并同時確認(rèn)產(chǎn)生的損益。（）

正確答案：正確

10.債務(wù)重組過程中，債權(quán)人必然會發(fā)生重組收益。

正確答案：錯誤

11.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的暫時性

差異，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整“其他綜合收益”。

正確答案：正確

12.我國會計準(zhǔn)則對于昨同一控制下的合并，基本采用的是權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會計

處理。（）

正確答案：錯誤

13.同一基制下企業(yè)合并，合并方在合并中取得的被合并方凈資產(chǎn)賬面價值的份

額與所支付對價的賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益。

正確答案：正確

14.接受外幣投資，應(yīng)當(dāng)采用投資合同或協(xié)議約定的匯率折算為記賬本位幣。

正確答案：錯誤

15.期末夕;幣貨幣性項目需要按照期末即期匯率折算，由此導(dǎo)致的匯兌差額可以

分別計入“財務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等項目。（）

正確答案：正確

高級財務(wù)會計期末復(fù)習(xí)題匯編（卷3）

一、單選題店鋪：超越高度（每題2分，共20道小題，總分值40分）

L下列被投資單位中，應(yīng)當(dāng)納入合并財務(wù)報表合并范圍的是（）。

A已經(jīng)宣告破產(chǎn)且失去控制的子公司

B合營企業(yè)

C所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的持續(xù)經(jīng)營的子公司

D聯(lián)營企業(yè)

正確答案：C

2.南昌公司2012年12月31口預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，

2012年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用20萬元,假定預(yù)計負(fù)債期初余額為零。稅法規(guī)定，

企業(yè)計提的質(zhì)量保證費(fèi)在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則南昌公司2012年12月

31日預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A0

B80

C20

D100

糾錯

正確答案：A

3.2018年12月1日，甲公司以銀行存款400萬元和一臺大型設(shè)備作為對價取得

A公司60%的股權(quán)。設(shè)備原價6000萬元、已經(jīng)計提折舊600萬元、計提減值準(zhǔn)

備200萬元，公允價值5600萬元。同日，A公司所有者權(quán)益賬面價值8000萬元，

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。假定甲公司與A公司此前不存在任何關(guān)聯(lián)

方關(guān)系。甲公司在2018年12月1日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的合并成本為（）萬元。

A6000

B5600

C5400

D4800

正確答案：A

4.非同一控制下企業(yè)合并中，合并方對合并成本進(jìn)行分配、確認(rèn)合并中取得的可

辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債時不應(yīng)當(dāng)予以考慮的是（）。

A公允價值能夠可靠計量的無形資產(chǎn)

B固定資產(chǎn)

C遞延所得稅資產(chǎn)

D應(yīng)付賬款

正確答案：C

5.公司從銀行購入美元240萬美元，當(dāng)日銀行買入價6.54元人民幣/美元，賣出

價6.62元人民幣/美元，當(dāng)日市場匯率6.58元人民幣/美元，購入美元時產(chǎn)生的

匯兌損失是（）萬元人民幣。

A9.6

B96

C-9.6

D-96

正確答案：A

6.政府補(bǔ)助的基本特征是（）。

A無償性

B固定性

C直接取得資產(chǎn)

D強(qiáng)制性

正確答案：A

7.2013年10月31日，公司獲得只能用于研發(fā)未來支出的財政撥款1000萬元，

該項目預(yù)計2014年12月31日完成，2013年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的財

政撥款計入（）。

A研發(fā)支出

B遞延收益

C營業(yè)外收入

D其他綜合收益

正確答案：B

8.甲公司2018年稅前會計利潤為310萬元，某項固定資產(chǎn)稅法按平均年限法計

提折舊萬元，會計按年數(shù)總和法計提折舊萬元,適用所得稅稅率為

9018025%0

2018年應(yīng)交所得稅為（）萬元。

A77.5

B55

C100

D40

正確答案：c

9.下列項目中，不產(chǎn)生暫時性差異的是（）。

A會計上固定資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致

B確認(rèn)國債利息收入同時確認(rèn)的資產(chǎn)

C公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動

D存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備

正確答案：B

10.按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項目應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時的即期匯率匯率

或即期匯率的近似匯率折算的報表項Fl是（）。

A銀行存款

B未分配利潤

C財務(wù)費(fèi)用

D應(yīng)收賬款

正確答案：c

11.長江公司于2019年6月15日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為360萬

元，使用年限為10年，采用年限平均法計提折I日，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，

對于該項固定資產(chǎn)最低折舊年限為15年，折舊方法、預(yù)計凈殘值與會計估計相

同。則2019年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A346

B24

C12

D348

正確答案：D

12.下列負(fù)債計稅基礎(chǔ)為零的是（）。

A應(yīng)繳稅款滯納金

B購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債

D為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

正確答案：c

13.下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A以公允價值為50萬元的應(yīng)收賬款換取公允價值為45萬元的土地使用權(quán)，同時

收取補(bǔ)價5萬元

B以公允價值為200萬元的投資性房地產(chǎn)換入一棟公允價值為200萬元的廠房

C以公允價值為30萬元的原材料換取一項商標(biāo)權(quán)，同時支付補(bǔ)價12萬元

D以公允價值為80萬元的持有至到期投資換取一項交易性金融資產(chǎn)

正確答案：B

14.甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。

2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800

萬元，成本為560萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的

60%,當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅

稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進(jìn)行

抵消時，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A10

B1

C24

D0

確答^案:B

15.根據(jù)《會計法》的要求，關(guān)于記賬本位幣的說法不正確的是（）。

A記賬本位幣是企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣

B企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣

C無論企、也采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編制的財務(wù)會計報告均應(yīng)當(dāng)折算為人

民幣

D企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更

正確答案：B

16.甲公司以增發(fā)市場價值為1200萬元的本企業(yè)普通股為對價購入乙公司100%

的凈資產(chǎn)形成非同一控制下的企業(yè)合并，假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅

合并條件，且乙公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購買日乙公司不包括遞延所得稅

的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元，則下列表述中不

正確的是（）。

A該項企業(yè)合并形成的商譽(yù)金額為200萬元

B該項企業(yè)合并應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C該項企業(yè)合并商譽(yù)計稅基礎(chǔ)為200萬元

D該項企業(yè)合并商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

正確答案：C

17.下列應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)現(xiàn)金結(jié)算股份支付的是（）。

A以低于市價向員工出售限制性股票的計劃

B授予高管低于市價購買公司股票的期權(quán)計劃

C公司承諾達(dá)到業(yè)績條件時向員工無對價發(fā)行股票計劃

D授予科研人員以預(yù)期股價相對于基準(zhǔn)日的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎勵款

正確答案：D

18.下列應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助核算的是（）。

A通常情況下增值稅直接減免

B財政撥款

C增值稅出口退稅

D所得稅加計抵扣

正確答案：B

19.對于我國企業(yè)而言，1美元=6.75元人民幣的標(biāo)價方法屬于（）。

A收進(jìn)標(biāo)價法

B直接標(biāo)價法

C功能標(biāo)價法

D間接標(biāo)價法

確案,B

20.股份支付中，禁售期是行權(quán)日與（）之間期間。

A授予日

B可行權(quán)日

C失效日

D出售日

正確答案：D

二、多選題（每題2分，共15道小題，總分值30分）

1.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A以固定資產(chǎn)換入交易性金融資產(chǎn)

B以銀行匯票購買原材料

C以原材料換入生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備

D以商業(yè)匯票換入原材料

正確答案：A,C

2.下列表述中張生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

D負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

正確答案：A,D

3.在外幣業(yè)務(wù)中，下列屬于外幣貨幣性項目的是（）。

A應(yīng)收款項

B固定資產(chǎn)

C銀行存款

D長期股權(quán)投資

正確答案：A,C

4.遞延所得稅■產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債可能對應(yīng)的科目有（）。

A所得稅費(fèi)用

B商譽(yù)

C資本公積

D營業(yè)外支出

正確答案：A,B,C

5.對外幣財務(wù)整表進(jìn)行折算時，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的是（）。

A盈余公積

B未分配利潤

C長期股權(quán)投資

D交易性金融資產(chǎn)

正確答案：c,D

6.按照《企業(yè)"并》準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)同一控制下的企業(yè)合并說法，正確的包

括（）。

A合并各方合并前后均受同一方控制最終控制

B合并各方合并前后均受相同多方最終控制

C合并各方在合并前后較長時間內(nèi)為最終控制所控制，一般為1年（含）以上

D合并成本大于被合并方所有者權(quán)益的份額確認(rèn)為商譽(yù)

正確答案：A,B,C

7.下列有關(guān)股若支付協(xié)議，屬于權(quán)益性結(jié)算股份又付的是（）。

A甲公司與高管人員簽訂協(xié)議，授予其100萬份股票期權(quán)，滿足條件的，可以以

每股4元的價格購買公司股票

B乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員連續(xù)服務(wù)2年可以

按照股價增長幅度獲得現(xiàn)金

C乙公司與銷售人員簽訂協(xié)議，如果未來3年銷售業(yè)績達(dá)標(biāo)，銷售人員可以得到

公司從市場回購的股票

D甲向丁公司發(fā)行自身股票500萬股，作為丁公司提供咨詢服務(wù)的價款

正確答案：A,C,D

8.關(guān)于所得稅，下列說法中正確的有（）。

A本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會影響本期所得稅費(fèi)用

B企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

D資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

正確答案：A,D

9.下列情況，J公司沒有擁有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但是可以納入合

并會計報表的合并范圍的有（）。

A通過與其他投資者協(xié)議，持有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資方的財務(wù)與經(jīng)營政策

C有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多少成員

D在董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的會議上有多少投票權(quán)

正確答案：A,B,C,D

10.下列可能.套匚兌差額并計入當(dāng)期損益的是（）。

A接受外幣投資

B買入或賣出外匯

C外幣報表折算

D期末匯率變動對“應(yīng)收賬款”科目的影響

正確答案：B,D

11.只有同時輸足下列（）條件時，非貨幣性資產(chǎn)交換才能采用“公允價值為基

礎(chǔ)”的模式進(jìn)行計量。

A交換具有商業(yè)實質(zhì)

B換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的賬面價值能夠可靠計量

C換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量

D換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量

正確答案：A,C

12.在同時滿鼠公允價值計量條件的前提下，如果不涉及補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)以（）作

為換入資產(chǎn)的入賬價值。

A換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

B換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

C換入資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

D換入資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

正確答案：A,D

13.當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，對應(yīng)的會計科目可能是（）。

A所得稅費(fèi)用

B資本公積

C商譽(yù)

D其他綜合收益

正確答案：A,B,C,D

14.按我國企JAM準(zhǔn)則規(guī)定，同一控制下企業(yè)吸收合并在合并日的會計處理正

確的是（）。

A合并方取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價值計量

B合并方取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價值計量

C發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用計入管理費(fèi)用

D合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資

本公積

正確答案：A,C,D

15.有關(guān)同一控制下企業(yè)合并，說法正確的有（）。

A同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期

損益

B合并中小產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債

C合并方在合并中取得的被合并方的各項資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)維持其在被合并方的原

賬面價值不變

D合并方在編制期末的合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)包括合并方及被合并方從合并日至期

末實現(xiàn)的凈利潤

正確答案：A,B,C

三、判斷店磊;超越高度題（每題2分，共15道小題，總分值30分）

1.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時計入“營業(yè)外收入”。

正確答案：錯誤

2.同一控制下企業(yè)合并中，合并方支付的合并對價與取得的被合并方凈資產(chǎn)賬面

價值的份額之間的差額，不確認(rèn)為商譽(yù)；對于被合并方在合并前原已經(jīng)確認(rèn)的商

譽(yù)也不確認(rèn)。

正確答案：錯誤

3.暫時性差異?'來自資產(chǎn)或者負(fù)債的賬面價值和其計稅基礎(chǔ)的差異。

正確答案：錯誤

4.同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，應(yīng)作為同一控制下的企業(yè)合并。

正確答案：錯誤

5.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的暫時性

差異，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整“其他綜合收益”。

正確答案：正確

6.同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在子公司采用的會計政策、會計期間與母

公司一致的情況下，編制合并財務(wù)報表時，不需要對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行

調(diào)整。

正確答案：正確

7.對于應(yīng)納稅暫時性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

正確答案：錯誤

8.如果不存在暫時性差異，則企業(yè)本期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅。

正確答案：正確

9.外幣報表折算差額應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為所有者權(quán)益項目列示。

正確答案：正確

10.合并形成的暫時性差異如果按規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）的，相應(yīng)

的金額應(yīng)調(diào)整確認(rèn)的商譽(yù)（或負(fù)商譽(yù)）。

正確答案：正確

11.非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)不論是收到補(bǔ)價還是支付補(bǔ)價，均作為換入資產(chǎn)

入賬價值的調(diào)整。

正確答案：正確

12.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助兩種類型。

正確答案：正確

13.將外幣?貨幣性項目的外幣余額按期末即期匯率折算為記賬本位幣后，其與賬

面記賬本位幣金額的差額應(yīng)當(dāng)計入“財務(wù)費(fèi)用”。

正確答案：錯誤

14.換入資產(chǎn)基于換出資產(chǎn)賬面價值計價的，需要確認(rèn)交換損益。（）

正確答案：錯誤

15.無論是權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均不必進(jìn)行會計處理。

（）

正確答案：錯誤

高級財務(wù)會計期末復(fù)習(xí)題匯編（卷4）

一、單選題店鋪：超越高度（每題2分，共20道小題，總分值40分）

1.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日后至結(jié)算日前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日因負(fù)

債的公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入（）。

A管理費(fèi)用

B制造費(fèi)用

C資本公積

D公允價值變動損益

正確答案：D

2.對于我國企業(yè)而言，1美元=6.75元人民幣的標(biāo)價方法屬于（）。

A收進(jìn)標(biāo)價法

B直接標(biāo)價法

C功能標(biāo)價法

D間接標(biāo)價法

糾錯

正確答案：B

3.政府補(bǔ)助的基本特征是（）。

A無償性

B固定性

C直接取得資產(chǎn)

D強(qiáng)制性

正確答案：A

4.下列應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助核算的是（）。

A通常情況下增值稅直接減免

B財政撥款

C增值稅出口退稅

D所得稅加計抵扣

正確答案：B

5.下列各項關(guān)于外幣報表折算的表述中，不正確的是（）。

A資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目，采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C利潤表中的收入和費(fèi)用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯

率折算

D產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表

中所有者權(quán)益項目下單獨(dú)作為“外幣報表折算差額”項目列示

正確答案：B

6.2018年5月1日Y公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為26萬元。2018

年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為28萬元。稅法規(guī)定，交易性金

融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)

納學(xué)所得額的金額。則2018年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為〔）

萬元。

A28.5

B28

C26.5

D26

正確答案：D

7.甲公司以賬面價值850萬元、公允價值1000萬元的設(shè)備換取乙公司一項用于

產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)。專利權(quán)賬面價值900萬元、公允價值1100萬元。另外，設(shè)

備、專利權(quán)適用的增值稅稅率分別為13%、6%o假定交換具有商業(yè)實質(zhì)，且不

考慮其他因素，下列說法正確的是（）。

A甲公司應(yīng)當(dāng)向乙公司支付補(bǔ)價100萬元

B甲公司應(yīng)當(dāng)向乙公司收取補(bǔ)價36萬元

C乙公司應(yīng)當(dāng)向甲公司支付補(bǔ)價100萬元

D乙公司應(yīng)當(dāng)向甲公司支付補(bǔ)價64萬元

正確答案：A

8.2018年12月1日，甲公司以銀行存款400萬元和一臺大型設(shè)備作為對價取得

A公司60%的股權(quán)。設(shè)備原價6000萬元、已經(jīng)計提折舊600萬元、計提減值準(zhǔn)

備200萬元，公允價值5600萬元.同日，A公司所有者權(quán)益賬面價值8000萬元，

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。假定甲公司與A公司此前不存在任何關(guān)聯(lián)

方關(guān)系。甲公司在2018年12月1日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的合并成本為（）萬元。

A6000

B5600

C5400

D4800

正確答案：A

9.連續(xù)編制合并財務(wù)報表時，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整本年“未分配利潤”

項目的金額是（）。

A上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備金額

B本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備金額

C上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

D本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

正確答案：C

10.甲公司2018年稅前會計利潤為310萬元，某項固定資產(chǎn)稅法按平均年限法計

提折舊90萬元，會計按年數(shù)總和法計提折舊180萬元，適用所得稅稅率為25%o

2018年應(yīng)交所得稅為（）萬元。

A77.5

B55

C100

D40

正確答案：C

11.2013年11月，甲公司銷售一批商品給東方公司，含稅價為50000元。2014

年6月1日，東方公司因發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與東方公司進(jìn)行債務(wù)重組，經(jīng)雙

方協(xié)議，甲公司同意東方公司將其擁有的一項固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。該項固定

資產(chǎn)的賬面余額為51000元，已計提的折舊和相關(guān)減值準(zhǔn)備共計為11000元，公

允價值為41000元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。東方公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組

利得為（）元。

A7000

B9000

C10000

D5000

正確答案：C

12.甲公司購買股票作為交易性金融資產(chǎn)，買價10美元/股、數(shù)量10000股，匯

率為1美元=6元人民幣；期末，股票價格為9美元/股、匯率為1美元=6.51元

人民幣。則甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的“公允價值變動收益”為（）元人民幣。

A-12000

B12000

C-14100

D14100

TF確勢案.r

13.下列屬?于貨幣性資產(chǎn)的是（）o

A預(yù)付賬款

B交易性金融資產(chǎn)

C應(yīng)收票據(jù)

D長期股權(quán)投資

正確答案：C

14.下列按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理的是（）。

AA.低于市價向員工出售限制性股票的計戈IJ

B授予高管低于市價購買公司股票的期權(quán)

C公司承諾達(dá)到業(yè)績條件時向員工無對價定向增發(fā)股票的計劃

D授予研發(fā)人員以預(yù)期股價相對于基準(zhǔn)日股價的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎勵款的

計劃

正確答案：D

15.下列項目中，不產(chǎn)生暫時性差異的是（）。

A會計上固定資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致

B確認(rèn)國債利息收入同時確認(rèn)的資產(chǎn)

C公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動

D存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備

正確答案：B

16.甲公司為一般工商業(yè)企業(yè)。對于下列業(yè)務(wù)，其不應(yīng)當(dāng)按照《非貨幣性資產(chǎn)交

換》準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的是（）。

A甲公司以對聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資換取其他企業(yè)生產(chǎn)用的設(shè)備

B甲公司轉(zhuǎn)讓自產(chǎn)產(chǎn)品的所有權(quán)，并取得對方開具的商業(yè)承兌匯票

C甲公司以土地使用權(quán)換取其他企業(yè)的倉庫

D甲公司以生產(chǎn)用設(shè)備換取其他企業(yè)生產(chǎn)的卡車，并作為本企業(yè)的運(yùn)輸工具

正確答案：B

17.根據(jù)《會計法》的要求，關(guān)于記賬本位幣的說法不正確的是（）。

A記賬本位幣是企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣

B企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣

C尢論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編制的財務(wù)會計報告均應(yīng)當(dāng)折算為人

民幣

D企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更

正確答案：B

18.股份支付中，禁售期是行權(quán)日與（）之間期間。

A授予日

B可行權(quán)日

C失效日

D出售日

正確答案：D

19.甲公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本600萬元、售價800萬元。子公司

購進(jìn)后已經(jīng)對外銷售50%,取得收入500萬元，另外50%作為期末存貨。甲公司

編制合并報表時應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（）萬元。

A100

B200

C300

D0

正確答案：A

20.甲公司以增發(fā)市場價值為1200萬元的本企業(yè)普通股為對價購入乙公司100%

的凈資產(chǎn)形成非同一控制下的企業(yè)合并，假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅

合并條件，且乙公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購買日乙公司不包括遞延所得稅

的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元，則下列表述中不

正確的是（）。

A該項企業(yè)合并形成的商譽(yù)金額為200萬元

B該項企業(yè)合并應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C該項企業(yè)合并商譽(yù)計稅基礎(chǔ)為200萬元

D該項企業(yè)合并商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

正確答案：C

二、多選題（每題2分，共15道小題，總分值30分）

1.在內(nèi)部銷售商品未實現(xiàn)對集團(tuán)外銷售的情況下，編制抵銷分錄涉及的項目有

（）O

A營業(yè)收入

B營業(yè)成本

C未分配利潤

D存貨

正確答案：A,B,C,D

2.下列關(guān)于以3疝價僅計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計處理中，正確的有

（）O

A換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按其公允價值確認(rèn)商品銷售收入，同

時按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

B換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額計入營業(yè)外

收入或營業(yè)外支出

C換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額計入投

資收益

D換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額計

入資本公積

正確答案：A,B,C

3.遞延所得稅?產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債可能對應(yīng)的科目有（）。

A所得稅費(fèi)用

B商譽(yù)

C資本公積

D營業(yè)外支出

正確答案：A,B,C

4.當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，對應(yīng)的會計科目可能是（）。

A所得稅費(fèi)用

B資本公積

C商譽(yù)

D其他綜合收益

正確答案：A,B,C,D

5.按照《企業(yè)客品》準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)同一控制下的企'也合并說法，正確的包

括（）。

A合并各方合并前后均受同一方控制最終控制

B合并各方合并前后均受相同多方最終控制

C合并各方在合并前后較長時間內(nèi)為最終控制所控制，一般為1年（含）以上

D合并成本大于被合并方所有者權(quán)益的份額確認(rèn)為商譽(yù)

正確答案：A,B,C

6.下列可能產(chǎn)￡匯兌差額并計入當(dāng)期損益的是（）。

A接受外幣投資

B買入或賣出外匯

C外幣報表折算

D期末匯率變動對“應(yīng)收賬款”科目的影響

正確答案：B,D

7.下列說法中，正確的有（）。

A自行研發(fā)的無形資產(chǎn)加計攤銷部分不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B長期股權(quán)投資如果打算長期持有，則一般不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅

負(fù)債

C預(yù)收賬款不可能產(chǎn)生暫時性差異

D企業(yè)合并時不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

正確答案：A,B

8.非同一控制余的企業(yè)合并中，合并成本人于合尹中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)公允價值份額的差額的處理，說法正確的是（）。

A控股合并下，購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

B吸收合并下，購買方在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示商譽(yù)

C控股合并下，購買方在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示商譽(yù)

D吸收合并下，購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

正確答案：C,D

9.連續(xù)編制合爾報表時，在本期有些業(yè)務(wù)要通過“未分配利潤-年初”項目予以抵

銷，這些業(yè)務(wù)包括（）。

A上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實現(xiàn)利潤抵銷

B本期內(nèi)部存貨交易中期末存貨未實現(xiàn)利潤抵銷

C內(nèi)部存貨交易中期初存貨未實現(xiàn)利潤抵銷

D上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易后多計提折舊的抵銷

正確答案：A,C,D

10.關(guān)于所得稅，下列說法中正確的有（）。

A本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會影響本期所得稅費(fèi)用

B企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

D資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

正確答案：A,D

11.下列（）屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

A模擬股票

B限制性股票

C股權(quán)期權(quán)

D現(xiàn)金股票增值權(quán)

正確答案：B,C

12.下列屬于股份支付口的市場條件的是（）。

A最低股價增長率

B銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況

C最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)

D股價達(dá)到某一金額以上

正確答案：A,D

13.政府補(bǔ)助的形式包括（）。

A財政撥款

B財政貼息

C稅收返還

D無償劃撥貨幣性資產(chǎn)

正確答案：A,B,C,D

14.關(guān)于合并貝物最表的的說法，符合會計準(zhǔn)則的有（）。

A合并財務(wù)報表反映的是經(jīng)濟(jì)意義主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B合并財務(wù)報表的編制主體是母公司

C合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的母、子公司的個別報表

D合并財務(wù)報表就是各個子公司個別報表的匯總

正確答案：A,B,C

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