納稅籌劃在臺(tái)州九洲藥業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)用分析案例7500字

2 2 2 2 3 3 4 5 5 5 7 7 8 9 9 9 轉(zhuǎn)進(jìn)行規(guī)劃(李昊天，王雪琳，張晨，2022)。站在企業(yè)的角度劃影響著企業(yè)的成本控制和正常運(yùn)營。企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確處理財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃之間的關(guān)系，減少企業(yè)的納稅成本，并提升企業(yè)的經(jīng)營效益，遵守納稅籌劃的法律規(guī)定，利用財(cái)務(wù)管理對納稅籌劃進(jìn)行升級(jí)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)利(一)納稅籌劃納稅籌劃也稱稅收成華，是指企業(yè)在不違反法律的前提下，自行或?yàn)槲写砣耍ㄟ^對企業(yè)設(shè)立、籌資、投資、經(jīng)營、股利分配、產(chǎn)權(quán)重組等活動(dòng)中涉稅事項(xiàng)事先進(jìn)行策劃和安排，來達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營效益目標(biāo)(楊俊豪，趙宇軒，黃澤)。納稅籌劃的含義是納稅人或者代理人使用正規(guī)的方式來實(shí)現(xiàn)稅收收益，正規(guī)方式指的是企業(yè)利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠來減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，或者說企業(yè)利用稅法涵蓋不到的范圍來減少納稅金額，或者利用轉(zhuǎn)移稅收的方式來實(shí)現(xiàn)自己的利益(周(二)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的正常運(yùn)營具有決定性的作用，并且企業(yè)管理涉及到企業(yè)的各個(gè)各部門以及經(jīng)營過程。站在企業(yè)的角度來進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)利益最大化是企業(yè)的主要經(jīng)營理念，這也是商業(yè)市場中的經(jīng)營中心(孫雅熙，何梓)。企業(yè)要想在市場中長期的經(jīng)營下去，就要對資金進(jìn)行籌集和運(yùn)轉(zhuǎn)，并且合理的對資金進(jìn)行籌劃，有利于企業(yè)建立長期發(fā)展戰(zhàn)略，讓企業(yè)的資源利用率企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅是一項(xiàng)重要的工作，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本控制和經(jīng)營的主要方式。特別是對企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展穩(wěn)定性以及經(jīng)營的平穩(wěn)性都能起到一定的調(diào)節(jié)作用，合理的財(cái)務(wù)管理方式能夠讓資金的運(yùn)營以及投資活動(dòng)得到有效的保障，同時(shí)由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作范圍較大，并且能夠有效的帶動(dòng)部門之間的工作積極性和合作團(tuán)結(jié)性。比如說人力資源部、生產(chǎn)部、銷售部(薛澤民，馬宇揚(yáng)，馮安琪)。綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及部門之間的合作能夠提升企業(yè)的運(yùn)營效率。(三)納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系站在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理角度來進(jìn)行分析，納稅籌劃在進(jìn)行時(shí)必須遵守納稅準(zhǔn)則，合理的進(jìn)行稅收的繳納，并將其作為主要的目標(biāo)來進(jìn)行袁思，2021)。在財(cái)務(wù)管理是對資金的運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行管理，主要是通過資金運(yùn)轉(zhuǎn)和循環(huán)周轉(zhuǎn)作為主要的執(zhí)行對象企業(yè)的稅金就是企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。所以企業(yè)納稅籌劃的執(zhí)行對象就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要針對內(nèi)容，所以兩者之間的主體有相同，合理的進(jìn)行納稅籌劃才能保證稅金的正常合法繳納，同時(shí)也影響企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性，影響企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)稅金的繳納數(shù)額是否在資金運(yùn)轉(zhuǎn)的比例范圍(史俊輝，龔二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用一—以臺(tái)州九洲藥業(yè)公司為例(一)增值稅納稅籌劃臺(tái)州九洲藥業(yè)公司是浙江醫(yī)藥原料藥行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕醫(yī)藥原料藥領(lǐng)域多年，臺(tái)州九洲藥業(yè)在曾經(jīng)在2020-2022年三年連續(xù)獲得我國“國家醫(yī)藥原料藥企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)"、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“臺(tái)州市優(yōu)質(zhì)醫(yī)藥原料藥企業(yè)”。臺(tái)州九洲藥業(yè)的發(fā)展是我國醫(yī)藥原料藥企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國醫(yī)藥原料藥企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于醫(yī)藥原料藥市場需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于醫(yī)藥原料藥行業(yè)前沿，引領(lǐng)醫(yī)藥原料藥行業(yè)的發(fā)展。臺(tái)州九洲藥業(yè)公司的經(jīng)營范圍較廣而且涉及的環(huán)節(jié)也多，臺(tái)州九洲藥業(yè)公司在新業(yè)務(wù)上種類較為多樣，尤其是近些年來對車輛運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拓展。在進(jìn)行車輛運(yùn)輸時(shí)，如果出現(xiàn)突發(fā)狀況，車輛急需修理或者加油，但是很多的維修公司都是小型的維修企業(yè)，大多都只有普通發(fā)票，而且很多的加油站也是只能開具普通的發(fā)票，這些消耗很多都不能開具專業(yè)的增值稅發(fā)票(邱凱瑞，造成了本來臺(tái)州九洲藥業(yè)企業(yè)的抵扣項(xiàng)目就不足的情況下，可用的抵扣額度就更小了。而且在臺(tái)州九洲藥業(yè)公司的經(jīng)營過程中，會(huì)產(chǎn)生大量的人力物力經(jīng)費(fèi)，這些都沒有劃分到增值稅抵扣的項(xiàng)目中，因此無法進(jìn)行抵扣(彭子琳，施澤)。臺(tái)州九洲藥業(yè)公司在固定資產(chǎn)具體項(xiàng)目中，臺(tái)州九洲藥業(yè)公司的經(jīng)營活動(dòng)中固定資產(chǎn)都是車輛、船舶等，車輛的更新?lián)Q代，會(huì)受到科學(xué)技術(shù)水平以及環(huán)保要求的因素的影響，但是很多大型貨船在更新上較為困難，所以臺(tái)州九洲藥業(yè)公司很難通過車輛的更新而獲取大額進(jìn)項(xiàng)，也就無法進(jìn)行相應(yīng)的大額抵扣，如果采取高定價(jià)的方式是可以轉(zhuǎn)嫁一部分的稅負(fù)，但是這樣會(huì)極大地降低臺(tái)州九洲藥業(yè)公司的市場競爭力。綜上所述，臺(tái)州九洲藥業(yè)公司只能通過市場調(diào)節(jié)、改變自身經(jīng)營等方式，來抵消“營改增”以后給公司帶來的稅務(wù)壓力。下表2-1是臺(tái)州九洲藥業(yè)公司2020年到2022年的稅款詳情：(二)所得稅納稅籌劃企業(yè)對稅務(wù)改革后的應(yīng)對措施滯后，會(huì)計(jì)核算方式有待更新。在我國稅務(wù)系統(tǒng)“營改增”以后，會(huì)計(jì)的計(jì)算規(guī)則相應(yīng)的發(fā)生了明顯地改變，臺(tái)州九洲藥業(yè)公司也應(yīng)該根據(jù)我國的新審核規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的改變。在我國稅務(wù)改革以前，對營業(yè)稅的計(jì)算方式比較簡單，而在“營改增”以后，應(yīng)為增值稅牽扯到企業(yè)的抵扣項(xiàng)目，所以核算方式就相應(yīng)的會(huì)出現(xiàn)變化，也更復(fù)雜些，對財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量也給出了更高的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不僅要對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的分析而且還有保證所有數(shù)據(jù)的真實(shí)合理。在這個(gè)過程中，臺(tái)州九洲藥業(yè)企業(yè)是否能迅速做出對應(yīng)的改變，直接決定了納稅工作的完成質(zhì)量(朱博文，雷明遠(yuǎn)，童書)。九洲過程中，由于業(yè)務(wù)的范圍和特性決定了計(jì)稅工作是非常復(fù)雜的，所以一定程度上也導(dǎo)致了企業(yè)在面對新規(guī)時(shí)，計(jì)稅質(zhì)量有待改進(jìn)。臺(tái)州九洲藥業(yè)公司的財(cái)務(wù)人員可以實(shí)時(shí)的注意相關(guān)稅務(wù)信息，了解最新的稅務(wù)政策，為計(jì)稅工作打好基礎(chǔ)。企業(yè)的運(yùn)營過程中，可以組建一支專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)企業(yè)可以對臺(tái)州九洲藥業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)可以讓這些人較為高效的掌握新規(guī)下的計(jì)稅方式和方法，了解最新的優(yōu)惠政策，幫助臺(tái)州九洲藥業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)納稅籌劃，為企業(yè)在法規(guī)的框架下獲得更多的稅務(wù)利潤。如下表2-1。企業(yè)所得稅/(三)稅納稅籌劃存在的問題臺(tái)州九洲藥業(yè)公司名下?lián)碛卸囗?xiàng)固定資產(chǎn)，這些資產(chǎn)主要有車輛房產(chǎn)等。此類固定資產(chǎn)的折舊方式通常采用的是直線法和加速折舊法。同時(shí)，固定資產(chǎn)折舊方式對九洲藥業(yè)企業(yè)造成的影響是包含多個(gè)領(lǐng)域的，比如會(huì)對稅務(wù)支出、公司現(xiàn)金流、公司當(dāng)年利潤等。但是我國醫(yī)藥原料藥企業(yè)大部分時(shí)候，企業(yè)的運(yùn)營過程中，通常都會(huì)選擇直接折舊的方式，隨著經(jīng)濟(jì)不斷的向前發(fā)展，科研技術(shù)和設(shè)備在更新上較為迅速，新的法律法規(guī)默許納稅人通過申請折舊的方式來換取資金。臺(tái)州九洲藥業(yè)公司的固定資產(chǎn)較多，所以臺(tái)州九洲藥業(yè)公司一般都采用直線法計(jì)算稅務(wù)，在這個(gè)過程中財(cái)務(wù)人員對于固定資產(chǎn)使用強(qiáng)度就不會(huì)進(jìn)行充分地考慮，而直接使用直線法進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算(羅依娜，陸鈺婷，2021)。所以臺(tái)州九洲藥業(yè)公司要選擇合適的計(jì)稅方式，對于行業(yè)特殊性要選擇更合理的有利納稅方式的折舊方法，增加公司的現(xiàn)金抵扣額，讓九洲藥業(yè)公司的資金發(fā)揮更大的作用。如下表2-3所示。2022年2021年2020年三、臺(tái)州九洲藥業(yè)公司財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃優(yōu)化的措施(一)增值稅納稅籌劃國家通過稅務(wù)改革，讓我國廣大的中小企業(yè)通過稅務(wù)革新得到真切的實(shí)惠，稅務(wù)的革新對我國的中小企業(yè)影響是巨大的，企業(yè)可以真實(shí)的減少納稅壓力。以前的納稅模式企業(yè)可能有部分稅務(wù)是重復(fù)繳納，對企業(yè)來說稅務(wù)壓力較大。新稅務(wù)統(tǒng)計(jì)方式，在此方式下能減輕臺(tái)州九洲藥業(yè)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以及，減少稅務(wù)的重復(fù)計(jì)稅，很多的企業(yè)只有繳納3%的稅務(wù)，這為公司的發(fā)展提供了強(qiáng)勁的動(dòng)力。我國在2012年就提出了營業(yè)稅改增值稅的方案，在2016年國家部門強(qiáng)制規(guī)定必須全國統(tǒng)一實(shí)行新的納稅方式，這是對臺(tái)州九洲藥業(yè)企業(yè)的稅務(wù)支持，相對于以前的稅務(wù)微調(diào)，這次稅務(wù)改革是國家職能部門真真切切的從企業(yè)為出發(fā)點(diǎn)而進(jìn)行的惠民改革，而且還規(guī)定對于我國的公司每月營業(yè)額在30000元以下的，國家給予免稅。如下表3-1所示：時(shí)間其他發(fā)票未開具發(fā)票17%稅率0011%稅率00017%稅率00011%稅率00017%稅率0011%稅率012月0通過臺(tái)州九洲藥業(yè)公司2022年下半年的納稅明細(xì)可以看出，7月份6%稅率的數(shù)據(jù)，開具專票的為56.033396萬元，而開具其它發(fā)票的高達(dá)99.444623萬元，9月份和12月份都與7月份雷同，可以看到臺(tái)州九洲藥業(yè)公司的主要納稅業(yè)務(wù)是服務(wù)業(yè)和貨物運(yùn)輸，開具的票額占公司總票額的比價(jià)很大，這時(shí)企業(yè)可以根據(jù)國家相關(guān)的政策，重新組建一個(gè)子公司，把這部分業(yè)務(wù)單獨(dú)的分離出來，交由九洲藥業(yè)子公司獨(dú)立運(yùn)營，那么就可以很大程度上減輕企業(yè)的納稅壓力。但是臺(tái)州九洲藥業(yè)新公司的組建過程中也要注意(方俊銘,蔡梓琪，石昊宇，魏子琪):新公司的主要目的就是為了節(jié)省企業(yè)的稅務(wù)支出，新公司可以隨意的準(zhǔn)備公司注冊地，九洲藥業(yè)新公司的制度和管理規(guī)范加上人員都沒有專業(yè)的配備，所以新公司的人員構(gòu)成可以由企業(yè)的專業(yè)人員兼職代勞，這種方法可以有效地控制新公司的成本支出，而且還能高效地完成企業(yè)的節(jié)稅目的。臺(tái)州九洲藥業(yè)公司有兩臺(tái)暫時(shí)用不上的設(shè)備，一臺(tái)司決定將閑置的機(jī)器出租給臺(tái)州九洲藥業(yè)公司，并把出租的收益作為企業(yè)的利潤，合同表明出租期限是3個(gè)月，每月租金10000元，這兩臺(tái)設(shè)備在這幾個(gè)月內(nèi)為企業(yè)創(chuàng)收6萬元。但是臺(tái)州九洲藥業(yè)公司在施工中還要聘請2名司機(jī)，并每人每月支出工資5000元。這個(gè)時(shí)候，可以用以下連個(gè)方法來完成合同。如下：第一種方案：直接和臺(tái)州九洲藥業(yè)公司簽訂協(xié)議，臺(tái)州九洲藥業(yè)公司直接得到6萬元，其它不管。那么計(jì)稅后如下(章炳鑫，薄曉蓉，許文萱),臺(tái)州九洲藥業(yè)公司要繳納增值稅為6萬元的17%,即1.02萬元。設(shè)備維修建設(shè)稅和其它稅費(fèi)共為1.02*(796+396)=0.102萬元。所以臺(tái)州九洲藥業(yè)公司應(yīng)繳納的總稅額為1.122萬元進(jìn)行折扣以后。公司實(shí)際所獲得的資金為4.878萬元第二種計(jì)算方案：該企業(yè)在進(jìn)行設(shè)備租賃后，整個(gè)服務(wù)由臺(tái)州九洲藥業(yè)公司，人工費(fèi)用還是臺(tái)州九洲藥業(yè)公司承擔(dān)，協(xié)議的簽署中可以增加人工費(fèi)用3萬元，再加上設(shè)備的租金60000元，所有共的合同金額為90000元。該有限公司需要繳納0.54萬增值稅。其他稅費(fèi)一共要繳納0.054萬?？鄱愐院蠊緦?shí)際所得為6-0.594=5.406萬元從這兩個(gè)方案中可以看出，同樣的合同收益額，但是經(jīng)過稅務(wù)統(tǒng)籌后，對臺(tái)州九洲藥業(yè)公司的凈利潤提升了0.528萬元。所以對于企業(yè)來說，肯定是第二種方案是最優(yōu)方案。在臺(tái)州九洲藥業(yè)企業(yè)的經(jīng)營和納稅過程中，符合法律法規(guī)要求的有效避稅，可以極大地增加企業(yè)的凈利潤。(二)企業(yè)所得稅納稅籌劃稅改的落實(shí)給企業(yè)帶來的影響還是客觀存在的，企業(yè)可以的經(jīng)營過程中可以得到更多的退稅，依據(jù)項(xiàng)目的不同退稅的額度也隨之變化，它有效地較少了企業(yè)九洲藥業(yè)企業(yè)在經(jīng)營的過程中一定要規(guī)范合理的應(yīng)用營改增的優(yōu)勢點(diǎn)為企業(yè)合臺(tái)州九洲藥業(yè)企業(yè)名下使用的運(yùn)輸車和貨車，按照價(jià)值估算總價(jià)值為200萬元，依據(jù)使用年限損耗折算后的價(jià)值為20萬元，使用年限是5年，那么就可以將近年來的折舊率進(jìn)行平均計(jì)算為20%。平均每年的折舊凈額360000一共花費(fèi)的折舊金額為1800000計(jì)算時(shí)，這種方式被稱為直線法，這時(shí)所計(jì)算的每年折舊金額為116000經(jīng)過計(jì)算折舊金額一共為1800000臺(tái)州九洲藥業(yè)公司在2012年初期，購買了一批大型裝備，該裝備主要用于施工應(yīng)用，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，設(shè)備的具體詳情如下，每臺(tái)設(shè)備價(jià)值100萬元，一共是10臺(tái)，預(yù)估的期限是10年，采用直線法得出每臺(tái)設(shè)備估值為30萬元。是可以通過合理的稅務(wù)統(tǒng)籌，比如采取租賃的形式對這些設(shè)備做稅務(wù)效益回收(三)房產(chǎn)稅納稅籌劃臺(tái)州九洲藥業(yè)企業(yè)對公司的房產(chǎn)進(jìn)行租賃時(shí)，可以選用較為便捷的裝修形九洲藥業(yè)企業(yè)有棟于2012年建成的200平方米的建筑，建筑的相關(guān)配套設(shè)施已經(jīng)安裝完畢，并將裝備完成的建筑租賃給A公司，用于臺(tái)州九洲藥業(yè)公司的日常工作，整個(gè)過程需要把房屋和設(shè)備一并租出，每年需要向臺(tái)州九洲藥業(yè)公司收取40萬元的房屋租賃費(fèi)。方案一，采取直接簽約的形式，不進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌安排，就約定房屋和設(shè)備一起出租給A每年租金為40萬元。應(yīng)付的房產(chǎn)稅為40×12%=4.8萬元方案二，采取稅務(wù)統(tǒng)籌方式，進(jìn)行稅前計(jì)劃工作，劃分甲乙雙方，準(zhǔn)備合法的租房合同一式兩份，采取房屋和設(shè)備分組的形式，分別簽訂租約合同。按照房屋租金每年30萬元，其它辦公設(shè)備每年10萬元，這樣進(jìn)行分組，因?yàn)榉殖鰜淼脑O(shè)備不時(shí)房產(chǎn)增值稅的范圍，所以房產(chǎn)稅為30×12%=3.6萬元(周奕辰，吳若彤，因?yàn)榕_(tái)州九洲藥業(yè)公司建筑的設(shè)施是在營改增以前購置，所以按照2013年我國發(fā)布的相關(guān)文件執(zhí)行，設(shè)備的應(yīng)交稅費(fèi)為10×3%=0.3萬元。兩項(xiàng)的總共稅費(fèi)為3.6+0.3=3.9萬元，比方案一的4.8萬元明顯要少，所以方案二是最合理的方案。但是同時(shí)也要注意，上文中的例子是2012年的，那時(shí)候是在稅改以前，可以通過方案二進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌優(yōu)化，如果放著現(xiàn)在，這種方案明顯就不合適了，在改革后房產(chǎn)稅由原來的12%變到現(xiàn)在的17%了，明顯對優(yōu)化不利。所以臺(tái)州九洲藥業(yè)企業(yè)要更具最新的政策選擇適合的稅務(wù)優(yōu)化方案。2.合同性質(zhì)籌劃現(xiàn)在的產(chǎn)權(quán)稅可以分為兩種方式征收，一種是對房產(chǎn)原估值的價(jià)值，進(jìn)行扣除10%到30%,而剩下的價(jià)值為繳稅的參考值，稅率為1.2%;另一種是，按照房產(chǎn)租金進(jìn)行繳稅，稅率為20%。從兩者的稅率可