做賬實操-資本保值增值情況表編制說明

會計實操文庫做賬實操-（國有）資本保值增值情況表編制說明一、主要內(nèi)容金融企業(yè)（國有）資本保值增值情況表主要反映金融企業(yè)年初、年末（國有）所有者權益數(shù)額，以及由于各種原因影響年度內(nèi)（國有）所有者權益增減變動的情況。一級分行（分公司）不填此表。二、編制方法金融企業(yè)（國有）資本保值增值情況表根據(jù)當年各有關所有者權益類賬戶及其明細賬戶期初余額、期末余額、本年發(fā)生額等分析編制。各項客觀因素按實際影響（國有）所有者權益數(shù)額填列。三、有關指標解釋（一）各欄指標的填列。金融企業(yè)（國有）資本保值增值情況表各欄反映金融企業(yè)（國有）所有者權益數(shù)額。具體包括（國有）實收資本、（國有）資本公積、（國有）盈余公積、（國有）未分配利潤、（國有）其他權益。（二）各行主要指標解釋。1．“上年年末（國有）所有者權益數(shù)”：反映金融企業(yè)上年年末屬于（國有）所有者權益的各項之和。其中調(diào)整增加和減少額應分別列示并在編報說明中注明原因。執(zhí)行新金融工具準則的企業(yè)，新舊準則轉換產(chǎn)生對期初權益影響金額在調(diào)整增加或調(diào)整減少行填列。2．“年初（國有）所有者權益數(shù)”、“年末（國有）所有者權益數(shù)”：分別反映年初、年末金融企業(yè)所有者權益各項之和。3．“（國家）投資”：反映年度內(nèi)（國家）對金融企業(yè)投入而增加的（國有）權益。4．“無償劃入”、“無償劃出”：分別反映金融企業(yè)年度內(nèi)按國家有關規(guī)定將其他企業(yè)（單位）的國有資產(chǎn)全部或部分劃入，本企業(yè)（單位）資產(chǎn)全部或部分劃出而造成（國有）資本及其權益增加、減少的數(shù)額。5．“資產(chǎn)評估”：反映金融企業(yè)年度內(nèi)按規(guī)定程序進行資產(chǎn)評估（包括對土地的評估）而造成（國有）資本公積增加、減少的數(shù)額。6．“清產(chǎn)核資”：反映金融企業(yè)年度內(nèi)按規(guī)定程序進行清產(chǎn)核資后，經(jīng)財政部門批復而增加、減少（國有）權益的數(shù)額。7．“產(chǎn)權界定”：反映金融企業(yè)年度內(nèi)因產(chǎn)權界定增加、減少（國有）權益的數(shù)額。8．“稅收政策”：反映金融企業(yè)年度內(nèi)按照國家有關稅收政策而增加的（國有）權益。9．“資本（股票）溢價”：反映金融企業(yè)年度內(nèi)由于資本（股票）溢價而影響（國有）權益增減變動的數(shù)額。10．“會計調(diào)整”：反映金融企業(yè)因會計政策和會計估計發(fā)生重大變更、會計差錯調(diào)整等原因，導致金融企業(yè)年度內(nèi)經(jīng)營成果發(fā)生重大變動而增加、減少的（國有）權益。11．“政策性虧損”：反映金融企業(yè)年度內(nèi)因承擔國家政策性業(yè)務形成虧損并經(jīng)財政部門認定而減少的（國有）權益。12．“不可抗力”：反映金融企業(yè)年度內(nèi)因自然災害等不可抗拒因素而減少的（國有）權益。13．“其他客觀因素”：反映金融企業(yè)除上述所列客觀增減因素以外的，經(jīng)財政部門按照有關規(guī)定認定的其他客觀因素而增加、減少的（國有）權益。主要包括其他因素引起的國有股權比例變動對（國有）權益的影響，如因股票發(fā)行對年初（國有）權益的稀釋，以及金融企業(yè)國有股東減持等因素，確認為客觀減少因素；金融企業(yè)國有股東增持等因素，確認為客觀增加因素。金融企業(yè)年中分配股息紅利，確認為客觀減少因素。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調(diào)整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關業(yè)務原始憑證分析