《工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究的核心概念界定及理論基礎(chǔ)》6100字（論文）

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究的核心概念界定及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u10171工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究的核心概念界定及理論基礎(chǔ) 170811.1核心概念 1248301.1.1在建工程項(xiàng)目 1250421.1.2風(fēng)險(xiǎn)管理 241741.1.3風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 3183341.2理論基礎(chǔ) 462281.2.1受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論 4177741.2.2項(xiàng)目生命周期理論 458541.1.3全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論 6135681.1.4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論 71.1核心概念1.1.1在建工程項(xiàng)目實(shí)踐操作中為了更加細(xì)化不同工程項(xiàng)目，使得管理活動(dòng)的開展更加具有針對(duì)性，一般會(huì)按照合同金額將其劃分為特大型、大型、中型和小型工程項(xiàng)目，或是按照工程的開展時(shí)間進(jìn)行劃分。在建工程項(xiàng)目即是按照工程建設(shè)的時(shí)間階段來(lái)進(jìn)行區(qū)分，工程項(xiàng)目的建設(shè)周期涉及項(xiàng)目的招投標(biāo)、訂立合同、施工準(zhǔn)備、建設(shè)施工、安全驗(yàn)收到最后的工程保修期滿，將處于整個(gè)工程建設(shè)周期的工程項(xiàng)目稱為在建工程項(xiàng)目，并根據(jù)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控。在建工程首先會(huì)具有一般的工程項(xiàng)目特點(diǎn)，建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)過(guò)程存在極大流動(dòng)性以及非常容易受到內(nèi)外環(huán)境變化的影響，但由于其所處的時(shí)間階段的特殊性又會(huì)具有一些顯著特征。首先，在建期間工程項(xiàng)目的技術(shù)和決策的粘合度要求高，但協(xié)調(diào)程度有待提高。社會(huì)化大生產(chǎn)和更加專業(yè)化的分工使得一項(xiàng)工程項(xiàng)目會(huì)有數(shù)十個(gè)甚至更多的專業(yè)單位參加，但是協(xié)調(diào)工作組多是一次性成立的，項(xiàng)目結(jié)束這個(gè)協(xié)調(diào)組織也會(huì)隨之消亡，各個(gè)技術(shù)組、決策組主要依據(jù)合同明確責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目組的協(xié)調(diào)性和熟練性有待提高。其次，信息的交互程度具有不斷提高的要求。工程項(xiàng)目的成功在很大程度上取決于項(xiàng)目參與方之間信息溝通的效率和效果。如果只是在分工和協(xié)作基礎(chǔ)上面向管理者傳遞信息，不僅會(huì)分割建筑生產(chǎn)的整個(gè)過(guò)程，而且會(huì)增加整個(gè)過(guò)程的溝通信息的成本，加劇整個(gè)組織管理的復(fù)雜性。在建工程項(xiàng)目的信息溝通機(jī)制處于不斷磨合的階段，機(jī)制不成熟會(huì)直接影響整個(gè)工程信息溝通的效果和效率。第三，在建工程項(xiàng)目中的每一步?jīng)Q策論證需要極大的謹(jǐn)慎性。工程項(xiàng)目的建設(shè)是典型的一次性活動(dòng)，這就意味著項(xiàng)目的開頭是否成功直接影響后續(xù)工作的開展。建設(shè)期間的每一步?jīng)Q策要從多個(gè)方面進(jìn)行分析，審慎性的要求會(huì)更高。第四，在建項(xiàng)目要受到各種條件的限制約束。在建項(xiàng)目約束條件包括：時(shí)間約束，比如項(xiàng)目工期目標(biāo)；項(xiàng)目的資源約束，比如建設(shè)項(xiàng)目所需要的財(cái)力、物力和人力等計(jì)劃控制的總量目標(biāo)；項(xiàng)目質(zhì)量約束，如項(xiàng)目的技術(shù)水平、管理水平都要和項(xiàng)目預(yù)期生產(chǎn)的效益目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。同時(shí)加上法律法規(guī)以及合同的約束，還要考慮環(huán)境約束、安全約束等。1.1.2風(fēng)險(xiǎn)管理界定風(fēng)險(xiǎn)的定義和概念，是確定風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)地位首要解決的問(wèn)題。引入概率論的思想后，風(fēng)險(xiǎn)的界定具有更加可量化的公式即風(fēng)險(xiǎn)=不利事件發(fā)生的概率*不利事件產(chǎn)生的后果，由此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解要從兩方面入手，一是風(fēng)險(xiǎn)意味著出現(xiàn)了損失或者未實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，二是指這種損失是否出現(xiàn)是一種不確定的現(xiàn)象。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的原因可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析，一方面是因?yàn)槿吮旧砭陀幸环N安全的需要。無(wú)處不在的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)消磨人本身以及活動(dòng)時(shí)的安全感，風(fēng)險(xiǎn)基本就是不安全的來(lái)源，所以出于一種對(duì)安全感的追求，要在事前加以防范，事后加以消除。另一方面則是風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來(lái)?yè)p失。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)引起的各種損失，會(huì)引起活動(dòng)的成本增加，工作效率的減低，管理風(fēng)險(xiǎn)就是要盡力避免損失的發(fā)生。不用的組織針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有不同的側(cè)重點(diǎn)。比如：IIA在2017年《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理描述為組織管理層所采用的各種可能措施，實(shí)施這些措施用來(lái)分析、避免或者降低風(fēng)險(xiǎn)，從而將組織風(fēng)險(xiǎn)的存在以及帶來(lái)的潛在影響維持在一定水平上。COSO委員會(huì)（2017）則認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是組織結(jié)合戰(zhàn)略，制定和執(zhí)行以及賴以進(jìn)行管理風(fēng)險(xiǎn)的一種文化、能力和實(shí)踐。我國(guó)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》（2005）第16號(hào)主要是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的，并且把風(fēng)險(xiǎn)管理描述為幫助組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而采取的各種應(yīng)對(duì)措施。這三種定義強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)各有不同。IIA的定義強(qiáng)調(diào)的是風(fēng)險(xiǎn)管理的各種程序或措施，具體體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的過(guò)程；COSO則將風(fēng)險(xiǎn)管理置于組織戰(zhàn)略的高度，強(qiáng)調(diào)其在公司管理中的職能作用；而我國(guó)的內(nèi)審準(zhǔn)則突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是保證組織的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。根據(jù)以上理論和實(shí)踐中風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，可以得出風(fēng)險(xiǎn)管理就是指經(jīng)濟(jì)組織的全體成員通過(guò)發(fā)現(xiàn)、認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而衡量風(fēng)險(xiǎn)并尋求最佳的策略，在盡可能低的成本狀態(tài)下減輕風(fēng)險(xiǎn)損失，從而為組織整體提供一種安全保障的管理活動(dòng)。1.1.3風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為組織對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)把控的重要管理活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)管理在組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、管理改善以及效益提升等方面發(fā)揮著重要的作用，是整個(gè)組織的一道重要防線。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的合理性和有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，具體包括風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃安排、組織分工、目標(biāo)設(shè)定以及管理機(jī)制和管理手段。內(nèi)部審計(jì)是組織實(shí)現(xiàn)內(nèi)部自我監(jiān)督的重要方式，是強(qiáng)化整個(gè)組織內(nèi)部管理不可或缺的手段。因此，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮要涵蓋到組織的整個(gè)管理職能層面，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就符合審計(jì)職能深度和廣度的拓展需要。2018年審計(jì)署的第十一號(hào)令其中明確定義了內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，包括對(duì)于所屬單位及組織的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)審查。審計(jì)署《2019年度內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見》（2019）中也提到內(nèi)部審計(jì)不僅要做好“經(jīng)濟(jì)體檢”工作，不僅要“查病”，更要“治已病”“防未病”，要積極服務(wù)提升組織的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，及時(shí)反映組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患。所以，企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具有一定的必要性和必然性。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論和實(shí)踐研究不斷完善的基礎(chǔ)上逐漸深化發(fā)展的，概括起來(lái)其具有以下三方面的特征：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以拓展審計(jì)范圍，契合組織發(fā)展。以往傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類型雖具有整體性的觀念，但是更多是從財(cái)務(wù)的角度或者業(yè)務(wù)流程的角度開展實(shí)施，管理層面的關(guān)注重點(diǎn)就局限于內(nèi)部控制制度的建立和組織機(jī)制的運(yùn)用效果。但是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)從全局出發(fā)全面把控風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮組織的價(jià)值維護(hù)和價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)在這個(gè)過(guò)程中要充分審查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及與之相匹配的政策，并且為經(jīng)營(yíng)和政策的制定提出建設(shè)性的改進(jìn)意見，從以往單一的業(yè)務(wù)流程變成綜合型的決策層面審查。這種改變直接帶來(lái)內(nèi)部審計(jì)職能的改變，使內(nèi)部審計(jì)更好契合組織的發(fā)展規(guī)劃。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要求審計(jì)人員具有更加豐富的知識(shí)結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)人員在職能的發(fā)揮過(guò)程中會(huì)應(yīng)用各種各樣的方法，采用的詳細(xì)審計(jì)程序會(huì)直接影響審計(jì)工作的開展效率。以往的財(cái)務(wù)審計(jì)或者業(yè)務(wù)審計(jì)只需要內(nèi)部審計(jì)人員掌握對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)以及組織的業(yè)務(wù)流程即可。但是隨著內(nèi)審職能的拓展，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中要充分關(guān)注環(huán)境的改變，要更加精準(zhǔn)和全面地分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，就需要內(nèi)部審計(jì)人員具有更高的職業(yè)素養(yǎng)以及更加豐富的知識(shí)結(jié)構(gòu)。開展工程項(xiàng)目相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員更需要掌握建筑施工業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，熟悉工程建設(shè)的法律以及組織整體的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種良好的前置控制的手段。傳統(tǒng)的審計(jì)多是事后審計(jì)，但是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)傾向于事前和事中，并且將審計(jì)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行前移。時(shí)點(diǎn)的前移就是管理控制手段的前移，與等到業(yè)務(wù)結(jié)束或者業(yè)務(wù)流程問(wèn)題暴發(fā)再去開展審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就是在問(wèn)題還處于風(fēng)險(xiǎn)萌芽狀態(tài)的時(shí)候就進(jìn)行識(shí)別并且控制，將管理嵌入到業(yè)務(wù)的前期階段。1.2理論基礎(chǔ)1.1.1受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，在企業(yè)管理兩權(quán)分離或者多層次經(jīng)營(yíng)管理體制下，由于委托人對(duì)受托人的一種權(quán)利授予，而形成了一種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。這種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系一旦確立，客觀上就存在著委托人對(duì)受托人職責(zé)履行和管理行為實(shí)行監(jiān)督的需要。秦榮生（1997）認(rèn)為審計(jì)和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任之間存在一種相互依存的關(guān)系。明確受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件，審計(jì)是維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系不可缺少的環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)也不例外。子公司對(duì)總公司具有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而總公司的財(cái)產(chǎn)所有者要了解各個(gè)子公司是否切實(shí)履行了所委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就需要有直接隸屬于自己并且行使監(jiān)督權(quán)力的專業(yè)人員，這些專業(yè)的人員就是內(nèi)部審計(jì)人員。隨著企業(yè)管理理論研究的深入和實(shí)踐的發(fā)展，企業(yè)高層希望內(nèi)部審計(jì)部門能夠提供更有建設(shè)性的服務(wù)，因此內(nèi)部審計(jì)的職能也隨著風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及企業(yè)治理研究的不斷成熟，而得到補(bǔ)充與拓展，共同促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的產(chǎn)生。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系也存在于建筑企業(yè)的內(nèi)部。在建筑企業(yè)中主體母公司作為主要利益相關(guān)者參與項(xiàng)目，而直接服務(wù)于項(xiàng)目的是主體公司的派出組織。因此，總公司委托分公司或項(xiàng)目部進(jìn)行開發(fā)項(xiàng)目的具體實(shí)施，公司和分公司或項(xiàng)目部之間就存在委托和受托的關(guān)系。在這種背景下，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員勢(shì)必要對(duì)項(xiàng)目的管理情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，項(xiàng)目部風(fēng)險(xiǎn)管理效率和效果也是其審查的重要內(nèi)容?；谑芡薪?jīng)濟(jì)責(zé)任理論，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要審查和評(píng)價(jià)建筑施工公司工程項(xiàng)目的內(nèi)部受托責(zé)任的執(zhí)行情況，并重點(diǎn)關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)管理的狀況。1.1.2項(xiàng)目生命周期理論美國(guó)項(xiàng)目管理協(xié)會(huì)（PMI）認(rèn)為項(xiàng)目就是在充分利用物質(zhì)資料的基礎(chǔ)上為了創(chuàng)造或完成產(chǎn)品、服務(wù)和任務(wù)而付出的一次性努力。這種“一次性”就表明項(xiàng)目具有明確的開始時(shí)點(diǎn)和總結(jié)時(shí)點(diǎn)，當(dāng)項(xiàng)目目的達(dá)成或者項(xiàng)目不再被需要被要終止時(shí)，項(xiàng)目也結(jié)束了?！耙淮涡浴辈⒉槐硎卷?xiàng)目的使用性能，它只是表明項(xiàng)目的參與程度和長(zhǎng)度是可計(jì)量的。而項(xiàng)目管理就是將各種知識(shí)和技能應(yīng)用到項(xiàng)目活動(dòng)中，以滿足實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的要求。美國(guó)項(xiàng)目管理協(xié)會(huì)提出的項(xiàng)目管理知識(shí)體系中包括了項(xiàng)目管理的九大知識(shí)領(lǐng)域。隨著各項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)工作的不斷發(fā)展，項(xiàng)目管理的內(nèi)容持續(xù)深化，逐漸將項(xiàng)目生命周期、項(xiàng)目管理生命周期以及項(xiàng)目管理的其他附加價(jià)值都納入到項(xiàng)目管理的內(nèi)在組成部分中。其中項(xiàng)目的生命周期就是指項(xiàng)目從開始到結(jié)束所要經(jīng)歷的各個(gè)時(shí)間階段，RodneyTurner（2004）認(rèn)為可以明顯識(shí)別出項(xiàng)目生命周期的五個(gè)內(nèi)在的階段。一是概念階段，用來(lái)定義各種有益的變化和預(yù)估可能出現(xiàn)的結(jié)果，以及為了實(shí)現(xiàn)這一結(jié)果所要付出的成本代價(jià)。二是可行性分析階段，確定為了獲得產(chǎn)品所要選擇的實(shí)現(xiàn)方式，以及針對(duì)方式進(jìn)行可行性和合理性的分析。三是設(shè)計(jì)階段，確定所選擇的實(shí)現(xiàn)方式，并能夠證明該方式可以為所有者帶來(lái)收益。四是實(shí)施階段，開工實(shí)施完成產(chǎn)出物的建設(shè)并監(jiān)督績(jī)效成果。五是結(jié)束階段，開展將產(chǎn)出物進(jìn)行交付的工作。在項(xiàng)目生命周期理論中，項(xiàng)目的發(fā)起人的任務(wù)是確定項(xiàng)目目標(biāo)、項(xiàng)目成果以及項(xiàng)目產(chǎn)出物的人，而項(xiàng)目經(jīng)理則是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程實(shí)行監(jiān)督并保證交付工作順利完成的人。工程項(xiàng)目本身也具有生命周期，在工程項(xiàng)目的管理過(guò)程中要充分考慮項(xiàng)目不同的階段，開展有針對(duì)性的管理。一項(xiàng)工程項(xiàng)目本身可以細(xì)分為項(xiàng)目建議書階段、項(xiàng)目可行性分析階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段、項(xiàng)目施工階段、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段和項(xiàng)目使用階段。不同的階段，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)具有不同的表現(xiàn)形式和內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理的要求也會(huì)隨之不同。施工階段是整個(gè)項(xiàng)目生命周期中，資源大量投入的環(huán)節(jié)，是影響施工質(zhì)量和進(jìn)度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如圖1.1所示可以看出在建工程在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)階段中的位置。相較于籌建項(xiàng)目的招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，完工項(xiàng)目的竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，施工建設(shè)期的在建項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更復(fù)雜，因此審計(jì)人員在對(duì)在建項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，也要充分結(jié)合項(xiàng)目的階段特性，關(guān)注項(xiàng)目的生命周期。完工項(xiàng)目在建項(xiàng)目籌建項(xiàng)目項(xiàng)目建設(shè)書階段完工項(xiàng)目在建項(xiàng)目籌建項(xiàng)目項(xiàng)目建設(shè)書階段可行性分析階段項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段項(xiàng)目施工階段項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段圖1.1項(xiàng)目建設(shè)階段分類1.1.3全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論1992年COSO提出的《內(nèi)部控制整體框架》，將內(nèi)部控制目標(biāo)定義為減少資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)的效率，幫助提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和促進(jìn)企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的遵從。這個(gè)時(shí)候COSO的定位雖然只是在內(nèi)部控制，并沒(méi)有針對(duì)組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的詳細(xì)要素展開論述，但是也帶來(lái)整體管理的大局觀念。伴隨著越來(lái)越多針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理法律法規(guī)和上市準(zhǔn)則的出臺(tái)，對(duì)于一個(gè)能夠提供共同風(fēng)險(xiǎn)管理語(yǔ)言的關(guān)鍵原則的需求越來(lái)越強(qiáng)烈。于是，2004年的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架誕生，并與2013年進(jìn)行了進(jìn)一步更新并定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的立方體模型，具體包括三個(gè)維度、四個(gè)方向和八個(gè)要素。2017年版本的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》逐漸將風(fēng)險(xiǎn)管理演繹在企業(yè)整體的領(lǐng)域，不再僅僅是一個(gè)大內(nèi)控的框架，在其中詳細(xì)辨析了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的不同。整合框架沒(méi)有完全放棄內(nèi)部控制理論體系，相反是將內(nèi)部控制框架納入其中，并且強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理是組織戰(zhàn)略制定中不可忽視的重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)價(jià)值活動(dòng)的形成機(jī)制在2017版本的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架中得到了充分的體現(xiàn)，新的框架內(nèi)容詳見下圖1.2。圖1.2風(fēng)險(xiǎn)管理框架及其內(nèi)容在建工程項(xiàng)目實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理就是在掌握在建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)特征后，針對(duì)具體項(xiàng)目實(shí)際中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，在全員參與、全過(guò)程管理中，經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估后采取相應(yīng)對(duì)策措施，以減少或者規(guī)避損失，為組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供一種合理保證的方法。在針對(duì)在建工程項(xiàng)目開展的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)開展過(guò)程中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論的具體內(nèi)容，可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中所用的理論標(biāo)尺，判斷審查項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容距離合格的科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理的差距。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論中針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有詳細(xì)的原則和方法，可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)開展的工具，明確審計(jì)的方向，更好地發(fā)揮組織自我約束和自我監(jiān)督的作用。1.1.4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為審計(jì)工作的切入點(diǎn)，是由賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展而來(lái)的審計(jì)方式。傳統(tǒng)的審計(jì)模式中審計(jì)人員常被看作是挑瑕疵的人，容易造成審計(jì)和被審計(jì)對(duì)象雙方的對(duì)立。而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，要求審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員一起分析影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和威脅，進(jìn)而提出改進(jìn)的措施和建議。這種方式可以拉近審計(jì)人員和業(yè)務(wù)人員的關(guān)系，使得雙方具有共同關(guān)注的話題和目標(biāo)。由此，使得審計(jì)工作更能獲得組織業(yè)務(wù)人員的認(rèn)可，提升組織價(jià)值。從內(nèi)部審計(jì)的角度來(lái)說(shuō)，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)看作一種審計(jì)理念，就是指內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)要全面體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)引領(lǐng)的原則。一方面內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的大小對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇。另一方面就是要求