稅務基礎知識培訓

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目錄四、稅收征管程序三、稅收優(yōu)惠一、稅收概述二、重點稅種介紹稅收概述含義稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種方式。稅收收入是國家財政收入的最主要來源。稅收三性強制性無償性固定性強制性是實現稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質的體現，固定性是強制性和無償性的必然要求。稅種分類（按課稅對象分）

流轉稅是以商品生產流轉額和非生產流轉額為課稅對象征收的一類稅。流轉稅是我國稅制結構中的主體稅類，目前包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等稅種所得稅是指以各種所得額為課稅對象的一類稅。所得稅也是我國稅制結構中的主體稅類，目前包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。目前內外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%。優(yōu)惠稅率符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收。財產稅指以納稅人所擁有或支配的財產為課稅對象的稅，包括遺產稅、房產稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅等行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅。我國現行稅制中的城市維護建設稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅資源稅是指對在我國境內從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅。我國現行稅制中資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅稅種分類（按課稅對象分）

稅收分類（按計算依據）從量稅是指以課稅對象的數量（重量、面積、件數）為依據，按固定稅額計征的一類稅。從量稅實行定額稅率，具有計算簡便等優(yōu)點。如我國現行的資源稅、車船使用稅和土地使用稅等。從價稅是指以課稅對象的價格為依據，按一定比例計征的一類稅。從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現行的增值稅、營業(yè)稅、關稅和各種所得稅等稅種。稅收分類（按稅收與價格關系）價內稅是指稅款在應稅商品價格內，作為商品價格一個組成部分的一類稅。如我國現行的消費稅、營業(yè)稅和關稅等稅種。價外稅是指稅款不在商品價格之內，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。如我國現行的增值稅（目前商品的價稅合一并不能否認增值稅的價外稅性質）。目錄四、稅收征管程序三、稅收優(yōu)惠一、稅收概述二、重點稅種介紹重點稅種-增值稅定義在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,就其取得的增值額征收的一種稅。因此，在計稅過程中采用稅款抵扣制的原則。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75％為中央財政收入，25％為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。特點以增值額為計稅依據該稅既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收。屬于價外稅：即稅款與價格分開，屬間接稅的性質征收范圍1、貨物（有形動產，包括熱力、電力、氣體等）2、應稅勞務（提供的加工修理修配勞務）3、進口貨物分類（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）標準（年應稅銷售額、會計核算）工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在50萬元以上商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上重點稅種-增值稅重點稅種-增值稅稅率基本稅率為17%低稅率為13%出口貨物為0%（國務院另有規(guī)定的除外）對小規(guī)模納稅人，實行簡易辦法計算應納稅額，征收率為3%申報期限增值稅的納稅期限一般為1個月，納稅人應在次月的1日至15日的征期內申報納稅。

重點稅種-增值稅稅額計算（一般納稅人）應繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額銷項稅額（專用發(fā)票、普通發(fā)票）進項稅額（專用發(fā)票認證、抵扣、三小票）三小票：海關完稅憑證、農產品收購憑證、運費發(fā)票(7%)案例某電腦企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月銷售給某商場50臺電腦，不含稅單價為4500元/臺，已開具稅控專用發(fā)票，同時支付運費1000元，當月企業(yè)購進原材料一批取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計1170，當月該電腦企業(yè)應交增值稅稅額。應交增值稅=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%重點稅種-增值稅增值稅（小規(guī)模納稅人）簡易征收，不允許抵扣進項稅額應繳納增值稅=不含稅銷售額*征收率（3%）案例：某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年3月取得銷售收入（含增值稅）95400元，購進原材料支付價款（含增值稅）36400元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3％。根據增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年3月應繳納的增值稅稅額為（

）元。

A．3540

B．5400

C．5724

D．2778.64重點稅種-營業(yè)稅定義營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的稅種稅目與稅率

征收從價計征，比例稅率計算營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)額×稅率案例某咨詢管理公司2009年3月取得5000元咨詢費收入，無其他應稅收入，3月該企業(yè)應繳納營業(yè)稅多少元？重點稅種-營業(yè)稅重點稅種-消費稅定義對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一類稅征稅范圍煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等18個稅目征收方式消費稅根據稅法確定的稅目，按照應稅消費品的銷售額、銷售數量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應納稅額

重點稅種-其他附加稅城市維護建設稅對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計算繳納。城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納教育費附加與城建稅類似，征收率為3%重點稅種關系三大流轉稅關系增值稅與營業(yè)稅：非此即彼，相互排斥增值稅與消費稅：征收消費稅的產品必然要征收增值稅重點稅種-企業(yè)所得稅定義對中國境內的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得征收征收方式A類

查賬征收B類核定征收稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%（認定）小型微利企業(yè)為20%公式應納所得稅=應納稅所得額*稅率應納稅所得額應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補以前年度虧損后的余額不征稅收入：財政預算撥款、行政事業(yè)性收費、政府基金等免稅收入：國債利息收入等法定扣除項目:成本、費用、損失、其他支出重點稅種-企業(yè)所得稅扣除標準合理的工資薪金支出職工福利費（14%）、工會經費(2%)、職工教育經費（2.5%，可結轉下年）業(yè)務招待費（按實際發(fā)生額60%扣除，但不能超過當年營業(yè)收入0.5%）廣告費（營業(yè)收入15%，可結轉下年）公益性捐贈支出（利潤總額12%）重點稅種-企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元納稅年度企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。稅款繳納企業(yè)所得稅實行按月或按季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法。即企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。重點稅種-企業(yè)所得稅計算應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。重點稅種-個人所得稅重點稅種-個人所得稅個人所得稅以個人取得的各項應稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得、稿酬所得、個體工商戶的生產、經營所得等11個應稅項目）為對象征收。工資、薪金所得適用5%至45%的九級超額累進稅率個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用5%至35%的5級超額累進稅率其余各項所得均適用20%的比例稅率目錄四、稅收征管程序三、稅收優(yōu)惠一、稅收概述二、重點稅種介紹稅收優(yōu)惠方式直接減免延期納稅出口退稅：對企業(yè)已經出口的產品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內流轉稅（主要是增值稅和消費稅）稅款。即征即退：對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人。適用部分增值稅納稅人先征后退：稅務局退款先征后返：財政部門返款起征點：稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限免征額：稅法規(guī)定的全部數額中免于征稅的數額稅收優(yōu)惠政策促進區(qū)域協(xié)調發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)、西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地、中部崛起、民族地區(qū)促進構建社會主義和諧社會的稅收優(yōu)惠政策服務“三農”；教育事業(yè)；文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；扶持弱勢群體就業(yè)再就業(yè)；鼓勵社會捐贈促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設的稅收優(yōu)惠政策鼓勵廢舊物資回收利用；鼓勵資源綜合利用；鼓勵抽采利用煤層氣；低排量、環(huán)保型汽車促進科技進步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策鼓勵高新技術產業(yè)發(fā)展；鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入；鼓勵先進技術推廣和應用；支持科普事業(yè)發(fā)展目錄四、稅收征管程序三、稅收優(yōu)惠一、稅收概述二、重點稅種介紹稅收征管一般程序稅務登記賬簿和憑證管理發(fā)票管理納稅申報稅款征收稅務檢查

稅務登記稅務登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)開業(yè)登記從事生產經營的納稅人，在領取營業(yè)執(zhí)照之后的30天內，持相關證件和資料，向稅務機關申報辦理設立登記。變更登記、注銷登記報驗登記從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動時，應當向營業(yè)地稅務機關申請報驗登記。定期換證稅務機關實行稅務登記證定期換證制度，一般三年一次年檢稅務機關實行稅務登記證年檢制度，一般一年一次。賬簿和憑證管理稅務部門按照稅收法律、行政法規(guī)和財務會計制度規(guī)定，對納稅人的會計賬簿、憑證等實行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)財務、會計制度備案制度從事生產經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，報送主管稅務機關備案。企業(yè)財務會計制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法納稅人執(zhí)行的財務、會計制度或辦法與稅收規(guī)定抵觸的，依照有關稅收規(guī)定計算納稅。賬簿及憑證保管要求發(fā)票管理-體現以票控稅發(fā)票是生產、經營單位和個人在購銷商品、提供和接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票印制

增值稅專用發(fā)票：國家稅務總局指定其他普通發(fā)票：省級稅務機關發(fā)票領購

限額限量、交舊領新、驗舊領新、批量供應發(fā)票開具真實合法取得發(fā)票

發(fā)票的保管和繳銷

專人、專庫、專賬、定期盤點納稅申報方式直接申報（上門申報）郵寄申報電子申報

銀行網點申報簡易申報其他方式稅款征收方式查賬征收適用財務制度健全、核算嚴格規(guī)范，納稅意識較強企業(yè)納稅人核定征收稅務機關對不能完整、準確提供納稅資料的納稅人，采用特定方法確定其應納稅收入或應納稅額，納稅人據以繳納稅款的一種征收方式1.查定征收查產量定銷量2.查驗征收驗數量定銷量3.定期定額征收代收、代扣代繳適用有代收代繳、代扣代繳稅款義務的單位和個人委托代征是指稅務機關為了解決稅務專管員人力不足的矛盾，根據國家法律、法規(guī)的授權，并根據加強稅款征收，保障國家稅收收入實際需要，依法委托給其他部門和單位代為執(zhí)行稅款征收任務的一種稅款征收方式稅款征收方式順悅集團有限公司有理，稅的安心!1、字體安裝與設置如果您對PPT模板中的字體風格不滿意，可進行批量替換，一次性更改各頁面字體。在“開始”選項卡中，點擊“替換”按鈕右