風險基礎審計課件

風險基礎審計課件演講人：日期：風險基礎審計概述風險識別與評估審計計劃與策略制定內(nèi)部控制評價與測試實質(zhì)性程序執(zhí)行與證據(jù)收集風險應對與后續(xù)審計安排目錄01風險基礎審計概述風險基礎審計定義風險基礎審計是一種審計方法，它通過對被審計單位的風險進行評估，確定審計重點和資源分配，以提高審計效率和效果。產(chǎn)生背景隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復雜化和全球化競爭的加劇，傳統(tǒng)審計方法已無法滿足需求。風險基礎審計應運而生，強調(diào)以風險為導向，關(guān)注企業(yè)面臨的各種風險。定義與背景

風險基礎審計的重要性提高審計效率通過對被審計單位的風險進行評估，審計師可以更加有針對性地分配審計資源，避免在不必要的領域浪費時間和資源。降低審計風險風險基礎審計強調(diào)對重大錯報風險的識別和評估，有助于審計師發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險點，從而降低發(fā)表不恰當審計意見的可能性。適應企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，風險基礎審計能夠更好地適應這些變化，關(guān)注企業(yè)面臨的新風險和挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)審計以賬項基礎或制度基礎為導向，而風險基礎審計則以風險為導向，強調(diào)對風險的識別、評估和應對。審計理念不同傳統(tǒng)審計重點關(guān)注財務報表的公允性和合規(guī)性，而風險基礎審計則更加關(guān)注企業(yè)面臨的各種風險和潛在問題。審計重點不同傳統(tǒng)審計主要采用詳細測試和抽樣測試等方法，而風險基礎審計則采用風險評估、分析性程序等更為先進的方法。審計方法不同傳統(tǒng)審計往往平均分配審計資源，而風險基礎審計則根據(jù)風險評估結(jié)果有針對性地分配資源，更加高效和合理。資源分配不同風險基礎審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別02風險識別與評估風險識別方法頭腦風暴法通過集思廣益的方式，收集各成員的意見和建議，以識別和預測潛在的風險。德爾菲法采用匿名方式，征求專家意見，經(jīng)過反復征詢、歸納、修改，最后匯總成專家基本一致的看法，作為識別的結(jié)果。流程圖分析法通過繪制業(yè)務流程圖，分析流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和潛在風險點。風險評估系表法將風險按照來源、性質(zhì)等因素進行分類，列出風險清單，進行評估和識別。風險評估流程明確評估的對象和范圍，以及評估的目的和意義。收集與評估目標相關(guān)的信息，包括歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)趨勢、政策法規(guī)等。對收集的信息進行分析，識別潛在的風險因素，并對其進行分類和評估。根據(jù)風險評估結(jié)果，制定相應的應對措施，以降低風險發(fā)生的可能性和影響程度。確定評估目標收集信息分析風險制定措施敏感性分析蒙特卡羅模擬風險矩陣法壓力測試法風險量化技術(shù)01020304通過分析關(guān)鍵參數(shù)變化對目標的影響程度，確定各參數(shù)的敏感性，進而量化風險。利用隨機數(shù)生成技術(shù)，模擬實際系統(tǒng)的運行過程，從而估計風險發(fā)生的概率和損失程度。將風險按照發(fā)生可能性和影響程度進行分類，構(gòu)建風險矩陣，對風險進行量化評估。通過模擬極端不利情景，測試系統(tǒng)或投資組合在極端情況下的表現(xiàn)和風險承受能力。03審計計劃與策略制定確保被審計單位的財務報表真實、完整，準確反映其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財務報表真實性內(nèi)部控制有效性法律法規(guī)遵守情況評估被審計單位的內(nèi)部控制體系是否健全、有效，能否合理保證財務報表的可靠性。檢查被審計單位是否遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，有無重大違法違規(guī)行為。030201審計目標確定確定審計所涵蓋的時間段，通常為一個會計年度，也可根據(jù)需要向前追溯或向后延伸。時間范圍明確審計所涉及的地域范圍，包括被審計單位及其下屬機構(gòu)、分支機構(gòu)等?？臻g范圍劃定審計所涵蓋的業(yè)務領域，如財務報表審計、內(nèi)部控制審計、合規(guī)性審計等。業(yè)務范圍審計范圍劃定根據(jù)審計項目的規(guī)模、復雜程度和風險水平，合理配置具備相應專業(yè)勝任能力的審計人員。人員配置制定詳細的審計時間表，合理安排各項審計工作的先后順序和時間節(jié)點。時間安排根據(jù)審計項目的實際需要，編制合理的經(jīng)費預算，確保審計工作的順利進行。經(jīng)費預算審計資源分配04內(nèi)部控制評價與測試編制評價報告根據(jù)測試結(jié)果，編制內(nèi)部控制評價報告，提出改進意見和建議。分析測試結(jié)果對收集到的證據(jù)進行分析，評估內(nèi)部控制設計和運行的有效性。實施現(xiàn)場測試通過訪談、問卷調(diào)查、穿行測試等方法，對內(nèi)部控制進行現(xiàn)場測試，收集相關(guān)證據(jù)。確定評價目標明確內(nèi)部控制評價的目標，包括評價內(nèi)部控制設計的合理性和運行的有效性。制定評價計劃根據(jù)評價目標，制定詳細的評價計劃，包括評價范圍、評價方法、評價時間等。內(nèi)部控制評價流程與被審計單位相關(guān)人員進行溝通，了解內(nèi)部控制設計和運行的情況。詢問觀察被審計單位業(yè)務處理過程，了解內(nèi)部控制的實際運行情況。觀察檢查被審計單位的文件、記錄和憑證等，驗證內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。檢查對被審計單位的某些交易或事項進行重新執(zhí)行，以驗證內(nèi)部控制的有效性。重新執(zhí)行內(nèi)部控制測試方法根據(jù)測試結(jié)果，識別被審計單位內(nèi)部控制存在的缺陷和不足。識別內(nèi)部控制缺陷對識別出的缺陷進行評估，確定其對財務報表的影響程度。評估缺陷影響將識別出的缺陷及其影響情況報告給被審計單位管理層和治理層。報告缺陷情況針對識別出的缺陷，提出具體的改進意見和建議，幫助被審計單位完善內(nèi)部控制。提出改進建議內(nèi)部控制缺陷識別與報告05實質(zhì)性程序執(zhí)行與證據(jù)收集包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。實質(zhì)性分析程序是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認定是否存在錯報。實質(zhì)性程序類型注冊會計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序。注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風險，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。選擇依據(jù)實質(zhì)性程序類型及選擇依據(jù)詢問重新計算重新執(zhí)行分析程序檢查觀察向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。例如，對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。對財務報表中列報的所有信息或選取的財務信息進行核對的過程，或?qū)ω攧請蟊碇辛袌蟮奶囟ㄙ~戶余額或披露的詳細數(shù)據(jù)進行核對的過程。以手工方式或使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對的過程。以手工方式或使用信息技術(shù)重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。證據(jù)收集方法與技巧證據(jù)評價與報告編寫注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，評價已獲取審計證據(jù)的充分性和適當性。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論具有相關(guān)性和可靠性。證據(jù)評價注冊會計師在完成審計工作后，需要編寫審計報告，將審計結(jié)果傳達給預期使用者。審計報告是注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表實際意見的書面文件。在編寫審計報告時，注冊會計師需要遵循相關(guān)的審計準則和規(guī)定，確保報告內(nèi)容的準確性和完整性。報告編寫06風險應對與后續(xù)審計安排制定風險應對策略根據(jù)風險評估結(jié)果，制定相應的風險應對策略，如風險規(guī)避、風險降低、風險轉(zhuǎn)移等。風險識別與評估通過審計程序識別潛在風險，并對其進行評估，確定風險級別和重要性。監(jiān)控和調(diào)整定期監(jiān)控風險應對措施的實施效果，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整和優(yōu)化。風險應對措施制定審計程序?qū)嵤┌凑諏徲嬘媱?，?zhí)行相應的審計程序，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計報告與溝通編制審計報告，對審計結(jié)果進行匯總和分析，并與被審計單位進行充分溝通。審計計劃制定根據(jù)風險評估結(jié)果和應對策略，制定詳細的后續(xù)審計計劃，明確審計目標、