政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄

政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

1、淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)經(jīng)費(fèi)90000元。

借：撥出經(jīng)費(fèi)90000

貸：銀行存款90000

2、淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到上級(jí)事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000

元,存入銀行。

借：銀行存款90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入90000

3、淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到同級(jí)財(cái)政部門撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀

行。

借：銀行存款90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入90000

上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)

政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門，還是上級(jí)部門。第2題的

經(jīng)費(fèi)雖然直接來(lái)自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入。

4、淮陰師范學(xué)院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)繳回的多余經(jīng)費(fèi)款30000元。

借：銀行存款30000

貸：撥出經(jīng)費(fèi)30000

如果不是跨年度，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目。

5、年終，淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入"事業(yè)結(jié)余"。

借：事業(yè)結(jié)余60000

貸：撥出經(jīng)費(fèi)60000

6、淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建200000

貸：銀行存款200000（同行政單位會(huì)計(jì)）

7、年終,工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

收回款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款20000

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建20000

年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(若年終工程未完工)

借：事業(yè)結(jié)余180000(200000)注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建180000(200000)

同時(shí)借：固定資產(chǎn)180000

貸：固定基金180000

8、若該工程次年完工,返還余額20000元。

借：銀行存款20000

貸：事業(yè)基金20000

如果屬于跨年度，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目，而應(yīng)該

增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。

9、江蘇省淮安市某科研單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購(gòu)料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)

費(fèi)100元。(不考慮增值稅)

借：材料6100

貸：現(xiàn)金100

銀行存款6000

注意事業(yè)單位"材料"科目運(yùn)用上與行政單位"庫(kù)存材料”科目上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同

處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？

10、江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的科研單位月末美元存款余額400,原匯率為8.47,月末匯

率為8.37.請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。

借：管理費(fèi)用40

貸：銀行存款40

按照教材的邏輯，一般可以認(rèn)為實(shí)行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，所以列作管理費(fèi)

用。

11、某實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款300元。

借：管理費(fèi)用300

貸：現(xiàn)金300

如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款300元。

借：事業(yè)支出■公務(wù)費(fèi)300

貸：現(xiàn)金300

如果本題修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)買辦公用品款3

00元

借：經(jīng)營(yíng)支出-公務(wù)費(fèi)300

貸：現(xiàn)金300

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款30。元。

借：經(jīng)費(fèi)支出-公務(wù)費(fèi)300

貸：現(xiàn)金300

12、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為50000元，收到帶息商

業(yè)匯票一張，到期利息為600元。

借：應(yīng)收票據(jù)50000

貸：經(jīng)營(yíng)收入50000

到期收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款50600

貸：應(yīng)收票據(jù)50000

管理費(fèi)用600

這里是按照教材的例題設(shè)計(jì)的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對(duì)該制劑實(shí)行成本核算。

13、江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨(dú)立核算的招待所發(fā)后維修費(fèi)用1200元。

借：經(jīng)營(yíng)支出1200

貸：銀行存款1200

14、江蘇省淮安市某實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品成本60000元。

借:經(jīng)營(yíng)支出60000

貸：產(chǎn)成品60000

按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷產(chǎn)品成本”這個(gè)特設(shè)的成

本核算科目，該題目會(huì)計(jì)分錄也可以寫為：

借：已銷產(chǎn)品成本60000

貸：產(chǎn)成品60000

15、江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出一工資60000

貸：現(xiàn)金60000

16、江蘇省淮安市某學(xué)院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款—總務(wù)處60000

貸：現(xiàn)金60000

17、江蘇省淮安市某學(xué)院總務(wù)處報(bào)銷購(gòu)買辦公用品500元，補(bǔ)足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出500

貨：現(xiàn)金500

如果按照教材，也可以寫兩筆會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出500借：其他應(yīng)收款一總務(wù)處500

貸：其他應(yīng)收款一總務(wù)處500貸：現(xiàn)金500

18、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費(fèi)40000元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回，作為壞賬。后來(lái),

該病員將款項(xiàng)交回。

核銷壞賬時(shí)：借：事業(yè)支出40000

貸：應(yīng)收賬款40000

重新收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款40000同時(shí)借：現(xiàn)金40000

貸：事業(yè)支出40000貸：應(yīng)收賬款40000

19、江蘇省淮安市某學(xué)院李四外出培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)100元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款一李四100

貸：現(xiàn)金100

注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款。

行政單位：借：暫付款一李四100

貸：現(xiàn)金100

20、江蘇省淮安市某學(xué)院按合同規(guī)定將款50000元預(yù)付給上海教育出版社購(gòu)置圖書(shū)館的圖

借：預(yù)付賬款50000

貸：銀行存款50000

收到出版社發(fā)來(lái)的圖書(shū)計(jì)60000元，補(bǔ)付款10000元。

借：事業(yè)支出60000

貸：預(yù)付賬款60000

同時(shí)借：預(yù)付賬款10000（補(bǔ)付也要能通過(guò)此賬戶核算）

貸：銀行存款10000

再同時(shí)借:固定資產(chǎn)60000（圖書(shū)是固定資產(chǎn)）

貸：固定基金60000

教材中在講述此問(wèn)題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

21、江蘇省淮安市某事業(yè)單位預(yù)付給乙單位供貨單位材料款共計(jì)10000元。

借：預(yù)付賬款一乙單位10000

貸：銀行存款10000

上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。收回退回

款4000元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料6000

銀行存款4000

貸：預(yù)付賬款10000

如果題目修改為：上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)1

50元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料6000

應(yīng)收賬款4000

貸：預(yù)付賬款10000

或者：借：材料6000

貸：預(yù)付賬款6000

22、某一艇懶人事業(yè)單位購(gòu)入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元?？?/p>

未休

借：材料5150

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：應(yīng)付賬款6000

本題目的材料應(yīng)該理解為事業(yè)單位購(gòu)買的非自用材料。注意材料入賬價(jià)值的比較。事業(yè)單位小

規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入材料成本，事業(yè)單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應(yīng)交稅金項(xiàng)目，

自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業(yè)單位購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)一般計(jì)入

直接材料成本，行政單位經(jīng)常列作經(jīng)費(fèi)支出。

23、上述款項(xiàng)開(kāi)出商業(yè)匯票進(jìn)行抵付。

借：應(yīng)付賬款6000

貸：應(yīng)付票據(jù)6000

24、某事業(yè)單位年終材料盤點(diǎn)，盤虧經(jīng)營(yíng)用甲材料400元。盤盈經(jīng)營(yíng)用乙材料50。元，經(jīng)

批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料一乙材料500

貸：經(jīng)營(yíng)支出500（按教材也可先通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理）

借：經(jīng)營(yíng)支出400

貨：材料一甲材料400

如果題目修改為：某事業(yè)單位年終材料盤點(diǎn)，盤虧專業(yè)活動(dòng)用甲材料400元。盤盈專業(yè)活動(dòng)

用乙材料500元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料一乙材料500

貸：事業(yè)支出500

借：事業(yè)支出400

貨：材料一甲材料400

25、江蘇省淮安市某事業(yè)單位用結(jié)余資金購(gòu)入某公司股份5000股，每股5元，支付手續(xù)費(fèi)

1000元。

借：對(duì)外投資26000（注意按實(shí)際支付的價(jià)款入賬）

貸：銀行存款26000

同時(shí)借:事業(yè)基金—一般基金26000

貸：事業(yè)基金—投資基金26000

26、江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協(xié)議確定該批材

料價(jià)值為10000元，而該批材料賬面價(jià)值為8000元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)交增值稅1700元。

借：對(duì)外投資—A公司10000（按照合同協(xié)議確定價(jià)值入賬）

貸：材料8000（注銷賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

事業(yè)基金—投資基金300（注意將其差額增加投資基金）

同時(shí)按材料原賬面價(jià)值加增值稅之和調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)科目。

借：事業(yè)基金一一般基金97008000+1700

貸：事業(yè)基金—投資基金97008000+1700

第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄的金額含稅，值得注意，使增加的投“資基金"之和等于“對(duì)夕酸資"的舞頁(yè)。

如果仔細(xì)推敲的話，你可以這樣理解，投資雙方在確認(rèn)投資價(jià)值時(shí)，已經(jīng)考慮了增值稅因素，因此

協(xié)議確認(rèn)的是含增值稅的價(jià)值。

27、某事業(yè)單位以一臺(tái)設(shè)備向A單位投資,設(shè)備價(jià)值原價(jià)為200000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)作價(jià)為

220000元。

借：對(duì)外投資220000同時(shí)借：固定基金200000

貸：事業(yè)基金一投資基金220000貸：固定資產(chǎn)200000

在絕大多數(shù)場(chǎng)合,固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)賬戶是屬于鴛"鴦賬戶"，他們的關(guān)系可以概括^金"

額相等、方向相反、同增共減、成對(duì)出現(xiàn)“。

28、某事業(yè)單位以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，賬面原價(jià)為80000元，評(píng)估價(jià)為90000元。

借：對(duì)外投資90000

貸：無(wú)形資產(chǎn)80000

事業(yè)基金—投資基金10000

差額確認(rèn)為投資基金，從而使得增加的投資基金10000+80000最后必等于對(duì)外投資數(shù)90000.

同時(shí)借：事業(yè)基金—一般基金80000

貸：事業(yè)基金—投資基金80000

29、江蘇省淮安市某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款

17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元?？钜迅?。

借：固定資產(chǎn)118000（注意其入賬價(jià)值的確定）

貸：固定基金118000（注意其對(duì)應(yīng)科目）

同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：事業(yè)支出118000（若是經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備，則為經(jīng)營(yíng)支出）

貸：銀行存款118000

如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1

00000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為100。元?？钜迅丁?/p>

借：固定資產(chǎn)118000

貸：固定基金118000

同時(shí)，反映專用基金，存款減少。

借：專用基金118000

貸：銀行存款118000

30、某事業(yè)單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元。款已

到。

借：銀行存款40000

貸：專用基金一修購(gòu)基金40000

同時(shí)借：固定基金50000

貸：固定資產(chǎn)50000

如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)

售價(jià)為40000元?？钜训?。

借：銀行存款40000

貸：其他收入40000

同時(shí)借：固定基金50000

貸：固定資產(chǎn)50000

1、淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)經(jīng)費(fèi)90000元。

借：撥出經(jīng)費(fèi)90000

貸：銀行存款90000

2、淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到上級(jí)事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000

元,存入銀行。

借：銀行存款90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入90000

3、淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到同級(jí)財(cái)政部門撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀

行。

借：銀行存款90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入90000

上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)

政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門，還是上級(jí)部門。第2題的

經(jīng)費(fèi)雖然直接來(lái)自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入。

4、淮陰師范學(xué)院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)繳回的多余經(jīng)費(fèi)款30000元。

借：銀行存款30000

貸：撥出經(jīng)費(fèi)30000

如果不是跨年度，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目。

5、年終,淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入"事業(yè)結(jié)余"，

借：事業(yè)結(jié)余60000

貸：撥出經(jīng)費(fèi)60000

6、淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建200000

貸：銀行存款200000（同行政單位會(huì)計(jì)）

7、年終,工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

收回款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款20000

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建20000

年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(若年終工程未完工)

借：事業(yè)結(jié)余180000(200000)注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建180000(200000)

同時(shí)借：固定資產(chǎn)180000

貸：固定基金180000

8、若該工程次年完工,返還余額20000元。

借：銀行存款20000

貸：事業(yè)基金20000

如果屬于跨年度，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目，而應(yīng)該

增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。

9、江蘇省淮安市某科研單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購(gòu)料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)

費(fèi)100元。(不考慮增值稅)

借：材料6100

貸：現(xiàn)金100

銀行存款6000

注意事業(yè)單位"材料”科目運(yùn)用上與行政單位"庫(kù)存材料”科目上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同

處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？

10、江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的科研單位月末美元存款余額400,原匯率為8.47,月末匯

率為8.37。請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。

借：管理費(fèi)用40

貸：銀行存款40

按照教材的邏輯，一般可以認(rèn)為實(shí)行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，所以列作管理費(fèi)

用。

11、某實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款300元。

借：管理費(fèi)用300

貸：現(xiàn)金300

如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款300元。

借：事業(yè)支出-公務(wù)費(fèi)300

貸：現(xiàn)金300

如果本題修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)買辦公用品款3

00元

借：經(jīng)營(yíng)支出-公務(wù)費(fèi)300

貸：現(xiàn)金300

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款30。元。

借：經(jīng)費(fèi)支出-公務(wù)費(fèi)300

貸：現(xiàn)金300

12、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為50000元，收到帶息商

業(yè)匯票一張，到期利息為600元。

借：應(yīng)收票據(jù)50000

貨：經(jīng)營(yíng)收入50000

到期收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款50600

貸：應(yīng)收票據(jù)50000

管理費(fèi)用600

這里是按照教材的例題設(shè)計(jì)的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對(duì)該制劑實(shí)行成本核算。

13、江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨(dú)立核算的招待所發(fā)后維修費(fèi)用1200元。

借：經(jīng)營(yíng)支出1200

貸：銀行存款1200

14、江蘇省淮安市某實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營(yíng)支出60000

貸：產(chǎn)成品60000

按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了"已銷產(chǎn)品成本”這個(gè)特設(shè)的成

本核算科目,該題目會(huì)計(jì)分錄也可以寫為：

借：已銷產(chǎn)品成本60000

貸：產(chǎn)成品60000

15、江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出一工資60000

貸：現(xiàn)金60000

16、江蘇省淮安市某學(xué)院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款一總務(wù)處60000

貸：現(xiàn)金60000

17、江蘇省淮安市某學(xué)院總務(wù)處報(bào)銷購(gòu)買辦公用品500元，補(bǔ)足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出500

貸：現(xiàn)金500

如果按照教材，也可以寫兩筆會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出500借：其他應(yīng)收款一總務(wù)處500

貸：其他應(yīng)收款—總務(wù)處500貸：現(xiàn)金500

18、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費(fèi)40000元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回，作為壞賬。后來(lái),

該病員才留款項(xiàng)交回。

核銷壞賬時(shí)：借：事業(yè)支出40000

貸：應(yīng)收賬款40000

重新收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款40000同時(shí)借：現(xiàn)金40000

貸：事業(yè)支出40000貸：應(yīng)收賬款40000

19、江蘇省淮安市某學(xué)院李四外出培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)100元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款一李四100

貸：現(xiàn)金100

注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款。

行政單位：借：暫付款—李四100

貸：現(xiàn)金100

20、江蘇省淮安市某學(xué)院按合同規(guī)定將款50000元預(yù)付給上海教育出版社購(gòu)置圖書(shū)館的圖

借：預(yù)付賬款50000

貸：銀行存款50000

收到出版社發(fā)來(lái)的圖書(shū)計(jì)60000元，補(bǔ)付款10000元。

借：事業(yè)支出60000

貸：預(yù)付賬款60000

同時(shí)借：預(yù)付賬款10000（補(bǔ)付也要能通過(guò)此賬戶核算）

貸：銀行存款10000

再同時(shí)借:固定資產(chǎn)60000（圖書(shū)是固定資產(chǎn)）

貸：固定基金60000

教材中在講述此問(wèn)題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

21、年終，結(jié)轉(zhuǎn)下列賬戶余額。

一般預(yù)算收入100

一般預(yù)算支出80

補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助20

補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助15

補(bǔ)助收入一基金預(yù)算補(bǔ)助10

補(bǔ)助支出一基金預(yù)算補(bǔ)助6

上解收入2

基金預(yù)算支出6

調(diào)入資金1

調(diào)出資金1

基金預(yù)算收入10

專用基金支出3

專用基金收入8

借：一般預(yù)算收入100

補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助20

上解收入2

調(diào)入資金1

貸：預(yù)算結(jié)余123

借:預(yù)算結(jié)余95

貸：一般預(yù)算支出80

補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助15

借：補(bǔ)助收入一基金預(yù)算補(bǔ)助

基金預(yù)算收入10

貸：基金預(yù)算結(jié)余0

借：基金預(yù)算結(jié)余13

貸：補(bǔ)助支出一基金預(yù)算補(bǔ)助6

基金預(yù)算支出6

調(diào)出資金1

借：專用基金結(jié)余3借：專用基金收入8

貸：專用基金支出3貸：專用基金結(jié)余8

22、年終，江蘇省淮安市財(cái)政局將本年預(yù)算結(jié)余500000元增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金。

借：預(yù)算結(jié)余500000

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金500000

23、經(jīng)批準(zhǔn)，江蘇省淮安市財(cái)政局用預(yù)算資金260000元增補(bǔ)有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。

借：一般預(yù)算支出260000

貸：國(guó)庫(kù)存款260000

同時(shí)：借：其他財(cái)政存款260000

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金260000

24、江蘇省淮安市吁胎縣財(cái)政會(huì)計(jì)收3"繳款書(shū)"T分，計(jì)收入10000配；"收入退還

書(shū)"T分，計(jì)應(yīng)退單位預(yù)算收入120000

元。上述收入的50%留市級(jí)分成，其余為縣級(jí)分成。

借：國(guó)庫(kù)存款20000

貸：一般預(yù)算收入20000

同時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款10000

貸：上解支出10000

25、江蘇省淮安市吁胎縣財(cái)政會(huì)計(jì)原將本級(jí)應(yīng)參與分成的企業(yè)收入30000元，誤作為中央預(yù)

算收入，沒(méi)有入賬。根據(jù)”收入日?qǐng)?bào)表”和分成計(jì)

算表（上解市60%,縣40%）及更正通知書(shū)編制分錄為。

借：國(guó)庫(kù)存款30000

貸：一般預(yù)算收入30000

計(jì)算分成借：上解支出18000

貸：國(guó)庫(kù)存款18000（若通過(guò)往來(lái)核算則貸記與上級(jí)往來(lái)）

26、江蘇省淮安市吁胎縣財(cái)政會(huì)計(jì)原將中央預(yù)算收入30000元，誤作為本級(jí)參與分成的

預(yù)算收入，并已登記入賬。（分成比例同上）請(qǐng)

予以更正。

與上題分錄一致，只不過(guò)是用紅字登記。

27、年終，江蘇省淮安市財(cái)政為了平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入資金200000

兀。

借:調(diào)出資金200000

貸：調(diào)入資金200000

28、江蘇省淮安市吁胎縣財(cái)政會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的"預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表"，當(dāng)日收入計(jì)13歷

元,其中縣級(jí)預(yù)算固定預(yù)算收入35萬(wàn)元，該

縣上解比例為40%。

縣財(cái)政分錄：

借：國(guó)庫(kù)存款135

貸：一般預(yù)算收入135

同時(shí)借：上解支出40

貸：國(guó)庫(kù)存款（與上級(jí)往來(lái)）40

29、江蘇省淮安市公安局職工丁玉出差，預(yù)借差旅費(fèi)400元。

借：暫付款■丁玉400

貸：現(xiàn)金400

丁玉出差報(bào)銷差旅費(fèi)360元，交回現(xiàn)金4。元。

借：經(jīng)費(fèi)支出-公務(wù)費(fèi)360

現(xiàn)金40

貸：暫付款-丁玉400

發(fā)放職工工資34000元，職工丁玉出差未歸，尚未領(lǐng)取1000元。

借:經(jīng)費(fèi)支出34000

貸：現(xiàn)金33000

暫存款1000

30、江蘇省淮安市公安局用現(xiàn)金400。元購(gòu)買辦公用品，直接發(fā)放給各科室使用。

借：經(jīng)費(fèi)支出4000

貸：現(xiàn)金4000

江蘇省淮安市公安局用現(xiàn)金400。元購(gòu)買辦公用品，驗(yàn)收入庫(kù)。

借：庫(kù)存材料4000

貸：現(xiàn)金4000

31、江蘇省淮安市公安局發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款400元。

借：現(xiàn)金400

貸：暫福欠400

32、江蘇省淮安市公安局發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款100元。

借：暫付款100

貸：現(xiàn)金100

33、江蘇省淮安市某行政單位收到省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局撥來(lái)的本月經(jīng)費(fèi)120000元。

借：銀行存款120000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)120000

34、江蘇省淮安市公安局預(yù)付市新華印刷廠資料印刷費(fèi)4000元。

借:暫付款4000

貸：銀行存款4000

35、淮安市公安局購(gòu)入二年期國(guó)庫(kù)券8000元，支付手續(xù)費(fèi)500元。

借：有價(jià)證券8500

貸：銀行存款8500

將上述國(guó)庫(kù)券以8900元出售，支付手續(xù)費(fèi)100元,

借：銀行存款8800

貸：有價(jià)證券8500

貸：其他收入300

36、江蘇省淮安市公安局所屬食堂暫借臨時(shí)周轉(zhuǎn)金30000元。

借：暫付款30000

貸：銀行存款30000

37、江蘇省淮安市教育委員會(huì)購(gòu)入維修用材料750元，支付進(jìn)項(xiàng)稅128元,另支付材料運(yùn)費(fèi)

30元。

借：庫(kù)存材料878

經(jīng)費(fèi)支出30

貸：銀行存款908（如果有關(guān)款項(xiàng)未支付，則列做暫存款）

淮陰師范學(xué)院購(gòu)入維修用材料750元,支付進(jìn)項(xiàng)稅128元，另支付材料運(yùn)費(fèi)30元。

借：材料908

貸：銀行存款908

行政單位購(gòu)買材料運(yùn)雜費(fèi)列做經(jīng)費(fèi)支出，事業(yè)單位購(gòu)買材料運(yùn)雜費(fèi)列做材料成本；行政單位購(gòu)

買材料的增值稅列做庫(kù)存材料成本，事業(yè)單位則

相對(duì)復(fù)雜；行政單位的科目是庫(kù)存材料，事業(yè)單位是材料。

38、江蘇省淮安市某行政單位調(diào)出剩余材料，實(shí)際成本80元，收到變價(jià)款70元。

借：現(xiàn)金70

經(jīng)費(fèi)支出10

貸：庫(kù)存材料80

如果變價(jià)款高于實(shí)際成本，則貸記經(jīng)費(fèi)支出。

39、江蘇省淮安市衛(wèi)生局用行政經(jīng)費(fèi)購(gòu)買復(fù)印機(jī)一臺(tái)，支付價(jià)款23000元。

借：經(jīng)費(fèi)支出23000同時(shí)借：固定資產(chǎn)23000

貸：銀行存款23000貸：固定基金23000

40、江蘇省淮安市行政單位自制文件柜20個(gè)。

1）從庫(kù)房領(lǐng)出材料5600元。2）支付加工費(fèi)3000元

借：暫付款5600借：暫付款3000

貸：庫(kù)存材料5600貸：現(xiàn)金3000

3）支付運(yùn)雜費(fèi)600元。借：暫付款600

貸：現(xiàn)金600

4）交付使用時(shí)。

借：經(jīng)費(fèi)支出9200同時(shí)借：固定資產(chǎn)9200

貸：暫付款9200貸：固定基金9200

41、江蘇省淮安市農(nóng)業(yè)局由機(jī)關(guān)事務(wù)管理局無(wú)償調(diào)撥轎車一輛，原價(jià)250000元，發(fā)生過(guò)戶費(fèi)

3000元。

借：經(jīng)費(fèi)支出3000同時(shí)借：固定資產(chǎn)253000

貸：銀行存款3000貸：固定基金253000

42、江蘇省淮安市某行政單位小轎車報(bào)廢,殘值收入為8000元，支付清理費(fèi)600元。原價(jià)

260000元。

借：銀行存款8000借：其他收入或者經(jīng)費(fèi)支出600借：固定基金260000

貸：其他收入8000貸：現(xiàn)金600貸：固定資產(chǎn)260000

43、江蘇省淮安市公安局交通管理局取得交通罰沒(méi)收入4000元。款入銀行。

借：銀行存款4000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款4000

44、江蘇省淮安市某行政單位收到一筆預(yù)算外資金3600元。采用全額繳存辦法。

借:銀行存款3600

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款3600

將款項(xiàng)全額上繳，做反向分錄。經(jīng)上述單位申請(qǐng)，財(cái)政部門撥回2500元的預(yù)算外資金。

借：銀行存款2500

貸：預(yù)算外資金收入2500

45、江蘇省淮安市某行政單位實(shí)行結(jié)余繳存辦法。收到預(yù)算外資金18700元。本月實(shí)際發(fā)

生應(yīng)由預(yù)算外資金開(kāi)支的費(fèi)用共14200元。

結(jié)余全數(shù)上繳。

1）收到預(yù)算外資金作為會(huì)計(jì)分錄。2）發(fā)生費(fèi)用作會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款18700