2023年郵政儲蓄銀行招聘考試審計學(xué)試題及答案

審計試題庫

判斷題：

1由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且也許得到的審計證據(jù)有很多是說服性

而非結(jié)論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證會計報表使用人擬定已審會計

報表的可靠限度。（J）

2盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的所有錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為，注冊會計師仍然

有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重人違反法規(guī)行為。（V）

3計算機輔助審計技術(shù)產(chǎn)生于注冊會計師審計的發(fā)展階段。（X）

4在審計過程中，注冊會計師假如發(fā)現(xiàn)被審計單位變更了會計解決方法,只要擬定變更是合理的，

就應(yīng)發(fā)表無保存意見。（X）

5根據(jù)2023年開始執(zhí)行的新修訂的有關(guān)獨立審計準則的內(nèi)容,審計的一般目的是對被審計單

位會計報表的合法性、公允性和會計解決方法的一貫性發(fā)表審計意見。（X）

6無論是注冊會計師審計,還是內(nèi)部審計,在進行財務(wù)審計時所依據(jù)的標(biāo)準、所運用的方法和所檢

查的內(nèi)容均具有高度的一致性。（J）

7注冊會計師審計是以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的審計，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要的組成部分。

（V）

8在審計監(jiān)督體系中,政府審計出于主導(dǎo)地位，注冊會計師審計和內(nèi)部審計等均是對政府審計的有

效補充。（X）

10實行1999年度主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢

查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。（X）

11凡與被審計單位會計報表及注冊會計師審計意見有關(guān)的資料,均應(yīng)屬于會計報表的審計范圍。

（V）

12假如F公司的資產(chǎn)負債表報告應(yīng)付賬款如下：“應(yīng)付賬款……100000元”，且沒有在會

計報表的附注中相應(yīng)付賬款作任何說明，則管理當(dāng)局對此應(yīng)付賬款做出的暗示性認定涉及:應(yīng)付

賬款是存在的，所有表述報告的應(yīng)付賬款都是公司的義務(wù)，應(yīng)付賬款未被用作擔(dān)保、抵押。（X）

13一般地，具體審計目的應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認定和審計總?cè)諛?biāo)來擬定。

（V）

14“完整性”認定重要與財務(wù)報表組成要素的低估有關(guān)。（J）

15假如被審計單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在“流動負債”項目內(nèi)，則直接違反了“估

價或分攤”認定，間接違反了“表達與披露”認定。（X）

16審計業(yè)務(wù)約定書，即可以采用書而形式,也可采用口頭形式。（X）

17“存在或發(fā)生”認定重要與會計報表組成要素的低估有關(guān)。（X）

18雖然管理當(dāng)局對各個賬戶均有五類相同性質(zhì)的認定，但對不同的賬戶，注冊會計師重點審查的

認定是不同的。（6

19若被審單位在登記了未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),則其違反了完整性認定。（X）

20一般來說，若管理當(dāng)局對某會計報表要素的“存在或發(fā)生”認定、“完整性”認定對的，即被

審計單位在該賬戶余額或交易層次上既未高估、又未低估，則“估價或分攤”中相應(yīng)的金額總體

（即總值）上就是對的的，此時沒有必要專門實行針對“估價或分攤”認定的審計程序.（X）

21假如被審計單位未在會計報表附注中披露有關(guān)存貨的擔(dān)保、抵押情況,就意味著管理當(dāng)局對外

承諾:本單位的存貨不存在擔(dān)保、抵押的情況。（J）

22在執(zhí)行小規(guī)模公司會計報表審計業(yè)務(wù)時，根據(jù)獨立審計實務(wù)公告《小規(guī)模公司審計的特殊考慮》

的規(guī)定，注冊會計師無須對相關(guān)內(nèi)部控制進行了解。（X）

23注冊會計師獲取審計證據(jù)時,不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易限度作為減少必要

審計程序的理由。（J）

24注冊會計師獲取的管理當(dāng)局書面聲明通常應(yīng)當(dāng)涉及管理當(dāng)局的相關(guān)會議記錄。（J）

25注冊會計師將從被審計單位或其他第三者獲取的資料形成審計工作底稿時，除應(yīng)注明資料來源

外,還應(yīng)實行必要審計程序,形成相應(yīng)的審計記錄。（V）

26各種審計證據(jù)均有其合用范圍。一般來說，實物資產(chǎn)的情況只能通過實物證據(jù)來證實，而會計

資料的情況則只能通過書面證據(jù)來證實。（X）

27管理當(dāng)局的高可信賴限度往往意味著被審計單位的低控風(fēng)險，因此注冊會計師可以在不增長內(nèi)

部控制測試工件量的情形下直接依據(jù)管理當(dāng)局的高可信賴限度適當(dāng)減少實質(zhì)性測試的工件量。

（X）

28若管理當(dāng)局時常更換會計師事務(wù)所，則后任注冊會計師所冒的審計風(fēng)險往往很高,而審計風(fēng)險

是與檢查風(fēng)險成同向變動的，因此，可接受的檢查風(fēng)險起高，即所需實質(zhì)性測試的審計證據(jù)數(shù)量

越少。這說明，管理當(dāng)局越是頻繁地更換會計師事務(wù)所，注冊會計師所需的審計證據(jù)越少。（X）

29一般來說，假如注冊會計師對某類交易控制風(fēng)險的水平估計得越低，則相應(yīng)的內(nèi)部控制測試的

工作量就越小。（X）

30項目特性的差異越大，注冊會計師所需審計證據(jù)的數(shù)量就越多。（J）

31口頭證據(jù)比書面證據(jù)容易獲取，更為及時，而越及時的證據(jù)越可靠，因此，口頭證據(jù)比書面證

據(jù)更可靠。（X）

32檢查程序即可用來進行內(nèi)部控制測試，又可以進行實質(zhì)性測試。（J）

33監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種資產(chǎn)及鈔票、有價證券的盤點，并進行適當(dāng)?shù)?/p>

抽查。（X）

34在會計報表審計中，注冊會計師往往要大量地運用加總技術(shù)來獲取證據(jù)。（V）

35分析性復(fù)核中運用趨勢分析法進行分析的數(shù)額一般是被審計單位若干期會計報表中同一項目

的數(shù)額。3

36注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時不管被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制制

度進行充足的了解。（?）

37注冊會計師在大多數(shù)會計報表審計中都須執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序。（X）

38記載公司規(guī)章制度內(nèi)容的工作底稿屬于備查類,面對這些制度進行內(nèi)部控制測試的記錄屬于

業(yè)務(wù)類工作底稿。（J）

39按照審計工作底稿三級復(fù)核制的規(guī)定，對于在審計過程中形成任何一張工作底稿，均應(yīng)由會計

師事務(wù)所的相關(guān)人員至少進行三次復(fù)核。（X）

40在審計工作底稿的三級復(fù)核中，凡是部門經(jīng)理應(yīng)當(dāng)復(fù)核的工作底稿，項日經(jīng)理都應(yīng)予以復(fù)核。

（V）

41在審計實行階段，注冊會計師可以將分析性復(fù)核直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余

額和各類交易相關(guān)的特殊認定的證據(jù)。（。）

42注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制測試，以將控制風(fēng)險減少至可接受水平。（X）

43在對重要性水平作出初步判斷時，注冊會計師無需考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。（X）

44在評價審計結(jié)果時，假如尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考

慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)招會計報表。（V）

45注冊會計師實行有關(guān)審計程序后,如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風(fēng)險不能減少

至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保存意見或否認意見。（X）

46針對相同項目實行的其他審計程序越多,對該項日實行的分析性復(fù)核的結(jié)論就越可靠。（X）

47注冊會計師可以運用所了解的有關(guān)內(nèi)部審計工作、內(nèi)部控制等情況評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

（V）

48注冊會計師通常在審計計劃和審計報告階段可以使用分析性復(fù)核,而在實質(zhì)性測試階段則由實

質(zhì)性測試方法代替分析性程序。（X）

49注冊會計師實行查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄這一審計程序的重要目的是辨

認是古發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易。（X）

50重大關(guān)聯(lián)方交易對會計報表信息披露的真實性與公允性具有重要影響，注冊會計師不僅應(yīng)實行

一般審計程序,并且應(yīng)考慮實行追加審計程序。（V）

51判斷被審計單位的重要性時,必須從被審計單位的角度來考慮。（X）

52對重要性水平估計地越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)最就將越少。（J）

53注冊會計師必須考慮會計報表層次的重要性，只有這樣，才干形成對會計報表整體的意見。

（V）

54一般而言，會計報表是使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，因此,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從嚴擬定重

要性水平。（J）

55注冊會計師在評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平也許不同于編制審計計劃時擬定的重要性

水平。（J）

56如評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平高于編制審計計劃時擬定的重要性水平,注冊會計師應(yīng)

當(dāng)評估所執(zhí)行的審計程序是否充足。（X）

答案為:錯誤

57只要會計報表中仍然存在尚未調(diào)整的錯報、漏報，注朋會計師就不應(yīng)發(fā)表無保存意見。（X）

58假如評估結(jié)果表白被審計單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較高，則注冊會計師就應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險

減少至最低水平。（X）

59存貨在資產(chǎn)總額所占的比重較大，收發(fā)頻繁,流動性較強，因此注冊會計師對存貨的審計應(yīng)采

用重要證實法。（X）

60在同一業(yè)務(wù)循環(huán)中，若對某一認定采用了上要證實法或較低的控制風(fēng)險估計水平法,則對該循

環(huán)中的其他認定亦應(yīng)采用同一初步審計策略。（?）

62注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制測試，以將控制風(fēng)險減少至可接受水平。（X）

63內(nèi)部控制要素可以分為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序，內(nèi)部審計是控制程序的重要組成部

分。（X）

64注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議

書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見。（X）

65對會計報表審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)在審計報告意見段之后增

長說明段予以說明。（X）

66注冊會計師評價相關(guān)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險為低水平時,應(yīng)在審計工作底稿中記錄該評價結(jié)論及

其依據(jù)。（?）

67內(nèi)部控制制度有其固有的限制，它對于幫助管理當(dāng)局實現(xiàn)管理目的，促使會計系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn),

只能提供合理保證。（J）

68當(dāng)被審計單位的財務(wù)狀況惡化，特別是不能按期償還即將到期的債務(wù)時，內(nèi)部控制失效的也許

性往往也許會增長。（J）

69無論內(nèi)部控制制度的設(shè)計如何合理、運營多么有效，注冊會計師對內(nèi)部控制的可信賴限度，都

應(yīng)低于100%o（V）

70注冊會計師對于公司內(nèi)部控制所作的研究評價可分為三個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)中的內(nèi)容都是每次

審計所必須達成的。（X）

71盡管了解控制程序的目的是合理制定審計計劃，但假如僅僅是為了制定總體審計計劃，注冊會

計師沒有必要對每個賬戶余額和交易種類的每項會計報表認定的控制程序都進行了解。（V）

72假如進行穿行測試時,所選擇的通過會計系統(tǒng)的交易具有很好的代表性，那么穿行測試就可為

評價控制風(fēng)險處在低水平提供充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（X）

73由于對內(nèi)部控制的內(nèi)部控制測試不是每次審計必作的，故對內(nèi)部控制的研究評價不是每次審計

必作的。（X）

74注冊會計師所采用的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍應(yīng)當(dāng)依據(jù)對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測

試的結(jié)果來擬定。（X）

75內(nèi)部控制涉及控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三大要素,其中控制程序可以融合用于控制環(huán)境

或會計要素的特定組成部分。（C

77注冊會計師在了解內(nèi)部控制后，假如認為公司的內(nèi)部控制可以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯報或漏

報，則可直接將控制風(fēng)險評價為較低水平。（X）

78注冊會計師如打算對某類交易的內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試,則不應(yīng)在初步評價中將控制風(fēng)險

評價為高水平。（J）

79理論上講，在三種內(nèi)部控制測試中，計劃內(nèi)部控制測試的范圍最大。（J）

80無論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解，并

對各重要賬戶或交易類別進行實質(zhì)性測試。（J）

81假如注冊會計師決定進行內(nèi)部控制測試,則在了解內(nèi)部控制之后,對控制風(fēng)險初步評價的適當(dāng)

性將直接影響實質(zhì)性測試的適當(dāng)性。（X）

82初步評估的控制風(fēng)險越低,注冊會計師需要在內(nèi)部控制測試中獲取的關(guān)于控制風(fēng)險較低的支

持證據(jù)越多。（J）

83注冊會計師在依據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果評價控制風(fēng)險時，假如很多認定的控制風(fēng)險都被評估為高

水平,則有也許導(dǎo)致解除審計業(yè)務(wù)約定。（J）

84注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制并對固有風(fēng)險進行評估后,應(yīng)當(dāng)據(jù)此對各重要賬戶

或交易類別的控制風(fēng)險做出最終評價。（X）

85檢查風(fēng)險不僅影響注冊會計師所實行的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍，并且還影響注冊

會計師所發(fā)表審計意見的類型。（，）

86注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度重大缺陷，應(yīng)記錄于審計工作底稿中，并及時

告知被審計單位,必要時,可出具管理建議書。（V）

87若被審計單位在可預(yù)見的將來無法連續(xù)經(jīng)營,繼續(xù)運用連續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表將會使會計

報表使用者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具拒絕表達意見審計報告。（X）

88注冊會計師在審查公開發(fā)行股票的公司已發(fā)行股票是否真實、是否己收到股款時，應(yīng)向重要股

東函證。（X）

89在對長期債券投資項目進行實質(zhì)性測試時,注冊會計師應(yīng)查實被審計單位每期投資收益等于

“應(yīng)計利息”與溢價攤銷額之差或折價攤銷額之和。（/）

90假如公司的長期投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的,注冊會計師應(yīng)向這些保管機構(gòu)進

行函證，以證實投資證券的存在性和金額的準確性。（J）

91當(dāng)?shù)怯涀缘呢泿排c記賬本位幣不一致時，注冊會計師應(yīng)查實各投資者各期出資額均已按第

一期初次收到出資額時的市場匯價折合。（X）

92對于公司所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計人員或參與投資業(yè)務(wù)的有關(guān)人員進行定期盤點，并

將盤點記錄與賬面記錄互相核對以擬定賬實的一致性。（X）

93注冊會計師在審閱被審計單位有關(guān)投資的內(nèi)部盤核報告時，假如各期盤核報告的結(jié)果未發(fā)現(xiàn)

賬實之間存在差異,則可以認為投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度得到了有效的執(zhí)行。（V）

94向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款，是審查短期借款的一個必要的、不可替代的程序。（X）

95對于投入資本的實質(zhì)性測試注意應(yīng)通過“實收資本”賬戶進行，測試的起點應(yīng)是實收資本明細

表。（X）

96審查投入貨幣資金的真實性時,對于投入的鈔票,注冊會計師必須會同公司有關(guān)人員進行盤

點，并編制鈔票盤點表。（X）

97無論是以按面值認購，還是以高于或低于面值的價格認購債券，長期債權(quán)投資的入賬價值均

為公司實際支付的價款。（?）

98為了證實投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構(gòu)代為保管，在

審計實行階段,注朋會計師都應(yīng)參與對這些證券的盤點。（X）

99資產(chǎn)負債表中列示的無形資產(chǎn)項目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與無形資產(chǎn)總分類賬反映的攤余價值相一致，并

在會計報表附注中充足揭示攤銷方法。（。）

100公司以實物或無形資產(chǎn)折價入股的形式進行長期股權(quán)投資時，注冊會計師必須獲取相關(guān)的

資產(chǎn)評估報告，以確認投資資產(chǎn)的價值是否對的。（X）

101注冊會計師獲取的管理當(dāng)局書面聲明通常應(yīng)涉及管理當(dāng)局的相關(guān)會議記錄（/）。

102為幫助會計報表使用者對的、全而理解相關(guān)信息，注冊會計師應(yīng)在會計報表組成部分的審計

報告后附送整體會計報表。（X）

103甲、乙注冊會計師了解到D股份有限公司在2023年5月5日披露的配股說明書中所用的199

9年度會計數(shù)據(jù)與其已審的1999年度會計報表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應(yīng)視具體情況規(guī)定D股份

有限公司修改配股說明書或已審計會計報表。（J）

104當(dāng)被審計單位委托注冊會計師對依據(jù)已審計會計報表編制的簡要會計報表進行審計時，該注

冊會計師如未對已審計會計報表發(fā)表審計意見,則不應(yīng)對該簡要會計報表出具審計報告。（V）

105當(dāng)單筆核算誤差低于所涉及的項目層次的重要性水平,并且性質(zhì)也不重要時,一般應(yīng)視為未調(diào)

整事項，這樣的事項最終無須調(diào)整。（X）

106假如被審計單位拒絕調(diào)整注朋會計師建議調(diào)整的不符事項，則注冊會計師不應(yīng)對其會計報表

出具無保存意見審計報告。（X）

107律師聲明書自身局限性以對注冊會計師形成審計意見提供基本理由,但律師聲明書的內(nèi)容

也許會影響注冊會計師發(fā)表審計意見的類型。（6

108在評價審計結(jié)果時，假如審計人員得出的結(jié)論：審計風(fēng)險處在可接受水平，那么注冊會計師可

以直接出具無保存意見。（X）

109在特殊情況下，若注冊會計師認為被審計單位對會計政策的偏離是必要的，則應(yīng)認可這一偏

離，但被審計單位應(yīng)在報表的附注中進行披露。（。）

no若注冊會計師在審計中運用了其他注冊會計師的工作，盡管對所運用的部分作了具體的復(fù)查，

也應(yīng)在其審計報告的意見段之后增長說明段予以說明。（X）

ill假如發(fā)表無保存意見的各項條件不完全具有，則注冊會計師應(yīng)發(fā)表保存意見審計報告。（x）

112注冊會計師審計后認為,被審計單位會計報表存在應(yīng)調(diào)整而被審計單位未予以調(diào)整的重要事

項，則注冊會計師應(yīng)發(fā)表保存意見。（X）

113否認意見是指與無保存意見相反,意味著注冊會計師認為,就整體而言,會計報表沒有公允反

映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。（V）

114注冊會計師出具無法表達意見意味著注冊會計師不能發(fā)表無保存意見、保存意見或否認意見。

（V）

115對于未調(diào)整事項而言，會計報表層次的重要性水平是區(qū)分無保存意見與保存意見的標(biāo)準,而

區(qū)分保存意見與否認意見的金額標(biāo)準應(yīng)是會計報表的整體性。（J）

116假如會計報表中應(yīng)調(diào)蔡而拒絕調(diào)整的金額達成了會計報表中資產(chǎn)總額的50%,注冊會計師應(yīng)

當(dāng)發(fā)表否認意見審計報告。（J）

117如其他信息中存在對事實的錯報漏報,注冊會計師應(yīng)提請管理當(dāng)局修改其他信息。假如被審

計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否認意見。（X）

118雖然注冊會計師在會計報表公布日之后僅負有關(guān)注的責(zé)任，但在會計報表公布日之后，若注朋

會計師發(fā)現(xiàn)或意識到已審會計報表中存在重大錯報,也有責(zé)任采用行動加以糾正，以保證會計報

表使用者了解有關(guān)錯報的情況。（J）

119在出具特殊編制基礎(chǔ)的審計報告時,注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位是否在其會計報表的標(biāo)題

或附注中指明其特殊編制基礎(chǔ)，如未適當(dāng)指明，則不應(yīng)出具標(biāo)準的無保存意見審計報告。V

120假如已對會計報表整體發(fā)表了否認意見或無法表達意見審計報告，且導(dǎo)致該種審計意見的因

素源于會計報表的某一組成部分，則注冊會計師應(yīng)繼續(xù)對這一組成部分發(fā)表否認意見或無法表達

意見。（X）

121注冊會計師進行賺錢預(yù)測審核,重要是對被審核單位編制賺錢預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)、所選用

的會計政策和賺錢預(yù)測結(jié)果的可靠性發(fā)表審核意見。（X）

122注冊會計師以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度招待了驗資業(yè)務(wù),并己獲取充足、適當(dāng)?shù)尿炠Y證據(jù),其形

成的驗資結(jié)論一定與投資者實際出資情況一致。（X）

123丙注冊會計師在為B公司驗資時，已查明:B公司注冊資木為5000萬元，其中投資者以貨幣

資金投入2023萬元，實物資產(chǎn)投入1800萬元，無形資產(chǎn)投入1200萬元（其中的300萬元為土

地使用權(quán)）。丙注朋會計師認為上述無形資產(chǎn)出資符合國家有關(guān)規(guī)定。（J）

124注冊會計師如認為被審核單位賺錢預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實際,應(yīng)當(dāng)明確告知被

審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應(yīng)出具否認意見的審核報告。（X）

125公司出資者、出資比例發(fā)生變化時，需要按照有關(guān)規(guī)定向公司登記主管機關(guān)申請辦理變更登

記，并提交注冊會計師出具的變更驗資報告。（X）

126注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，應(yīng)向被審驗單位獲取注冊資本實收（或變更）情況明細表,

這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責(zé)任。（J）

127出資者以貨幣資金方式出資的,注冊會計師應(yīng)以被審驗單位的名義向銀行寄發(fā)詢證函，并直

接從銀行取得加蓋其公章的銀行回函。（J）

128在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，注朋會計師所使用的驗資銀行詢證函屬于肯定式。（J）

129在分期出資且沒有規(guī)定協(xié)議匯率的情形,無論收到外方的任何一期外幣出資，外商投資公司

都可按收到當(dāng)天的外匯牌價將外幣出資折合為記賬本位幣。（?）

130對于以實物資產(chǎn)方式出資的審驗，假如擬設(shè)立公司在驗資時尚未辦理相關(guān)實物資產(chǎn)的過戶手

續(xù)，注冊會計師不應(yīng)出具驗資報告。（X）

131假如投資者出資的房屋建筑物有產(chǎn)權(quán)糾紛尚在訴訟中，則注冊會計師一般不能認可其產(chǎn)權(quán)的

歸屬。（。）

132ABe股份有限公司的注冊資本為1000萬元，其中甲方以無形資產(chǎn)方式進行投資。若甲方

所投無形資產(chǎn)的攤余價值為300萬元,則不符合我國有關(guān)無形資產(chǎn)出資的規(guī)定。（X）

133XYZ股份有限公司的注冊資本為1000萬元，乙方以土地使用權(quán)作為其投資，只要該項土地

使用權(quán)最終被記入注冊資本的金鎖不超過200萬元，則必然符合我國關(guān)于無形資產(chǎn)出資的規(guī)定。

（X）

134被審驗單位出具的則產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函的收件人既涉及會計師事務(wù)所，又涉及注冊會計

師。（J）

135驗資與審計同樣，所謂業(yè)務(wù)助理人員，不僅涉及尚未取得注冊會計師證書的人員，并且涉及已

取得注冊會計師證書，但不是本項目的簽字注冊會計師的那些注朋會計師。（V）

136注冊會計師可以根據(jù)需要在驗資報告的意見段之前或之后增長說明段。（X）

137在賺錢預(yù)測審核中，合理編制并充足披露賺錢預(yù)測是被審核單位的責(zé)任。（V）

138賺錢預(yù)測的審核應(yīng)當(dāng)由具有較豐富經(jīng)驗的注冊會計師來執(zhí)行，并由更具有經(jīng)驗的注冊會計師

來復(fù)核。（?）

139注冊會計師如認為被審核賺錢預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切實際,應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單

位予以糾正，被審核單位堅持不改的，應(yīng)發(fā)表否認意見。（X）

140按照執(zhí)業(yè)道德的規(guī)定，若注冊會計師對某單位的會計報表進行了審計，則不應(yīng)接受該單位的

賺錢預(yù)測審核業(yè)務(wù),否則將會影響其執(zhí)行業(yè)務(wù)的獨立性。（X）

141評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制整體能否實現(xiàn)控制目的，特別

是要關(guān)注特定內(nèi)部控制。（X）

142無論注冊會計師所審核的內(nèi)部控制是特定日期的，還是特定期問的，其所發(fā)表的審核意見類

型無非是無保存意見、保存意見、否認意見、無法表達意見中的一種。（X）

143在注冊會計師出具保存意見、否認意見的內(nèi)部控制審核報告時,應(yīng)當(dāng)審核報告的范圍段之后

另設(shè)說明段。（X）

144基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序是:簽訂審核業(yè)務(wù)約定書、制定審核計劃、實行審

核、審核報告。3

145注冊會計師不管是選用記錄抽樣還是非記錄抽樣，只要運用得當(dāng)，都能獲取充足、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計證據(jù)。（?）

146：屬于：審計過程和方法

記錄抽樣是以概率論和數(shù)理記錄為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用記錄抽樣能選取更加適

當(dāng)?shù)臉颖?。?）

147審計風(fēng)險是隨著審計抽樣技術(shù)產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（X）

148注冊會計帥擬定預(yù)期總體誤差時，無須考慮可信賴限度、抽樣風(fēng)險、可容忍誤差和是否對總

體進行分層等因素。（J）

149在進行控制測試時,假如認為抽樣結(jié)果無法達成對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴限度,則

應(yīng)考慮增長樣本量，執(zhí)行替代程序，提請被審計單位調(diào)整，或修改實質(zhì)性測試程序。（X）

150與固定樣本量抽樣相比，停一走抽樣之所以能提高抽樣的效率,根木因素在于它是從預(yù)期總體

誤差為零開始，逐步提高的。（J）

151即使被審計單位提供的數(shù)據(jù)不完整，不可靠，甚至缺少基本的賬面記錄，也可以合用單位平均

估計抽樣方法。3

152：屬于：存貨審計

由于不存在滿意的替代程序來觀測和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進

行監(jiān)盤。V

153存貨周轉(zhuǎn)率的波動也許意味著被審計單位存在“銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動”的情況。（X）

154注冊會計師應(yīng)將存貨跌價損失準備與本年度存貨解決損失的金額相比較，以判斷被審計單位

是否計提足額的跌價損失準備。（。）

155注冊會計師進行存貨監(jiān)盤的重要目的是,被審計單位對存貨的監(jiān)盤程序和方法是否符合盤點

計劃和指令的規(guī)定。（X）

156雖然對存貨進行盤點是被審計單位的責(zé)任，但注冊會計師對盤點進行的監(jiān)盤是存貨審計必不

可少的一項審計程序。（J）

157對存貨進行計價審計時,注冊會計師階先應(yīng)按公司的計價方法對所選擇的存貨樣本進行計價

測試，然后結(jié)合測試結(jié)果審核存貨價格的組成內(nèi)容。（X）

158從主營業(yè)務(wù)收入明細賬、應(yīng)收賬款明細賬、總賬中的任一個追查此外其他兩者僅屬于過賬匯

總目的的測試，這種測試的范圍小于估價目的的測試。（J）

159應(yīng)收賬款詢證函的編制和寄發(fā)均應(yīng)由注冊會計師親自進行。（X）

160對于大額應(yīng)收賬款余額,注冊會計師必須采用肯定式函證予以證實。（X）

161審查應(yīng)收賬款時，注冊會計師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的協(xié)議、憑證，重要

是為了減少審計成本、提高審計效率。（X）

162假如應(yīng)收賬款函證結(jié)果表白沒有審計差異,則注冊會計師可以合理地推論,所有應(yīng)收賬款總

體是對的的。（J）

163若未對某些金額較大的應(yīng)收賬款計提壞賬準備或計提的比率低于5%,則作為上市公司，應(yīng)在

資產(chǎn)負債表的附注中說明理由。（，）

164若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔(dān)保、抵押情況，被審計單位應(yīng)在報表附注中予以適當(dāng)?shù)呐丁?/p>

（V）

165注冊會計師對固定資產(chǎn)進行實地觀測時，可以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，重點觀測本期新

增長的重要固定資產(chǎn)。（J）

166注冊會計師在審查被審計單位固定資產(chǎn)購置時，應(yīng)注意是否存在與資本性指出有關(guān)的財務(wù)承

諾。（J）

167注冊會計師在對固定資產(chǎn)進行實質(zhì)性測試時,經(jīng)常將固定資產(chǎn)的分類匯總表與累計折舊的分

類匯總表合并編制。（J）

168在計算固定資產(chǎn)的折舊時，對固定資產(chǎn)的殘余價值和清理費用只能人為估計，而對于其有形

和無形損耗則不能估計，必須準確地計算。（X）

169注冊會計師不僅應(yīng)在內(nèi)部控制測試中了解有關(guān)固定資產(chǎn)的保險情況,并且應(yīng)在實質(zhì)性測試

中復(fù)核固定資產(chǎn)的保險范圍是否恰當(dāng)及保險數(shù)額是否足夠。（V）

170假如注冊會計師計算的累計折舊與被審計單位計算的折舊總額相近,且固定資產(chǎn)及累計折

舊的內(nèi)部控制較為健全,則可適當(dāng)減輕累計折舊和折舊費用的其他實質(zhì)性測試工作量。（J）

171假如國有公司的某項固定資產(chǎn)因評估而需要調(diào)整累計折舊，注冊會計師應(yīng)取得評估報告和國

有資產(chǎn)管理部門的確認文獻，以檢查其會計解決是否對的。（V）

172注冊會計師假如將收入與資產(chǎn)虛報問題定為被審計單位銷貨業(yè)務(wù)的審計重點，則通常無須對

銷貨業(yè)務(wù)完核性進行交易實質(zhì)性測試。（，）

173注冊會計師在對某年度土營業(yè)務(wù)收實行截止測試時，應(yīng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是

否高估主營業(yè)務(wù)收入。（X）

174實行1999年度主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以

檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。（X）

175被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款數(shù)額,應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存

款賬戶數(shù)額為準。（X）

176假如公司僅有上一年度的外幣存款，但當(dāng)年沒有發(fā)生外幣資金的收支業(yè)務(wù),則其會計解決必然

沒有外幣資金的折合的解決。（X）

177函證銀行存款時，無論是公司的銀行存款，還是銀行借款，函證內(nèi)容中均涉及款項的幣種。

（V）

178注冊會計師所編制或獲取的有關(guān)特殊項目審計的工作底稿應(yīng)單歸為一類。（V

179注冊會計師對期初余額進行審計,并非為了對期初余額發(fā)表審計意見。（V）

180只要前任注冊會計師對上期會計報表出具了帶說明段的審計意見,后任注冊會計師就應(yīng)在審

計報告中就本期期初余額延續(xù)前任所發(fā)表的審計意見。（X）

181當(dāng)公司發(fā)生會計差錯更正時，應(yīng)在會計報表附注中披露重大會計差錯更正的內(nèi)容和金額,或

金額不能合理擬定的理由。（X）

182注冊會計師應(yīng)當(dāng)明確，無論公司是否發(fā)生財務(wù)困難,其應(yīng)遵循的會計核算原則與會計解決方

法是不能改變的。（V）

183注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意,公司發(fā)生財務(wù)困難時應(yīng)達成的大部分審計目的和應(yīng)執(zhí)行大部分審計程

序一般來說不合用于公司未發(fā)生財務(wù)困難的情況。（X）

184非貨幣性資產(chǎn)進行互換,是指在這一交易中不涉及貨幣性資產(chǎn)。（X）

185主審注冊會計師向負責(zé)被審計單位其他組成部分的注冊會計師提供其已知的關(guān)聯(lián)方清單，不

應(yīng)被視為泄漏被審計單位的商業(yè)機密。（V）

186假如被審計單位對會計報表有重大影響的關(guān)聯(lián)方及其交易的披露不符合相關(guān)會計準則的規(guī)

定,注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保存意見或拒絕表達意見。（X）

187假如對會計報表具有重大影響的關(guān)聯(lián)方及其交易的披露不符合相關(guān)會計準則規(guī)定，注冊會計

師應(yīng)在審計報告的意見段之后增長對重要事項的說明。（X）

188在編制合并會計報表時,假如子公司以外幣作為記賬本位幣，按會計準則的有關(guān)規(guī)定，母公

司應(yīng)采用現(xiàn)行匯率法將子公司的外幣會計報表折合成人民幣會計報表。（J）

189或有事項審計與其他項目審計的重要區(qū)別在于,前者重要是為了發(fā)現(xiàn)未記錄的業(yè)務(wù)或事項，而

后者重要是為了核算已記錄的資料的對的性。（?）

190審計報告日后，被審計單位管理當(dāng)局有責(zé)任及時向注朋會計師告知也許影響會計報表的期后

事項。（。）

191在審計報告日至?xí)媹蟊砉既掌陂g，注冊會計師應(yīng)當(dāng)積極與被審計單位管理當(dāng)局溝通，以

獲知在此期間的期后事項。（X）

192假如被審計單位無法償還即將到期且難以展期的借款,或無法繼續(xù)履行重大借款協(xié)議中的

有關(guān)條款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑被審計單位存在經(jīng)營方面的導(dǎo)致連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項。

（X）

193假如管理當(dāng)局對連續(xù)經(jīng)營能力的評價期問少于自資產(chǎn)負債表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)認為審計范圍受到限制而出具保存意見審計報告。（X）

194即使銀行存款賬戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進行函證。（J）195

若注冊會計師查實了被審計單位與主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的發(fā)貨日期、開票日期、入賬日期屬于同一

會計期間，便已達成了該項目審計的截止測試目的。（X）

196實行產(chǎn)品銷售收入的截止測試，重要是為了查明產(chǎn)品銷售收入業(yè)務(wù)的截止期限是否對的，以

防止產(chǎn)品銷售收入賬戶內(nèi)也許涉及的不屬于本期的事項。（J）

197在對主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試時,若以銷售發(fā)票的日期為起點，即可以按照會計解決的順序

追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計解決順序追查發(fā)運憑證的口期，從而防止多

計收入。（X）

198假如可以對被審計單位的資產(chǎn)和負債進行充足審計,且能證實兩者的期初余額、期末余額和

本期發(fā)生額,注冊會計師可不必對所有者權(quán)益進行單獨審計。（X）

199即使某一應(yīng)付賬款明細賬戶的年未余額為零，注冊會計師仍可以將其列為函證對象。（，）20

0假如注冊會計師通過實行審計程序發(fā)現(xiàn)被審計單位的確存在未入賬應(yīng)付賬款，除了將有關(guān)情況

具體記入工作底稿之外,還應(yīng)根據(jù)重要性原則擬定是否需要建議被審計單位進行相應(yīng)的調(diào)整。

201注冊會計師對長期掛賬的應(yīng)收賬款的分析,并依據(jù)被審計單位對此所作的解釋,有助于判斷被

審計單位是否缺少償還債務(wù)的能力。（?）

202假如應(yīng)付賬款帶有鈔票折扣,而被審計單位按照發(fā)票上記載的所有應(yīng)負巨額入賬,待實際獲

得鈔票折扣時再沖減財務(wù)費用,注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以認可。（V）

203假如發(fā)現(xiàn)因反復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等因素導(dǎo)致某些應(yīng)付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余

額，注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄之外，還應(yīng)建議被審計單位將

這些借方余額在資產(chǎn)負債中列示為資產(chǎn)。（V）

204被審計單位因其股權(quán)變動由成本法改為權(quán)益法時，注冊會計師應(yīng)檢查投資成本與其所享受的

在被投資單位所有者權(quán)益的差額是否按投資期限或在不超過2023的期限攤銷。（?）205按照

會計準則的規(guī)定，公司所持有的應(yīng)收票據(jù)和所支付的預(yù)付賬款,在一定條件下均應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,

并計提相應(yīng)的壞賬準備。（X）

206注冊會計師檢查一年內(nèi)到期的長期負債或長期投資是否列示于流動負債類或流動資產(chǎn)類下，

是為了驗證籌資與投資循環(huán)中的存在或發(fā)生目的。X

207對于更新改造而增長的固定資產(chǎn),注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否對折舊進行了重新計

算。（6

單選題：

1注冊會計師與政府審計部門假如對同一審計事項進行審計,最終形成的審計結(jié)論也許存在差異。

導(dǎo)致差異的各項因素中最重要的是（D）。

A、審計的方式不同B、審計的性質(zhì)不同C、審計的獨立性不同D、審計的依據(jù)不同

2在關(guān)于注冊會計師審計的下列說法中，你認為不對的的是（B）。

A、對注冊會計師審計而言，商品經(jīng)濟既是其產(chǎn)生的根源，又是其發(fā)展的動力

B、自注冊會計師審計產(chǎn)生以來，保護資產(chǎn)的安全、完整始終屬于審計責(zé)任

C、注冊會計師實行的審計工作為其發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)

D、注冊會計師的審計意見涉及會計報表的合法性及會計一解決方法的一貫性

3隨著注冊會計師審計的發(fā)展，其相應(yīng)的審計范圍也不斷擴大。下列觀點中，你認可的是（C）。

A、在起源階段，審計范圍為會計分錄

B、在形成階段，審計范圍為所有會計報表

C、在完善階段，審計范圍為擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制

D、在發(fā)展階段,審計范圍為資產(chǎn)負債表和損益表

4注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中的特殊作用是（B）。

A、防止錯誤與舞弊的發(fā)生B、提高公司財務(wù)信息的可靠性與可信性

C、對的反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D、幫助公司改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益

5注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人擬定己審會計報表的可靠限度。這意味著會

計報表的可靠限度應(yīng)當(dāng)由（C）來保證。

A、注冊會計師B、注冊會計師的審計意見C、被審計單位管理當(dāng)局D、會計報表使用人

6注冊會計師審計作為外部審計,往往要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮運用其工作成果,其重

要因素是（C）O

A、在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨立性最弱

B、在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活

C、在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計重要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、在審計的職責(zé)和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用

7甲公司將2023年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2023年度的會計報表,則其2023年度會計報表中存

在錯誤的認定是（C）。

A、總體合理性B、估價或分攤C、存在或發(fā)生D、完整性

8管理當(dāng)局對會計報表的下列認定中，注冊會計師通過度析存貨周轉(zhuǎn)率最有也許證實的是（D）。

A、存在或發(fā)生B、權(quán)利和義務(wù)C、表達和披露D、估價或分攤

9下列認定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是⑻。

A、“存在或發(fā)生”認定B、“權(quán)利和義務(wù)”認定

C、“估價或分攤”認定D、“表達與披露”認定

10審計人員應(yīng)當(dāng)確認，被審計單位的財產(chǎn)是否均按歷史成本入賬,這是為了證實管理當(dāng)局的（C）

認定。

A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價與分攤D、表達.與披露

n下列各項中，（c）違反了權(quán)利和義務(wù)認定。

A、將未發(fā)生的銷雋登記入賬B、已發(fā)生的銷代業(yè)務(wù)未登記入賬

C、未將作為抵押物的存貨披露D、待攤費用攤銷期限不恰當(dāng)

12下列各項中，（A）是為了實現(xiàn)注冊會計師一般審計目的中的截止目的。

A、年前開出的支票是否均在年前入賬B、應(yīng)收賬款是否的確屬實

C、存貨的跌價損失是否已抵減D、存貨是否有充作抵押的

13下列各項中，（C）可以實現(xiàn)注冊會計師一般審計目的中的機械準確性目的。

A、流動負債是否有所隱瞞B、固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是否適當(dāng)

C、明細賬合計數(shù)與總賬相符D、已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負債表的附注中單獨列示

14下列審計程序中，（D）最適合于實現(xiàn)注朋會計師的總體合理性目的。

A、監(jiān)盤B、查詢及函證C、計算D、分析性復(fù)核

15對于對外公布會計報表的被審計單位來說,注朋會計師審查其會計報表的長期投資項目中是

否包含一年內(nèi)到期的部分，重要是為了分別證實管理當(dāng)局關(guān)于“一年內(nèi)到期的長期投資”和“長

期投資”兩個項目的（A）。

A、"完整性’，、“存在或發(fā)生”B、“估價或分攤”、“完整性”

C、“表達和披露”、“權(quán)利與義務(wù)”D、“權(quán)利和義務(wù)”、“完鑒性”

16在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進行評價。這種評價的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)涉及

下列各項中除（D）外的所有各項。

A、執(zhí)行審計的能力B、事務(wù)所的獨立性C、保持應(yīng)有謹慎的能力D、助理人員

17在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前,注冊會計師應(yīng)初步了解的被審計單位的基木情況不涉及（C）。

A、組織結(jié)構(gòu)B、經(jīng)營風(fēng)險C、控制風(fēng)險D、以前年度接受審計的情況

18下列各項中，（B）是為了實現(xiàn)注朋會計師一般審計目的中的分類目的。

A、累計折舊賬戶余額看來是合理的

B、主管和董事的欠款必須與客戶的欠款區(qū)分開來

C、有價證券是否按取得時的實際成本入賬

D、所有的銷售是否均已發(fā)生

19為保持審計獨立性，在（B）情形下,會計師事務(wù)所不應(yīng)與公司簽約。

A、事務(wù)所某一職工的子女為客戶的員工B、事務(wù)所與客戶之間有訴訟案件

C、事務(wù)所的職工之一為客戶的財務(wù)顧問D、客戶擁有較多的關(guān)聯(lián)方

20注冊會計師對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（A）。

A、呈同向變動關(guān)系B、呈反向變動關(guān)系C、呈比例變動關(guān)系D、不存在關(guān)系

21甲會計師事務(wù)所2023年2月15日對A公司2023年度會計報表出具了審計報告，該審計報

告副本作為審計檔案應(yīng)當(dāng)（D）。

A、至少保存至2023年2月15日B、至少保存至2023年2月15LI

C、至少保存至2023年2月15口D、長期保存

22下列各項中，可以幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充足、適當(dāng)?shù)囊蛩厥牵–）。

A、控制程序B、內(nèi)部控制測試的時間C、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊D、控制系統(tǒng)23根據(jù)《獨

立審計具體準則第6號一審計工作底稿》的相關(guān)規(guī)定,下列各項中，屬于泄漏被審計單位商業(yè)秘密

的是（D）。

八、未經(jīng)委托人批準，允許法院查閱有關(guān)審計工作底稿

B、未經(jīng)委托人批準,允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿

C、未經(jīng)委托人批準，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿

D、未經(jīng)委托人批準,允許審計其母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿

24注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的證據(jù)是（D）。A、

購貨發(fā)票B、銷貨發(fā)票C、采購定貨單副木D、應(yīng)收賬款函證回函

25乙注冊會計師為了查明導(dǎo)致B公司會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，重要應(yīng)當(dāng)實行（C）。A、

分析性復(fù)核程序B、內(nèi)部控制測試程序C、實質(zhì)性測試程序D、穿行測試程序

26丙會計師事務(wù)所與D公司于2023年1月20日簽訂了1999年度會計報表審計業(yè)務(wù)約定書，作

為審計檔案，應(yīng)當(dāng)（D）。

A、至少保存至2023年8、至少保存至2023年C、至少保存至2023年D、長期保存

27有關(guān)審計證據(jù)的下列表述中，對的的是（B）。

A、注冊會計師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)

B、注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠

C、注冊會計師用觀測、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復(fù)核等方法均可獲取書面證據(jù)

D、注冊會計師用觀測、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復(fù)核等方法均可獲取與內(nèi)部控

制相關(guān)的審計證據(jù)

28注冊會計師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強的當(dāng)屬（D）證據(jù)。

A、管理當(dāng)局聲明書B、注冊會計師親自編制的各種計算表或分析表

C、由被審計單位保管的銀行函件D、被審計單位的客戶寄發(fā)給會計師事務(wù)所的函件

29管理當(dāng)局聲明書作為內(nèi)部書面證據(jù)，不具有（A）的作用。

A、可以適當(dāng)減少注冊會計師應(yīng)實行的審計程序

B、提請管理當(dāng)局，它們對會計報表負有重要責(zé)任

C、將管理當(dāng)局回答的問題書面化，列入工作底稿中

D、可作為被審單位管理當(dāng)局未來意圖的證據(jù)

30關(guān)于口頭證據(jù)的下列論斷中，注冊會計師不應(yīng)認可的是：口頭證據(jù)一般（D）。

A、不屬于重要的證據(jù)B、并局限性以證明實行真相

c、需要得到其他證據(jù)的支持D、比環(huán)境證據(jù)更為可靠

31下列說法中，不應(yīng)認可的是（B）。

A、管理當(dāng)局的可信賴限度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越高

B、管理當(dāng)局的可信賴限度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越低

C、內(nèi)部控制越健全，所需審計證據(jù)的數(shù)景越少

D、內(nèi)部控制越不健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多

32審計證據(jù)的（D）通常受到審計證據(jù)的來源、及時性和客觀性的影響。

A、充足性B、相關(guān)性C、適當(dāng)性D、可靠性

33實行監(jiān)盤程序可以實現(xiàn)注冊會計師的（A）審計目的。

A、真實性B、所有權(quán)C、估價D、完整性

34注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其他會計資料中的重要比率及其趨勢的異常波動,

應(yīng)采用（C）程序來獲取審計證據(jù)。

A、檢查B、計算C、分析性復(fù)核D、估價

35分析性復(fù)核中的（C）重要目的在于分析項日增減變動的方向和幅度。

A、比較分析法B、比率分析法c、趨勢分析法D、因素分析法

36注冊會計師所實行的以下各項程序中，（D）屬于交易的實質(zhì)性測試。

A、檢杳內(nèi)部控制生成的文獻與記錄B、詢問并觀測未留下審計軌跡的內(nèi)部控制運營情況

C、向債權(quán)人發(fā)出應(yīng)付賬款詢證函D、追查銷售發(fā)票至銷售明細賬

37金額的大小，問題性質(zhì)的嚴重限度這兩個方而，除了可作為重要性的標(biāo)準之外，還可以作為（B）

的內(nèi)標(biāo)準。

A、制定審計計劃B、審計證據(jù)的取舍C、控制審計質(zhì)量D、審計準則的實行

38注冊會計帥對被審單位的關(guān)聯(lián)方進行調(diào)查所形成的工作底稿應(yīng)屬于（C）。

A、當(dāng)期檔案B、業(yè)務(wù)類工作底稿C、永久性檔案D、管理當(dāng)局聲明書

39在（C）審計工作底稿時，必須注明資料的來源：

A、形成B、復(fù)核C、獲取D、整理

40若部門經(jīng)理兼任某一審計項目的項目經(jīng)理，在復(fù)核審計工作底稿時，（C）。

A、部門經(jīng)理的復(fù)核與項目經(jīng)理的復(fù)核應(yīng)當(dāng)合并

B、部門經(jīng)理應(yīng)對審計工作底稿進行兩次復(fù)核

C、部門經(jīng)理以項日經(jīng)理的身份復(fù)核，由另行指定的人員代理部門經(jīng)理復(fù)核

D、另行指定其別人員以項目經(jīng)理的身份進行復(fù)核

41對于審計的當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自（A）之日起至少保存十年。

A、審計報告簽發(fā)B、審計報告定稿C、會計報表公布D、后續(xù)審計中止

42某會訓(xùn)師事務(wù)所2023年4月決定以后不再接受華財公司的審計委托,那么該會計師事務(wù)所對

華則公司1996年度審計所形成的永久性檔案應(yīng)（D）。

A、長期保存B、至少保存至2023年C、至少保存至2023年D、至少保存至2023年

43注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時,下列項中最有也許幫助其對重要性水平作出初步判斷

的是（B）。

A、計劃實行實質(zhì)性測試時擬定的預(yù)期樣本量B、被審計單位的中期會計報表

C、內(nèi)部控制調(diào)查部問卷D、與管理當(dāng)局的溝通函

44在將分析性復(fù)核直接作為實質(zhì)性測試程序時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素是（A）。

A、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性B、出具審計報告的時問規(guī)定

C、分支機構(gòu)的分布區(qū)域D、助理人員的知識和經(jīng)驗

45在擬定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間時、假如注冊會計師決定以分析性復(fù)核和交易測試為主，并將

審計程序的執(zhí)行重要安排在期中進行，表白注冊會計師（A）。

A、決定接受的檢查風(fēng)險水平為高水平B、決定接受的檢查風(fēng)險水平為低水平

C、評估的控制風(fēng)險水平為高水平D、評估的控制風(fēng)險水平為低水平

46在編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要性水平作出初步判斷，以擬定（A）。

A、所需審計證據(jù)的數(shù)最B、可容忍誤差C、初步審計策略D、審計意見類型

47下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是（0。

A、審計程序能否達成審計目的

B、審計程序能否適合各種審計項目的具體情況

C、對審計重要性的擬定和審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)

D、重點審計程序的制定是否恰當(dāng)

48在會計報表審計中，注冊會計師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是（B）。

A、即涉及審計計劃階段、實質(zhì)性測試階段,又涉及審計報告階段

B、涉及審計計劃階段和報告階段，但不涉及實質(zhì)性測試階段

c、不涉及審計計劃階段和實質(zhì)性測試階段，僅涉及審計報告階段

D、僅涉及實質(zhì)性測試階段，不涉及審計計劃階段和審計報告階段

49對審計計劃的修訂與補充可以貫穿于整個審計過程，其因素是（B）。

A、審計準則明確規(guī)定注冊會計師必須對審計計劃進行適當(dāng)?shù)男薷暮脱a充

B、審計計劃僅是對審計工作的一種預(yù)先規(guī)劃,難免與實際情況不一致

C、注冊會計師必須對審計計劃進行修訂與補充

D、審計計劃不產(chǎn)法律、法規(guī)、可以隨時修改

50關(guān)于總體審計計劃中時間預(yù)算的下列說法中，不對的的是（B）。

A、時間預(yù)算是合理擬定審計收費的依據(jù)B、是衡量審計質(zhì)量的依據(jù)

C、是衡量審計工作進度的依據(jù)D、判斷注朋會計師工作效率的依據(jù)

51下列各項均為計劃審計的環(huán)節(jié)。其中，（B）重要與具體審計計劃的制定有關(guān)。

A、了解被審計單位的內(nèi)部控制B、評價被審計單位的控制風(fēng)險

C、初步評價重要性水平D、執(zhí)行分析性程序

52注冊會計師在對總體審計計劃進行審核時，審核的內(nèi)容不涉及（B）。

A、時間預(yù)算B、審計程序C、重點審計領(lǐng)域D、審計重要性的擬定

53分析性復(fù)核中的（C）重要目的在于分析項目增減變動的力向和幅度。

A、比較分析法B、比率分析法C、趨勢分析法D、因素分析法

54關(guān)于審計證據(jù)的下列論斷中，對的的是（D）。

A、可接受的檢查風(fēng)險越低,所需審計證據(jù)的數(shù)最就越少

B、重要性水平越高,需要審計證據(jù)的數(shù)量就越多

C、評估的控制風(fēng)險越低，所需環(huán)境證據(jù)的數(shù)最就越少

D、對于關(guān)聯(lián)方交易比對于非關(guān)聯(lián)方交易需要收集更多的審計證據(jù)

55在（D）的情況下，注冊會計師也許會在實質(zhì)性測試中增長審計證據(jù)的數(shù)景。

A、分析性復(fù)核的結(jié)果表白客戶的財務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平

B、再次評估的控制風(fēng)險在數(shù)量上小于初步評估的控制風(fēng)險

C、以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶

D、再次評估的重要性水平在數(shù)景上小于初步評估的重要性水平

56關(guān)于重要性的下列說法中，不對的的是（B）。

A、重要性的概念不能從注冊會計師的角度來考慮

B、重要性概念是針對審計的全體對象而言的

C、重要性是注冊會計師運用專業(yè)判斷得來的

D、不同環(huán)境下對重要性的判斷也許是不同的

57下列關(guān)于重要性的論斷中不對的的是（A）。

A、無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時均不重要

B、恰當(dāng)運用重要性有助于提高審計效率及保證審計質(zhì)量

C、重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特性

D、注冊會計師應(yīng)從會計報表和賬戶余額兩個層次來考慮重要性

58對重要性水平作出初步判斷的直接目的是(A)。

A、擬定所需審計證據(jù)的數(shù)量B、擬定審計意見的類型

C、減輕注冊會計師的法律責(zé)任D、減少審計風(fēng)險的水平

59注冊會計師對有些會計報表認定采用較低的控制風(fēng)險估計水平法，則執(zhí)行內(nèi)部控制測試的種類

應(yīng)為(C)o

A、同步內(nèi)部控制測試B、追加內(nèi)部控制測試

C、計劃內(nèi)部控制測試D、分析內(nèi)部控制測試

60為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險的證據(jù)，注冊會計師通常選擇的程序是(C)。

A、分析性復(fù)核B、函證C、檢查D、計算

61注冊會計師在會計報表審計中充足了解控制程序的目的,是為了(A)o

A、合理制定具體審計計劃

B、辨認和理解被審單位交易、事項的土要類別及其發(fā)生過程和會計解決過程

C、評價被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、結(jié)識和措施

D、評價相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計是古合理、運營是否有效

62現(xiàn)代審計是以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的審計。注冊會計師在審計中之所以重視與信賴內(nèi)部控制，

最重要的因素是(C)O

A、建立健全內(nèi)部控制不是注冊會計師的責(zé)任,而是管理當(dāng)局的責(zé)任

B、控制程序也許對被審計單位的工作效率和獲利能力產(chǎn)生影響

C、內(nèi)部控制良好時，注冊會計師也許評估其控制風(fēng)險較低而減少實質(zhì)性測試

D、內(nèi)部控制也許因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或內(nèi)外串通而失效

63會計報表總存在一定控制風(fēng)險，即，審計風(fēng)險模型中的控制風(fēng)險始終大于零，其重要因素最也

許是(A)。

A、內(nèi)部控制的設(shè)計和運營受制于成本效益的原則

B、內(nèi)部控制僅能保證對資產(chǎn)和記錄的接觸均通過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

C、注朋會計師在任何情況下都不能完全取消實質(zhì)性測試

D、內(nèi)部控制貫穿于公司活動的各個方面

64注冊會計師可以選擇若千通過會計系統(tǒng)的交易，來獲得對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況的了解。

這種作法被稱為（B）。

A、計劃測試B、穿行測試C、同步測試D、額外測試

65注冊會計師了解控制環(huán)境的總規(guī)定是,通過對控制環(huán)境的充足了解，能（D）。

A、適本地評估控制風(fēng)險B、辨認和理解各類上要交易和事項的發(fā)生過程

C、合理地制定審計計劃D、評價管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的態(tài)度、結(jié)識和措施

66對內(nèi)部控制進行調(diào)查記錄的方法有如下幾種，其中（B）方式合用于內(nèi)部控制比較簡樸、比較容

易描述的小公司。

A、調(diào)查表法B、文字表述法C、流程圖法D、核對表法

67注冊會計師由于了解到被審計單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價格進行，從而決定對銷貨交

易的存在或發(fā)生認定采用“較低的控制風(fēng)險估計水平法”的初步審計策略，則一般來說，也應(yīng)對

該交易項目的（0認定采用同一策略。

A、完整性B、權(quán)利與義務(wù)C、估價或分攤D、表達與披露

68下列各項中，屬于控制測試程序的是（B）。

A、檢查內(nèi)部控制生成的文獻和記錄B、檢查事項的交易和憑證

C、檢查交易的確認和憑證記錄的金額D、查閱相關(guān)內(nèi)部控制文獻

69注冊會計師在（C）情況下宜采用重要證實法。

A、內(nèi)部控制制度可信賴限度較高

B、連續(xù)數(shù)年接受同一公司審計委托

C、審查小規(guī)模公司

D、內(nèi)部控制健全而有效

70為了提高審計的效率,注朋會計師最應(yīng)當(dāng)著力避免的情況是（D）。

八、花費較少時間進行控制測試后選擇較低的控制風(fēng)險估計水平法

B、花費大量時間進行控制測試后選擇較低的控制風(fēng)險估計水平法

C、花費較少時間進行控制測試后選擇重要證實法

D、花費大量時間進行控制測試后選擇士要證實法

71在（B）情形下，對于控制測試的規(guī)定最強。

A、進行控制測試所需時間等于所能節(jié)省實質(zhì)性測試的時間

B、選擇較低的控制風(fēng)險估計水平法

C、進行控制測試所需時問遠大于所能節(jié)省實質(zhì)性測試的時間

D、選擇重要證實法

72選擇較低的控制風(fēng)險估計水平法時，必須進行（C）。

A、穿行測試B、同步控制測試C、計劃控制測試D、追加控制測試

73在以下所列的各項因素中，（A）對內(nèi)部控制測試范圍的影響最大。

A、控制風(fēng)險的計劃估計水平B、初步審計策略

C、內(nèi)部控制測試的時間D、內(nèi)部控制測試的性質(zhì)

74為了更好地實現(xiàn)審計目的,注冊會計師只對哪些（D）的內(nèi)部控制實行內(nèi)部控制測試。

A、也許異致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯報、漏報

B、也許導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生重大錯報、漏報

C、有助于保護資產(chǎn)的安全、完蔡和會計記錄真實、合法、完整

D、有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會計報表認定中的重大錯報、漏報

75雙重目的的測試是指（D）。

A、在了解的同時進行控制測試B、在實質(zhì)性測試的同時進行對內(nèi)部控制的了解

C、在屬性抽樣的同時進行變量抽樣D、在控制測試的同時進行實質(zhì)性測試

76對控制風(fēng)險的初評與再評價的下列論斷中，你不認可的是（A）。

A、兩次評價的對象不同：前者評價固有風(fēng)險，后者評價檢查風(fēng)險

B、兩次評價的依據(jù)不同:前者以“了解”為依據(jù)，后者以“符測”為依據(jù)

C、兩次評價的目的不同:前者為了解決是否進行內(nèi)部控制測試的問題，后者為解決如何進行實質(zhì)

性測試的問題

D、兩次評價的必要性不同：前者應(yīng)當(dāng)進行，后者可以不進行

77即便注冊會計師圓滿完畢了其業(yè)務(wù)委托,也日也許不提交（B）。

A、賺錢預(yù)測審核報告B、管理建議書C、審計報告D、驗費報告

78按照現(xiàn)行審計準則，當(dāng)注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了與內(nèi)部控制制度有關(guān)的缺陷時，無論

缺陷的性質(zhì)強弱、限度高低，均應(yīng)當(dāng)（C）。

A、向管理當(dāng)局報告B、向相關(guān)人員提出C、記錄于工作底稿D、向事務(wù)所報告

79關(guān)于內(nèi)部審計的下列