《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課件-項(xiàng)目八：編制會(huì)計(jì)報(bào)表

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)目錄CONTENTS任務(wù)一

認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表任務(wù)二

編制資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)三

編制利潤(rùn)表項(xiàng)目八編制會(huì)計(jì)報(bào)表任務(wù)一認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表3月4月5月

目錄概述01種類02編制要求0301會(huì)計(jì)報(bào)表的概述

Overviewoffinancialstatements會(huì)計(jì)報(bào)表的概念

概

念財(cái)務(wù)報(bào)告是以表格形式綜合反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量以及一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。

會(huì)計(jì)報(bào)表是以表格形式綜合反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量以及一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。會(huì)計(jì)報(bào)表是以會(huì)計(jì)賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括地反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息的報(bào)告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工、匯總而形成的結(jié)果，是企業(yè)對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的主要形式，它是會(huì)計(jì)主體對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、控制和檢查、分析的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表的作用

作為會(huì)計(jì)核算方法體系的重要組成部分的會(huì)計(jì)報(bào)表，可以為會(huì)計(jì)信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著重要的作用。

其作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：(1有利于投資者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。(2)有利于債權(quán)人了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。(3)有助于企業(yè)管理當(dāng)局評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益(4)有利于財(cái)政工商稅務(wù)等行政管理部門了解企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況(5)為審計(jì)部門檢查和監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供重要的信息資料。會(huì)計(jì)報(bào)表的作用會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表及附注。權(quán)益的增減變動(dòng)直接反映了主體在一定期間的總收益和總費(fèi)用。02會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

Typesoffinancialstatements按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分按編制時(shí)間分類按編制單位和編報(bào)范圍不同分類財(cái)務(wù)報(bào)告按照其編制單位和編報(bào)范圍的不同，可分為基層財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。是根據(jù)上級(jí)主管部門所屬單位的基層會(huì)計(jì)報(bào)表和本部門的會(huì)計(jì)報(bào)表資料匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。通常按行政隸屬關(guān)系逐級(jí)匯總是由實(shí)行獨(dú)立核算的基層單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表按其所反映的資金運(yùn)動(dòng)狀況分類按照其用途進(jìn)行分類按母、子公司之間關(guān)系分類財(cái)務(wù)報(bào)告按照母、子公司之間的關(guān)系進(jìn)行分類，可分為合并會(huì)計(jì)報(bào)表和個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表。由單位編制的單獨(dú)反映本單位自身經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其他單位擁有控制權(quán)的母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。03會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求Requirementsforpreparationoffinancialstatements財(cái)務(wù)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作

對(duì)賬是為保證賬簿記錄正確性而對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的核對(duì)工作。（1）賬證核對(duì)：將賬簿記錄同會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)（2）賬賬核對(duì)：將不同賬簿進(jìn)行相互核對(duì)（3）賬實(shí)核對(duì)：各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。結(jié)賬就是將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)人新賬，以便根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。結(jié)賬對(duì)賬年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。結(jié)賬日1時(shí)間要求。一般說(shuō)來(lái)，月度報(bào)告應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出（節(jié)假日順延，下同）；季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度中期報(bào)告應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)提供；年度報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。2.格式要求。各會(huì)計(jì)主體單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的內(nèi)容、格式，編制和對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附注及其財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。3.質(zhì)量要求。為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，使會(huì)計(jì)信息真正成為使用者進(jìn)行管理和決策的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要做到以下幾點(diǎn)：數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。4.基本要求。

向會(huì)計(jì)信息的使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)方面的信息資料，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、清晰地反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1)數(shù)字真實(shí)。根據(jù)客觀性原則，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告所填列的數(shù)字必須真實(shí)可靠，能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2）計(jì)算準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)報(bào)告上的各項(xiàng)指標(biāo)，都必須按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的口徑填列，不得任意刪減或增加，凡需經(jīng)計(jì)算填列的指標(biāo)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算填列。3）內(nèi)容完整。各單位對(duì)國(guó)家規(guī)定應(yīng)予填報(bào)的各種報(bào)表和表內(nèi)各項(xiàng)目，要填報(bào)齊全，不得隨意漏編、漏報(bào)；應(yīng)當(dāng)匯總編制的所屬各單位的財(cái)務(wù)報(bào)告必須全部匯總；報(bào)表附注和應(yīng)該編制的附表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，必須同時(shí)編報(bào)。4）說(shuō)明清楚。財(cái)務(wù)報(bào)告編制之后，還必須對(duì)需要說(shuō)明的諸如財(cái)務(wù)報(bào)告中主要指標(biāo)的構(gòu)成和計(jì)算方法、本報(bào)告期發(fā)生的特殊情況等問題，寫出簡(jiǎn)要的文字說(shuō)明為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，使會(huì)計(jì)信息真正成為使用者進(jìn)行管理和決策的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要做到以下幾點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表3月4月5月

目錄概述01結(jié)構(gòu)02編制要求0301資產(chǎn)負(fù)債表的概述

Overviewoffinancialstatements

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末以及年末）財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。該表是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定排列順序，并對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度概括整理后編制的，表明企業(yè)在某一特定日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有債務(wù)、義務(wù)和所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。概念

其編制依據(jù)是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)恒等式。從性質(zhì)上講，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表，它是以相對(duì)靜止的方式反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總量及構(gòu)成。依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表的作用

資產(chǎn)負(fù)債表所提供的資料，對(duì)企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)決策和與企業(yè)有關(guān)的其他利益集團(tuán)的經(jīng)決策具有重要意義。資產(chǎn)負(fù)債表的作用如下：(1)資產(chǎn)負(fù)債表總括反映企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況(2)資產(chǎn)負(fù)債表總括反映企業(yè)資金的來(lái)源渠道和構(gòu)成情況(3)通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化情況(4)資產(chǎn)負(fù)債表提供并比較資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的年初數(shù)和年末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表的作用02資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

Typesoffinancialstatements

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，包括表首標(biāo)題、報(bào)表主體和注釋三部分。表首標(biāo)題列示資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、編制單位、編制日期、金額單位等；報(bào)表主體包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年初數(shù)和期末數(shù)，是資產(chǎn)負(fù)債表的主要部分；注釋則用于進(jìn)一步說(shuō)明報(bào)表的主要項(xiàng)目和編制基礎(chǔ)。表首標(biāo)題注釋報(bào)表主體

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)—賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式和“T”形賬戶結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的，分為左右兩邊，左邊列示企業(yè)的資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益，左右兩邊保持平衡。按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我國(guó)企業(yè)應(yīng)采用的是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)—報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下排列所形成的垂直式資產(chǎn)負(fù)債表。美國(guó)和我國(guó)香港地區(qū)使用報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目主要有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類。(2）資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)與非流動(dòng)性列報(bào)。資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。按流動(dòng)性來(lái)列報(bào)，意味著先列報(bào)流動(dòng)資產(chǎn)，然后再列報(bào)非流動(dòng)資產(chǎn)；先列報(bào)流動(dòng)負(fù)債，然后再列報(bào)非流動(dòng)負(fù)債。

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類應(yīng)單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目有：貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、存貨、生物資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列(3）所有者權(quán)益和負(fù)債兩項(xiàng)按照權(quán)益的順序進(jìn)行排列。負(fù)債列于所有者權(quán)益之前。

資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債類應(yīng)單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目有：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債。(4)資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)所有者權(quán)益內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目按照各項(xiàng)目的穩(wěn)定程度而依次排列。穩(wěn)定性越強(qiáng)的項(xiàng)目越往前排。

資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益類應(yīng)單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目有：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。03財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求Requirementsforpreparationoffinancialstatements資產(chǎn)行次年初余額期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：

年

月

日

單位：

“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。

“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求

如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年未資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。年初余額的填列方法

一般來(lái)說(shuō)，“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。特殊情況根據(jù)總賬科目余額填列。根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。

期末余額的填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。主要包括以下幾種方式：具體填列方法總賬科目余額

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。2.總賬科目余額計(jì)算填列期末余額的填列方法

直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；1.總賬科目余額直接填列總賬科目余額

“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。4.科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列期末余額的填列方法

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。3.總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列

期末余額的填列方法

“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。5.總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列編制舉例賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)期末數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金1600018000壞賬準(zhǔn)備2900050000銀行存款6600001250000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50000100000交易性金融資產(chǎn)180000331600累計(jì)折舊200000260000應(yīng)收票據(jù)50006000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000200000應(yīng)收賬款6500001181000累計(jì)攤銷50000100000預(yù)付賬款30000100000短期借款300000200000其他應(yīng)收款75000120000應(yīng)付賬款320000780000原材料490000730000預(yù)收賬款2300047000生產(chǎn)成本98000154000其他應(yīng)付款86000170000庫(kù)存商品530000840000應(yīng)付職工薪酬342000556000周轉(zhuǎn)材料80009000應(yīng)付股利—200000可供出售金融資產(chǎn)3200030000應(yīng)交稅費(fèi)210000350000長(zhǎng)期股權(quán)投資613000613000長(zhǎng)期借款450000390000固定資產(chǎn)17730002674400實(shí)收資本26000002600000無(wú)形資產(chǎn)400000590000盈余公積150000525600長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—60000利潤(rùn)分配6500002178400合計(jì)55600008707000合計(jì)55600008707000新勢(shì)力有限公司201X年12月31日賬戶余額表說(shuō)明:

針對(duì)期末數(shù)據(jù)，以上各賬戶中有三筆記錄，經(jīng)查明應(yīng)在列表時(shí)按規(guī)定予以調(diào)整:①在“應(yīng)收賬款”賬戶中有明細(xì)賬貸方余額10000元;②在“應(yīng)付賬款”賬戶中有明細(xì)賬借方余額15000元;③在“預(yù)付賬款”賬戶中有明細(xì)賬貸方余額5000元。編制舉例資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn):流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1268000676000短期借款200000300000交易性金融資產(chǎn)331600180000交易性金融負(fù)債—應(yīng)收票據(jù)60005000應(yīng)付票據(jù)—應(yīng)收賬款1141000621000應(yīng)付賬款800000320000預(yù)付款項(xiàng)12000030000預(yù)收款項(xiàng)5700023000應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬556000342000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)350000210000其他應(yīng)收款12000075000應(yīng)付利息——存貨17330001126000應(yīng)付股利200000—一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)——其他應(yīng)付他流動(dòng)資產(chǎn)——一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債——流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)47196002713000其他流動(dòng)負(fù)債——非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)23330001281000編制舉例資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額可供出售金融資產(chǎn)3000032000非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資——長(zhǎng)期借款390000450000長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)付債券——長(zhǎng)期股權(quán)投資513000563000長(zhǎng)期應(yīng)付款——投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款——固定資產(chǎn)22144001473000預(yù)計(jì)負(fù)債——在建工程——遞延所得稅負(fù)債——工程物資——其他非流動(dòng)負(fù)債——固定資產(chǎn)清理——非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)390000450000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——負(fù)債合計(jì)27230001731000油氣資產(chǎn)——所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)490000350000實(shí)收資26000002600000開發(fā)支出——資本公積——商譽(yù)——減：庫(kù)存股——長(zhǎng)期待攤費(fèi)用60000—盈余公積525600150000遞延所得稅資產(chǎn)——未分配利潤(rùn)2178400650000其他非流動(dòng)資產(chǎn)——所有者權(quán)益合計(jì)53040003400000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)33074002418000資產(chǎn)總計(jì)80270005131000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)80270005131000續(xù)表將“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”的賬戶余額的合計(jì)數(shù)列入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目，即

“貨幣資金”項(xiàng)目的期末余額=18000+1250000=1268000(元)

“貨幣資金”項(xiàng)目的年初余額=16000+660000=676000(元)2.

將“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額從“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中減去;在計(jì)算期末數(shù)據(jù)的時(shí)候，將“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的貸方余額列入“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中，即

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的年初余額=650000-29000=621000(元)

“預(yù)收款項(xiàng)”的期末余額=47000+10000=57000(元)

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額=1181000-50000+10000=1141000(元)分析歸納如下：

編制舉例3.在計(jì)算“預(yù)付款項(xiàng)”和“應(yīng)付賬款”的期末余額時(shí)，將“應(yīng)付賬款”賬戶中的明細(xì)賬借方余額15000元列入“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目中，將“預(yù)付賬款”賬戶中的明細(xì)賬貸方余額5000元列入“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中，即“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額=100000+15000+5000=120000(元)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末余額=780000+15000+5000=800000(元)4.

將“原材料”、“生產(chǎn)成本”“庫(kù)存商品”和“周轉(zhuǎn)材料”的賬戶余額的合計(jì)數(shù)列入“存貨”項(xiàng)目中，即“存貨”項(xiàng)目的期末余額=730000+154000+840000+9000=173300(元)“存貨”項(xiàng)目的年初余額=490000+98000+530000+8000=1126000(元)5.

將“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的差額列入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目中，即“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目期余額=613000-100000=513000()“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的年初余額=613000-50000=563000(元)分析歸納如下：編制舉例6.將“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額與“累計(jì)折舊”賬戶余額合計(jì)數(shù)后的差額列入“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目中，即“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額=2674400-260000-200000=2214400(元)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的年初余額=1773000-200000-100000=1473000(元)7.

將“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)攤銷”賬戶余額后的差額列入“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目中，即“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額=590000-100000=490000(元)“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額=400000-50000=350000(元)8.

資產(chǎn)負(fù)債表其余各項(xiàng)目的金額按賬戶余額表直接列入資產(chǎn)負(fù)債表分析歸納如下：編制舉例任務(wù)三編制利潤(rùn)表3月4月5月

目錄概述01結(jié)構(gòu)02編制要求0301利潤(rùn)表的概述

Overviewof

IncomeStatement

利潤(rùn)表也稱收益表、損益表，是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。一定時(shí)期可以是一個(gè)月、一個(gè)季度、半年，也可以是一年。概念

它是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式，依照一定的順序，將一定期間的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。依據(jù)利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表的作用1.有利于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力可以反映利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)過程。2.有利于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)管理當(dāng)局的業(yè)績(jī)最主要的是反映在利潤(rùn)的多少上。3.有利于合理地分配經(jīng)營(yíng)成果可以為企業(yè)必須制定合理的利潤(rùn)分配政策和利潤(rùn)分配方案提供依據(jù)。4.有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力企業(yè)的管理者和債權(quán)人通過各期利潤(rùn)的比較與分析，對(duì)企業(yè)的償債能力作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。利潤(rùn)表的作用02利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

TypesofIncomeStatements

利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表由表頭、表體和附注資料三部分組成。利潤(rùn)表的表頭包括報(bào)表的名稱、報(bào)表的種類、編報(bào)單位、報(bào)表時(shí)期、金額單位等內(nèi)容組成的。表體反映各項(xiàng)收支的發(fā)生額。附注部分(補(bǔ)充資料主要用于進(jìn)一步詳細(xì)說(shuō)明報(bào)表中的某些主要項(xiàng)目和編制基礎(chǔ)。表首標(biāo)題附注部分表體利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)—單步式利潤(rùn)表單步式的利潤(rùn)表是將所有的收入及費(fèi)用項(xiàng)目分別匯總，兩者相減得出本期的收益。因?yàn)橹挥幸粋€(gè)相減的步驟，故稱為單步式。在單步式利潤(rùn)表下，首先列示本期所有的收入項(xiàng)目，然后再列示所有的費(fèi)用項(xiàng)目，兩者相減，得出凈利潤(rùn)。缺點(diǎn)：對(duì)收入和費(fèi)用的性質(zhì)不加區(qū)分，不能揭示利潤(rùn)中各要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，不便于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。利潤(rùn)表（單步式）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)—多步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表是按照利潤(rùn)的性質(zhì)，分層次計(jì)算利潤(rùn)的一種利潤(rùn)表。優(yōu)點(diǎn)：按利潤(rùn)的性質(zhì)分步計(jì)算利潤(rùn)，反映了凈利潤(rùn)各要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，便于報(bào)表使用者進(jìn)行盈利分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利能力。在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)—多步式利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益其中：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：03利潤(rùn)表的編制要求RequirementsforPreparationof

IncomeStatement項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列)

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

其中非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失（收益以“-”號(hào)填列)三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列)

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利潤(rùn)表編制單位：

年

月

單位：

“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，從上期利潤(rùn)表的相應(yīng)金額欄的數(shù)字抄入。

“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶的實(shí)際發(fā)生額分析填列。利潤(rùn)表的編制原理本期金額的填列方法

(1)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目反映企業(yè)通過生產(chǎn)活動(dòng)，或提供勞務(wù)，或進(jìn)行其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得收入?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”(2)“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目反映企業(yè)通過生產(chǎn)活動(dòng)，或提供勞務(wù)，或進(jìn)行其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的成本?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本”貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額填列方法(3)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。(4)“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。(5)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。(6)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。(7)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目反映企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備所形成的損失。本期的填列方法(8)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。(9)“投資收益”項(xiàng)目反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。(10)“對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益”項(xiàng)目反映聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資所取得投資收益。(11)“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。本期的填列方法如果項(xiàng)目為損失，則以“-”填列。

本期的填列方法編制舉例賬戶名稱本期發(fā)生額上期發(fā)生額借方貸方借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入570000556000其他業(yè)務(wù)收入40006000公允價(jià)值變動(dòng)損益——投資收益3171333654營(yíng)業(yè)外收入20003000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000198000其他業(yè)務(wù)成本10001500營(yíng)業(yè)稅金及附加74006900銷售費(fèi)用8300081000管理費(fèi)用5100049000財(cái)務(wù)費(fèi)用60006000資產(chǎn)減值損失————營(yíng)業(yè)外支出1000800所得稅費(fèi)用8491382687新華公司201X年X月有關(guān)賬戶發(fā)生額資料表編制舉例項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入574000562000

減：營(yíng)業(yè)成本201000199500

營(yíng)業(yè)稅金及附加74006900

銷售費(fèi)用8300081000

管理費(fèi)用5100049000

財(cái)務(wù)費(fèi)用60006000

資產(chǎn)減值損失——

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列)——

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）317