做賬實(shí)操-無(wú)形資產(chǎn)融資租賃服務(wù)成本核算示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-無(wú)形資產(chǎn)融資租賃服務(wù)成本核算示例（以無(wú)形資產(chǎn)融資租賃服務(wù)為例）資金成本1.融資資金利息支出：比如開(kāi)展無(wú)形資產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)，從金融機(jī)構(gòu)融入資金8000萬(wàn)元，年利率為6%，每年利息支出為80000000×6%=4800000元。若通過(guò)引入戰(zhàn)略投資者等方式籌集部分資金，假設(shè)籌集2000萬(wàn)元，約定資金回報(bào)年化利率為7%，相應(yīng)成本為20000000×7%=1400000元。資金成本總計(jì)：4800000+1400000=6200000元。無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置及維護(hù)成本1.無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置成本及攤銷：購(gòu)入可用于融資租賃的無(wú)形資產(chǎn)，例如專利技術(shù)，假設(shè)花費(fèi)5000萬(wàn)元，按10年攤銷，每年無(wú)形資產(chǎn)攤銷成本為50000000÷10=5000000元。對(duì)于部分無(wú)形資產(chǎn)，可能需要定期進(jìn)行更新維護(hù)、繳納年費(fèi)等，每年預(yù)計(jì)花費(fèi)300000元。無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置及維護(hù)成本總計(jì)：5000000+300000=5300000元。運(yùn)營(yíng)成本1.人員工資及福利：組建無(wú)形資產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，技術(shù)評(píng)估專員平均月工資13000元左右，法務(wù)專員平均月工資12000元左右，市場(chǎng)專員平均月工資10000元左右。假設(shè)有技術(shù)評(píng)估專員5名、法務(wù)專員4名、市場(chǎng)專員6名，每月工資支出為(13000×5+12000×4+10000×6)=163000元，一年就是163000×12=1956000元。員工福利費(fèi)用（按工資總額的15%計(jì)算）為1956000×15%=293400元，這部分總成本為1956000+293400=2249400元。2.辦公場(chǎng)地及設(shè)備費(fèi)用：租賃辦公場(chǎng)地，每月租金35000元左右，一年就是35000×12=420000元。購(gòu)置辦公桌椅、電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備，一次性花費(fèi)約150000元，按5年折舊分?jǐn)偅磕暝O(shè)備折舊成本為150000÷5=30000元。辦公場(chǎng)地及設(shè)備費(fèi)用總計(jì)420000+30000=450000元。3.營(yíng)銷及市場(chǎng)推廣費(fèi)用：針對(duì)無(wú)形資產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行宣傳推廣，參加專業(yè)展會(huì)、在行業(yè)媒體投放廣告等，每年投入約500000元。運(yùn)營(yíng)成本總計(jì)：2249400+450000+500000=3199400元。風(fēng)險(xiǎn)管理成本1.信用評(píng)估及調(diào)查費(fèi)用：對(duì)承租人的信用狀況以及無(wú)形資產(chǎn)的使用、收益等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估調(diào)查，每次花費(fèi)約40000元，假設(shè)一年開(kāi)展12次，費(fèi)用就是40000×12=480000元。2.抵押物處置及風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金：按無(wú)形資產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)規(guī)模的1.2%提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，若當(dāng)年業(yè)務(wù)總額為1億元，則風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金為100000000×1.2%=1200000元。風(fēng)險(xiǎn)管理成本總計(jì)：480000+1200000=1680000元。其他成本1.法律及合規(guī)成本：處理無(wú)形資產(chǎn)融資租賃相關(guān)的合同簽訂、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、合規(guī)審查等法律事務(wù)，每年約400000元。2.系統(tǒng)及軟件使用成本：使用專業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件等，每年支付軟件使用許可費(fèi)、系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)等約300000元。3.無(wú)形資產(chǎn)監(jiān)管及評(píng)估更新成本：在租賃期間對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用情況、價(jià)值變化等進(jìn)行監(jiān)管和定期評(píng)估更新，每年費(fèi)用約300000元。其他成本總計(jì)：400000+300000+300000=1000000元?？偝杀竞怂銓⑸鲜龈黜?xiàng)成本相加可得年度無(wú)形資產(chǎn)融資租賃服務(wù)總成本：6200000+5300000+3199400+1680000+1000000=17379400元。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日