2025年一級建造師一建工程經(jīng)濟(jì)考前記憶總結(jié)

第1篇工程經(jīng)濟(jì)

第1章資金時間價值計算及應(yīng)用

1.1利息的計算

一、利息和利率

1.利率的影響因素

①社會平均利潤率的高低。

②市場資金供求對比狀況。

③資金要承擔(dān)的風(fēng)險。

④債務(wù)資金使用期限長短。

⑤政府宏觀調(diào)控政策。

⑥經(jīng)濟(jì)周期所處階段。

1.2名義利率與有效利率計算

一、名義利率的計算

名義利率r是指計息周期利率i乘以一年內(nèi)的計息周期數(shù)m所得的年利率。即：

r=ixm

二、有效利率的計算

1.計息周期有效利率，即計息周期利率i：i=r/m

..Tr

2.年有效利率計算公式：i=q=(l+—尸-1

Pm

1.3資金等值計算及應(yīng)用

一、資金時間價值的影響因素

(1)資金使用的時機(jī)

(2)資金的使用時長

(3)投入運營的資金數(shù)量的多少

(4)資金周轉(zhuǎn)的速度

二、資金等值計算

1.現(xiàn)金流量圖的繪制方法和規(guī)則

(1)以橫軸為時間軸，時間軸上的點稱為時點，其中。表示時間序列的起點；n表示時間序列

的終點，其他時點既表示一個時間單位的結(jié)束(期末)，也表示下一個時間單位的開始(期初)。

(2)箭線方向表示現(xiàn)金流量的方向，即資金是流入還是流出，時間軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入,

下方的箭線表示現(xiàn)金流出。

1

(3)箭線與時間軸的交點表示現(xiàn)金流量發(fā)生的時點(作用點)。

(4)箭線長短相對表示現(xiàn)金流量的大小。

2.等額支付系列終值計算

F=Aa+i)nJ或F=A(F/A,i,n)

i

三、等值計算公式應(yīng)用要點

1.應(yīng)用資金等值計算應(yīng)注意以下要點

①合理選取收益率i

②正確認(rèn)識等值計算系數(shù)的作用

③準(zhǔn)確把握等值計算系數(shù)中的n

④嚴(yán)格遵循現(xiàn)值P、終值F、年金A等值換算之間的相對關(guān)系

⑤計息周期小于資金收付周期時等值計算的處理

第2章經(jīng)濟(jì)效果評價

2.1經(jīng)濟(jì)效果評價內(nèi)容

一、經(jīng)濟(jì)效果評價的分類和內(nèi)容

1.經(jīng)濟(jì)效果評價

經(jīng)濟(jì)效果評價是指采用科學(xué)的分析方法，對擬建項目的各種建設(shè)方案的財務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理

性進(jìn)行科學(xué)的分析和論證，從而獲得最佳的方案，為項目的投資、建設(shè)提供科學(xué)的決策依據(jù)。

2.財務(wù)評價的內(nèi)容

方案財務(wù)評價的內(nèi)容主要側(cè)重于盈利能力、償債能力以及財務(wù)可持續(xù)能力三方面的評價分析。

2.2經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)體系

一、方案的比選

1.絕對效果評價通常選用的評價指標(biāo)體系如圖2.2-1所示。

2

------投資收益率

——靜態(tài)投資回收期

—利息備付率

—靜態(tài)評價指標(biāo)—償債備付率

—T資產(chǎn)負(fù)債率

—流動比率

—速動比率

方案經(jīng)濟(jì)效果

評價指標(biāo)■—財務(wù)凈現(xiàn)值

——凈現(xiàn)值率

-—費用現(xiàn)值

—凈年值

動態(tài)評價指標(biāo)

—____費用年值1

---內(nèi)部收益率1

—動態(tài)投資回收期

—效益費用比

圖2.2-1常用經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)

二、投資收益率分析

1.計算

從建設(shè)開始年算起，靜態(tài)投資回收期(PJ應(yīng)滿足下式：

Pt

W(G-C0\=0

t=0

式中Pt——靜態(tài)投資回收期；

CI——方案現(xiàn)金流入量；

co——方案現(xiàn)金流出量；

(CI-CO)t——方案第t年凈現(xiàn)金流量。

2.若某方案只有初始投資I(發(fā)生在第1年初)，且計算期內(nèi)各年的凈現(xiàn)金流量A保持不變，則

投資回收期匕的計算公式可以表示為：

P=-

t1A

3.優(yōu)缺點

優(yōu)點：靜態(tài)投資回收期指標(biāo)的優(yōu)點是計算簡單，容易理解，可以反映方案原始投資的補償速度

和方案投資風(fēng)險大小。靜態(tài)投資回收期愈短，投資風(fēng)險愈小，方案抗風(fēng)險能力愈強。對于那些

技術(shù)上更新迅速的方案，或資金相當(dāng)短缺的方案，或未來的情況很難預(yù)測而投資者又特別關(guān)心

資金補償?shù)姆桨?，適宜采用靜態(tài)投資回收期指標(biāo)進(jìn)行分析；

3

缺點：靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮方案整個計算期內(nèi)的現(xiàn)金流量，即只考慮投資回收之前

的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無法準(zhǔn)確衡量方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果，因

此用于方案選擇時只能作為輔助評價指標(biāo)，或與其他評價指標(biāo)結(jié)合應(yīng)用。

三、財務(wù)凈現(xiàn)值分析

1.概念

財務(wù)凈現(xiàn)值(FNPV)是指按設(shè)定的折現(xiàn)率(一般采用財務(wù)基準(zhǔn)收益率3計算的方案計算期間內(nèi)

各年的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到方案開始實施時(即計算期期初)的現(xiàn)值之和，是直接用貨幣單位

表示的絕對指標(biāo)。是反映方案在計算期內(nèi)的盈利能力的動態(tài)指標(biāo)。

2.財務(wù)基準(zhǔn)收益率的確定

(1)對于產(chǎn)出物由政府定價的方案，其財務(wù)基準(zhǔn)收益率應(yīng)根據(jù)政府政策導(dǎo)向確定。

(2)對于產(chǎn)出物由市場定價的方案，其財務(wù)基準(zhǔn)收益率根據(jù)資金戚本和收益由投資者

自行測定。

3.優(yōu)缺點

財務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)優(yōu)點：考慮了資金的時間價值，并全面考慮了技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流

量的時間分布的狀況；

財務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)缺點：必須先確定一個符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實的折現(xiàn)率或財務(wù)基準(zhǔn)收益率，而在方案的

決策過程中，由于環(huán)境因素變化和決策者的心理預(yù)期波動，該折現(xiàn)率的設(shè)定往往是比較困難的;

該指標(biāo)并不能直接反映方案單位投資的收益水平，也不能反映方案投資回收的速度。

四、財務(wù)內(nèi)部收益率分析

1.概念

財務(wù)內(nèi)部收益率是使方案在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。

2.計算

常規(guī)現(xiàn)金流量方案財務(wù)凈現(xiàn)值的大小與折現(xiàn)率的高低有直接的關(guān)系，是折現(xiàn)率的函數(shù)，即財務(wù)

凈現(xiàn)值隨折現(xiàn)率的增大而減小，財務(wù)凈現(xiàn)值函數(shù)曲線會穿越橫軸，該曲線與橫軸的交點就是財

務(wù)內(nèi)部收益率。用公式表示為：

-1

FNPV(FIRR)￡=Qco\x=o

3.評價準(zhǔn)則

與財務(wù)基準(zhǔn)收益率進(jìn)行比較。若FIRRNij則方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受；若FIRR<ij則方案在經(jīng)

濟(jì)上應(yīng)予拒絕。

4.優(yōu)缺點

財務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)指標(biāo)的優(yōu)點：考慮了資金的時間價值以及在整個計算期內(nèi)的現(xiàn)金流量,

其大小完全取決于方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況，不受外部參數(shù)影響。

財務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)指標(biāo)的缺點：財務(wù)內(nèi)部收益率計算比較麻煩，對于非常規(guī)現(xiàn)金流量的

方案來講，在某些情況下財務(wù)內(nèi)部收益率可能不存在或有多個解。

4

2.3多方案比選

一、方案之間的關(guān)系

根據(jù)多方案之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系類型，一組備選方案之間一般存在著三種關(guān)系：獨立關(guān)系、互斥關(guān)

系和相關(guān)關(guān)系。

第3章不確定性分析

3.1盈虧平衡分析

一、線性盈虧平衡分析

1.盈虧平衡點產(chǎn)銷量BEP(Q)

由于盈虧平衡點是方案盈利與虧損的臨界點，即銷售收入等于產(chǎn)品總成本，用公式可表示為:

PxQ=Cf+(Cu+T“)xQ

求解上式得出：BEP(Q)=?-^?-

式中P一單位產(chǎn)品售?；“

Q——產(chǎn)量(也等于銷售量)；

Cf——年固定成本；

Cu——單位產(chǎn)品可變成本；

Tu——單位產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加(彩不包括增值稅)；

BEP(Q)——盈虧平衡點產(chǎn)銷量。

因此BEP(Q)即為以產(chǎn)量表示的盈虧平衡點，也稱為盈虧平衡點產(chǎn)量。

2.盈虧平衡點生產(chǎn)能力利用率BEP(%)

盈虧平衡點的生產(chǎn)能力利用率BEP(%)是指盈虧平衡點產(chǎn)銷量占正常產(chǎn)銷量的比重。

3.2敏感性分析

一、敏感性分析的方法與步驟

1.敏感性分析的方法與步驟如下：

1)確定分析指標(biāo)

這里的分析指標(biāo)是指敏感性分析的具體對象，一般應(yīng)與方案經(jīng)濟(jì)效果評價選用的指標(biāo)一致，如

財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期等，可選定其中一個或幾個主要指標(biāo)作為分析

指標(biāo)，具體要根據(jù)經(jīng)濟(jì)效果分析的目的和任務(wù)、方案的特點以及指標(biāo)的重要程度來選擇，必要

時可同時針對兩個或兩個以上的指標(biāo)進(jìn)行敏感性分析。

2)選取不確定因素

雖然影響方案經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)的因素很多，如投資、產(chǎn)品售價、主要投入物價格、建設(shè)期、

產(chǎn)銷量、貸款利率、外匯匯率等，但敏感性分析不可能也不需要對方案涉及的全部不確定性因

素都進(jìn)行分析，而只是對那些在確定性經(jīng)濟(jì)效果評價中采用該因素的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性把握不大的,

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或者可能對方案經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)的影響較大的不確定性因素進(jìn)行分析。

3）計算不確定因素的變化對分析指標(biāo)的影響

首先應(yīng)分析不確定因素變化的幅度，為了作圖的需要可分別選取±5%、±10%、±15%、±20%

等。其次，根據(jù)上述不確定因素的不同變化幅度，分別計算其對分析指標(biāo)影響的具體數(shù)值。最

后，將上述結(jié)果以通過編制敏感性分析表或敏感性分析圖的形式呈現(xiàn)。

4）確定敏感性因素

敏感性分析的目的是尋找敏感因素。

圖3.2-2單因索敏感性分析臨界點示意圖

①敏感度系數(shù)計算公式如下：

SAF>0,分析指標(biāo)與不確定因素同方向變化；SAF<0,表示分析指標(biāo)與不確定因素反方向變化。

ISAF|越大，分析指標(biāo)對于該不確定因素的敏感度越高。

②臨界點

臨界點是指不確定因素的變化極限值，即不確定因素的變化使方案由可行變?yōu)椴豢尚械呐R界數(shù)

值。

5）對敏感性分析結(jié)果進(jìn)行分析

如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險

能力強、可靠性大的技術(shù)方案。

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第4章設(shè)備更新分析

4.1設(shè)備磨損與補償

一、設(shè)備磨損的類型

1.有形磨損(又稱物質(zhì)磨損)

設(shè)備在使用過程中受外力作用或自然環(huán)境影響而導(dǎo)致的變形或損壞稱為設(shè)備的有形磨損或物質(zhì)

磨損。設(shè)備有形磨損可以分為第工類有形磨損和第n類有形磨損。

1)第I類有形磨損

設(shè)備在使用過程中，因受到外力作用導(dǎo)致實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱為第工類有形磨損。

這種磨損的程度與設(shè)備使用強度和使用時間長短有關(guān)。

2)第口類有形磨損

設(shè)備在閑置過程中，因受自然力作用而導(dǎo)致的實體磨損，如金屬性零部件生銹、腐蝕、橡膠件

老化等，稱為第n類有形磨損。

2.無形磨損(又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損)

設(shè)備無形磨損是指由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，相同結(jié)構(gòu)設(shè)備的再生產(chǎn)價值下降或出現(xiàn)性能更完善、生

產(chǎn)效率更高的新設(shè)備，使原有設(shè)備發(fā)生的貶值。無形磨損不改變設(shè)備實體形態(tài)，僅表現(xiàn)為設(shè)備

原始價值的貶值，無形磨損按形成原因分為第工類無形磨損和第n類無形磨損。

D第I類無形磨損

由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的影響，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，勞動生產(chǎn)效率不斷提高，使生產(chǎn)同樣結(jié)構(gòu)

或性能的設(shè)備所需的社會必要勞動時間相應(yīng)減少，設(shè)備制造成本和價格不斷降低，致使原設(shè)備

相對貶值。這類磨損稱為第工類無形磨損。

2)第II類無形磨損

第n類無形磨損的后果不僅是使原有設(shè)備價值降低，而日會使原有設(shè)備生產(chǎn)精度和能耗達(dá)不到

新的標(biāo)準(zhǔn)和要求，致使其局部或全部失去使用價值。

3.綜合磨損

指設(shè)備同時存在有形磨損和無形磨損的情況。

二、設(shè)備磨損的補償方式

(1)補償分為局部補償和完全補償

(2)設(shè)備有形磨損的局部補償是大修理

(3)設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝

(4)設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新

4.2設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命確定

一、設(shè)備壽命的類型

(1)設(shè)備的自然壽命：是指設(shè)備從全新狀態(tài)下開始使用，直到因?qū)嶓w磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、

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報廢為止所經(jīng)歷的全部時間，主要是由設(shè)備的有形磨損決定。

(2)設(shè)備的技術(shù)壽命：設(shè)備的技術(shù)壽命就是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所持續(xù)的

時間。技術(shù)壽命主要由設(shè)備的無形磨損決定，一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，

技術(shù)壽命越短。

(3)設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命：由設(shè)備維護(hù)費用的提高和使用價值的降低決定的。

二、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算

設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命就是包括實際價值(購置成本)和各年運行成本在內(nèi)的設(shè)備年平均使用成本最

低對應(yīng)的使用年限。如下圖所示，在第“年時，設(shè)備年平均使用成本達(dá)到最低值，則稱設(shè)備從

開始使用到其年平均使用成本最小(或年盈利最高)的使用年限”為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。

圖4.2-1設(shè)備年度費用曲線

1.設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定原則

(1)使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)平均每年凈收益(純利潤)達(dá)到最大；

(2)使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)一次性投資和各種經(jīng)營費總和達(dá)到最小。

2.公式法計算設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命

靜態(tài)模式下設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法，就是在不考慮資金時間價值的基礎(chǔ)上計算設(shè)備年平均使

用成本使金為最小的”即為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。

金=匕皿+工櫻c

NNNy=i1

式中CN——N年內(nèi)設(shè)備的年平均使用成本；

P——設(shè)備日前實際價值：新設(shè)備包括購置費和安裝費，舊設(shè)備包括舊設(shè)備現(xiàn)在的市

場價值和繼續(xù)使用舊設(shè)備追加的投資；

Ct——第t年的設(shè)備運行成本，包括人工費、材料費、能源費、維修費、停工損失、

廢次品損失等；

LN——第N年末的設(shè)備預(yù)計凈殘值。

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早為設(shè)備的平均年度資產(chǎn)消耗成本，而(sLCt為設(shè)備的平均年度運行成本。

如果使用年限N為變量，則當(dāng)“(0<N0<N)為經(jīng)濟(jì)壽命時，應(yīng)滿足而最小。

4.3設(shè)備更新方案經(jīng)濟(jì)分析

一、設(shè)備更新策略

1.通常優(yōu)先考慮設(shè)備更新策略的條件是：

(1)設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的；

(2)設(shè)備耗損雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、對環(huán)境污染嚴(yán)重、技術(shù)經(jīng)濟(jì)

效果不好的；

(3)設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果比更新方案差的。

二、設(shè)備更新方案的比選原則

1.設(shè)備更新分析只考慮未來發(fā)生的現(xiàn)金流量

在設(shè)備更新分析中，只有現(xiàn)在和未來的現(xiàn)金流量才應(yīng)納入考慮范疇。需要更新的舊設(shè)備任何未

回收的價值嚴(yán)格講都是過去決策的結(jié)果，即當(dāng)初購買設(shè)備的決策以及折舊方法和折舊年限決策

的結(jié)果。因此，可以用沉沒成本來區(qū)分設(shè)備的賬面價值和市場價值。設(shè)備的賬面價值與市場價

值之間的差額稱為沉沒成本。

沉沒成本=舊設(shè)備賬面價值一當(dāng)前市場價值

或沉沒成本=(舊設(shè)備原值一歷年折舊費)-當(dāng)前市場價值

4.4設(shè)備租賃方案經(jīng)濟(jì)分析

一、設(shè)備租賃優(yōu)缺點

1.對于承租人，與設(shè)備購置相比，設(shè)備租賃的優(yōu)越性

(1)節(jié)省設(shè)備投資。在資金短缺的情況下，用較少的資金獲得急需的生產(chǎn)設(shè)備，使

企業(yè)在資金短缺情況下仍可以使用設(shè)備。

(2)加快設(shè)備更新速度?？茖W(xué)技術(shù)快速發(fā)展，設(shè)備更新速度大大提高，租賃可以

引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，減少企業(yè)因設(shè)備陳舊、技術(shù)落后而帶來的風(fēng)險。

(3)提高設(shè)備的利用率，特別是針對一些季節(jié)性或臨時性需要使用的設(shè)備，企業(yè)

通過租賃進(jìn)行使用，可以避免設(shè)備購置帶來的閑置。

(4)設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益。設(shè)備租賃費用作為企業(yè)

費用，可以在所得稅前扣除，能減少企業(yè)所得稅的支出，給企業(yè)帶來一定的利益。

(5)可以保持資金的流動狀態(tài)，不會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化。

(6)可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風(fēng)險。

2.對于承租人，與設(shè)備購置相比，設(shè)備租賃的不足之處

(1)在租賃期間承租人對設(shè)備只有使用權(quán)而沒有所有權(quán)，因此不能隨意對設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造或

處置，如不能用于擔(dān)保、抵押貸款。

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(2)資金戚本高。通常承租人所交的租金總額要高于直接購置設(shè)備的費用。長期

支付租金，形成承租人的長期負(fù)債。

(3)租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多。

由于設(shè)備租賃有利有弊，所以租賃設(shè)備前應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析。

二、設(shè)備租賃費用

1.租賃保證金

為了確認(rèn)租賃合同并保證其執(zhí)行，承租人必須先交納租賃保證金。當(dāng)租賃合同結(jié)束時，租

賃保證金將被退還給承租人或在償還最后一期租金時加以抵消。保證金一般按合同金額的一定

比例計，或是某一基期數(shù)的金額(如一個月的租金額)。

2.擔(dān)保費

出租人一般要求承租人請擔(dān)保人對該租賃交易進(jìn)行擔(dān)保，當(dāng)承租人由于財務(wù)危機(jī)付不起租

金時，由擔(dān)保人代為支付租金。一般情況下，承租人需要付給擔(dān)保人一定數(shù)目的擔(dān)保費。

3.租金

租金是簽訂租賃合同的一項重要內(nèi)容，直接關(guān)系到出租人與承租人雙方的經(jīng)濟(jì)利益。

租金的計算主要有附加率法和年金法。

1)附加率法

式中P——租賃資產(chǎn)的價格；

N——租賃期數(shù)，其值取決于租賃資產(chǎn)預(yù)計使用壽命，租賃期可按月、季、半年、年計;

i——與租賃期數(shù)相對應(yīng)的利率；

r——附加率。

第5章價值工程

5.1價值工程原理

一、價值工程的含義

1.價值工程的概念

價值工程，也稱價值分析、價值管理，是通過各相關(guān)領(lǐng)域的協(xié)作，對研究對象的功能和費用進(jìn)

行系統(tǒng)分析，持續(xù)創(chuàng)新，旨在提高研究對象價值的一種管理思想和管理技術(shù)。

2.提高價值的途徑

價值工程中"價值”的概念可指導(dǎo)尋找提高價值的途徑。

(1)雙向型一一功能提高，費用降低。即在提高對象功能的同時，又降低對象費用。

(2)改進(jìn)型—功能提高，費用不變。即在對象費用不變的條件下，通過提高對

象資源利用的成果或效用，達(dá)到提高對象功能和價值的目的。

(3)節(jié)約型一一功能不變，費用降低。即在保持對象功能不變的前提下，通過降

10

低費用，達(dá)到提高價值的目的。

(4)投資型一一功能較大提高，費用較少提高。即通過適當(dāng)增加投入，較大幅度

提高對象的整體功能，從而提高對象的價值。

(5)犧牲型—功能略有下降，費用大幅度降低。即通過適當(dāng)"犧牲"對象功能

實現(xiàn)費用大幅度降低，從而提高對象價值。

二、價值工程的特點

①價值工程能有效實現(xiàn)對象技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的結(jié)合

②價值工程基于用戶/顧客(消費者)視角解決問題

③價值工程的目標(biāo)是提高對象的價值

④價值工程活動的核心是功能分析

⑤價值工程強調(diào)技術(shù)方案創(chuàng)新

⑥價值工程需要進(jìn)行量化分析

⑦價值工程是一種有組織的管理活動

5.2價值工程實施步驟

一、價值工程分析階段

(1)收集整理信息資料：概括起來，以產(chǎn)品及其作業(yè)為對象的價值工程活動所需相關(guān)信息有以

下幾類。

①消費者信息

②市場信息

③技術(shù)信息

④成本/費用信息

(2)功能分析：功能分析是價值工程活動的核心，是為完整描述各功能及其相互關(guān)系而對各功

能進(jìn)行定性和定量的系統(tǒng)分析過程。

功能分類：對象的功能可按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：①基本功能和輔助功能。②使用功能和品位

功能。③必要功能和不必要功能。④不足功能和過剩功能。

(3)功能評價：針對需要改進(jìn)的原有對象，功能評價需要完成的工作：①用某種數(shù)量形式表述

原有對象各功能的大小；②求出原有對象的各功能目前成本；③依據(jù)對功能大小與功能目前成

本之間關(guān)系的研究，確定應(yīng)當(dāng)在哪些功能區(qū)域改進(jìn)原有對象，并確定功能目標(biāo)成本。

11

第2篇工程財務(wù)

第6章財務(wù)會計基礎(chǔ)

1.會計的本質(zhì)是一種管理活動，相對于其他管理活動，最主要的特點是以貨幣計量為基本形式對

單位的業(yè)務(wù)活動實施管理。機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他社會組織都需要開展會計活動?，F(xiàn)代

企業(yè)會計分為管理會計和財務(wù)會計兩大分支。

2.管理會計主要向企業(yè)的管理層提供信息，作為企業(yè)管理層及企業(yè)各部門進(jìn)行管理和決策的依

據(jù)，沒有標(biāo)準(zhǔn)的模式、不受會計準(zhǔn)則的控制。

3.財務(wù)會計主要向外部利害關(guān)系人提供會計信息，也稱對外報告會計，為保證外部利害關(guān)系人正

確理解會計信息并據(jù)此做出決策，財務(wù)會計活動應(yīng)當(dāng)遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，受《企業(yè)會計準(zhǔn)

則》和相關(guān)制度的控制。

6.1會計要素組成及計量

一、會計要素的組成

1.資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利

益的資源。

資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。

(1)流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期(指從購買用于加工的

原材料等資產(chǎn)到其收回現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的時間段)內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)，主要為交易目的而

持有。包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收款項融資、

預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、存貨、合同資產(chǎn)、持有待售資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流

動資產(chǎn)。

(2)非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長于一年的一個營業(yè)周期的

資產(chǎn)。包括債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、其他

非流動金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資

產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)。

2.負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

(1)現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不

屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

(2)符合上述負(fù)債定義的義務(wù)，還需同時滿足以下條件，會計才能確認(rèn)為負(fù)債：①與該義務(wù)有

關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。②未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量。

(3)符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;符合負(fù)債定義、但不符合負(fù)債

確認(rèn)條件的項目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

負(fù)債按其流動性分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。

(1)流動負(fù)債：流動負(fù)債是指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借

12

款、交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、合同負(fù)債、應(yīng)付職工

薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、持有待售負(fù)債、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債、其他流動負(fù)債。

(2)非流動負(fù)債：非流動負(fù)債是指在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù)。包

括長期借款、應(yīng)付債券、租賃負(fù)債、長期應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債、其

他非流動負(fù)債。

3.所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩

余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動

的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。利得是指由企業(yè)非日?；?/p>

動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指

由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的

流出。

二、會計要素計量屬性

1.歷史成本

在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時

所付出的對價的公允價值計量。

2.重置成本

在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金

額計量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

3.可變現(xiàn)凈值

在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資

產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。

4.現(xiàn)值

在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金

額計量。

5.公允價值

在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收

到或者轉(zhuǎn)移負(fù)債所需支付的價格計量。

6.2財務(wù)會計工作基本內(nèi)容

一、財務(wù)會計工作內(nèi)容

1.會計核算工作

財務(wù)會計核算工作的主要作用是客觀反映經(jīng)濟(jì)活動，財務(wù)會計通過確認(rèn)、計量、記錄和報告，

把已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動以價值形態(tài)記錄下來，并經(jīng)過必要的計算、分析、綜合，形

13

成系統(tǒng)的會計信息，反映企業(yè)已經(jīng)形成的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的變化，包括資產(chǎn)、

負(fù)債、所有者權(quán)益增減的信息，支出、費用、成本發(fā)生的信息，收入取得和利潤實現(xiàn)及其分配

的信息等。

6.3會計假設(shè)與會計基礎(chǔ)

一、會計假設(shè)

1.會計主體

會計主體又稱會計實體，是會計工作服務(wù)的特定單位或組織，是會計記錄和報告的特定單位和

組織?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報

告。會計主體假設(shè)界定了會計工作的空間范圍和立場。

通常情況下，自主經(jīng)營、獨立核算收支、計算盈虧并編制會計報表的企業(yè)是會計主體，但會計

主體可以不是法律主體，除具有法人資格的企業(yè)外，會計主體也可以是一個企業(yè)的一部分，也

可以是由法人企業(yè)通過控股關(guān)系組織起來的集團(tuán)公司。

2.持續(xù)經(jīng)營

持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)、重組

或者實質(zhì)性轉(zhuǎn)行，也不會大規(guī)模擴(kuò)張或者削減業(yè)務(wù)。

3.會計分期

會計分期又稱會計期間，規(guī)定了會計對象的時間界限。會計分期是指將企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營活

動（持續(xù)經(jīng)營）分割為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，從而及時開展會計工作，提供會計信

息。會計分期是會計確認(rèn)、計量和報告以及分期計算收入、費用和損益的前提。

4.貨幣計量

貨幣計量規(guī)定了會計的計量手段，即企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其成果可以通過貨幣反映。貨幣計

量是指企業(yè)在會計核算過程中應(yīng)主要采用貨幣為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動?！镀髽I(yè)

會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。

二、會計基礎(chǔ)

會計基礎(chǔ)主要有兩種，即收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。

1.收付實現(xiàn)制

收付實現(xiàn)制是指會計主體對各項收入、支出和費用的認(rèn)定是以款項（包括現(xiàn)金和銀行存款）的

實際收付時間作為標(biāo)準(zhǔn)。故收付實現(xiàn)制也稱實收實付制。

2.權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制是指會計主體對各項收入、支出和費用的認(rèn)定以其應(yīng)當(dāng)歸屬的時間作為標(biāo)準(zhǔn)。故權(quán)

責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)收應(yīng)付制。

6.4會計核算過程與會計等式

一、會計核算原則

1.重要性原則

14

2.謹(jǐn)慎性原則

3.實質(zhì)重于形式原則

4.可比性原則

5.相關(guān)性原則

6.明晰性原則

7.及時性原則

8.客觀性原則

二、會計核算的基本過程

1.設(shè)置會計科目和賬簿

2.填制會計憑證

3.登記賬簿、對賬和結(jié)賬

4.編制財務(wù)會計報告

三、會計等式及其應(yīng)用

企業(yè)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

1.靜態(tài)會計等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

2.動態(tài)會計等式

利潤=收入-費用

3.綜合會計等式

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

6.5會計監(jiān)督

一、內(nèi)部會計控制

1.內(nèi)部會計控制管理制度

主要內(nèi)部會計管理制度包括：

(1)內(nèi)部會計管理體系。

(2)會計人員崗位責(zé)任制度。

(3)賬務(wù)處理程序制度。

(4)內(nèi)部牽制制度。

(5)稽核制度。

(6)原始記錄管理制度。

(7)定額管理制度。

(8)計量驗收制度。

(9)財產(chǎn)清查制度。

(10)財務(wù)收支審批制度。

(11)成本核算制度。

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(12)財務(wù)會計分析制度。

第7章費用與成本

7.1費用與成本的關(guān)系

一'支出與費用

1.企業(yè)支出分類

企業(yè)支出是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的開支和耗費。企業(yè)支出有不同的分類方法，從支出的屬性和

日常會計核算的角度劃分，企業(yè)支出可分為資本性支出、收益性支出、利潤分配支出和營業(yè)外

支出。此外還有企業(yè)對外投資支出、繳納所得稅費用支出。

(1)資本性支出

資本性支出是指通過它所取得的財產(chǎn)或勞務(wù)的效益，可以及于多個會計期間所發(fā)生的支出。

(2)收益性支出

收益性支出是指通過它所取得的財產(chǎn)或勞務(wù)的效益僅及于一個會計期間的支出。

(3)利潤分配支出

利潤分配支出是指在利潤分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，如股利分配支出等。

(4)營業(yè)外支出

營業(yè)外支出是指不屬于資本性支出和生產(chǎn)經(jīng)營支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但

應(yīng)從會計主體實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出，主要包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、

非流動資產(chǎn)毀損報廢損失等。

(5)企業(yè)對外投資支出

企業(yè)對外投資支出是企業(yè)在其本身經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)以外，以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)方式，或者

以購買股票、債券等有價證券方式向其他單位進(jìn)行投資發(fā)生的支出。

(6)繳納所得稅費用支出

顧名思義，繳納所得稅費用支出是企業(yè)按規(guī)定繳納所得稅費用發(fā)生的支出。

7.2施工企業(yè)費用確認(rèn)及計量

一、費用確認(rèn)

1.費用確認(rèn)條件

費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)

濟(jì)利益的總流出。應(yīng)當(dāng)同時滿足下列條件才能確認(rèn)：

(1)與費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；

(2)經(jīng)濟(jì)利益流出的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；

(3)經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計量。

二、費用計量

1.固定資產(chǎn)

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(1)固定資產(chǎn)初始計量

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。①外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使

固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)

人員服務(wù)費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)公允價

值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。②自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建

造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。③投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)

當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。④非貨幣性資

產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分別按照相應(yīng)會計準(zhǔn)則

確定。

(2)固定資產(chǎn)后續(xù)計量

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬

的土地除外。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

2.固定資產(chǎn)折舊方法

年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。

(1)年限平均法

年限平均法是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額按固定資產(chǎn)的使用年限(折舊年限，下同)平均分?jǐn)偟?/p>

折舊方法。

固定資產(chǎn)應(yīng)計折額

固定資產(chǎn)年折舊額=

固定資產(chǎn)的使用年限

其中：固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額=固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值-已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

固定資產(chǎn)年折舊額

固定資產(chǎn)年折舊率=x100%=「預(yù)計凈殘值率Xi。。％

固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)的使用年限

固定資產(chǎn)月折舊額和月折舊率分別按固定資產(chǎn)年折舊額和年折舊率除以12平均計算。

(2)工作量法

工作量法是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額按固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)預(yù)計完成的總工作量平均分?jǐn)偟恼?/p>

舊方法。

固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額

單位工作量折舊額=

固定資產(chǎn)預(yù)計總工作量

固定資產(chǎn)月折舊額=當(dāng)月完成工作量x單位工作量折舊額

工作量法適用于生產(chǎn)性設(shè)備且各期工作量大致相當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊額計算。施工企業(yè)生產(chǎn)性設(shè)

備工作量折舊法主要有行駛里程法和工作臺班法。行駛里程法是按照行駛里程平均分?jǐn)偣潭ㄙY

產(chǎn)應(yīng)計折舊額的方法，適用于車輛、船舶等運輸設(shè)備計算折舊額；工作臺班法是按照工作臺班

數(shù)平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)計折舊額的方法，適用于機(jī)械、設(shè)備等計算折舊額。

(3)雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法的雙倍是指折舊率，余額指計算每期折舊額的基數(shù)，為固定資產(chǎn)的折余價值。

年折舊率=2x100%

固定資產(chǎn)的使用年限

為保證固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)的累計折舊與應(yīng)計折舊額一致，雙倍余額遞減法計算固定資產(chǎn)年折

17

舊額時，區(qū)分情況計算。

①除固定資產(chǎn)使用年限的最后兩年外，固定資產(chǎn)年折舊額的計算公式為：

年折舊額=固定資產(chǎn)年初折余價值X年折舊率

其中：固定資產(chǎn)年初折余價值=固定資產(chǎn)原價一累計折舊

②固定資產(chǎn)使用年限的最后兩年，固定資產(chǎn)年折舊額的計算公式為：

年折舊額=(固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額一累計折舊)+2

年內(nèi)各月折舊額將年折舊額按12個月平均分?jǐn)偂?/p>

(4)年數(shù)總和法

年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額乘以一個逐年遞減的折舊率計算固定資產(chǎn)每年應(yīng)計折舊

額的方法。

假設(shè)固定資產(chǎn)的使用年限為N年，則第n年固定資產(chǎn)折舊率計算公式為：

第n年折舊率=需為Xi。。％

第n年折舊額=固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額x第n年折舊率

年內(nèi)各月折舊額將年折舊額按12個月平均分?jǐn)偂?/p>

在費用確認(rèn)和計量時，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固

定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

3.無形資產(chǎn)

(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)

使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。

企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。

無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其戚本扣除預(yù)計殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣

除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明

無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計其使用壽命，并按規(guī)定處理。

7.3工程成本核算

一'工程成本核算過程

1.工程成本核算首先應(yīng)確定成本核算對象，日常按成本核算對象歸集、分配生產(chǎn)性費用，期末進(jìn)

行結(jié)轉(zhuǎn)。

7.4施工企業(yè)期間費用核算

一、期間費用構(gòu)成

1.銷售費用

銷售費用，指企業(yè)對外銷售商品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各

18

項經(jīng)費。

2.財務(wù)費用

財務(wù)費用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出(減利息收入)、匯

兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣(減收到的現(xiàn)金折扣)、重大融

資成分的攤銷等。為購建資產(chǎn)發(fā)生的利息支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)的價值。

3.管理費用

管理費用，指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦

費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費，行

政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費用、差旅費、工會經(jīng)費、

董事會會費、中介機(jī)構(gòu)咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、研究費用、排污費、生產(chǎn)固定資產(chǎn)修理

費用等。

建筑安裝工程費用項目組成中，企業(yè)管理費是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的

費用。內(nèi)容包括：

(1)管理人員工資

(2)辦公費

(3)差旅交通費

(4)固定資產(chǎn)使用費

(5)工具用具使用費

(6)勞動保險和職工福利費

(7)勞動保護(hù)費

(8)檢驗試驗費

(9)工會經(jīng)費

(10)職工教育經(jīng)費

(11)財產(chǎn)保險費

(12)財務(wù)費

(13)稅金

(14)其他

二、期間費用的核算

1.期間費用的核算

企業(yè)日常會計核算過程中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售費用、財務(wù)費用和管理費用一級會計科目和相應(yīng)的明

細(xì)科目，如管理費用一銀行存款、管理費用一應(yīng)付職工薪酬，對于期間費用進(jìn)行歸集，會計期

末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行損益計算。

19

第8章收入

8.1收入的分類、確認(rèn)及計量

一、收入的概念及特點

1.狹義上的收入，即營業(yè)收入，是指在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成

的經(jīng)濟(jì)利益的總流入、包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或客戶代收的款項。

2.廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入。

二、收入的分類

1.按收入的性質(zhì)分類

按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建造合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)

使用權(quán)收入等。

2.按企業(yè)營業(yè)的主次分類

按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。

三、收入的確認(rèn)和計量

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度。

2.當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的

成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。

8.2建造合同收入

建造合同屬于經(jīng)濟(jì)合同范疇，但它不同于一般的材料采購合同和勞務(wù)合同，是一種特殊類型的

經(jīng)濟(jì)合同，其主要特征表現(xiàn)為：

(1)先有買主(即客戶)，后有標(biāo)的(即資產(chǎn))，建造資產(chǎn)的工程范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量和

工程造價等內(nèi)容在簽訂合同時已經(jīng)確定。

(2)資產(chǎn)的建設(shè)期長，一般都要跨越一個會計年度，有的長達(dá)數(shù)年。

(3)所建造的資產(chǎn)體積大，造價高。

(4)建造合同一般為不可取消的合同

一、建造合同的類型

1.建造合同按照所含風(fēng)險的承擔(dān)者不同可分為固定造價合同與成本加成合同。

2.固定造價合同與成本加成合同的區(qū)別

固定造價合同和成本加成合同的最大區(qū)別在于它們所含風(fēng)險的承擔(dān)者不同，固定造價合同的風(fēng)

險主要由承包人承擔(dān)，因為在雙方簽訂合同時價款已經(jīng)確定，在建造過程中不論材料價格上漲,

還是出現(xiàn)什么情況，實際成本是多少，都和對方無關(guān)，最終所結(jié)算的價款就是合同中所確定的,

所以建造承包商要承擔(dān)合同項目的所有風(fēng)險;而成本加成合同的風(fēng)險主要由發(fā)包人承擔(dān)。因為發(fā)

包人承擔(dān)了所有的實際成本，如果在建造過程中料、工、費都上漲，那么實際成本也上漲了，

漲價的部分由發(fā)包人承擔(dān)，最后結(jié)算的價款是按實際成本加上一個百分比，而這個百分比通常

是固定的。

20

二、建造合同收入的確認(rèn)

確定建造合同完工進(jìn)度有以下三種方法:

①根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。該方法是一種投入衡量法，是

確定合同完工進(jìn)度常用的方法，其計算公式如下：

累計實際發(fā)生的合同成本

合同完工進(jìn)度=x100%

合同預(yù)計總成本

②根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例確定。該方法是一種產(chǎn)出衡量法，適

用于合同工作量容易確定的建造(施工)合同，如道路工程、土石方工程等，其計算公式如下:

已經(jīng)完成的合同工程量

合同完工進(jìn)度=x100%

合同預(yù)計總工程量

③根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測量確定。該方法是在上述兩種方法無法確定合同完工進(jìn)度時所

采用的一種特殊的技術(shù)測量方法，適用于一些特殊的建造(施工)合同，如水下施工工程等。

第9章利潤與所得稅費用

9.1利潤

一、利潤的計算

1.營業(yè)利潤

營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。營業(yè)利潤按下列公式計算：

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本(或營業(yè)費用)-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-

資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失為負(fù))+投資收益(損失為負(fù))

2.利潤總額

企業(yè)的利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出后的金額。即：

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

3.凈利潤

企業(yè)當(dāng)期利潤總額減去所得稅費用后的金額，即企業(yè)的稅后利潤，或凈利潤。

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

二、利潤的分配

(1)按法定順序分配的原則

(2)非有盈余不得分配原則

(3)同股同權(quán)、同股同利原則

(4)公司持有的本公司股份不得分配利潤

三、稅后利潤的分配順序

(1)彌補公司以前年度虧損

(2)提取法定公積金

(3)經(jīng)股東會或者股東大會決議提取任意公積金

(4)向投資者分配的利潤或股利

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(5)未分配利潤

9.2所得稅費用

一、所得稅的計稅基礎(chǔ)

1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時

扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

(2)企業(yè)所得稅稅款；

(3)稅收滯納金；

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失；

(5)《中華人民共和國企業(yè)所得稅》第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

(6)贊助支出；

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

2.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得

計算折舊扣除：

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

⑥單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第10章財務(wù)分析

10.1財務(wù)報告構(gòu)成及列報基本要求

一'財務(wù)報告

1.財務(wù)報表及其作用

(1)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表有兩部分內(nèi)容：第一部分是資產(chǎn)類，企業(yè)資產(chǎn)按其"流動性"(即把資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金

所需要的時間)大小順序排列，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)列示；第二部分是負(fù)債類，它們按

債務(wù)必須支付的時間順序排列，分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表的作用

資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌，可以幫助報表使用者了解企業(yè)的財

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務(wù)狀況，其作用主要體現(xiàn)在以下三個方面：

①資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況，可以分析企

業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便及時進(jìn)行調(diào)整；

②資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)的償債能力，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未

來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；

③資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可以判斷資本保值、

增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。

2.利潤表的內(nèi)容及其作用

(1)利潤表的內(nèi)容

利潤表主要反映以下幾個方面的內(nèi)容：

①營業(yè)收入，由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。

②營業(yè)利潤，營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資

產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，即為營業(yè)利潤。

③利潤總額，營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，即為利潤總額。

④凈利潤，利潤總額減去所得稅費用，即為凈利潤。

⑤其他綜合收益各項目分別扣除所得稅影響后的凈額。

⑥綜合收益總額。綜合收益是指企業(yè)在某一期間除與所有者以其所有者身份進(jìn)行的交易之外的

其他交易或事項所引起的所有者權(quán)益變動。綜合收益總額項目反映凈利潤和其他綜合收益扣除

所得稅影響后的凈額相加后的合計金額。

(2)利潤表的作用

利潤表是財務(wù)報表中的主要報表，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

①利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)

投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系。

②通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預(yù)測企業(yè)

未來的盈利能力。

③通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。

3.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及其作用

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的

投資，通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊⒇泿攀袌龌?、可轉(zhuǎn)換定期存單、銀行承

兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價物。

(1)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分別按照現(xiàn)金流

入和現(xiàn)金流出總額列報，但是以下三類現(xiàn)金流量可以按照凈額列報：①代客戶收取或支付的現(xiàn)

金；②周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出；③金融企業(yè)的有關(guān)項目，包括短

期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向

其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買入與賣出等。

(2)現(xiàn)金流量表的作用

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①現(xiàn)金流量表有助于使用者對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價。

②現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。

③現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。

二、財務(wù)報告列報基本要求

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)。

(2)除現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制其他財務(wù)報表。

(3)財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。

(4)重要項目單獨列報。

(5)報表列示項目不應(yīng)相互抵銷。

(6)當(dāng)期報表列報項目與上期報表列報項目應(yīng)當(dāng)具有可比性。

(7)企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表。

(8)其他應(yīng)披露的信息。

10.2財務(wù)分析方法

一、財務(wù)分析方法的分類

1.比率分析法

1)構(gòu)成比率

構(gòu)成比率是反映部分與總體的關(guān)系，如流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率。

2)相關(guān)比率

相關(guān)比率是反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系，如資產(chǎn)凈利率、存

貨周轉(zhuǎn)率。

3)動態(tài)比率

動態(tài)比率是通過對兩期或連續(xù)多期財務(wù)報告中相間指標(biāo)不同時期的數(shù)值進(jìn)行對比，求出比率,

以分析其增減變化的方向和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流

量變動趨勢。通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。

基期指數(shù)就是各個時期的指數(shù)都是以某一固定時期為基期來計算，見式

基期指數(shù)=需'曲％

環(huán)比指數(shù)則是各個時期的指數(shù)均以前一期為基期來計算，見式

分析期數(shù)額

環(huán)比指數(shù)=x100%

前一期數(shù)額

2.因素分析法

這種方法的分析思路是：當(dāng)有若干因素對分析指標(biāo)產(chǎn)生影響時，在假設(shè)其他各因素都不變的情

況下，順序確定每個因素單獨變化對分析指標(biāo)產(chǎn)生的影響。

二、財務(wù)比率分析

1.償債能力指標(biāo)

包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、利息備付率、償債備付率等指標(biāo)。

24

1）資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)總負(fù)債與總資產(chǎn)之比，它既能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動的

能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的程度，是綜合反映企業(yè)長期償債能力的重要指標(biāo)。其計算公式

為式

資產(chǎn)負(fù)債率=誓、100%

總資產(chǎn)

2）流動比率

流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，主要反映企業(yè)的短期償債能力。其計算公式為式

流動資產(chǎn)

流動比率=

流動負(fù)債

需要注意的是：不存在標(biāo)準(zhǔn)的、統(tǒng)一的流動比率數(shù)值。

3）速動比率

速動比率是指企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負(fù)債之間的比率關(guān)系，反映企業(yè)的短期償債能力。

其計算公式為式

速動資產(chǎn)

速動比率=

流動負(fù)債

4）利息備付率

利息備付率也稱利息保障倍數(shù)，指息稅前利潤與當(dāng)期應(yīng)付利息的比值，一般分年計算。其表達(dá)

式為下式:

利息備付率=同幽1

當(dāng)期應(yīng)付利息

式中，息稅前利潤即利潤總額與計入總成本費用的利息費用之和；當(dāng)期應(yīng)付利息即計入總成本

費用的應(yīng)付利息。

正常情況下利息備付率應(yīng)當(dāng)大于1。參考國際經(jīng)驗和國內(nèi)行業(yè)的具體情況，一般情況下，利息備

付率不宜低于2。

5）償債備付率

償債備付率是指企業(yè)在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比

值。其表達(dá)式為下式：

償債備付率=可用于還本付息的資金

當(dāng)期應(yīng)還本付息金額

其中，可用于還本付息的資金一般包括未分配利潤（提取了盈余公積金、公益金并向股東支付

完股利之后的未分配利潤）、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費。如果企業(yè)在運行期

內(nèi)有維持運營的投資，可用于還本付息的資金應(yīng)扣除維持運營的投資。當(dāng)期應(yīng)還本付息金額包

括當(dāng)期應(yīng)還貸款本金額及計入總成本費用的全部利息。

正常情況償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1,參考國際經(jīng)驗和國內(nèi)行業(yè)的具體情況，一般情況下，償債備付

率不宜低于1.3。

2.營運能力比率

營運能力比率是用于衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)。常用的指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周

25

轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。

3.盈利能力比率

盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力。一般來說，企業(yè)的盈利能力只涉及正常的營業(yè)狀況。

因此，在分析企業(yè)盈利能力時，應(yīng)當(dāng)排除以下項目：（1）證券買賣等非正常經(jīng)營項目；（2）已

經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目；（3）重大事故或法律更改等特別項目；（4）會計準(zhǔn)則或財務(wù)制度變更

帶來的累積影響等因素。

反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，常用的主要有權(quán)益凈利率、總資產(chǎn)凈利率等。

1）權(quán)益凈利率

權(quán)益凈利率，也稱凈資產(chǎn)收益率，是指企業(yè)本期凈利潤和股東權(quán)益的比率，是企業(yè)盈利能力的

核心指標(biāo)，反映每1元股東權(quán)益賺取的凈利潤。計算公式為式

權(quán)益凈利率=--------------------------x100%

（期初股東權(quán)益總額+期末股東權(quán)益總額）+2

2）總資產(chǎn)凈利率

總資產(chǎn)凈利率是指企業(yè)運用全部資產(chǎn)的凈收益率，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)運用的總成果?？傎Y產(chǎn)

凈利率的計算公式為式

凈利潤_____________

總資產(chǎn)凈利率=x100%

（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）+2

4.發(fā)展能力比率

企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)主要有：營業(yè)收入增長率和資本積累率。

1）營業(yè)收入增長率

一17+上田本期營業(yè)收入增加額.

宮業(yè)增長率=-------------x10nn0o%/

上期營業(yè)收入總額

2）資本積累率

資本積累率二W5信金。％

5.財務(wù)指標(biāo)綜合分析一杜邦財務(wù)分析體系

該體系是利用各主要財務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合評價的

系統(tǒng)方法。該體系是以權(quán)益凈利率為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個方面，