建安企業(yè)營改增答疑解惑

“營改增”答疑(dáyí)Q&A張鐘元制作(zhìzuò)共三十六頁零、“營改增”后一般納稅人與小規(guī)模納稅人認定(rèndìng)標準是什么？“營改增”答疑(dáyí)

Q&A答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條的規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。其中：年應稅銷售額標準為500萬元(含本數(shù))。應稅服務年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3%）。

海盛公司與盛昌公司均屬于一般納稅人。謎より男子共三十六頁一、建筑服務(fúwù)稅率和征收率是怎么規(guī)定的?“營改增”答疑(dáyí)

Q&A答：一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人提供可選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率為3%。1、小規(guī)模納稅人可以至稅務局代開征收率為3%的增值稅專用發(fā)票；2、承包方如果選擇簡易計稅開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，業(yè)主如果是一般納稅人是可以抵扣的，這句話可以引申為如果我公司選擇11%稅率的一般計稅方式開具專用發(fā)票，分包選擇3%征收率簡易計稅方式開具的專用發(fā)票是可以作為進項抵扣的。鐘元解釋共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A二、鋼結構制作(zhìzuò)安裝業(yè)務是全額按17%交稅、還是全額按11%交稅、還是制作按17%交稅安裝按11%交稅?答：上述屬于兼營行為，鋼結構制作按17%計稅，安裝業(yè)務按照按11%計稅。因本人太帥無法顯示鋼結構制作適用的是制作加工業(yè)17%的稅率，安裝業(yè)務適用的是建筑服務業(yè)11%的稅率，根據(jù)上述方法將合同分開簽訂可以進行合理的稅收籌劃。作業(yè)：思考一下包含水電費的房屋租賃費如何進行稅收籌劃？共三十六頁三、建筑業(yè)納稅人不同(bùtónɡ)的建筑項目，是否可以選用不同(bùtónɡ)的計稅方法?“營改增”答疑(dáyí)

Q&A答：可以。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項目，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法。對于選擇簡易計稅的工程項目，要在合同談簽時與甲方充分溝通，并在合同條款中予以明確！計稅方式一旦選擇，自始無效！玩老梗不是我的風格共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A四、建筑業(yè)納稅人什么情況下可以選擇(xuǎnzé)簡易征收?答：(一)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。(二)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。(三)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A四、建筑業(yè)納稅人什么情況(qíngkuàng)下可以選擇簡易征收?答：建筑工程老項目，是指：1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。2.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。3.未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A老項目(xiàngmù)清包工甲供材有奶就是娘施工許可證合同4月30日前只有人兒共三十六頁五、建筑服務一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否(nénɡfǒu)變更為一般計稅方法計稅?“營改增”答疑(dáyí)

Q&A答：不能。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)相關規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。方法的建筑服務，征收率為3%。不要考慮36個月不36個月，記得一句話一旦選擇，自始無效。孔子曰：中午不睡下午崩潰共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A六、沒有(méiyǒu)開工許可證和備案合同，但工程實際開工日期在4月30日前的，需提供什么材料佐證，才能認定為老項目?答：對于現(xiàn)實中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時間的情況，按照實質重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實際已開工的證明，可以按照建筑工程老項目進行稅務處理。孟子說：孔子說的對雖然是實質重于形式原則，這里還是可以解讀為法律原則，有許可證的看許可證、沒有的看合同、再沒有的看開工日期情況說明，情況說明業(yè)主、甲方、乙方、監(jiān)理簽章確認也是可以的，前提是要與國稅局提前進行溝通。共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A七、一個建筑工程總包已經(jīng)滿足老項目認定條件(tiáojiàn)，實行簡易征收，下游分包如何鑒定是否實行簡易征收未予明確，現(xiàn)實情況是5月1日之后，很多老項目陸續(xù)與下游分包簽訂合同，但確屬“為建筑工程老項目提供的建筑服務”，此類分包單位可以按老項目實行簡易計征嗎?答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，建筑工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同的，分包方可以選擇簡易計稅方法計稅?！督ㄖこ淌┕ぴS可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明開工日期在4月30日之前的建筑工程項目，建筑工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同，分包方不可以按老項目選擇簡易計稅。關鍵要看合同上注明的開工日期！國稅局暫時無法核查是否為分包，只有在承包方開具發(fā)票時，才需要分包合同、發(fā)票、完稅證明等資料。友誼的小船說翻就翻共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A八、建筑業(yè)老項目選擇簡易計稅，不能抵扣進項稅，但如果取得了增值稅專用發(fā)票，是要先認證(rènzhèng)再做進項稅轉出，還是不認證(rènzhèng)直接以含稅價進成本呢?答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照相關公式計算可抵扣的進項稅額。因此，為避免用途發(fā)生轉變時，因取得增值稅專用發(fā)票未認證造成無法抵扣進項稅額，建筑業(yè)納稅人取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)專用于簡易計稅項目的，應將專用發(fā)票認證但不進行抵扣，待轉變用途時據(jù)以計算進項稅額。1、確定為簡易計稅的可以只認證不抵扣，全部計入成本。不確定的可以先認證抵扣，待確認時進行轉出。2、不動產(chǎn)第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。因為水能載舟亦能煮粥共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A九、分包抵扣金額大于開票金額，是否不用預繳，直接回機構(jīgòu)所在地開票，分包抵扣的資料稅務局還需要審核嗎?答：分包抵扣金額大于開票金額的，當期不用預繳。納稅人應做好記錄，待取得全部款項時再予以預繳。1、上述提法有誤，應為抵減分包開票金額。2、需要確保承包合同有余量可以抵減。廣告位招租共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A十、建筑業(yè)簡易計稅備案，應在項目所在地備案還是在機構所在地備案?答：機構所在地。臨港經(jīng)濟區(qū)國家稅務局共三十六頁十一、建筑項目(xiàngmù)采用不同計稅方法的，在2016年5月1日后竣工的，處置結余的工程物資如何計稅?“營改增”答疑(dáyí)

Q&A采取簡易計稅方法的建筑工程老項目，在2016年5月1日后竣工的，處置結余的4月30日前購入的工程物資，應按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。對采取簡易計稅方法的建筑工程老項目，在5月1日后購進的工程材料，發(fā)生轉讓、變賣和處置等應稅行為的，按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。5月1日后，取得專用發(fā)票先行申報增值稅進項稅額，后期按照簡易計稅方法建筑工程項目的工程材料實際投入使用的數(shù)量和金額，在當期做進項稅額轉出?？⒐そY算后，處置結余的工程物資取得的收入按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。鐘元解讀按照簡易計稅繳稅的工程項目不能抵扣，即使抵扣了也要轉出，稅該怎么交怎么交。不能吃的碗里的，看的鍋里的。共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A十二、一般(yībān)納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，應如何繳納增值稅?答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A十三、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法(fāngfǎ)的，應如何繳納增值稅?答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A十四、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法的，如何計算(jìsuàn)應預繳稅款?答：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。十五、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，如何計算應預繳稅款?答：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%?？缡∈械墓こ躺婕案蕉?、印花稅等地稅所征稅金的也需要在施工所在地完稅聽說光大銀行老總姓龐共三十六頁申報環(huán)節(jié)TaxDeclaration預繳稅款完稅證明復印件預繳稅款臺帳差額繳稅備案表發(fā)票復印件預繳環(huán)節(jié)Pre-Pay合同原件及復印件外經(jīng)證預繳稅款表預繳稅款情況說明一般(yībān)計稅預繳2%簡易計稅預繳3%“營改增”答疑(dáyí)

Q&A共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A十六、提供建筑(jiànzhù)服務預繳稅款抵減應納稅額，如果抵減不完，如何處理？答：根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號)第八條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅允許留抵是你的跑不了！笑話用完了逼死寶寶了共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A十七(shíqī)、建筑業(yè)納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應如何補繳?答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,建筑業(yè)納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。補繳的營業(yè)稅需要在地稅局進行補繳。誰的孩子誰養(yǎng)。每天早晨都被自己帥醒共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A十八、建筑業(yè)納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款(tuìkuǎn)減除營業(yè)額的，應當如何申請退還?答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，建筑業(yè)納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。退還的營業(yè)稅需要在地稅局進行補繳。誰的孩子誰養(yǎng)。爺爺都是從孫子走過來的共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A十九、納稅人提供建筑服務，總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌，造成購進貨物的實際付款(fùkuǎn)單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進項稅額?答：根據(jù)有關規(guī)定，對分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關規(guī)定的情形，允許抵扣增值稅進項稅額。

因此，分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，允許抵扣增值稅進項稅額。原則上：總公司代付貨款時，分公司可以抵扣、子公司不可以抵扣。在實際操作時一定嚴格名字一致，避免不同稅務局不同的解讀。沒零錢的收銀員找給我倆塑料袋共三十六頁二十、甲供材料是否計入建筑服務銷售額?二十一、銷售建筑服務如何開具發(fā)票?“營改增”答疑(dáyí)

Q&A答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定(guīdìng)，銷售額是指納稅人發(fā)生應稅行為取得全部價款和價外費用。甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務銷售額。答：根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第(三)項規(guī)定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A二十二、哪些建筑業(yè)納稅人適用(shìyòng)取消認證?答：對納稅信用A級、B級的建筑業(yè)增值稅一般納稅人，取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇并勾選用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。未納入納稅信用A級、B級的建筑業(yè)增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間也適用取消認證。因為外經(jīng)證超期和進項發(fā)票失控對我公司納稅信用等級產(chǎn)生嚴重后果，所以外經(jīng)證和進項發(fā)票是我公司管控的重點，分別出臺管理制度。笑話用完了逼死寶寶了共三十六頁資金流合同流“四流一致”真實交易——最實質、最根本、最核心貨物流發(fā)票流“營改增”答疑(dáyí)

Q&A二十三、索取的增值稅專用發(fā)票(zhuānyònɡfāpiào)如何抵扣？共三十六頁發(fā)票流資金流貨物流“營改增”答疑(dáyí)

Q&A發(fā)票真實有效：完稅查驗無誤、開具單位、施工地要與合同相符，量價與預算(yùsuàn)、市場相符。實名制：資金支付單位即為發(fā)票開具單位，必須實際到賬，不允許支票背書、委托收款。真實交易：實際發(fā)生業(yè)務，量價及施工地相符，有發(fā)貨單、出入庫單、分割單進行佐證。共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A

合同(hétong)流答：大宗材料采購要求以海盛公司名義簽訂采購合同，因涉及合同履行風險，簽訂的合同金額原則上必須為固定價格合同，同時需將采購款先行打入海盛公司賬戶，由海盛公司實名支付給材料供應商。為管控風險，一般情況下海盛公司單方面持有加蓋雙方印章的合同。對于勞務派遣、設備租賃等發(fā)票進行抵扣的勞務流/貨物流，需要用工合同及農(nóng)民工工資發(fā)放證明、機械所屬及臺班證明等作為佐證。共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A二十四、什么(shénme)是增值稅進項（發(fā)票）稅額？什么(shénme)是增值稅銷項（發(fā)票）稅額？答：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。從2010年1月1日開始，增值稅專用發(fā)票的抵扣期限延長為180天。即從開票之日起順延180天，在180天內(nèi)可以認證抵扣，超出期限可以認證，但不可以抵扣銷項增值稅。納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為銷項稅額。

買東西、買服務開進來的發(fā)票為進項票；賣東西、賣服務開出去的發(fā)票為銷項票！別跟我談感情，多傷錢??！共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A二十五、外經(jīng)證注銷需要注意(zhùyì)什么？答：根據(jù)國家政策及公司制度規(guī)定，外經(jīng)證注銷需注意一下幾點：1、辦理完預繳稅款后一定及時將外經(jīng)證歸還至我公司，歸還時及時登記外經(jīng)證領取臺帳。2、歸還的外經(jīng)證必須出具外出經(jīng)營地稅務局意見并加蓋當?shù)囟悇站帚y行。3、注銷完畢后及時登記外經(jīng)證管理臺帳。4、如果分包商持外經(jīng)證遲遲未辦理預繳手續(xù)，在60天內(nèi)提示。分包商領取外經(jīng)證時，必須讓其認真閱讀我公司《外經(jīng)證管理辦法》，并在外經(jīng)證領取臺賬上簽字。我從不記仇因為當場必報共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A二十六、預繳稅款(shuìkuǎn)需要注意什么？答：根據(jù)國家政策及公司制度規(guī)定，預繳稅款除按照外經(jīng)證的要求執(zhí)行外，還需注意一下幾點：1、辦理時需要營業(yè)執(zhí)照的，需要承包商領取和歸還時簽認，做好痕跡化管理，避免遺失。2、由當?shù)囟悇站殖鼍叩念A繳稅款完稅證明一定交至我公司，同時做好臺帳登記，當月報稅時需提供給機構所在地稅務局。3、繳納稅款的銀行回單一定及時歸還當?shù)鼐侄悇站郑駝t公司無法領購發(fā)票。

共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A二十七、外經(jīng)證及進項發(fā)票(fāpiào)出現(xiàn)問題會給海盛公司帶來什么影響？答：外經(jīng)證及進項發(fā)票的涉稅風險可大可小，具體影響主要有以下幾種：1、降級：影響納稅信用等級，因稅務機關主動公示，進而影響企業(yè)投融資等信用甚至投標承攬。2、經(jīng)濟處罰：補繳稅款、繳納滯納金。3、刑事責任：最高可判處無期徒刑。沒活兒了沒人了3、刑事責任：最高可判處無期徒刑。共三十六頁“營改增”答疑(dáyí)

Q&A二十八