CIA內(nèi)部審計師《科目2：內(nèi)部審計實務(wù)》預(yù)測試卷二（含答案）

CIA內(nèi)部審計師《科目2：內(nèi)部審計實務(wù)》預(yù)測試卷二（含答案）

［單選題口.在初步調(diào)查之前，一名審計主管向被審計部門的主管發(fā)送了一（江

南博哥）份備忘錄和問卷。該程序最有可能產(chǎn)生的結(jié)果是（）。

A.它會產(chǎn)生對本次審計的擔(dān)心

B.它在審計工作中涉及了被審計部門的主管人員

C.這是一種非經(jīng)濟(jì)的信息獲取方法

D.它只適用于遠(yuǎn)程單位的審計

參考答案：B

參考解析：B本步驟涉及被審計部門的主管們，并鼓勵使用一個更合作的審計方

法。選項A不正確，對即將開展的審計越了解，就越有可能消除一些擔(dān)心。選

項C不正確，通常來說這將更為經(jīng)濟(jì)，因為跑腿工作將由那些有能力迅速完成

本項工作的人員負(fù)責(zé)。選項D不正確，盡管這對于審計遠(yuǎn)程單位非常有用，不

過它在其他環(huán)境中也是有優(yōu)勢的。

［單選題］2.審計活動發(fā)現(xiàn)，因為資本預(yù)算超支，一些用于資本項目的材料成本

被記錄在存貨賬戶。以下哪一項是內(nèi)部審計活動用于監(jiān)督這種情況發(fā)生的適當(dāng)

技術(shù)？

A.確定每月資本化金額和資本預(yù)算的差異

B.分析每季度資本交易的樣本以發(fā)現(xiàn)施工材料被計入存貨賬戶的情況

C.檢查所有將成本從資本賬戶轉(zhuǎn)入存貨賬戶的日記賬分錄

D.將存貨驗收收據(jù)與計入存貨賬戶的借方金額進(jìn)行比較，并檢查單貨不相符的

情況

參考答案：C

［單選題］3.確保審計目標(biāo)的實現(xiàn)是監(jiān)督整個審計項目的內(nèi)容之一，也是誰的最

終責(zé)任？（）

A.被指派的內(nèi)部審計師

B.審計委員會

C.內(nèi)部審計督導(dǎo)

D.首席審計官

參考答案：D

參考解析：D正確。根據(jù)實務(wù)公告，首席審計官負(fù)責(zé)保證提供恰當(dāng)?shù)膶徲嫳O(jiān)督，

包括保證審計目標(biāo)得以實現(xiàn)。

［單選題］4.以下哪種情況構(gòu)成不合適的工作底稿編制？（）

A.被審計部門所使用的所有表格和指令都包含在工作底稿中

B.流程圖包含在工作底稿中

C.發(fā)現(xiàn)和支持文件可以相互參考

D.打鉤符號在腳注中解釋

參考答案：A

參考解析：A正確。工作底稿應(yīng)該包括與審計業(yè)務(wù)和審計發(fā)現(xiàn)相關(guān)的且重要的信

息資料。因此，被審計單位使用的所有表格和指令應(yīng)該僅限于那些支持審計發(fā)

現(xiàn)和審計建議的部分包括在工作底稿內(nèi)，并且還要和審計目標(biāo)相一致。B不正

確，關(guān)于被審計單位控制系統(tǒng)的圖解、文件流程和其他活動通常對理解經(jīng)營過

程非常重要，因此是審計文件中的必要部分。C不正確，交叉索引對后續(xù)安排和

了解工作底稿，減少重復(fù)工作是必要的。D不正確，打鉤標(biāo)記是審計的確認(rèn)符

號，應(yīng)該在整個審計工作中加以標(biāo)準(zhǔn)化，所以應(yīng)該在腳注中對它們進(jìn)行描述。

［單選題］5.由于公司規(guī)模較小，一家外地機(jī)構(gòu)的小額現(xiàn)金管理員還要負(fù)責(zé)對預(yù)

付資金支票賬戶進(jìn)行核對。這位出納改掉了每月送交給集團(tuán)總部的對賬單的最

初余額，來隱瞞轉(zhuǎn)移的資金?？赡馨l(fā)現(xiàn)這種情形的審計測試方法是0。

A.比較每月的余額，運用變動分析和趨勢分析

B.只要外地機(jī)構(gòu)沒有恰當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離，就要通過總部對其實施額外的控制

C.確定是否有雇員負(fù)債情形

D.確定是否有雇員存在奢侈的生活方式

參考答案：A

參考解析：A證實某月的最初余額以及前一月的最終余額，是一種很好的快速變

動分析方法，可以發(fā)現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)移情況。選項B不正確，這種方法不一定能達(dá)

到預(yù)期目的，而且在成本上也不一定合理。選項C和D不正確，個人財務(wù)方面

的謠言可能是沒有根據(jù)的，未經(jīng)雇員認(rèn)可去查驗謠言，也可能是不合法的。

［單選題］6.某連鎖零售商店的內(nèi)部審計部門近期審計了東南部地區(qū)所有商店的

銷售情況。審計發(fā)現(xiàn)：有幾家商店重復(fù)貸記客戶賒購賬，使公司每個季度的成

本都在85000美元左右。審計工作結(jié)束后8周，審計部門出具了審計報告，內(nèi)

部審計師向零售店管理當(dāng)局提出了應(yīng)當(dāng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。在上面

的案例中，()說法是正確的。

A.后續(xù)跟進(jìn)措施是不恰當(dāng)?shù)?/p>

B.只要發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為，審計師就要立即采取適當(dāng)?shù)募m正措施

C.審計報告中不應(yīng)當(dāng)包括審計師提出的建議

D.審計報告不及時

參考答案：D

參考解析：D假定審計發(fā)現(xiàn)很重要，需要立即采取有效的措施，那么在審計工作

結(jié)束8周后才出具審計報告就是不及時的。選項A不正確，沒有充分的信息來

評價后續(xù)跟進(jìn)的效果。選項B不正確，審計師可以對潛在的改進(jìn)工作提出適當(dāng)

的建議，但不應(yīng)當(dāng)實施糾正措施。選項C不正確，審計師建議是審計發(fā)現(xiàn)中建

議要素之一。

［單選題］7.在確定合同審計工作底稿的保管期限時，最好是()。

A.審核公司政策手冊中有關(guān)業(yè)務(wù)記錄部分的記錄管理主題

B.尋求法律部門的幫助，確保遵守合同條款

C.同公司會計部門一起核查，因為涉及會計記錄

D.遵守合同方本身的記錄保管政策

參考答案：B

參考解析：B這是法律部門要參與的主要情形。選項A不正確，這對于內(nèi)部公司

記錄是適當(dāng)?shù)?，但它不針對合同中的法律條款，特別是在一期審計的情況下。

選項C不正確，該項更關(guān)注公司內(nèi)部的常規(guī)會計記錄，這些記錄同合同審計無

關(guān)。選項D不正確，最好讓公司的法律部門參與，以確保公司遵守合同條款，

合同方的政策同公司內(nèi)部的審計工作底稿是不相關(guān)的。

［單選題］8.內(nèi)部審計主管發(fā)現(xiàn)一起重大的舞弊活動明顯地涉及具有報告關(guān)系的

執(zhí)行副總裁。下列0最佳地描述了審計主管的下一步行動。

A.出于確定舞弊程度的目的執(zhí)行檢查

B.同執(zhí)行副總裁面談，取得必要的證據(jù)

C.告知監(jiān)管機(jī)構(gòu)

D.向首席執(zhí)行官以及董事會下屬審計委員會報告事實

參考答案：D

參考解析：D在發(fā)現(xiàn)舞弊的情況下，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)告知執(zhí)行主管。選項A不正

確，這是管理層決策的事情。選項B不正確，這是管理層的職責(zé)。選項C不正

確，審計師的道德義務(wù)沒有這項職責(zé)。

［單選題］9.內(nèi)部審計部門對一項舞弊調(diào)查得出結(jié)論，該項調(diào)查揭示出以往未發(fā)

現(xiàn)的重大事件對過去兩年已經(jīng)發(fā)布的財務(wù)報表上的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果的不利

影響，內(nèi)部審計主管應(yīng)該立即告知（）。

A.對受該項發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表負(fù)有責(zé)任的外部審計機(jī)構(gòu)

B.恰當(dāng)?shù)闹卫砘虮O(jiān)管機(jī)構(gòu)

C.恰當(dāng)?shù)墓芾韺雍投聲聦賹徲嬑瘑T會

D.對糾正日記賬負(fù)有最終責(zé)任的內(nèi)部會計部門

參考答案：C

參考解析：CIIA《準(zhǔn)則》要求這種報告路徑，管理層要決策做出進(jìn)一步的披

露。選項A,B和D不正確，《準(zhǔn)則》不要求這樣的報告。

［單選題］10.下列哪項不是內(nèi)部審計活動在最佳公司治理活動中的角色？（）

A.確保審計建議的及時執(zhí)行

B.支持董事會開展企業(yè)范圍內(nèi)的風(fēng)險評估

C.監(jiān)督公司行為準(zhǔn)則的遵循情況

D.討論重要風(fēng)險區(qū)域

參考答案：A

參考解析：A正確。內(nèi)部審計活動對促進(jìn)旨在保證各類組織目標(biāo)完成情況的治理

活動進(jìn)行評估和提供建議負(fù)責(zé)。確保審計建議的及時執(zhí)行是管理層的責(zé)任。內(nèi)

部審計活動負(fù)責(zé)對審計建議的部署實施及時監(jiān)督。內(nèi)部審計部門與高級管理

層、審計委員會共同工作來確定審計建議得到應(yīng)有的關(guān)注。

［單選題］11.與微機(jī)的迅速擴(kuò)展并綜合應(yīng)用相關(guān)的固有泄露風(fēng)險是：（）

A.硬盤系統(tǒng)日益增加的容量

B.支撐軟件版本的迅速變化

C.硬件采購批準(zhǔn)的集中化

D.涉及多個用戶的終端用戶處理

參考答案：D

參考解析：A不正確，增加硬盤的容量不是一種風(fēng)險，而是有益的變化。B不正

確，支撐軟件的不斷升級盡管也有一定的風(fēng)險，但這種風(fēng)險并不是微機(jī)所固有

的。C不正確，硬件購買的集中授權(quán)可以減少舞弊，不是一種風(fēng)險，是一種控

制。D正確。公司應(yīng)用微機(jī)的主要目的就是實現(xiàn)終端用戶處理，以減輕對主機(jī)系

統(tǒng)的壓力，由于微機(jī)系統(tǒng)不具備高級的訪問控制功能，當(dāng)終端用戶處理過程涉

及多個用戶時，就帶來了不同用戶間信息泄露的風(fēng)險，而這在主機(jī)/終端應(yīng)用模

式是不存在的。

［單選題］12.下列（）項可以反映一個企業(yè)人事部門的效果。

A.雇用成本與總雇用人數(shù)的比率

B.在2002年雇用的人數(shù)到2004年仍然留在公司的人數(shù)與在2002年雇用的總?cè)?/p>

數(shù)的比例

C.新員工開始工作的日期與空缺職位條件被滿足的平均天數(shù)的比較

D.已接受的職位數(shù)和提供的職位數(shù)的比率

參考答案：B

參考解析：B效果衡量達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的程度。選項A,C和D不正確，因為它們

都只衡量了效率（用投入達(dá)到一個產(chǎn)出的給定水平）。

［單選題］13.運輸部門將汽車保管與維修記錄存儲在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)

的計算機(jī)數(shù)據(jù)庫中，以下在評估數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性方面最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵海ǎ?/p>

A.從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對

B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試數(shù)據(jù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相核對

C.通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程

D.使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理

參考答案：A

參考解析：A正確。在測試某個系統(tǒng)存儲信息的準(zhǔn)確性時，不論該系統(tǒng)是人工的

還是自動的，校驗都是最常用的技術(shù)。B不正確，測試程序未能檢驗數(shù)據(jù)庫中數(shù)

據(jù)的準(zhǔn)確性。C不正確，模擬正常處理只能檢驗程序而不能檢驗數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

D不正確，追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。

［單選題］14.在對某危險材料研究中心的環(huán)境保護(hù)設(shè)備進(jìn)行審計時，審計師檢查

了建筑物報警設(shè)備說明書以及設(shè)備的發(fā)票、同負(fù)責(zé)安裝工作的工廠安全主管進(jìn)

行了訪談。這些程序的重點是為了確保0。

A.報警系統(tǒng)的實際運行情況

B.特定的報警系統(tǒng)設(shè)計是適當(dāng)?shù)?/p>

C.特定的報警系統(tǒng)已采購并安裝

D.報警系統(tǒng)符合法定要求

參考答案：C

參考解析：C所描述的程序可以確定這個專項系統(tǒng)是否得到采購和安裝。選項A

不正確，實際測試報警系統(tǒng)是確定該系統(tǒng)實際運行情況的唯一程序。選項B不

正確，沒有開展恰當(dāng)?shù)臏y試來確定系統(tǒng)設(shè)計的適當(dāng)性。選項D不正確，沒有開

展恰當(dāng)?shù)臏y試來確定該系統(tǒng)是否符合法定要求。

［單選題］15.組織要求被審計單位迅速做出回應(yīng)，并對缺陷報告概括出采取糾正

措施的原因是0。

A.盡可能快地結(jié)束公開的審計事項

B.盡可能早地反映節(jié)約額

C.表明贊同審計發(fā)現(xiàn)

D.確保對審計師的工作進(jìn)行評價

參考答案：B

參考解析：B審計目標(biāo)是要反映被審計單位盡可能早地采取糾正措施從而實現(xiàn)的

節(jié)約額，以便組織可以從采取的糾正措施中獲利。選項A不正確，這是審計報

告過程的機(jī)械方面。選項C不正確，被審計單位可能不會總是贊同審計發(fā)現(xiàn)。

選項D不正確，這是審計部門的行政管理職能。

［單選題］16.工作底稿是審計師的資產(chǎn)。工作底稿的良好控制()。

A.阻止向被審計單位出示工作底稿

B.要求至少三年的保管期

C.要求建立工作底稿的審計師本人變更電子工作底稿

D.當(dāng)政府機(jī)構(gòu)發(fā)出傳票需要工作底稿時，阻止交出

參考答案：C

參考解析：C電子工作底稿無法得到建立它們的審計師的簽名，需要特殊規(guī)則來

保護(hù)工作底稿的完整性。選項A不正確，工作底稿可以向被審計單位出示。選

項B不正確，工作底稿應(yīng)當(dāng)保存到不再有用時為止。選項D不正確，如果工作

底稿是唯一相關(guān)的，法庭有權(quán)讓審計師交出工作底稿。

［單選題］17.以下哪一項是內(nèi)部審計部門可適當(dāng)實施的咨詢業(yè)務(wù)？

A.設(shè)計控制系統(tǒng)

B.起草控制系統(tǒng)的流程

C.在實施前檢查控制系統(tǒng)

D.安裝控制系統(tǒng)

參考答案：C

［單選題］18.與內(nèi)部財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部審計的職能是：()

A.保證報告程序的遵循性

B.審查費用開支項目，并將各項與實際開支相核對

C.確定是否有員工未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開支

D.識別會增大未授權(quán)費用支出發(fā)生可能性的不適當(dāng)?shù)目刂?/p>

參考答案：D

參考解析：A不正確，《框架》并未要求內(nèi)部審計師確保報告程序的遵循性。B

不正確，《框架》并不要求在某一段時間內(nèi)資金流量與費用項目相匹配。C不正

確，這是人事或/和財務(wù)部門的職能。D正確。內(nèi)部審計師有責(zé)任確認(rèn)不充分的

控制，以便評估管理效果并查明一般風(fēng)險。

［單選題］19.保險公司開始接收各醫(yī)院通過電腦媒體直接發(fā)來的醫(yī)療索賠，可是

醫(yī)院沒有向保險公司移交保單，要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)舞弊，以下()項控制程序

最為有效。

A.應(yīng)用整合測試工具法(ITF),測試按透明方式處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

B.開發(fā)監(jiān)控程序，根據(jù)科目類別識別反常的索賠種類或索賠數(shù)，以便供索賠部

門調(diào)查

C.利用通用審計軟件，將索賠身份號同有效的保險客戶清單進(jìn)行匹配

D.對從特定醫(yī)院收到的所有索賠建立批控制，并以批方式處理這些索賠

參考答案：B

參考解析：B這是最為有效的程序，它與COSO報告有關(guān)內(nèi)部會計控制所體現(xiàn)的

監(jiān)控概念是一致的。選項A不正確，整合測試工具法(ITF)只在確定有效地輸入

事項的處理的準(zhǔn)確性方面是有用的。選項C不正確，利用通用審計軟件是非常

無效的，因為編輯控制應(yīng)建立在應(yīng)用程序當(dāng)中，以測試有效的保險號。選項D

不正確，設(shè)計批控制是為了確保所有提交的投保請求得到了處理，也就是說，

投保請求沒有丟失或增加。批控制可作為一項控制目標(biāo)，但本題中的主要關(guān)注

事項是保單輸入的有效性，因而選項B更加有效。

［單選題］20.在組建小組調(diào)查公司是否可能采納作業(yè)成本制時，在小組中包括一

名內(nèi)部審計師的最佳理由是審計師擁有以下哪方面知識？0

A.作業(yè)與成本驅(qū)動因素

B.信息處理程序

C.現(xiàn)行產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)

D.內(nèi)部控制的不同選擇

參考答案：D

參考解析：D正確?？赡懿杉{作業(yè)成本制與內(nèi)部控制的不同選擇有關(guān)。

［單選題］21.在運用抽樣技術(shù)時，內(nèi)部審計師想要估計具有一些特征的項目組，

該項目組被稱為：？

A.總體

B.關(guān)注的屬性

C.樣本

D.抽樣單位

參考答案：A

［單選題］22.在確定公司對存貨的法定所有權(quán)時，審計師能夠評估的最可靠證據(jù)

是0。

A.每月的毛利和存貨水平

B.采購訂單

C.已付款的供應(yīng)商發(fā)票

D.場外存放的存貨的記錄

參考答案：C

參考解析：C有關(guān)供應(yīng)商發(fā)票的付款表示采購過程的完結(jié)。已付款的發(fā)票可以證

明采購人對存貨的所有權(quán)。選項A不正確，該程序可以提供一定的信息，但不

能提供法定所有權(quán)的信息。選項B不正確，采購訂單只表示對采購的承諾，但

不表示法定所有權(quán)。這項D不正確，這類信息可以證實存貨的存在性，但不能

證明法定所有權(quán)。

［單選題］23.在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計資源從正在進(jìn)行的遵循性審計轉(zhuǎn)向管

理當(dāng)局要求的某分部審計時，以下哪一種情況最不重要？0

A.該分部一年前由外部審計師進(jìn)行過一次財務(wù)審計

B.與遵循性審計相關(guān)的舞弊的可能性

C.過去一年中該分部費用的增加

D.與遵循性審計相關(guān)的潛在重大違規(guī)罰款的可能性

參考答案：A

參考解析：A正確。財務(wù)審計的結(jié)果是確定內(nèi)部審計任務(wù)先后順序最不相關(guān)的因

素。B不正確，舞弊是分析風(fēng)險和確定審計任務(wù)時需要考慮的主要因素之一。C

不正確，費用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。D不正確，被法規(guī)

部門罰款可能表明存在重大風(fēng)險。

［單選題］24.某公司新近簽訂一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成合同。審計

師對合同進(jìn)行審核的過程中，下列()項審計程序最為重要。

A.審核這份合同，確定該合同是否包含對合同商的系統(tǒng)審核和成本審計的權(quán)利

等條款

B.諭該合同的具體完工日進(jìn)行審核

C.審核這份合同以及所有相關(guān)的招標(biāo)情況，確定公司是否選擇了出價最低的合

同商

D.通過直接詢問，審核這位合同商的商業(yè)誠信情況

參考答案：A

參考解析：A給定選項中的4個審計程序，選項A是最為重要的，因為成本加成

合同是不具有效率或經(jīng)濟(jì)激勵的自我管制合同。因此，在不具有系統(tǒng)審核和成

本審計的條款下，公司受合同商的支配。選項B不正確，很少有人可以審核合

同的嚴(yán)格完成日期，特別是在合同過程的早期。盡管審計師可以查詢該信息，

但這不是最為關(guān)鍵的事情。選項C不正確，公司不必選擇出價最低的公司，因

為在選擇合同商時還會考慮材料質(zhì)量、合同商的聲譽等其他因素。選項D不正

確，直接聯(lián)系合同商機(jī)構(gòu)來查詢其商業(yè)誠信，一般是不予采用的審計程序。

［單選題］25.在測試陳舊設(shè)備的核銷過程時，有關(guān)設(shè)備狀況的最佳證據(jù)是()。

A.設(shè)備經(jīng)理關(guān)于設(shè)備狀況的陳述

B.表明維護(hù)和修理費用的會計記錄

C.實地檢查實際設(shè)備

D.生產(chǎn)部門的設(shè)備停工待料報告

參考答案：C

參考解析：C實地檢查可以提供設(shè)備當(dāng)前狀況的最佳證據(jù)。選項A不正確，證明

性證據(jù)孤立使用，是不確定的。選項B不正確，維修成本記錄是內(nèi)部記錄，對

當(dāng)前設(shè)備狀況提供的證據(jù)很有限。選項D不正確，生產(chǎn)部門的停工待料報告是

內(nèi)部文件，對當(dāng)前設(shè)備狀況提供的證據(jù)說服力很小。

［單選題］26.以下業(yè)務(wù)中屬于內(nèi)部審計確認(rèn)業(yè)務(wù)的是：()

A.流程設(shè)計服務(wù)

B.協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)

C.培訓(xùn)業(yè)務(wù)

D.遵循性業(yè)務(wù)

參考答案：D

參考解析：A不正確，流程設(shè)計服務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。按照《框架》的解釋，咨詢服

務(wù)的范圍包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等。B不正確，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)是

咨詢業(yè)務(wù)。C不正確，培訓(xùn)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。D正確。遵循性業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計確

認(rèn)業(yè)務(wù)。

［單選題］27.從計算機(jī)安全的觀點看，法庭希望組織給予()的關(guān)注。

A.極度關(guān)注

B.審慎關(guān)注

C.特別的關(guān)注

D.強(qiáng)烈的關(guān)注

參考答案：B

參考解析：B法庭會發(fā)現(xiàn)對不安全系統(tǒng)負(fù)責(zé)的計算機(jī)責(zé)任人，但法庭不會在計算

機(jī)每次遭到黑客攻擊時都發(fā)現(xiàn)責(zé)任人。相反，法庭會希望組織成為合理審慎的

計算機(jī)責(zé)任人，采取合理的審慎確保適當(dāng)?shù)陌踩?。合理的關(guān)注是指具有合適

的政策和規(guī)程、存取控制、防火墻，以及其他合理的安全措施在發(fā)揮作用。計

算機(jī)責(zé)任人不需要極度關(guān)注、特別關(guān)注以及強(qiáng)烈的關(guān)注。

［單選題］28.內(nèi)部審計師對被審計對象的工作現(xiàn)場進(jìn)行拍照。相片是0種證據(jù)形

式。

A.實物證據(jù)

B.證明性證據(jù)

C.文書式證據(jù)

D.分析性證據(jù)

參考答案：A

參考解析：A所有圖像證據(jù)可歸類為“實物”證據(jù)，這包括圖形、制表、地圖及

其他形式。選項B不正確，“證明性”證據(jù)受限于詢問或訪談的書面反映。選

項C不正確，“文書式”證據(jù)是非圖像的，它采用了記錄、備忘錄、信函以及

相應(yīng)的書面材料等形式。選項D不正確，“分析性”證據(jù)是將復(fù)雜實體劃分為

各要素成分的結(jié)果，隨后對最初整體的各個部分進(jìn)行審核。

［單選題］29.內(nèi)部審計人員參與流程再造不應(yīng)包括()。

A.確定該流程是否得到高層管理者的支持

B.建議應(yīng)予考慮的領(lǐng)域

C.針對新系統(tǒng)制定審計計劃

D.指導(dǎo)再設(shè)計流程的實施

參考答案：D

參考解析：D內(nèi)部審計師不應(yīng)當(dāng)直接參與到再設(shè)計流程的實施當(dāng)中，這會削弱他

們的獨立性和客觀性。選項A,B和C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該行使這些職能。

［單選題］30.首席審計官正在考慮不同的方法為全體內(nèi)部審計人員提供人際溝通

技能的培訓(xùn)。下列哪項是進(jìn)行這種培訓(xùn)最有效的方法？()

A.基于電腦的人際關(guān)系技能培訓(xùn)

B.由激發(fā)性的演講者開展的關(guān)于溝通的講授課程

C.專業(yè)溝通專家進(jìn)行的個別輔導(dǎo)

D.解釋溝通原理的自學(xué)手冊

參考答案：C

參考解析：C正確。最有效的培訓(xùn)方法是輔導(dǎo)課，通過結(jié)構(gòu)化的練習(xí)提供最好的

機(jī)會發(fā)展的溝通技能。(首席審計官也將不得不把培訓(xùn)方法的成本、效率和效果

作為決定要考慮的因素)

［單選題］31.在公司內(nèi)部設(shè)立舞弊熱線的主要目的是()。

A.減少公司運營的總成本

B.衡量組織的各單位如何很好地實現(xiàn)組織的目標(biāo)

C.為員工設(shè)立一個報告可疑的不當(dāng)行為的溝通渠道

D.將注意力集中在值得關(guān)注的地方，并在按預(yù)期運行的地方投入更少的注意力

參考答案：C

參考解析：C舞弊熱線可以識別出現(xiàn)有內(nèi)部控制需要修正或加強(qiáng)的領(lǐng)域。選項A

不正確，績效測評注重于公司總成本的降低。選項B不正確，責(zé)任會計考慮組

織成員如何很好地實現(xiàn)組織的目標(biāo)。選項D不正確，對例外事件進(jìn)行管理，可

以將精力放在值得關(guān)注的地方，并在按預(yù)期運行的地方投入更少的注意力。

［單選題］32.下列()項可以確定是否發(fā)生了計算機(jī)犯罪。

A.在報告犯罪的時候

B.在計算機(jī)專家完成其工作的時候

C.在有關(guān)斷言得到證實的時候

D.在調(diào)查完成的時候

參考答案：C

參考解析：C在有關(guān)斷言證實恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)是相關(guān)、勝任和重大的時候，就能表明

計算機(jī)犯罪。

［單選題］33.下列()政策最有可能在環(huán)境上產(chǎn)生舞弊。

A.編制預(yù)算投入的員工還負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算

B.不合理的銷售和生產(chǎn)目標(biāo)

C.部門的招聘流程經(jīng)常性地將那些受過適當(dāng)培訓(xùn)的應(yīng)聘人拒絕在外

D.某些會計控制是運用于樣本中

參考答案：B

參考解析：B不切實際的高銷售或生產(chǎn)等激勵目標(biāo)，會刺激偽造記錄以表明目標(biāo)

得以實現(xiàn)。選項A不正確，參與預(yù)算編制會減少對預(yù)算的敵對，并減少不恰當(dāng)

實現(xiàn)預(yù)算方式的可能性。選項C不正確，首先，聘用政策應(yīng)當(dāng)以應(yīng)聘者的個人

誠信為依據(jù)，而不是以適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)為依據(jù)。其次，在許多勞動力市場，大量合

格的應(yīng)聘者都會因某些原因不可避免地被拒絕。選項D不正確，在“合理保證

的”概念下，控制成本不應(yīng)超出其收益。在有些領(lǐng)域，將應(yīng)用控制的額外成本

用到所有相關(guān)的交易事項(而不僅僅是其中的樣本)的控制中是很有可能使成本

大大超出相應(yīng)的節(jié)約額的。

［單選題］34.公司不會把企業(yè)風(fēng)險管理(ERM)看做是()。

A.一種分析工具

B.一種風(fēng)險映像工具

C.一種優(yōu)化軟件工具

D.一種績效管理系統(tǒng)工具

參考答案：D

參考解析：DIIA的調(diào)查表明，一些組織把ERM看做一種分析工具，而不是一個

績效管理系統(tǒng)。其他重要的工具包括風(fēng)險圖繪制或優(yōu)化軟件。

［單選題］35.領(lǐng)導(dǎo)、管理層、外部審計師以及內(nèi)部審計師在創(chuàng)建適當(dāng)?shù)目刂七^程

中起著重要作用。高層管理者的首要職責(zé)是：()

A.建立和保持組織文化

B.審核財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性

C.確保外部審計師和內(nèi)部審計師監(jiān)督風(fēng)險管理和控制過程系統(tǒng)的管理

D.實施和監(jiān)督由董事會設(shè)計的控制

參考答案：A

參考解析：A正確。管理層計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)實施大量的活動以合理確保組織的

目標(biāo)和目的得以實現(xiàn)。為適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層會定期檢查組織的目

標(biāo)和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導(dǎo)控制的道

德氛圍。B不正確，內(nèi)部審計師有責(zé)任評價控制的充分性和有效性，包括那些與

財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性有關(guān)的控制。C不正確，管理高層的作用是監(jiān)

督風(fēng)險管理和控制過程系統(tǒng)的建立、管理和評估。D不正確，雖然董事會有監(jiān)督

職責(zé)，但通常不涉及業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)。

［單選題］36.下列哪項是適合舞弊調(diào)查的一個封閉式面試問題的例子？()？

A.“告訴我你參與的供應(yīng)商選擇過程”

B.“收到負(fù)責(zé)任的員工對服務(wù)的書面承認(rèn)了嗎？”

C.“怎樣調(diào)查不匹配的收貨報告和發(fā)票的？”

D.“你能給我講解一下協(xié)調(diào)供應(yīng)商報表，使之與應(yīng)付賬款子分類賬保持一致的

步驟嗎？”

參考答案：B

參考解析：B正確。在面談過程中可采用開放式和封閉式問題。一個開放式問題

要求有描述、有意見、有對一些特征的敘述；一個封閉式問題可以用一個詞或

一個簡潔的事實性說明來回答。

［單選題］37.某公司將富余的短期現(xiàn)金投資于可轉(zhuǎn)讓證券。對這些證券價值的可

靠性測試是：

A.成本數(shù)據(jù)與目前的市場行情比較

B.對經(jīng)紀(jì)人持有的證券進(jìn)行函證

C.運權(quán)益法重新計算投資的賬面價值

D.計算溢價或折價的攤銷

參考答案：A

［單選題］38.對于在15天內(nèi)付款的客戶，公司給予2%的現(xiàn)金折扣。當(dāng)客戶超過

15天付款時不恰當(dāng)?shù)貜膮R款中扣除了折扣，公司職員會像平時一樣將支票存入

銀行，但在客戶的應(yīng)收賬款賬戶上貸記凈額(而非總額)。為了確定客戶是否獲

得了不應(yīng)得的現(xiàn)金折扣，審計師應(yīng)該()。

A.向一系列客戶發(fā)送確認(rèn)函，以驗證應(yīng)收賬款賬戶的余額

B.檢查每月的銀行存款對賬單上的“在途存款”項目

C.將銀行存單副本與每月的銀行賬單、匯款通知進(jìn)行比較

D.將現(xiàn)金收入日記賬分錄與相應(yīng)的匯款通知、銷售發(fā)票進(jìn)行比較

參考答案：D

參考解析：D將發(fā)票日期與匯款通知日期進(jìn)行比較，可以顯示客戶付款是否超過

了折扣期；檢查現(xiàn)金日記賬分錄可以顯示客戶是否獲得了折扣。選項A不正

確，獲得了不應(yīng)得的現(xiàn)金折扣的客戶不大可能在確認(rèn)函中承認(rèn)。選項B不正

確，這一程序與現(xiàn)金收入的及時存入有關(guān)，與客戶支付的時間無關(guān)。選項C不

正確，該比較無法顯示客戶是否在折扣期內(nèi)付款。

［單選題］39.下列()憑證可以提供有關(guān)應(yīng)牧賬款存在性和估價的最具說服力的證

據(jù)。

A.客戶經(jīng)審計過的財務(wù)報表支持的賒銷批準(zhǔn)文件

B.被審計單位的賬面開給客戶的銷售發(fā)票副聯(lián)

C.直接來自客戶的肯定性函證

D.被審計單位的賬面同賒銷有關(guān)的客戶采購訂單

參考答案：C

參考解析：C這是最具說服力的文書證據(jù)形式，因為它來自公認(rèn)的第三方。選項

A不正確，被審計單位手中的文書證據(jù)同應(yīng)收款沒有直接關(guān)系。選項B不正確，

若文書證據(jù)不是原始憑證，被審計單位對其控制不完整，它就不是最具說服力

的證據(jù)。選項D不正確，盡管這類證據(jù)產(chǎn)生于第三方，但被審計單位有機(jī)會更

改它們，因此這也不是最具說服力的證據(jù)。

［單選題］40.某內(nèi)部審計師應(yīng)該利用以下哪項分析性復(fù)核程序去確定本年度投資

收益的變化是否源于投資策略的變化、投資組合的變化，或者是源于其他因

素？

A；對過去五年中投資收益變化進(jìn)行簡單線性回歸分析以確定變化的性質(zhì)

B.以每月為基礎(chǔ)對投資組合變化進(jìn)行的比率分析

C.對投資收益占總資產(chǎn)的比率的變化和過去五年投資資產(chǎn)的變化進(jìn)行的趨勢分

析

D.利用與投資組合性質(zhì)和市場條件相關(guān)的獨立變量進(jìn)行的多元回歸分析

參考答案：D

［單選題］41.如果審計師想證實倉庫中存貨的存在性，下列()類測試最具說服

力。

A.檢查支持倉庫存貨往來的運輸記錄

B.取得管理當(dāng)局的書面證明

C.實地觀察倉庫中的存貨

D.檢查被審計單位賬面體現(xiàn)的倉庫收條

參考答案：C

參考解析：C實地觀察可以使個人了解存貨是否存在，根據(jù)HA《準(zhǔn)則》，這是

直接的結(jié)論性的證據(jù)，是證據(jù)的最高形式。選項A不正確，這是相對較弱的文

書證據(jù)，它不如個人觀察了解的證據(jù)好。選項B不正確，這是較強(qiáng)的文書證據(jù)

類型，但它不如個人觀察了解的證據(jù)好。選項D不正確，這是相對較強(qiáng)的文書

證據(jù)類型，但它不如個人觀察了解的證據(jù)好。

［單選題］42.以下哪一項描述的是工作底稿復(fù)核的適當(dāng)證據(jù)？I.復(fù)核者在每一

張工作底稿上的簽名。II.工作底稿復(fù)核清單。III.說明工作底稿復(fù)核的性質(zhì)、

范圍和結(jié)果的備忘錄。IV.評估審計師編制的工作底稿質(zhì)量的業(yè)績評價表。

A.II和IV

B.I、II和III

cI、in和w

DI、II、in和w

參考答案：B

［單選題］43.在實施控制自我評估(CSA)中，以下()項能深入檢查一個給定的業(yè)

務(wù)流程。

A.橫向法

B.診斷法

C.縱向法

D.個人研討會法

參考答案：C

參考解析：CCSA項目的實施可以歸入兩類，“橫向”或“縱向”?？v向研討會

是流程導(dǎo)向型研討會，能深入檢查一個給定的業(yè)務(wù)流程。橫向研討會屬于組織

層面（或部門層面）研討會，跨越部門界限，同心識別與控制那些影響范圍大的

風(fēng)險。診斷和個人研討會屬于擾亂項。

［單選題］44.如果存在下列（）情形，內(nèi)部審計師會關(guān)注舞弊的可能性。

A.每天從現(xiàn)金收入中支付小額現(xiàn)金支出后再存入銀行

B.由負(fù)責(zé)保管永續(xù)盤存記錄的職員負(fù)責(zé)核對每月銀行對賬單

C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一職員保管

D.只有一名職員有權(quán)接觸備用現(xiàn)金（高級人員或?qū)徲嫀熍紶柾粨羟妩c除外）

參考答案：A

參考解析：A從現(xiàn)金收入中支付小額現(xiàn)金類的支出，將便于在存款之前未經(jīng)授權(quán)

動用現(xiàn)金。所有現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)每天原封不動地存入銀行。選項B不正確，每月

的銀行對賬單不應(yīng)由負(fù)責(zé)存款或填寫支票的人實施，不過倉庫人員做這件事是

沒有問題的。選項C不正確，將交易事項計入到應(yīng)收賬款明細(xì)賬與計入到應(yīng)付

賬款有細(xì)賬之間沒有直接的關(guān)系。選項D不正確.為了強(qiáng)調(diào)對小額現(xiàn)金的責(zé)任，

只有一位人員接觸這筆現(xiàn)金是較為理想的事情。

［單選題］45.為了避免管理高層與審計委員會之間的明顯沖突，首席審計官應(yīng)

當(dāng)：（）

A.向管理高層和審計委員會溝通所有的業(yè)務(wù)結(jié)果

B.通過組織地位加強(qiáng)內(nèi)部審計活動的獨立性

C.先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論

D.要求董事會批準(zhǔn)內(nèi)部審計活動與審計委員會關(guān)系的政策

參考答案：D

參考解析：A不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒有必要，也

沒有效率。B不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計活動實現(xiàn)獨立性，但其自身不足

以避免沖突。C不正確，審計委員會本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營作用。D正

確，內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批

準(zhǔn)的章程中界定。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計人員接

觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)，界定內(nèi)部審計活動的范圍。

［單選題］46.一個在工資部門的員工企圖進(jìn)行的舞弊，涉及增加一個虛構(gòu)員工，

并輸入虛構(gòu)的工作時間，然后將虛構(gòu)員工的工資支票送到自己的家中。為防范

這類舞弊行為，最有效的控制程序是要求0。

A.專人審批工資部門以外所有新增員工的報告，并要求反映所有員工及工作時

間的報告要送到部門主管處審核

B.人力資源部門輸入所有新增員工及其工作時間

C.人力資源以及工資部門以外的部門主管審批員工記錄的所有變動

D.工資部門要將工資支票親自交到員工手中，而不是通過郵寄方式

參考答案：A

參考解析：A這是最好的控制程序，因為它對職務(wù)恰當(dāng)分離，并要求部門以外人

員進(jìn)行審核。選項B不正確，對于人力資源部門的人員而言.這是不恰當(dāng)?shù)穆殑?wù)

分離，因為這樣他們既要輸入雇員的工作時間又要輸入自己的工作時間，他們

會進(jìn)行同類的舞弊。選項C不正確，這是一個很好的控制，但它只與變動有

關(guān)。如果工資部門人員輸入了一位新員工同時未經(jīng)主管批準(zhǔn)，而且繼續(xù)進(jìn)行舞

弊，這項控制是無法發(fā)現(xiàn)或防范這個舞弊的。選項D不正確，如果工資支付人

員持有偽造的工資支票用于發(fā)放，這個程序就不一定會有效。這還是一項不劃

算的技術(shù)，因為公司正在實現(xiàn)工資支付的更多自動化。

［單選題］47.公司的某一運營部門被發(fā)現(xiàn)在檢查和核實已接受貨品的質(zhì)量方面程

序不全，為評價這一控制缺陷的重要性，審計是應(yīng)該復(fù)核該部門的：

A.年終存貨余額

B.每年的存貨購買

C.年終資產(chǎn)總額

D.年度運營費用

參考答案：B

［單選題］48.內(nèi)部審計師在工作底稿中會用到多種索引方法和交叉引用方法。審

計經(jīng)理有可能專門設(shè)計一套工作底稿的索引方法來適應(yīng)組織的要求，而政府審

計機(jī)構(gòu)會對機(jī)構(gòu)管轄內(nèi)的所有組織設(shè)計一套統(tǒng)一的索引方法。有關(guān)這兩種工作

底稿索引方法的差別理由，下列0項解釋最為恰當(dāng)。

A.內(nèi)部審計經(jīng)理設(shè)計的索引方法簡化了對特定組織的復(fù)核過程，而政府審計機(jī)

構(gòu)設(shè)計的統(tǒng)一索引方法簡化了對多家不同被審計單位的復(fù)核過程

B.內(nèi)部審計經(jīng)理選用的方法是由《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的，而政府審計機(jī)構(gòu)選用的方法

由機(jī)構(gòu)政策規(guī)定

C.內(nèi)部審計經(jīng)理選用的方法由《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，而政府審計機(jī)構(gòu)選用的方法由法

律規(guī)定

D.內(nèi)部審計經(jīng)理應(yīng)用的方法，由組織的審計委員會明確規(guī)定，而政府審計機(jī)構(gòu)

應(yīng)用的統(tǒng)一方法由法律規(guī)定

參考答案：A

參考解析：A由于組織間的差別（如類別、規(guī)模和地點）很大，內(nèi)部審計經(jīng)理為工

作底稿設(shè)計的索引方法最適合本組織。不過，鑒于政府審計機(jī)構(gòu)是對許多不同

的組織開展審計，因此他們設(shè)計統(tǒng)一的索引方法適合于所有被審計單位，這樣

復(fù)核過程也能簡化。選項B和C不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》只要求審計工作底稿要包含

索引號碼，但沒有討論或要求一套特殊的索引方法；止匕外，法律沒有要求政府

審計機(jī)構(gòu)使用特殊的索引方法。選項D不正確，審計委員會沒有明確規(guī)定任何

工作底稿索引方法。

［單選題］49.使用個人計算機(jī)的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當(dāng)數(shù)額的勞動賠

償金。確定組織在多大程度上應(yīng)對這種職業(yè)病負(fù)責(zé)的審計工作底稿應(yīng)該包括：（）

A.按每位員工使用的設(shè)備類型和使用程度對索賠進(jìn)行分析

B.保險公司根據(jù)勞動補(bǔ)償政策所支付賠償額的證明

C.審核證明個人計算機(jī)購置的文件

D.列出在用的所有個人計算機(jī)以及被指定使用這些計算機(jī)的人員名單

參考答案：A

參考解析：A正確。業(yè)務(wù)工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件

以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持。在工作底稿中包含索賠分析是恰當(dāng)

的，它允許對導(dǎo)致索賠的兩個關(guān)鍵因素（員工對這類設(shè)備的使用以及所費時間）

有關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行評估。B不正確，員工賠償金索賠的證明沒有確認(rèn)暴露的風(fēng)險，

它們僅支持保險公司按勞動補(bǔ)償政策所支付的賠償額。C不正確，支持個人計算

機(jī)采購的文件不是針對風(fēng)險評估的。D不正確，列出在用的所有個人計算機(jī)以及

被指定使用這些計算機(jī)的人員名單沒有表明與使用程度和設(shè)備類型有關(guān)的風(fēng)

險。

［單選題］50.在評估供貨商績效政策時，以下。項最不可能被包括在審計步驟

中。

A.確定供貨商是否按照事先商定的規(guī)格運送貨物

B.確定從供貨商處收到的貨物是否經(jīng)過審批

C.確定供貨商的余額是否正確

D.確定從供貨商處收到的貨物是否令人滿意

參考答案：C

參考解析：C審計師經(jīng)常采用余額驗證來評估內(nèi)部會計程序。選項A不正確，貨

物規(guī)格與供貨商績效直接相關(guān)。選項B不正確，僅運送經(jīng)過審批的貨物與供貨

商績效直接相關(guān)。選項D不正確，貨物質(zhì)量與供貨商績效直接相關(guān)。

［單選題］51.在內(nèi)部審計部門章程中應(yīng)當(dāng)包括的權(quán)限要素是（）。

A.識別審計部門必須審計的業(yè)務(wù)部門

B.識別應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會報告的各類披露事項

C.接觸與審計表現(xiàn)相關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)

D.接觸外部審計師的工作底稿

參考答案：C

參考解析：C審計師必須接觸所有審計證據(jù)，以便履行義務(wù)和責(zé)任。選項A不正

確，內(nèi)部審計部門不應(yīng)當(dāng)明確識別所審計的活動內(nèi)容。選項B不正確，審計師

有義務(wù)向?qū)徲嬑瘑T會匯報所有需要披露的事項。選項D不正確，接觸外部審計

師的工作底稿不能在內(nèi)部審計章程中得到合理保證。

［單選題］52.工作底稿是組織的資產(chǎn)。對工作底稿的良好控制是：（）

A.阻止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿

B.要求保存工作底稿至少3年

C.要求電子工作底稿只能由編制此底稿的內(nèi)部審計師更改

D.當(dāng)政府機(jī)構(gòu)發(fā)出傳喚需要工作底稿時，阻止交出

參考答案：C

參考解析：A不正確，經(jīng)過首席審計官的批準(zhǔn)后，工作底稿可以向業(yè)務(wù)客戶展

示。B不正確，工作底稿應(yīng)該一直保留到所需要的時間內(nèi)。C正確。由于電子工

作底稿不受制于創(chuàng)建或?qū)徍怂鼈兊娜藛T的簽名，因此需要特殊的規(guī)定來保護(hù)工

作底稿的完整性。這些規(guī)定允許對電子工作底稿進(jìn)行更改的人員安排職責(zé)，并

因此不會留下任何線索。這類規(guī)則禁止其他人員變動工作底稿，但不禁止制作

工作底稿的內(nèi)部審計師變動工作底稿。D不正確，如果與工作底稿可能相關(guān)，則

法庭可以規(guī)定必須提交工作底稿。

［單選題］53.在確定賬面銷售是否有效時，以下()證據(jù)事項是最勝任的。？

A.客戶采購訂單的副本

B.從貨運部主管那里取得的一份備忘錄，指出有其他員工可以證實商品已交付

客戶

C.應(yīng)收賬款記錄表明從客戶那里取回了現(xiàn)金

D.貨運單、單獨的裝貨單和發(fā)票

參考答案：D

參考解析：D貨運單和發(fā)票提供了銷售已實現(xiàn)的直接證據(jù)。選項A不正確，客戶

的采購訂單只能證明該事項的申請情況，而不能證明該事項的售出情況。選項B

不正確，這是非直接證據(jù)，是未經(jīng)證實的證據(jù)。選項C不正確，該證據(jù)沒有貨

運單和發(fā)票直接，只能提供關(guān)于銷售有效性的旁證。

［單選題］54.()是計算機(jī)環(huán)境中涉及舞弊的最客觀和相關(guān)的證據(jù)。

A.實物檢查

B.實物觀察

C.質(zhì)詢有關(guān)人員

D.計算機(jī)日志

參考答案：D

參考解析：D相關(guān)的證據(jù)對于成功的計算機(jī)舞弊檢查是必不可少的。例如，數(shù)據(jù)

使用率和存取控制安全日志將識別：(1)誰登錄了計算機(jī)，(2)接觸了什么信

息，(3)在哪里登錄了計算機(jī)，以及(4)這種登錄持續(xù)了多長時間。這些日志可

以用手工保存，也可以用計算機(jī)保存，但后者要比前者更加及時、可靠。選項A

和選項B不正確，實物檢查和實物觀察在計算機(jī)自動記錄的環(huán)境下是不可能實

現(xiàn)的。選項C不正確，質(zhì)詢有關(guān)人員因缺乏對計算機(jī)如何工作的專門知識，有

可能得不到深度的回答。

［單選題］55.當(dāng)前對付款活動的審計表明：在應(yīng)付憑單賬項處理過程中存在許多

重要錯誤，導(dǎo)致了許多折扣的喪失和許多額外的調(diào)整和貸項通知單。由于有許

多例外情況不得不分析，花在該部分的審計時間已超過了預(yù)計。審計師觀察了

每個應(yīng)付憑單辦事人員的操作，對應(yīng)付賬款、購買、收貨三部門抽取了樣本并

分析了交易記錄，得到了交易量、錯誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資

料。目前，在這三個部門中任何一個部門，在詳細(xì)測試、實地觀察和例外事項

分析中所發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因還未查明。審計師為查明原因，應(yīng)采取的最適

宜的行動過程是：（）

A.詢問處理應(yīng)付賬款和涉及交易的人員，獲取相關(guān)建議

B.擴(kuò)大樣本量，但抽取樣本的屬性與測試樣本的屬性相同

C.集中精力審計現(xiàn)金支付方面，以期通過這些測試發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息

D.在給管理層的特別報告內(nèi)描述和交易相關(guān)的問題，對其發(fā)生原因不作表述，

也不下結(jié)論

參考答案：A

參考解析：A正確。在目前情況下，為查明原因，審計師與了解情況的人員進(jìn)行

面談，以獲得相關(guān)信息，然后進(jìn)行分析，應(yīng)該說是最適宜的行動過程。B不正

確，由于時間有限，擴(kuò)大測試的樣本量不太適宜。C不正確，審計目標(biāo)是應(yīng)付賬

款方面的問題，審計現(xiàn)金支付方面與本審計目標(biāo)無關(guān)。D不正確，審計報告應(yīng)該

包括審計結(jié)論和問題發(fā)生原因，否則是不完整的。

［單選題］56.審計師所在公司在主機(jī)環(huán)境計算方面具有多年的經(jīng)驗。兩年前，公

司還在幾個部門實施過終端用戶計算。在審計終端用戶環(huán)境時，審計師擔(dān)心終

端用戶環(huán)境不太可能具備適當(dāng)?shù)能浖陀布O(shè)備以便（）。

A.對交易進(jìn)行輸入確認(rèn)

B.變更控制程序

C.對敏感數(shù)據(jù)加密

D.關(guān)系數(shù)據(jù)庫查詢

參考答案：B

參考解析：B一般而言，終端用戶環(huán)境同主機(jī)軟件和針對程序安裝與變更歷史維

護(hù)的程序（確保集中控制）是不一樣的。選項A不正確，針對應(yīng)用程序記錄輸入

確認(rèn)的適當(dāng)軟件工具，在主機(jī)環(huán)境和終端用戶環(huán)境下都適用。選項C不正確，

在硬件或軟件中實施加密特征在主機(jī)環(huán)境和終端用戶環(huán)境都適用。選項D不正

確，關(guān)系數(shù)據(jù)庫查詢方面的軟件適用于主機(jī)環(huán)境和終端用戶環(huán)境。

［單選題］57.假定組織安排你來組建內(nèi)部審計部門，你最有可能聘用以下哪類人

員？（）

A.掌握了處理所有業(yè)務(wù)所需技能的內(nèi)部審計師

B.沒有經(jīng)驗的人員，并按組織希望的方式培訓(xùn)他們

C.擁有會計學(xué)學(xué)位的人員，由于多數(shù)內(nèi)部審計工作與會計學(xué)有關(guān)

D.從整體上擁有開展內(nèi)部審計活動的職責(zé)所需的知識和技能的內(nèi)部審計師

參考答案：D

參考解析：A不正確，內(nèi)部審計的范圍很廣泛，內(nèi)部審計師個人不會成為所有業(yè)

務(wù)領(lǐng)域的專家。B不正確，內(nèi)部審計活動要有具備各種技能層面的人員，以適當(dāng)

地滿足各種復(fù)雜的業(yè)務(wù)。止匕外，富有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師應(yīng)該能更好地訓(xùn)練和監(jiān)

督經(jīng)驗不足的人員。C不正確，內(nèi)部審計需要許多技能。比如，在涉及信息技術(shù)

的業(yè)務(wù)中就需要計算機(jī)技能。D正確。內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行

其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力。內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員

或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息

技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科

方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資

格。

［單選題］58.利用測試數(shù)據(jù)，審計師通過在計算機(jī)工資系統(tǒng)處理正常的和非典型

的交易來測試對正常工作時間和加班時間的計算過程?？刂频玫匠浞謭?zhí)行的證

據(jù)存在，如果：

A.沒有進(jìn)行其他測試

B.測試數(shù)據(jù)的結(jié)果與預(yù)期結(jié)論相比較

C.查詢例外情況確定執(zhí)行的控制邏輯

D.給測試結(jié)果數(shù)據(jù)做標(biāo)記，用于促進(jìn)審計資料文檔的建立

參考答案：B

［單選題］59.一個程序員將四舍五入的誤差集中在一個只能由他存取的賬戶，這

是一種典型的計算機(jī)舞弊，防止這種舞弊的最好方法是()。

A.通過合理性測試進(jìn)行判斷

B.在程序開發(fā)過程中獨立地測試程序，并限制對該程序的登錄

C.系統(tǒng)開發(fā)職務(wù)和編程職務(wù)分離

D.使用控制總額并檢查計算機(jī)輸出的結(jié)果

參考答案：B

參考解析：B將四舍五入的誤差數(shù)集中在某個賬戶中，是可以編寫到程序中去

的。獨立測試程序可以發(fā)現(xiàn)這種編程上的舞弊。如果不對登錄程序進(jìn)行限制，

編程人員就有可能未經(jīng)授權(quán)變動程序。選項A不正確，合理性測試不會防止這

種舞弊。在這個特別的舞弊類型中，所有的賬戶都是平衡的。選項C不正確，

將系統(tǒng)開發(fā)職務(wù)和編程職務(wù)分離無法防止這種舞弊，因為編程人員具備編程所

需的技能。除非運用選項B列出的控制措施，才能發(fā)現(xiàn)這種舞弊。選項D不正

確，由于這種特別的舞弊會使分錄平衡，因此控制總額不能發(fā)現(xiàn)這種舞弊。

［單選題］60.公司在雇用了一名新人負(fù)責(zé)采購之后，從兩家供應(yīng)商那里的采購量

猛增，主要原因是這位采購員從這兩家供應(yīng)商的銷量中收取回扣。發(fā)現(xiàn)這種行

為的可能方式是()。

A.定期就采購員的潛在利益沖突或道德違規(guī)行為向供應(yīng)商開展調(diào)查

B.在主文件中放入新供應(yīng)商的發(fā)票收據(jù)

C.對所有采購都使用采購訂單

D.對采購員或供應(yīng)商的活動實施變動分析和趨勢分析

參考答案：D

參考解析：D這是用于發(fā)現(xiàn)模式和趨勢的分析性程序的示例。選項A不正確，如

果供應(yīng)商同采購員合謀，他們要么不會做出反應(yīng)，要么做出不正確的反應(yīng)。選

項B不正確，如果存在合謀情形，采購代理就可以安排發(fā)票收據(jù)。選項C不正

確，如果存在合謀情形，采購代理就可以安排采購訂單。

［單選題］61.庫存清單大概包含了2050件沒有編號的項目，按照類別劃分，每

類10個項目。在每一類中，最昂貴的項目列在第一位。審計師希望使用間距抽

樣方法篩選具有代表性的至少100個項目。最佳方法是（）。

A.在1和20之間隨機(jī)抽取起始點，然后每隔20個篩選一個，直至完成整個總

體

B.在1和15之間隨機(jī)抽取起始點，然后每隔15個篩選一個，直至選足100個

項目

C.在1和135之間隨機(jī)抽7個數(shù)字，然后每隔135個篩選一個，直至完整總體7

遍

D.篩選50個最大（比如金額最大）的項目，然后在排除這50個項目的情況下，

在1和37之間隨機(jī)篩選起始點，之后每隔37個抽取一個，直至完成整個總體

參考答案：C

參考解析：C中7個不同的起始點，再加上抽樣間距（135）不是總體類型間距（10）

的整數(shù)倍這個事實，應(yīng)該得出一個具有代表性的樣本。選項A不正確，受總體

類型的影響，這種技術(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)贸鰩缀醢写箢~項目（起始點為1,2,11或

12）或小額項目（起始點為8,9,18或19）的樣本。選項B不正確，在經(jīng)過了總

體的3/4之后，就能得到完全的樣本，那么總體中剩余1/4的項目被選中的機(jī)

會為零。選項D不正確，這是一個分層樣本。雖然對于一些審計目的它是合適

的抽樣程序，但它可能不會得出具有代表性的樣本，因為25的間距得出的項目

都是10的倍數(shù)。所以可以得出40個項目。

［單選題］62.審計師在測試總體時使用判斷抽樣方法篩選了60個項目，從中發(fā)

現(xiàn)了一個差錯。審計師的樣本主要的局限是無法（）。

A.量化抽樣風(fēng)險

B.量化可接受的誤差率

C.預(yù)估總體的誤差率

D.確定樣本是否是隨機(jī)的

參考答案：A

參考解析：A所有非統(tǒng)計抽樣技術(shù)的局限性在于審計師無法量化抽樣風(fēng)險。基于

過去的經(jīng)驗和直覺，審計師可能認(rèn)為抽樣風(fēng)險是可以接受的，但是審計師如果

不使用統(tǒng)計抽樣，則不能量化風(fēng)險。選項B不正確，審計師可以量化可接受的

誤差率，而不依賴于樣本設(shè)計。選項C不正確，審計師可以估計誤差率為

1/60,或0.0167。問題是審計師不能量化樣本的誤差率和總體的誤差率之間存

在嚴(yán)重差異的風(fēng)險。選項D不正確，數(shù)學(xué)方法可以確定審計師的抽樣是否是隨

機(jī)的。如果樣本具有代表性，則它是否隨機(jī)不會有影響。

［單選題］63.分層抽樣適用于估計自動交易機(jī)3000個項目庫存的價值，因為

Oo

A.可靠性和客觀性

B.完全徹底

C.徹底和準(zhǔn)確

D.完全和精確

參考答案：A

參考解析：A和定義相符。選項B和C不正確。選項D不正確，因為它精確，但

不完全。

［單選題］64.在銀行審計的審計報告中，內(nèi)部審計師將主要問題的審計發(fā)現(xiàn)歸結(jié)

為“缺陷”，將非主要問題的審計發(fā)現(xiàn)歸結(jié)為“待改進(jìn)的地方"。下列()項可

以恰當(dāng)?shù)貧w結(jié)在“待改進(jìn)的地方”。

A.很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財產(chǎn)提供保險

B.貸款人員對貸款收益的支付出具支票

C.由于沒有合并郵寄客戶的專門對賬單郵件和每月的報表，銀行發(fā)生了不必要

的郵寄費

D.某個分行的出納員背后的桌面上放了大筆現(xiàn)金

參考答案：C

參考解析：C對于所考慮的主要問題，缺陷不僅重大并且需要糾正，不重要的問

題指出就行，不需要糾正，銀行沒有合并郵寄客戶的專門對賬單郵件和每月的

報表所發(fā)生的不必要的郵寄費，不構(gòu)成嚴(yán)重的風(fēng)險暴露。選項A不正確，很多

擔(dān)保貸款沒有為抵押財產(chǎn)提供保險，會使銀行存在嚴(yán)重的風(fēng)險暴露，并對銀行

的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。選項B不正確，貸款人員不能既準(zhǔn)備支付支票，又

向銀行客戶授予貸款.應(yīng)將這兩個職務(wù)分離，防止員工可能的舞弊。選項D不正

確，沒有限制地接觸現(xiàn)金違反了相應(yīng)的內(nèi)部控制政策。

［單選題］65.為了防止采購部門的員工利用職務(wù)之便謀取私利，公司應(yīng)該()。

A.將采購代理崗位進(jìn)行定期輪崗

B.要求內(nèi)部審計師核查采購和應(yīng)付款

C.所有采購的商品必須經(jīng)過單位成本價格的審核

D.要求采購部門對于采購價格記錄進(jìn)行備案，并每六個月審查一次

參考答案：A

參考解析：A采購代理的定期輪崗可以阻止供貨商通過回扣、賄賂等手段與采購

代理建立長期不正當(dāng)?shù)年P(guān)系。選項B不正確，核查采購和應(yīng)付款不能使內(nèi)部審

計師發(fā)現(xiàn)采購代理收取的不適當(dāng)利益，也無法阻止他們長期關(guān)系的建立。選項C

不正確，這一程序?qū)Υ_定相對于支出的價格的價值有所幫助，但不能發(fā)現(xiàn)采購

代理收取的不適當(dāng)利益。選項D不正確，這一程序不能發(fā)現(xiàn)采購代理收取的不

適當(dāng)利益，也無法阻止與供貨商長期關(guān)系的建立。

［單選題］66.審計師和被審計單位的成功溝通，部分取決于雙方在討論中對意識

到的最重要部分都能適當(dāng)?shù)貜?qiáng)調(diào)。下列()方法可以提供審計報告中的最重要部

分。

A.圖形、副本和詳細(xì)記錄

B.固定的段落和詳細(xì)的附錄

C.以對話的音調(diào)平靜地討論

D.在討論中加入關(guān)鍵點

參考答案：A

參考解析：A圖形描述、口頭和書面副本(如：小結(jié))以及(編號的)明細(xì)清單都是

報告中強(qiáng)調(diào)信息的良好方法。選項B不正確，長段落可能會遮掩掉重要信息，

附錄由于報告閱讀人不用它們而失去作用。選項C不正確，語言強(qiáng)調(diào)可運用高

音或低音來表現(xiàn)，以吸引注意力，而不是表現(xiàn)為聲音的連貫和平靜。選項D不

正確，加入想法會弱化重點，而不是強(qiáng)調(diào)重點。

［單選題］67.從企業(yè)風(fēng)險管理(ERM)的視角出發(fā)，以下()不能監(jiān)督風(fēng)險管理活

動。

A.首席財務(wù)官

B.首席執(zhí)行官

C.審計執(zhí)行主管

D.首席風(fēng)險官

參考答案：B

參考解析：B根據(jù)HA的調(diào)查結(jié)果，30%的受訪者認(rèn)為審計執(zhí)行主管應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督

企業(yè)風(fēng)險管理或合規(guī)性活動。選首席財務(wù)官的次之，達(dá)到24%,第三是選首席風(fēng)

險官，有21%。首席執(zhí)行官不參與這一活動。

［單選題］68.以下哪項不屬于內(nèi)部審計師防止舞弊的責(zé)任？

A.確定組織環(huán)境是否有利于增強(qiáng)控制意識

B.保證防止舞弊的發(fā)生

C.了解可能發(fā)生舞弊的活動

D.評估管理層為防止舞弊而采取措施的有效性

參考答案：B

［單選題］69.審計師運用的發(fā)現(xiàn)抽樣計劃中存在5%的過度信賴風(fēng)險，由此可以斷

定()。

A.如果只發(fā)現(xiàn)一次例外事件，則總體實際發(fā)生率低于臨界率的概率是95%

B.如果沒有發(fā)現(xiàn)例外事件，則總體實際發(fā)生率低于臨界率的概率是95%

C.如果樣本發(fā)生率低于臨界率，則總體實際發(fā)生率低于臨界率的概率是95%

D.如果沒有發(fā)現(xiàn)例外事件，則總體實際發(fā)生率低于臨界率的概率要大于95%

參考答案：B

參考解析：B如果沒有發(fā)現(xiàn)例外事件，準(zhǔn)確的結(jié)論是總體實際發(fā)生率低于既定臨

界率的概率在一個既定概率水平。選項A不正確，如果只發(fā)現(xiàn)一次例外事件，

則總體實際發(fā)生率等于或大于臨界率的概率是95%。選項C不正確，如果發(fā)現(xiàn)了

任何例外事件，總體實際發(fā)生率等于或大于臨界率的概率是95%。選項D不正

確，如果沒有發(fā)現(xiàn)例外事件，則總體實際發(fā)生率低于臨界率的概率不會增加。

［單選題］70.一家最近購入的子公司的收購價格由收購后第一年子公司的盈利能

力決定。子公司原來的負(fù)責(zé)人仍然管理該公司。在審計子公司時，審計師應(yīng)該

特別關(guān)注0。

A.固定資產(chǎn)資本化程序

B.工資支付程序

C.銀行存款對賬程序

D.供貨商發(fā)票審批程序

參考答案：A

參考解析：A管理當(dāng)局有權(quán)決定對一項固定資產(chǎn)購入和維修進(jìn)行資本化處理還是

費用化處理，管理當(dāng)局可能試圖通過將固定資產(chǎn)購入和維修進(jìn)行資本化處理以

使利潤最大化。子公司管理當(dāng)局有虛報利潤的動機(jī)，因此審計師應(yīng)該特別關(guān)注

可能產(chǎn)生收入多計或費用少計的賬戶和程序。選項B不正確，工資支付程序?qū)?/p>

于利潤的直接影響較小，不需要太多的職業(yè)判斷，可操縱空間也較小。選項C

不正確，銀行存款對賬程序是一項低水平的常規(guī)工作，對于利潤的直接影響較

小，不需要太多的職業(yè)判斷，可操縱空間也較小。選項D不正確，供貨商發(fā)票

審批程序是一項常規(guī)工作，對于利潤的直接影響較小，不需要太多的職業(yè)判

斷，可操縱空間也較小。

［單選題］71.對于每位潛在內(nèi)部審計人員的資歷和熟練程度應(yīng)該取得合理的保

證。以下哪項不正確地運用了這個原則？

A.確定所有的申請人都有會計學(xué)學(xué)位

B.取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄

C.核查申請人的推薦信

D.確定以往的工作經(jīng)驗

參考答案：A

［單選題］72.高級管理層要求內(nèi)部審計活動為所有的管理人員提供持續(xù)的內(nèi)部控

制培訓(xùn)。以下哪一項是最好的解決辦法？

A.一項正式的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議

B.一項非正式的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議

C.一項特殊的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議

D.一項緊急的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議

參考答案：A

［單選題］73.人們在70%的時間使用以下()控制自我評估方法或模板。I.研討會

法。n.調(diào)研法。ni.調(diào)查問卷法。iv,訪談法。

A.I或n

B.n或in

c.I或IV

D.in或w

參考答案：c

參考解析：CCSA中約70%的精力和時間都用于研討會或訪談，而調(diào)研或調(diào)查問

卷則花費剩下的30%o

［單選題］74.首席審計官應(yīng)該為以下哪項制定政策：()

A.索引并保留工作底稿類型

B.對個別的業(yè)務(wù)所用時間進(jìn)行界定

C.界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對符號并確保遵守它們

D.確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄

參考答案：A

參考解析：A正確。首席審計官應(yīng)為已開展的各類業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政

策，這其中包括運用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相關(guān)的

事項。標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問卷和工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率、

便于業(yè)務(wù)工作的委派。B不正確，對個別的業(yè)務(wù)所用時間進(jìn)行界定，界定標(biāo)準(zhǔn)化

的核對符號并確保遵守它們，確保審計過程中的所有觀察都作出了書面記錄，

都是具體的內(nèi)部審計師的職責(zé)。

［單選題］75.下列()方法對于處理計算機(jī)犯罪調(diào)查所封存的計算機(jī)設(shè)備而言是可

以接受的。

A.使磁盤媒介接觸無線電波

B.將磁盤媒介置于電子設(shè)備之上

C.讓磁盤媒介接受取證測試

D.裝有無線裝置的運載工具中攜帶磁盤媒介

參考答案：C

參考解析：C取證分析是檢索計算機(jī)數(shù)據(jù)的一門技術(shù)，這種方法在法庭上是可以

接受的。選項A,B和D不正確，將磁盤媒介接觸無線電波等磁場，會改變或破

壞數(shù)據(jù)。在裝有無線裝置的運載工具中不要攜帶磁盤媒介，也不要將磁盤媒介

置于電子設(shè)備之上。

［單選題］76.下列()種情形需要搜查證。

A.在有關(guān)斷言得到證實之前

B.在形成了大致原因之后

C.在識別出所需的調(diào)查員數(shù)目之前

D.在查封了計算機(jī)及相關(guān)設(shè)備之后

參考答案：B

參考解析：B一旦有關(guān)斷言得到證實，就應(yīng)當(dāng)同檢舉人聯(lián)系，確定是否存在針對

調(diào)查的可能原因。由于計算機(jī)相關(guān)犯罪調(diào)查的技術(shù)性導(dǎo)向，因此在確定可能的

原因時提交一份恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)看法對于確保搜查合理至關(guān)重要。

［單選題］77.下列()項審計程序提供的證據(jù)在確定工資向真實員工支付方面最不

相關(guān)。

A.將在用的工時卡同在職員工進(jìn)行核對

B.檢查注銷支票的恰當(dāng)背書情況，并同員工記錄進(jìn)行比較

C.測試付款授權(quán)職責(zé)同雇用，解雇職責(zé)的分離情況

D.從未兌現(xiàn)支票追查至工資登記簿，測試工資賬戶銀行核對單

參考答案：D

參考解析：D工資賬戶證明可以測試完整性，但不能測試現(xiàn)金流的有效性。選項

A不正確，驗證實際工作的員工是測試虛假員工的常規(guī)程序。選項B不正確，檢

查注銷支票的恰當(dāng)背書情況，并同員工記錄進(jìn)行比較，有可能檢測出不恰當(dāng)?shù)?/p>

支付情況。選項C不正確，測試付款授權(quán)職責(zé)同雇用/解雇職責(zé)的分離情況，

有助于消除虛假員工。

［單選題］78.某位高級管理成員是所審核經(jīng)營領(lǐng)域的主管的上級之一，他要求查

看有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)的報告。向這位高級管理人員溝通審計發(fā)現(xiàn)的最恰當(dāng)方式是

Oo

A.上報最終審計報告副本

B.口頭溝通審計發(fā)現(xiàn)

C.上報中期報告

D.上報審計報告的綜述部分

參考答案：D

參考解析：D綜述報告是服務(wù)于高級管理成員的有用工具，這種報告可以使高級

管理成員迅速復(fù)核重大的審計發(fā)現(xiàn)，并深入研究感興趣部分的更多細(xì)節(jié)問題。

選項A不正確，高級管理成員有很強(qiáng)的時間要求，最終報告所包含的信息，要

比高級管理成員希望復(fù)核的要詳細(xì)。選項B不正確，口頭溝通無法使高級管理

人員得到一份旨在進(jìn)一步采取措施的基礎(chǔ)書面記錄。選項C不正確，中期報告

一般針對審計過程中的具體問題，它不是高級管理人員所需要的綜述報告。

［單選題］79.某公司選定某人去建立內(nèi)部審計部門，該人最有可能雇用（）。

A.擁有能夠處理所有審計分工所需技能的內(nèi)部審計師

B.沒有經(jīng)驗的人員，并按公司希望的方式培訓(xùn)他們

C.擁有學(xué)位的會計人員，因為多數(shù)審計工作和會計有關(guān)

D.共同具備完成所有內(nèi)部審計分工所需知識和技能的內(nèi)部審計師

參考答案：D

參考解析：D共同擁有有關(guān)知識和技能是HA《準(zhǔn)則》中必不可少的內(nèi)容，沒有

哪個內(nèi)部審計部門在不具備有關(guān)知識和技能的情況下，還能具有可靠的方案。

選項A不正確，內(nèi)部審計的范圍是廣泛的，單個內(nèi)部審計人員不可能擁有所有

領(lǐng)域的必備技能。選項B不正確，理想情況下，擁有各種技能的審計人員可以

恰當(dāng)?shù)赝鞣N復(fù)雜的任務(wù)相匹配。由富有經(jīng)驗的審計師培訓(xùn)、監(jiān)督經(jīng)驗不足的

人員，也是很有必要的。選項C不正確，內(nèi)部審計需要很多技能，在開展信息

技術(shù)審計的公司，就大量需要計算機(jī)技能。很多行業(yè)發(fā)現(xiàn)，具備工程師以及其

他學(xué)科的適用技能，也是很有必要的。

［單選題］80.某銀行主張設(shè)立一個獨立的遵循性審計職能，其主要原因是：（）

A.更好地管理感知到的高風(fēng)險

B.加強(qiáng)對銀行投資的控制

C.確保直線管理者和高級管理層的獨立性

D.對股東的期望作出更好的反應(yīng)

參考答案：A

參考解析：A正確。像經(jīng)紀(jì)公司、銀行和保險公司這類的組織通常認(rèn)為，對風(fēng)險

保持持續(xù)監(jiān)控是十分重要的。B不正確，獨立的遵循性審計職能可以通過建議來

幫助加強(qiáng)控制，但不是這一職能的主要目的。C不正確，管理層不是獨立的，因

為風(fēng)險管理是管理層的責(zé)任。D不正確，這一職能會有助于對股東的需求作出反

應(yīng)，但并不是建立這一職能的主要原因。

［單選題］81.為發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)對程序進(jìn)行變更，下列（）技術(shù)最為實用。

A.實施計算機(jī)程序訪問控制

B.定期將生產(chǎn)程序和獨立可控的拷貝進(jìn)行比較

C.定期將源代碼同邏輯程序文件進(jìn)行比較

D.突擊觀察計算機(jī)操作員的活動

參考答案：B

參考解析：B這是最實用的技術(shù)，因為它簡單、便宜并且不要求更多的計算機(jī)專

長。選項A不正確，這是預(yù)防性控制，不是檢查性控制。選項C不正確，這并

不實用，因為它耗時，并且要求高水平的計算機(jī)專長。選項D不正確，計算機(jī)

操作員一般不具備變更計算機(jī)程序方面的專長。

［單選題］82.業(yè)務(wù)管理人員在對工作底稿復(fù)核時，應(yīng)將以下哪項確認(rèn)為缺陷？（）

A.在工作底稿的備忘錄中對業(yè)務(wù)的某一部分為何會超出時間預(yù)算作了解釋

B.在工作底稿中記錄了準(zhǔn)備溝通的有關(guān)業(yè)務(wù)觀察但遺漏了用于評價的標(biāo)準(zhǔn)

C.在工作底稿的備忘錄中對為何省略業(yè)務(wù)工作方案的步驟作了解釋

D.在業(yè)務(wù)客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務(wù)范圍

參考答案：B

參考解析：A不正確，超出預(yù)算時間的理由、對省略工作方案步驟的解釋以及列

出業(yè)務(wù)范圍的委托書包含在工作底稿中是恰當(dāng)?shù)摹正確。業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復(fù)核所

有的業(yè)務(wù)工作底稿以確保它們能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)溝通。業(yè)務(wù)溝通中包含業(yè)務(wù)觀

察。根據(jù)《框架》規(guī)定，業(yè)務(wù)觀察具有4個屬性：標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因與影響。

因此，遺漏用于評價或證實的標(biāo)準(zhǔn)會導(dǎo)致不能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)觀察。

［單選題］83.某外部咨詢師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法，評價咨詢師工

作的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍是：（）

A.檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性

B.制定所管理和控制項目的價值參數(shù)

C.確定管理重大設(shè)施的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)的充分性

D.檢查閑置設(shè)備的處理方式

參考答案：C

參考解析：A不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性與采購決策無關(guān)。B不

正確，制定所管理和控制項目的價值參數(shù)是管理層的職責(zé)。c正確。根據(jù)《框

架》規(guī)定，在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮：被檢查活動的目標(biāo)，及這項活

動控制其業(yè)績的方式；被檢查活動的重大風(fēng)險、該項活動的目標(biāo)、資源與運

營，以及將風(fēng)險的潛在影響保持在可接受水平的方式；與相關(guān)的控制架構(gòu)或模

型相對照，風(fēng)險管理及控制系統(tǒng)活動的適當(dāng)性與有效性；對風(fēng)險管理和控制系

統(tǒng)的活