項(xiàng)目五 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作任務(wù)一了解被審單位及其環(huán)境任務(wù)二了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制任務(wù)三識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了解被審單位及其環(huán)境的作用及程序了解被審單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容了解被審計(jì)單位及其環(huán)境審計(jì)工作底稿編制實(shí)例項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作任務(wù)一了解被審單位及其環(huán)境一、了解被審單位及其環(huán)境的作用及程序1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本步驟

任務(wù)一了解被審單位及其環(huán)境步驟目的必要性類別了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)必要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序控制測(cè)試為了測(cè)試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，并據(jù)此重新評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)非必要進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)嵸|(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)必要進(jìn)一步審計(jì)程序項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作一、了解被審單位及其環(huán)境的作用及程序1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)和前提，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的必要程序。任務(wù)一了解被審單位及其環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析被審計(jì)單位有關(guān)信息，在對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，以便于設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程。項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作一、了解被審單位及其環(huán)境的作用及程序2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的審計(jì)程序

任務(wù)一了解被審單位及其環(huán)境評(píng)估程序詢問分析程序觀察和檢查信息來源：內(nèi)部與外部項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作一、了解被審單位及其環(huán)境的作用及程序2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的審計(jì)程序詢問

任務(wù)一了解被審單位及其環(huán)境詢問的對(duì)象對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供的信息管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理層所關(guān)注的主要問題；被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題；被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化；項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作一、了解被審單位及其環(huán)境的作用及程序

任務(wù)一了解被審單位及其環(huán)境詢問的對(duì)象對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供的信息治理層理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境內(nèi)部審計(jì)人員了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作以及管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧﹨⑴c異常交易的員工評(píng)估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性內(nèi)部法律顧問了解有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況，產(chǎn)品保證和售后責(zé)任，與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排，合同條款的含義以及訴訟情況等銷售人員了解被審計(jì)單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢(shì)以及與客戶的合同安排采購和生產(chǎn)人員了解原材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)等情況倉庫人員了解原材料、產(chǎn)成品等存貨的進(jìn)出、保管和盤點(diǎn)等情況項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作一、了解被審單位及其環(huán)境的作用及程序分析程序——財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常或波動(dòng)觀察和檢查——觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)；檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)；閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告；實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所和設(shè)備；追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）。任務(wù)一了解被審單位及其環(huán)境項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作被審計(jì)單位行業(yè)狀況法律環(huán)境監(jiān)管環(huán)境其他外部因素任務(wù)一了解被審單位及其環(huán)境二、了解被審單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作1.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；2.在這些領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；3.會(huì)計(jì)政策的變更；任務(wù)一了解被審單位及其環(huán)境二、了解被審單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容3、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作任務(wù)一了解被審單位及其環(huán)境二、了解被審單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容4、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)業(yè)務(wù)擴(kuò)張新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)監(jiān)管要求本期及未來的融資條件信息技術(shù)項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作1234576關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)業(yè)績(jī)趨勢(shì)預(yù)測(cè)、預(yù)算與差異分析分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告管理層與關(guān)公業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性業(yè)績(jī)考核與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較外部機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告任務(wù)一了解被審單位及其環(huán)境二、了解被審單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容5、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作了解被審計(jì)單位及其環(huán)境審計(jì)工作底稿編制實(shí)例了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；了解被審計(jì)單位的性質(zhì)；了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。任務(wù)一了解被審單位及其環(huán)境項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作內(nèi)部控制的內(nèi)涵和要素了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的程序了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿編制任務(wù)二了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵和要素任務(wù)二了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制內(nèi)涵內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。構(gòu)成要素項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作二、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的程序任務(wù)二了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制詢問被審計(jì)單位的人員檢查文件和報(bào)告觀察特定控制的運(yùn)用穿行測(cè)試分析程序?qū)徲?jì)程序項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作三、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容任務(wù)二了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的作用；了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督。內(nèi)部控制的固有缺陷。項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿編制了解和評(píng)價(jià)整體層面內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿實(shí)例了解和評(píng)價(jià)整體層面內(nèi)部控制匯總表；了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境；了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；了解和評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通；了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動(dòng)；了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督。了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制（采購與付款循環(huán)）審計(jì)工作底稿實(shí)例采購與付款循環(huán)-了解內(nèi)部控制；采購與付款循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表；采購與付款循環(huán)-了解業(yè)務(wù)流程；采購與付款循環(huán)-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；采購與付款循環(huán)-控制矩陣；采購與付款循環(huán)-穿行測(cè)試；采購與付款循環(huán)-審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。任務(wù)二了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿編制了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制（銷售與收款循環(huán)）審計(jì)工作底稿實(shí)例銷售與收款循環(huán)-了解內(nèi)部控制；銷售與收款循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表；銷售與收款循環(huán)-了解業(yè)務(wù)流程；銷售與收款循環(huán)-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；銷售與收款循環(huán)-控制矩陣；銷售與收款循環(huán)-穿行測(cè)試；銷售與收款循環(huán)-應(yīng)對(duì)措施。了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制（生產(chǎn)與存貨循環(huán)）工作底稿實(shí)例生產(chǎn)與存貨循環(huán)-了解內(nèi)部控制；生產(chǎn)與存貨循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表；生產(chǎn)與存貨循環(huán)-了解業(yè)務(wù)流程；生產(chǎn)與存貨循環(huán)-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；生產(chǎn)與存貨循環(huán)-控制矩陣；生產(chǎn)與存貨循環(huán)-穿行測(cè)試；生產(chǎn)與存貨循環(huán)-應(yīng)對(duì)措施。任務(wù)二了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)工作底稿編制實(shí)例任務(wù)三識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作任務(wù)三識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序；識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額和披露；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性；將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目五實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作任務(wù)三識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定特別風(fēng)