做賬實操-糧食企業(yè)的賬務處理

會計實操文庫做賬實操-糧食企業(yè)的賬務處理一、采購賬務處理1.糧食收購：-糧食企業(yè)向農(nóng)戶或糧食經(jīng)紀人收購糧食，假設收購小麥，價款50萬元，由于從農(nóng)戶處收購可按規(guī)定抵扣進項稅額，抵扣率9%，款項現(xiàn)金支付。賬務處理如下：-借：原材料-小麥455000（500000×（1-9%））應交稅費-應交增值稅（進項稅額）45000（500000×9%）貸：庫存現(xiàn)金5000002.農(nóng)資采購（如有）：-為保障糧食儲存質量，采購防蟲藥劑、麻袋等農(nóng)資，防蟲藥劑價款3萬元，增值稅0.39萬元，麻袋價格5萬元，增值稅0.65萬元，支付運輸費1萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，進項稅額0.09萬元），款項均已支付。賬務處理：-借：周轉材料-防蟲藥劑30000周轉材料-麻袋50000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11300（0.39萬+0.65萬+0.09萬）貸：銀行存款913003.倉儲設備采購：-購置通風設備、烘干設備等用于糧食倉儲，一臺通風設備價格80萬元，增值稅10.4萬元，支付運輸費3萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，進項稅額0.27萬元），設備安裝調試費5萬元（取得增值稅普通發(fā)票），款項均已支付。賬務處理：-借：在建工程-通風設備880000（800000+30000+50000）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）106700（10.4萬+0.27萬）貸：銀行存款986700-設備安裝調試完畢達到預定可使用狀態(tài)：-借：固定資產(chǎn)-通風設備880000貸：在建工程-通風0設備880000二、生產(chǎn)賬務處理（若涉及糧食加工）1.原材料領用（加工環(huán)節(jié)）：-假設企業(yè)有糧食加工業(yè)務，將收購的小麥領用30萬元用于面粉加工。賬務處理：-借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本300000貸：原材料-小麥3000002.人工成本分配（加工環(huán)節(jié)）：-本月支付加工車間工人工資20萬元，車間管理人員工資5萬元。先將工資計入相應的成本費用科目：-借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本200000制造費用-工資50000貸：應付職工薪酬250000-再將制造費用分配到生產(chǎn)成本中，假設按照生產(chǎn)工時分配，本月總生產(chǎn)工時10000小時，車間管理對應的工時為2000小時，分配率=50000÷（10000+2000）≈4.17（元/小時），則分配到基本生產(chǎn)成本的車間管理人員工資=4.17×10000=41700（）：-借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本41700貸：制造費用-工資417003.制造費用歸集與分配（加工環(huán)節(jié)）：-除工資外，本月車間還發(fā)生水電費8萬元、設備折舊15萬元等制造費用，先歸集：-借：制造費用-水電費80000制造費用-折舊費150000貸：銀行存款80000累計折舊150000-同樣按照生產(chǎn)工時分配，水電費分配率=80000÷（10000+2000）≈6.67（元/小時），分配到基本生產(chǎn)成本的水電費=6.67×10000=66700（）；折舊費分配率=150000÷（10000+2000）≈12.5（元/小時），分配到基本生產(chǎn)成本的折舊費=12.5×10000=125000（）：-借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本191700（66700+125000）貸：制造費用-水電費66700制造費用-折舊費1250004.產(chǎn)品完工入庫（加工環(huán)節(jié)）：-經(jīng)過研磨、篩選等工序，面粉完工入庫，假設本月完工產(chǎn)品成本為736400元（300000+200000+41700+191700），賬務處理：-借：庫存商品-面粉736400貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本736400三、銷售賬務處理1.原糧銷售：-糧食企業(yè)將收購的原糧，如小麥、稻谷等銷售給飼料企業(yè)或其他糧食加工企業(yè)，簽訂銷售合同，假設銷售一批小麥，售價60萬元，增值稅稅率9%，客戶預付款20萬元，剩余款項在產(chǎn)品交付驗收合格后30天內支付。收到預付款時：-借：銀行存款200000貸：合同負債200000-產(chǎn)品交付驗收合格，確認收入：-借：應收賬款454000（600000×（1-20萬÷60萬）+600000×9%）合同負債200000貸：主營業(yè)務收入-小麥銷售600000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）54000-結轉成本，假設該批產(chǎn)品成本為45萬元：-借：主營業(yè)務成本450000貸：原材料-小麥4500002.加工產(chǎn)品銷售（如有）：-若銷售面粉，售價80萬元，增值稅稅率13%，客戶預付款30萬元，剩余款項在產(chǎn)品交付驗收合格后30天內支付。收到預付款時：-借：銀行存款300000貸：合同負債300000-產(chǎn)品交付驗收合格，確認收入：-借：應收賬款604000（800000×（1-30萬÷80萬）+800000×13%）合同負債300000貸：主營業(yè)務收入-面粉銷售800000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）104000-結轉成本，假設該批產(chǎn)品成本為70萬元：-借：主營業(yè)務成本700000貸：庫存商品-面粉7000003.銷售費用處理：-為拓展市場，參加糧食行業(yè)展會花費10萬元，投放廣告8萬元，賬務處理：-借：銷售費用-展會費用100000銷售費用-廣告宣傳80000貸：銀行存款180000四、稅費賬務處理1.增值稅：-月末，匯總本月進項稅額和銷項稅額，假設進項稅額合計16.2萬元（4.5萬+1.13萬+10.67萬-0.01萬），銷項稅額15.8萬元（5.4萬+10.4萬），計算應繳納增值稅=158000-162000=-4000元，形成留抵稅額，暫不做賬務處理，留待下期抵扣。2.企業(yè)所得稅：-根據(jù)企業(yè)年度應納稅所得額計算企業(yè)所得稅，假設本年度應納稅所得額為200萬元，適用稅率25%，應繳納企業(yè)所得稅=2000000×25%=500000元，賬務處理如下：-借：所得稅費用500000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅500000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列。