單元9：馬慶華：《建設(shè)工程經(jīng)濟》2017課件

建設(shè)工程經(jīng)濟主講：馬慶華單元9：工程經(jīng)濟分析基本要素投資估算項目建議書和可行性研究設(shè)計概算初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計階段施工圖預(yù)算施工設(shè)計階段投標(biāo)報價招投標(biāo)階段合同價簽訂合同結(jié)算價工程款結(jié)算和支付階段竣工決算價項目交付階段9.1建設(shè)投資9.1建設(shè)投資9.1.1建設(shè)工程項目總投資的組成一、建設(shè)工程項目總投資的概念總投資=建設(shè)投資(固定投資)+流動資產(chǎn)投資(鋪底資金)其中建設(shè)投資包括:設(shè)備購置費(原價+運雜費)和工、器具購置費建筑安裝工程費(人工費+材料費+施工機具使用費+企業(yè)管理費+利潤+規(guī)費+稅金)工程建設(shè)其他費用(土地使用費+項目建設(shè)、未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)其他費用)預(yù)備費(基本預(yù)備費+漲價預(yù)備費)建設(shè)期利息難以預(yù)料主體：工程費用保證工程順利完成，交付使用后正常使用

9.1建設(shè)投資9.1.1建設(shè)工程項目總投資的組成1、總投資=建設(shè)投資(固定投資)+流動資產(chǎn)投資(鋪底資金)注意與技術(shù)方案總投資的不同：一個全部，一個鋪底（全部的30%）。2、設(shè)備及工、器具購置費：是建設(shè)工程投資中的積極部分，它占項目投資比重的提高，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機構(gòu)成的提高。

例：在建設(shè)投資中，屬于項目靜態(tài)投資的是(

)

A.基本預(yù)備費

B.建設(shè)期間新增稅費

C.漲價預(yù)備費

D.建設(shè)期利息答案：A解析：靜態(tài)投資部分由建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費、工程建設(shè)其他費用和基本預(yù)備費組成動態(tài)投資包括漲價預(yù)備費、建設(shè)期利息等（與利率、匯率、稅費及價格等相關(guān)）9.1建設(shè)投資例：生產(chǎn)性建設(shè)工程項目投資中的積極部分是指(

)

A.安裝工程投資

B.設(shè)備工器具投資

C.工程建設(shè)其他費用

D.建筑工程投資答案：B解析：設(shè)備及建設(shè)工程投資是建設(shè)工程投資中的積極部分，它占投資比重的提高，意味著生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和資本有機構(gòu)成的提高9.1建設(shè)投資9.1.2建設(shè)安裝工程費9.1.2按費用構(gòu)成要素劃分（人料機管利規(guī)稅）人工費+材料費+施工機具使用費+企業(yè)管理費＋利潤+規(guī)費+稅金人工費:（口訣：特獎計加貼）計時或計件工資、獎金、津貼補貼（干活：流動施工、高溫、高空）、加工加點工資、特殊情況下工資（不干活：工傷、病假）材料費:（口訣：原雜運采保）施工過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品或成品、構(gòu)成設(shè)備的費用（原價、運雜費、運輸損耗費、采購及保管費）施工機具使費:（口訣：折拆修理費人力）施工作業(yè)所發(fā)生的施工機械、儀表儀器使用費或其租賃費施工機械使用費：折舊費、大修理費、經(jīng)常修理費、安拆費及場外運費、人工費、燃料動力費、稅費9.1.2建設(shè)安裝工程費人工費+材料費+施工機具使用費+企業(yè)管理費＋利潤+規(guī)費+稅金企業(yè)管理費：（公差保育保險金使用試務(wù)工+城市教育）建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的費用，城建稅、教育費附加及地方教育附加利潤:施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利規(guī)費：（五險一金+排污）（老公是醫(yī)生：老工失醫(yī)生）社會保險費（五險：養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、醫(yī)療、生育）、住房公積金、工程排污費稅金：增值稅：11%。（人料機管利規(guī)稅）例：基本根據(jù)現(xiàn)行《建筑安裝工程費用項目組成》（建標(biāo)[2013]44號），建筑安裝工程費用項目按費用構(gòu)成要素劃分為（）

A、直接費、間接費、利潤和稅金

B、分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規(guī)費和稅金

C、直接工程費、措施費、企業(yè)管理費、規(guī)費、利潤和稅金

D、人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、規(guī)費、利潤和稅金

答案：DB為按造價形成劃分9.1.2建設(shè)安裝工程費例：基本根據(jù)根據(jù)現(xiàn)行《建筑安裝工程費用項目組成》（建標(biāo)[2013]44號），職工的勞動保險費應(yīng)計入（）

A、規(guī)費B、企業(yè)管理費C、措施費D、人工費

答案：B企業(yè)管理費：管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保險和職工福利費、勞動保護(hù)費、檢驗試驗費、工會經(jīng)費、職工教育費、財產(chǎn)保險費、財務(wù)費、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）、城市教育、其他

9.1.2建設(shè)安裝工程費注：原計入材料費中，新標(biāo)準(zhǔn)計入企業(yè)管理費例：根據(jù)現(xiàn)行《建筑安裝工程費用項目組成》（建標(biāo)［2013]44號），對建筑以及材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，應(yīng)計入（）

A、材料費B、規(guī)費

C、企業(yè)管理費D、企業(yè)項目費用

答案：C該費用按新要求計入檢驗試驗費，屬于企業(yè)管理費9.1.2建設(shè)安裝工程費例：根據(jù)現(xiàn)行《建筑安裝工程費用項目組成》（建標(biāo)［2013]44號），材料費包括（）

A、材料原價B、運雜費C、運輸損耗費D、采購及保管費E、材料檢驗試驗費

答案：ABCD按新要求材料檢驗試驗費屬于企業(yè)管理費9.1.2建設(shè)安裝工程費例：基本根據(jù)現(xiàn)行《建筑安裝工程費用項目組成》（建標(biāo)[2013]44號），施工現(xiàn)場按規(guī)定繳納的工程排污費應(yīng)計入建筑安裝工程（）

A、風(fēng)險費用B、規(guī)費

C、措施費D、企業(yè)管理費

答案：B規(guī)費包括：社會保險費（養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險）、住房公積金、工程排污費9.1.2建設(shè)安裝工程費例：基本根據(jù)現(xiàn)行《建筑安裝工程費用項目組成》（建標(biāo)[2013]44號），規(guī)費包括（）

A、醫(yī)療保險費B、職工福利費

C、勞動保護(hù)費D、養(yǎng)老保險費

E、財產(chǎn)保險費答案：AD規(guī)費包括：社會保險費（養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險）、住房公積金、工程排污費。BCE為企業(yè)管理費。9.1.2建設(shè)安裝工程費9.1.3設(shè)備及工器具購置費的組成設(shè)備購置費=設(shè)備原價(進(jìn)口抵岸價)+運雜費其中：進(jìn)口抵岸價=FOB+國外運費+國外運輸保險費+銀行財務(wù)費+外貿(mào)手續(xù)費+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費稅國外運費=FOB×運費率國外運輸保險費=[（FOB+國外運費）/（1-保險費率）]

×保險費率9.1建設(shè)投資到岸價CIF銀離到關(guān)外消增

其中：進(jìn)口抵岸價=到岸價+進(jìn)口從屬稅（2費3稅）＝CIF+銀行財務(wù)費+外貿(mào)手續(xù)費+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費稅銀行財務(wù)費=FOB×財務(wù)費率外貿(mào)手續(xù)費=CIF×外貿(mào)手續(xù)費率關(guān)稅=CIF×進(jìn)口關(guān)稅稅率消費稅=[(CIF+關(guān)稅)/(1-消費稅率)]×消費稅率增值稅=(CIF+關(guān)稅+消費稅)×增值稅率國內(nèi)運雜費=設(shè)備原價×運雜費率9.1建設(shè)投資

銀離到關(guān)外消增，含稅不含費例：采用裝運港船上交貨價的進(jìn)口設(shè)備，估算其購置費時，貨價按照(

)計算

A.出廠價B.到岸價C.抵岸價D.離岸價答案：C設(shè)備購置費=設(shè)備原價或進(jìn)口設(shè)備抵岸價+設(shè)備運雜費9.1建設(shè)投資例：某建設(shè)工程項目需從國外進(jìn)口設(shè)備，應(yīng)計入該設(shè)備運雜費的是(

)

A.設(shè)備安裝前在工地倉庫的保管費B.國外運費C.國外運輸保險費D.按規(guī)定交納的增值稅答案：A設(shè)備購置費=設(shè)備原價或進(jìn)口設(shè)備抵岸價+設(shè)備運雜費設(shè)備運雜費是指設(shè)備原價中未包括的包裝和包裝材料費、運輸費、裝卸費、采購費及倉庫保管費、供銷部門的手續(xù)費等：抵岸之后安裝前必要合理的支出.（國內(nèi)部分）9.1建設(shè)投資例：采用裝運估算設(shè)備工器具購置費時，國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備運雜費的構(gòu)成包括(

)

A.交貨地點至工地倉庫的運費和裝卸費

B.設(shè)備出廠價格中未包含的包裝材料費

C.供銷部門手續(xù)費

D.采購與倉庫保管費

E.設(shè)備出場費答案：ABCD9.1建設(shè)投資例：某采用裝運港船上交貨價的進(jìn)口設(shè)備，貨價為1000萬元人民幣。國外運費為90萬元人民幣，國外運輸保險費為10萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅為150萬元人民幣。則該設(shè)備的到岸價為(

)萬元人民幣

A.1250B.1150

C.1100D.1090答案：C到岸價=貨價+國外運費+國外運輸保險費=1000+90+10=1100萬元9.1建設(shè)投資例：某項目進(jìn)口一批設(shè)備，該設(shè)備的離岸價為100萬美元，國外運費5萬美元，運輸保險費1萬美元，關(guān)稅稅率20%，增值稅稅率為17%，無消費稅、則該設(shè)備增值稅為(

)萬元人民幣。（外匯匯率：1美元=6.80元人民幣）

A.21.62B.134.27C.145.65D.147.04答案：D增值稅=到岸價×人民幣外匯牌價+進(jìn)口關(guān)稅+消費稅到岸價=離岸價+國外運費+運輸保險費=100+5+1=106萬美元=720.8萬人民幣進(jìn)口關(guān)稅=到岸價（人民幣）×稅率=720.8×20%=144.16萬元人民幣增值稅=（720.8+144.16）×17%=147.04萬元人民幣9.1建設(shè)投資例：估算建設(shè)項目設(shè)備購置費時，可直接作為設(shè)備原價的有（）。

A．國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備成本價B．國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備出廠價C．國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備訂貨合同價D．進(jìn)口設(shè)備抵岸價E．進(jìn)口設(shè)備出廠價答案：設(shè)備原價是指國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的原價、進(jìn)口設(shè)備抵岸價。國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價一般指的是設(shè)備制造廠的交貨價，訂貨合同價，即出廠價。綜上，本題答案為BCD9.1建設(shè)投資9.1.4工程建設(shè)其他費用組成工程建設(shè)及其他費用=土地使用費+與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用+與企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)其他費用9.1建設(shè)投資保證工程順利完成，交付使用后正常使用一.土地使用權(quán)費(征地補償費用、出讓金、配套費等）（一）農(nóng)用土地征用費:土地補償費、安置補助費、土地投資補償費、土地管理費、耕地占用稅（二）國有土地使用費：土地使用權(quán)出讓金、城市建設(shè)配套費、房屋征收與補償費9.1建設(shè)投資二.與項目建設(shè)有關(guān)的費用（管可研、察環(huán)衛(wèi)、臨市進(jìn)特保）（一）建設(shè)管理費（建設(shè)單位管理費、工程監(jiān)理費、工程質(zhì)量監(jiān)督費）（二）可行性研究費（三）試驗研究費：不包括科技三項費用、施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用及技術(shù)革新的研究試驗費（四）勘察設(shè)計費（五）環(huán)境影響評價費（六）勞動安全衛(wèi)生評價費（七）場地準(zhǔn)備和臨時設(shè)施費：建設(shè)單位的臨時設(shè)施（八）引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費用（九）工程保險費（十）特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗費（十一）市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補償費9.1建設(shè)投資三.與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用:1.聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費=聯(lián)合試運轉(zhuǎn)支出－聯(lián)合試運轉(zhuǎn)收入2.生產(chǎn)準(zhǔn)備費(1)生產(chǎn)人員培訓(xùn)費(2)生產(chǎn)單位提前進(jìn)場人員費用3.辦公和生活家具購置費9.1建設(shè)投資注：生產(chǎn)家具購置費屬于設(shè)備及工器具購置費

聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費用開支的調(diào)試及試車費用，以及在試運轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費用。（單機、無負(fù)荷）不發(fā)生試運轉(zhuǎn)或試運轉(zhuǎn)收入大于（或等于）費用支出的工程，不列此項費用。9.1建設(shè)投資

例：下列建設(shè)工程項目總投資組成中，工程建設(shè)其他費包括(

)

A.失業(yè)保險費

B.工程監(jiān)理費

C.研究試驗費

D.管理及生活家具購置費

E.生產(chǎn)家具購置費答案：BCDA屬于建筑安裝工程中的規(guī)費E屬于設(shè)備及工器具購置費9.1建設(shè)投資例：下列費用中，應(yīng)計入建設(shè)工程項目投資中“生產(chǎn)準(zhǔn)備費”的有(

)

A.生產(chǎn)職工培訓(xùn)費

B.購買原材料、能源的費用

C.辦公家具購置費

D.聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費

E.提前進(jìn)廠人員的工資、福利等費用答案：AE生產(chǎn)準(zhǔn)備費包括：(1)生產(chǎn)人員培訓(xùn)費；(2)生產(chǎn)單位提前進(jìn)場人員費用9.1建設(shè)投資例：關(guān)于聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費的說法，正確的是(

)

A.試運轉(zhuǎn)收入大于費用的支出，不列此項費用

B.聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費應(yīng)包括設(shè)備安裝的調(diào)試和試車費用

C.試運轉(zhuǎn)費用大于收入的工程，不列此項費用

D.試運轉(zhuǎn)中因設(shè)備缺陷發(fā)生的處理費用應(yīng)計入聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費答案：A9.1建設(shè)投資9.1.5預(yù)備費的組成：難以預(yù)料基本預(yù)備費=(設(shè)備工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設(shè)其他費用)×基本預(yù)備費率

n漲價預(yù)備費=ΣIt[(1+f)t-1]

t=1其中It是第t年的建筑安裝工程費與設(shè)備購置費之和，f是建設(shè)期價格上漲指數(shù)9.1建設(shè)投資注意兩者計算基數(shù)的差異工程量增加所導(dǎo)致價格變動所導(dǎo)致

例：編制建設(shè)項目投資估算時，考慮項目在實施過程中可能會發(fā)生涉及變更增加工程量，投資計劃中需事先預(yù)留的費用是(

)

A.漲價預(yù)備費B.鋪底流動資金C.基本預(yù)備費D.工程建設(shè)其他費用答案：C基本預(yù)備費又稱為不可預(yù)見費，主要指設(shè)計變更及施工過程中可能增加工程量的費用基本預(yù)備費與漲價預(yù)備費的區(qū)別：前者是由于設(shè)計變更等引起工程量增加導(dǎo)致費用的增加；后者是因為未來價格變化引起投資的增加9.1建設(shè)投資例：某建設(shè)項目實施到第2年，由于規(guī)范變化導(dǎo)致某分項工程工程量增加，因此增加的費用應(yīng)從建設(shè)投資中的(

)支出

A.漲價預(yù)備費B.基本預(yù)備費

C.建設(shè)期利息D.工程建設(shè)其他費用答案：B關(guān)鍵詞：由于規(guī)范變化導(dǎo)致某分項工程工程量增加基本預(yù)備費又稱為不可預(yù)見費，主要指設(shè)計變更及施工過程中可能增加工程量的費用9.1建設(shè)投資例：基本預(yù)備費的計算基數(shù)包括(

)

A.設(shè)備及工器具購置費

B.建設(shè)期貸款利息

C.建筑安裝工程費

D.鋪底流動資金

E.工程建設(shè)其他費答案：ACE基本預(yù)備費=(設(shè)備工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設(shè)其他費用)×基本預(yù)備費率9.1建設(shè)投資例：某項目的設(shè)備及工器具購置費2000萬元，建筑安裝工程費800萬元，工程建設(shè)其他費200萬元，基本預(yù)備費費率5%，則該項目的基本預(yù)備費為(

)萬元A、100B、110C、140D、150答案：D基本預(yù)備費=(設(shè)備工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設(shè)其他費用)×基本預(yù)備費率=（2000+800+200）×5%=150萬元9.1建設(shè)投資例：某工程投資中，設(shè)備、建筑安裝和工程建設(shè)其他費用分別為600萬元、1000萬元和400萬元，基本預(yù)備費率為10%，投資建設(shè)期2年，各年投資額相等。預(yù)計年均投資價格上漲5%，則該工程的漲價預(yù)備費為(

)萬元。

A.248.00B.152.50C.122.00D.76.25答案：C漲價預(yù)備費以建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費之和為計算基礎(chǔ)本例中由于每年投資額相等，故每年的計算基礎(chǔ)為：（600+1000）×0.5=800萬元

第一年末漲價預(yù)備費=

800×[(1+5%)1-1]=40第二年末漲價預(yù)備費=

800×[(1+5%)2-1]=829.1建設(shè)投資9.1.6建設(shè)期利息的計算各年應(yīng)計利息=(年初借款本金和利息的累計額+本年借款額/2)×借款年利率借款發(fā)生在每年年中?。?.1建設(shè)投資

例：某新建項目，建設(shè)期為3年，共向銀行貸款1500萬元，貸款時間為：第1年600萬元，第2年900萬元，年利率為6%，則建設(shè)期利息為(

)萬元。

A.18.00B.64.08

C.94.92D.177.00答案：D建設(shè)期第一年利息=600×0.5×6%=18萬元（年末余額618）建設(shè)期第二年利息=（900×0.5+618）×6%=64.08萬元（年末余額618+900+64.08=1582.08）建設(shè)期第三年利息=1582.08×6%=94.92三年利息合計=18+64.08+94.92=177萬元9.1建設(shè)投資9.2：成本與費用9.2.1成本一、成本費用的確認(rèn)資本性支出收益性支出營業(yè)外支出利潤分配支出支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）不能作為當(dāng)期費用；建廠房、買專利支出的效益僅及于本會計年度（或一個營業(yè)周期）在一個會計期間確認(rèn)為費用：買原材料、支付工資固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈支出、非常損失利潤分配環(huán)節(jié)的支出，如股利分配支出9.2：成本與費用9.2.1工程成本的確認(rèn)和計算方法支出>費用（收益性支出）>成本（對象化的費用）資本性支出營業(yè)外支出利潤分配支出生產(chǎn)費用期間費用收益性支出營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用9.2：成本與費用9.2.2成本與費用費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。費用的特征：

1.企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出

2.費用最終會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加3.費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益

4.只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出一、費用的特點損失（營業(yè)外支出）：非日常活動9.2：成本與費用二、費用和成本的區(qū)別與聯(lián)系費用生產(chǎn)費用為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的費用計入具體產(chǎn)品的生產(chǎn)費用才為生產(chǎn)成本期間費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用期間費用與產(chǎn)品的產(chǎn)本身不直接相關(guān)，不計入產(chǎn)品成本期間費用直接列入當(dāng)期損益表施工企業(yè)期間費用9.2：成本與費用例:費用按()可分為生產(chǎn)費用和期間費用兩類

A.經(jīng)濟用途

B.經(jīng)濟性質(zhì)

C.經(jīng)濟內(nèi)容

D.經(jīng)濟效果答案:A解析:9.2：成本與費用例:費用具有的特點包括()等A.費用是企業(yè)日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的B.費用包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務(wù)支出C.費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兼而有之D.費用將引起所有者權(quán)益的減少，但與企業(yè)所有者分配利潤時的支出無關(guān)E.費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出答案:ACDE解析:9.2：成本與費用例:根據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，收益性支出不包括（）

A.外購材料支出B.非常損失

C.固定資產(chǎn)盤虧D.管理費用E.營業(yè)費用答案:BC解析:非常損失（由于自然災(zāi)害等人力不可抗拒因素所導(dǎo)致的損失）、固定資產(chǎn)盤虧屬于營業(yè)外支出9.2：成本與費用例:根據(jù)財務(wù)會計的有關(guān)規(guī)定，下列支出中，屬于費用的是（）

A.購置固定資產(chǎn)支出B.向所有者分紅支出

C.支付未按期納稅的滯納金D.支付購置原材料的價款

答案:D購置固定資產(chǎn)支出：資本性支出，不能作為當(dāng)期費用向所有者分紅支出：利潤分配支出，不屬于費用支付未按期納稅的滯納金：營業(yè)外支出，不屬于費用9.2：成本與費用例:某企業(yè)因排放的污水超出當(dāng)?shù)厥姓鬯欧艠?biāo)準(zhǔn)而繳納罰款200萬元，財務(wù)上該筆罰款應(yīng)計入企業(yè)的（）

A.營業(yè)外支出B.銷售費用

C.管理費用D.營業(yè)費用答案:A營業(yè)外支出與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系，主要包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈支出、非常損失9.2：成本與費用一、成本費用的計量（一）間接費用分?jǐn)?、間接費用分配率=當(dāng)期全部間接費用/當(dāng)期各項直接費用之和2、某合同（工程）當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費用=該合同（工程）當(dāng)期應(yīng)的直接費用×間接費用分配率項目部負(fù)責(zé)ABCD四個單項工程，直接費分別為1000萬，2000萬，3000萬，4000萬。項目總間接費為200萬，問如何分配間接費。9.2：成本與費用（二）固定資產(chǎn)折舊計算方法我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定：除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：●已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)●按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地1、A國企與B企業(yè)合作一項目，A用原劃撥的50畝土地，作價單獨入賬8000萬，計價出資，此作為固定資產(chǎn)的土地，不折舊。2、某企業(yè)花5000萬取得某地塊使用權(quán)50年，計入無形資產(chǎn)，攤銷。9.2：成本與費用（二）固定資產(chǎn)折舊計算方法1.影響固定資產(chǎn)折舊的因素（1）原價（原值）（2）預(yù)計凈殘值（3）使用壽命（折舊年限）計提的折舊總額=原價-預(yù)計凈殘值9.2：成本與費用2.折舊方法（1）年限平均法（2）工作量法（3）雙倍余額遞減法（4）年數(shù)總和法無論何種方法，計提的折舊總額是相等的（=原價-預(yù)計凈殘值），不同的是每月（年）具體計提的折舊額。加速折舊法：前面多提、后面少提9.2：成本與費用（1）年限平均法固定資產(chǎn)年折舊額=預(yù)計凈殘值=預(yù)計凈殘值率×固定資產(chǎn)原值例：原價10萬，殘值1萬，使用5年。年折舊額：（10-1）/5=1.8萬元/年固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值預(yù)計使用年限9.2：成本與費用例:某施工企業(yè)購入一臺施工機械，原價60000元，預(yù)計凈殘值率3%，使用年限8年，按平均年限法計提折舊，該設(shè)備每年應(yīng)計提的折舊額為（）元

A.5820

B.7275C.6000

D.7500答案:B預(yù)計凈殘值=60000*3%=1800元年折舊額=（60000–1800）/8=7275元9.2：成本與費用（2）工作量法固定資產(chǎn)年折舊額=預(yù)計凈殘值=預(yù)計凈殘值率×固定資產(chǎn)原值施工企業(yè)常用的工作量法有以下兩種方法：①行駛里程法②工作臺班法例：原價10萬，殘值1萬，使用5年，每年200個臺班。年折舊額：（10-1）萬元/（5*200）=90元/臺班固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值預(yù)計總工作量9.2：成本與費用（3）雙倍余額遞減法年折舊率=年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率該方法下，折舊基數(shù)隨著使用年限的變化而變化例：原價10萬，殘值1萬，使用5年。雙倍余額遞減法，折舊率2/5。第1年：10*2/5＝4萬；第2年：（10-4）*2/5＝2.4萬；第3年：（10-4-2.4）*2/5＝1.44萬；第4、5年：（10-4-2.4-1.44-1）÷2＝0.58萬2預(yù)計折舊年限×100%9.2：成本與費用（4）年數(shù)總和法年折舊率=年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）×年折舊率該方法下，折舊率隨著使用年限的變化而變化例：原價10萬，殘值1萬，使用5年。年數(shù)總和法。第1年：（10-1）×5/15＝3萬；第2年：9×4/15＝2.4萬；第3年：9×3/15＝1.8萬；第4年：9×2/15＝1.2萬第5年：9×1/15＝0.6萬尚可使用年數(shù)預(yù)計折舊年限的年數(shù)總和×100%9.2：成本與費用例:固定資產(chǎn)雙倍余額遞減法折舊的特點有（）。A．每年計算折舊的固定資產(chǎn)價值不變B．折舊率逐漸降低C．計算折舊時不考慮固定資產(chǎn)預(yù)算凈現(xiàn)值D．折舊年限比平均年限法折舊年限短E．前期折舊額高，后期折舊額低答案:采用這種方法，固定資產(chǎn)賬面余額隨著折舊的計提逐年減少，而折舊率不變，因此，各期計提的折舊額必然逐年減少。雙倍余額遞減法是加速折舊的方法，在固定資產(chǎn)使用前期提取較多的折舊，而在使用后期則提取較少的折舊。綜上，本題答案為CE。9.2：成本與費用（三）無形資產(chǎn)攤銷攤銷方法同固定資產(chǎn)的平均年限法9.2：成本與費用例:企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入()。

A.管理費用

B.營業(yè)外支出

C.銷售費用

D.財務(wù)費用答案:A解析:9.2：成本與費用9.2.4工程成本的核算一.工程成本核算的內(nèi)容直接費用間接費用人工費材料費機械使用費費其他直接費用費主要為企業(yè)下屬施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出按一定方法計入成本直接計入工程成本從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的相關(guān)費用9.2：成本與費用例：為完成工程所發(fā)生的，不易直接歸屬于工程成本核算對象而應(yīng)分配計入有關(guān)工程成本核算對象的費用是（）

A.間接費B.機械使用費C.銷管理費用D.營業(yè)費用答案:A解析:間接費主要為企業(yè)下屬施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出項目部9.2：成本與費用例：根據(jù)我國現(xiàn)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，不能列入工程成本支出的是()

A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.經(jīng)營生產(chǎn)所耗用的人工費

C.生產(chǎn)所耗用的材料費

D.企業(yè)下屬施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的費用答案:A解析:處置固定資產(chǎn)凈損失計入營業(yè)外支出D為工程成本中的間接費用9.2：成本與費用例:工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的相關(guān)費用，具體包括()

A.耗用的材料費用B.耗用的人工費用

C.當(dāng)期發(fā)生的管理費用D.當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費用

E.工程定位復(fù)測費答案:ABE解析:其他直接費用：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費9.2：成本與費用例:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則15號-建造合同》，下列費用中，不應(yīng)計入工程成本的是()

A.為訂立施工合同而發(fā)生的有關(guān)費用

B.為工程施工所耗用的材料費用

C.在施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費

D.企業(yè)下屬施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的費用答案:A工程成本指從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的相關(guān)費用。不包括期間費用（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用），A訂立合同費用直接計入期間費用。B是直接費，C是措施費，D是間接費9.2：成本與費用二.工程成本核算的對象工程成本核算對象是指施工企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品成本核算時，應(yīng)該選擇什么樣的工程作為目標(biāo)，來歸集和分配建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本的承擔(dān)者施工企業(yè)通常按照單項建造合同進(jìn)行會計處理工程成本核算對象的確定方式1）以單項施工承包合同為施工工程成本核算對象2）對合同分立以確定施工工程成本核算對象3）對合同合并以確定施工工程成本核算對象9.2：成本與費用三.工程成本核算的任務(wù)及基本要求（一）任務(wù)

1.執(zhí)行規(guī)定的成本支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)、定額、預(yù)算、計劃（前提）

2.正確及時核算施工過程的各項費用（主體、中心任務(wù)）

3.反映和監(jiān)督施工項目成本計劃完成情況，提供管理與決策的信息（根本目的）（二）工程成本核算的基本要求

1.劃清成本、費用支出的界限

2.劃清各種費用界限劃清工程成本與期間費用之間的界限9.2：成本與費用劃清各成本核算對象之間的界限劃清各期工程成本之間的界限劃清完工工程和未完工工程成本之間的界限3.加強成本核算的各項基礎(chǔ)工作建立健全各項財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查和盤點制度建立健全原始記錄制度制定或修訂企業(yè)定額9.2：成本與費用例:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和成本核算目的和要求，工程成本核算對象的確定方法主要有()

A.以建造(施工)合同施工圖預(yù)算作為施工工程成本核算對象

B.以承包范圍作為施工工程成本核算對象

C.以單項建造(施工)合同作為施工工程成本核算對象

D.對合同合并以確定施工工程成本核算對象

E.對合同分立以確定施工工程成本核算對象答案:CDE解析:

9.2：成本與費用例:工程成本核算的任務(wù)中，項目成本核算的主體和中心任務(wù)是()A.執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍，費用開支標(biāo)準(zhǔn)B.反映和監(jiān)督施工項目成本計劃的完成情況C.控制費用，促使項目合理、節(jié)約地使用人力、物力和財力D.正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本答案:D解析:9.2：成本與費用期間費用的核算一.管理費用管理費用是指建筑安裝企業(yè)行政管理部門施工為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用.記憶口訣：公差保育保險金使用試務(wù)工辦公費、差旅費、勞動保護(hù)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險、財產(chǎn)保險、稅金、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、檢驗試驗費、財務(wù)費用、管理人員工資、工會經(jīng)費期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當(dāng)期損益，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用公司總部9.2：成本與費用二.財務(wù)費用財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的費用包括利息支出：借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、應(yīng)付債券利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息等匯兌損失相關(guān)的手續(xù)費：企業(yè)發(fā)行債券手續(xù)費、銀行手續(xù)費、外匯手續(xù)費，不包括發(fā)行股票的手續(xù)費融資租入固定資產(chǎn)的租賃費9.2：成本與費用例:施工企業(yè)在招投標(biāo)和簽訂合同時，發(fā)生的差旅費用及投標(biāo)費用，應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為（）A.直接費用B.間接費用C.期間費用D.工程成本答案:C

9.2：成本與費用例:施工企業(yè)發(fā)生的期間費用中，應(yīng)計入財務(wù)費用的是（）。

A．企業(yè)財務(wù)管理軟件采購費用B．財務(wù)管理人員的工資C．企業(yè)發(fā)行債券支付的手續(xù)費D．參與投標(biāo)發(fā)生的投標(biāo)費用答案:財務(wù)費用包括利息支出、匯兌損失、相關(guān)手續(xù)費和其他財務(wù)費用。ABD均屬于管理費用。

9.2：成本與費用例:某裝飾施工的項目與2012年10月工程完工時共發(fā)生材料費30萬元，項目管理人員工資8萬元，公司行政管理部門發(fā)生的水電費2萬元，根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，應(yīng)計入工程成本的費用為（）A.30

B.32

C.40

D.38答案:D項目管理人員工資8萬為間接費用；公司行政管理部門發(fā)生的水電費2萬元為期間費用中的管理費用，不計入成本。9.2：成本與費用例：下列稅金中屬于期間費用中的管理費用的有（）A.房產(chǎn)稅B.車船使用稅C.土地使用稅D.印花稅E.消費稅答案:ABCD稅金中直接列入管理費用的：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅營業(yè)稅金及附加：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育費附加、消費稅、資源稅、土地增值稅9.3：收入9.3.1收入的概念及特點收入是企業(yè)經(jīng)營日?；顒有纬傻模瑢?dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益流入。收入的特征：1.企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生2.表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少3.導(dǎo)致所有者權(quán)益增加4.只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益流入：代收的不算一、收入的概念及特點例:下列款項中，應(yīng)作為企業(yè)廣義上的收入包括（）A.企業(yè)對外的投資收益B.企業(yè)代客戶收取的運雜費

C.企業(yè)代國家收取的增值稅D.企業(yè)銷售商品的收入E.企業(yè)出售固定資產(chǎn)的收入答案:ADE廣義收入包括：營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入不包括為第三方或客戶代收的款項??！9.3：收入9.3：收入二、收入的分類（主營+附營（其他業(yè)務(wù)））1.建造（施工）合同收入：主營業(yè)務(wù)收入2.銷售商品收入：產(chǎn)品銷售（自己加工過的），材料銷售（自己未加工）3.提供勞務(wù)收入：機械作業(yè)、設(shè)計業(yè)務(wù)4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：塔吊出租、專利出租三.收入確認(rèn)原則（一）銷售商品收入確認(rèn)1.商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方：賣掉了2.沒有保留繼續(xù)管理權(quán)和控制：不在自己手里了3.收入金額能可靠地計量：賣了多少錢4.經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)：錢能拿到手5.相關(guān)成本能可靠地計量：知道多少成本例:企業(yè)銷售需要安裝的商品時，若安裝屬于商品銷售合同約定的賣方責(zé)任，則確認(rèn)商品銷售收入的時間是（）A.商品運到并開始安裝時B.商品安裝完畢并檢驗合格

C.購貨方首次付款時D.收到最后一筆銷售貨款時答案:B9.3：收入9.3：收入（二）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)1.勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計的勞務(wù)收入按完工百分比法確認(rèn)收入金額能可靠地計量相關(guān)經(jīng)濟利益很可能能夠流入企業(yè)完工進(jìn)度能夠可靠地確定相關(guān)成本能可靠地計量9.3：收入（二）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)2.勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠地估計的勞務(wù)收入若已發(fā)生的勞務(wù)成本全部能夠得到補償，按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入，相同金額確認(rèn)成本若已發(fā)生的勞務(wù)成本部分能夠得到補償，按預(yù)計能夠得到的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)成本已發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能夠得到補償，按已發(fā)生的勞務(wù)本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入例:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，若企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能得到補償，則收入確認(rèn)的方式是()。

A.按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入B.按合同金額確認(rèn)收入C.不確認(rèn)提供勞務(wù)收入D.按合同完工百分比確認(rèn)收入答案:C企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。9.3：收入9.3：收入9.3.3建造（施工）合同收入的核算

(一)建造合同的特征1.先有買主,后有標(biāo)的2.建設(shè)周期較長3.建造的資產(chǎn)體積大,造價高4.一般為不可撤銷合同一、建造合同概述9.3：收入(二)固定造價合同與成本加成合同1.固定造價合同:固定總價、固定單價：2.成本加成合同:以約定的工程成本為基礎(chǔ),加上一定比率或金額后確定工程價款的合同（三）固定造價合同與成本加成合同的區(qū)別風(fēng)險的承擔(dān)著不同：固定造價合同漲價風(fēng)險主要由承包商承擔(dān)成本加成合同漲價風(fēng)險主要由發(fā)包商承擔(dān)9.3：收入企業(yè)應(yīng)以所訂立的單項合同為對象，分別計算和確認(rèn)各單項合同的收入、費用和利潤。(一)合同分立①每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃；②建造承包商與客戶就每項資產(chǎn)單獨進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每個分項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；③每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認(rèn)。二、合同的分立與合并9.3：收入(二)合同合并①該組合同按一攬子交易簽訂；②該組合同密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤串工程的組成部分；③該組合同同時或依次履行。三.合同收入的內(nèi)容

合同收入包括兩部分內(nèi)容：①合同中規(guī)定的初始收入，它構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。②因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。9.3：收入四.合同收入確認(rèn)(一)確認(rèn)的條件1.固定造價合同的結(jié)果能夠可靠地估計，應(yīng)同時具備以下條件：①合同總收入能夠可靠地計量：

②與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；

③實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量④在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。2.成本加成合同的結(jié)果能夠可靠地估計，應(yīng)同時具備以下條件：

①與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；

②實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量9.3：收入3.完工百分比法只有當(dāng)建造合同的結(jié)果能夠可靠的估計時，才在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)前合同收入

當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝(合同總收入×完工進(jìn)度)－以前會計年度累計已確認(rèn)的收入完工進(jìn)度的確認(rèn)：按累計發(fā)生的成本比例按已完工的工程量比例技術(shù)測量確定比例9.3：收入(三)如果施工承包合同的結(jié)果不能可靠地估計①合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費用；②合同成本不能收回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為費用，不確認(rèn)收入。等同于：“勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠地估計的勞務(wù)收入”的處理方法例）:某固定造價施工合同，合同造價為4000萬元，合同工期3年。假定第一年完工進(jìn)度為30%，第二年完成合同工程量的35%，第三年完工交付使用。合同結(jié)果能可靠估計。關(guān)于該合同完工進(jìn)度和收入確認(rèn)的說法，正確的有（）。A．第1年應(yīng)確認(rèn)合同收入1200萬元B．第2年應(yīng)確認(rèn)合同收入1400萬元C．第3年合同完工進(jìn)度為100%D．第3年應(yīng)確認(rèn)合同收入1400萬元E．第2年合同完工進(jìn)度為35%答案:第一年確認(rèn)合同收入4000×30%=1200萬；第二年合同完工進(jìn)度65%，確認(rèn)合同收入1400萬；第三年合同完工進(jìn)度100%，確認(rèn)合同收入1400萬。綜上，本題答案為ABCD。9.3：收入例:某建筑企業(yè)與甲公司簽訂了一項總造價為1000萬元的建造合同，建設(shè)期為2年．第1年實際發(fā)生工程成本400萬元，雙方均履行了合同規(guī)定義務(wù)，但在第二年末由于建筑企業(yè)對該項工程的完工進(jìn)度無法可靠的估計，所以與甲公司只辦理了工程款結(jié)算360萬元，隨后甲公司陷入經(jīng)濟危機而面臨破產(chǎn)清算，導(dǎo)致其與款可能無法收回．則關(guān)于該合同收入與費用確認(rèn)的說法，正確的有（）

A.合同收入確認(rèn)方法應(yīng)采用完工百分比法

B.1000萬元可確認(rèn)為合同收入C.360萬元確認(rèn)為當(dāng)年的收入

D.400萬元應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)年費用E.1000萬元可確認(rèn)為合同費用答案:CD由于合同的進(jìn)度無法可靠估計，所以不能用完工百分比法，A不選實際收到360萬元，確認(rèn)為合同收入同時將所發(fā)生的工程成本400萬元確認(rèn)為合同費用9.3：收入例:某承包公司與業(yè)主簽訂了一份修筑公路的合同，公路總長度為15公里，總造價45億元，第1年完成了4公里，第2年完成了8公里，則第2年合同完工進(jìn)度是（）。

A、80%

B、20%

C、26.67%

D、53.33%答案:A（4+8）/15=80%,9.3：收入例:某工程合同總收入8000萬元，本期末止累計完成工程進(jìn)度80%，上年完成工程進(jìn)度30%，本期實際收到工程款3000萬元，按完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入是()萬元。

A.2400B.3000

C.4000D.8000答案:C解析:按完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入第一年確認(rèn)的收入=8000

×30%=2400

第二年確認(rèn)的收入=8000×80%-2400=4000萬元9.3：收入例:某總造價5000萬元的固定總價建造合同，約定工期3年。假定計算第一年完工進(jìn)度為30%，第2年完工進(jìn)度為70%，第3年全部完工交付使用。則關(guān)于合同收入確認(rèn)的說法，正確的有()A.第2年確認(rèn)合同收入為3500萬元B.第3年確認(rèn)合同收入為0C.第1年確認(rèn)合同收入為1500萬元D.第3年確認(rèn)合同收入少于第2年E.3年累計確認(rèn)的合同收入為5000萬元答案:CDE解析:按完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入第一年確認(rèn)的收入=5000

×30%=1500

第二年確認(rèn)的收入=5000×70%-1500=2000萬元第三年確認(rèn)的收入=5000-1500-2000=1500萬元9.3：收入9.4：利潤和所得稅費用9.4.1利潤的計算利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果和利得,分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次。利得和損失可分為兩大類，一類是不計入當(dāng)期損益，而直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，如接受捐贈、變賣固定資產(chǎn)等，都可直接計入資本公積。還有一種就是應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益的利得和損失，如投資收益、投資損失等。一、利潤的概念及特點9.4：利潤和所得稅費用1、營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益

2、利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3、凈利潤＝利潤總額－所得稅營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。二、利潤的計算期間費用9.4：利潤和所得稅費用三.利潤分配（一）原則1.按法定程序2.無盈余不得分配3.同股同權(quán)4.公司自身持有的股份不得分配（二）分配順序1.彌補以前年度虧損2.提取法定盈余公積金：當(dāng)年稅后利潤的10%。累計達(dá)注冊資本50%，可不再提取。3.提取任意盈余公積金4.向投資者分配股利，轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利5.未分配利潤例:某施工企業(yè)2012年度工程結(jié)算收入為1000萬元，營業(yè)成本為300萬元，管理費用為200萬元，財務(wù)費用為100萬元。其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，投資收益150萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為80萬元，所得稅為100萬元，則企業(yè)當(dāng)年營業(yè)利潤為（）萬元

A.500B.750C.520D.670答案:B解析:營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益=1000-300-200-100+200+150=750萬元9.4：利潤和所得稅費用例：公司進(jìn)行利潤分配時，應(yīng)在提取任意公積金前分配的有()A．向投資者分配利潤B．向股東分配股利C．彌補公司以前年度虧損D．提取法定公積金E．留作以后年度分配的利潤答案:CD解析:①彌補以前年度虧損；②提取法定公積金；③提取任意公積金；④想投資者分配利潤；⑤未分配利潤9.4：利潤和所得稅費用例：公司稅后利潤中提取的法定盈余公積金的用途不包括()A．彌補虧損B．?dāng)U大公司生產(chǎn)經(jīng)營C．增加公司注冊資本D．向投資者分配答案:D解析:法定公積金有專門的用途，一般包括以下三個方面的用途：彌補虧損（未來）、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營、增加公司注冊資本9.4：利潤和所得稅費用9.4：利潤和所得稅費用9.4.3所得稅費用的確認(rèn)所得稅根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額一、所得稅的概念應(yīng)納稅所得額=年度收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度的虧損二、所得稅的計稅基礎(chǔ)按照順序9.4：利潤和所得稅費用9.4.3所得稅費用的確認(rèn)注冊在中國的企業(yè)：海爾、華為實際管理機構(gòu)在中國的企業(yè)：百度（英屬開曼）三、居民企業(yè)（25%）外國企業(yè)在中國設(shè)機構(gòu)：谷歌未設(shè)機構(gòu)，但有來源于中國的所得的企業(yè)：臉譜、維特四、非居民企業(yè)(20%)例：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是（）A．個體工商戶B．個人獨資企業(yè)C．合伙企業(yè)D．非居民企業(yè)答案:D解析:企業(yè)所得稅納稅人：居民企業(yè)、非居民企業(yè)ABC為個人所得稅納稅人9.4：利潤和所得稅費用例：下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）A．在英國成立的但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B．在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C．在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)D．在中國境內(nèi)設(shè)立的一人有限公司答案:C解析:企業(yè)所得稅納稅人：居民企業(yè)、非居民企業(yè)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用于《企業(yè)所得稅法》ABD均為居民企業(yè)9.4：利潤和所得稅費用9.4：利潤和所得稅費用不征稅收入：（1）財政撥款：高校生均撥款（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性