第一章資產(chǎn)1-貨幣資金幻燈片資料

第一章資產(chǎn)最近三年本章考試題型、分值分布題型2011年2010年2009年單選題9題9分8題8分6題6分多選題6題12分6題12分4題8分判斷題2題2分3題3分5題5分計算分析題--1題6分1題5分綜合題----1題12分合計17題23分18題29分17題36分

本章重點第一節(jié)貨幣資金

掌握：庫存現(xiàn)金管理、核算與清查，銀行存款結(jié)算制度及對賬，其他貨幣資金的核算。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項

掌握：應(yīng)收及預(yù)付賬款具體核算，了解應(yīng)收賬款減值。第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

掌握：交易性金融資產(chǎn)的取得、期末計價、處置的核算。

第四節(jié)存貨（重點）

掌握：存貨確認(rèn)，后續(xù)計量方法，存貨清查的處理，了解存貨減值。第五節(jié)長期股權(quán)投資（難點、重點）

掌握：長期股權(quán)投資的確認(rèn)，計量，報告。了解長期股權(quán)投資減值。第六節(jié)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)

掌握：固定資產(chǎn)初始計量，計提折舊，處置等內(nèi)容。容易出計算題。第七節(jié)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

掌握：無形資產(chǎn)的確認(rèn)，計量。次重點。1.使用現(xiàn)金的范圍（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點以下（1000元）的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。企業(yè)與其他單位之間的經(jīng)濟往來，除在規(guī)定的范圍內(nèi)可使用現(xiàn)金外，必須通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。2.庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金限額是指企業(yè)保留庫存現(xiàn)金的最高限額。根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)企業(yè)實際情況來核定。庫存現(xiàn)金限額一般為3－5天的日常零星開支量。3.現(xiàn)金收支的規(guī)定不得坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金是指企業(yè)用經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接支付自身的支出。開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從開戶銀行提取，不得坐支現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

現(xiàn)金管理的其他規(guī)定不得挪用現(xiàn)金和“白條”抵庫。不得公款私存。不得私設(shè)小金庫。不得私人借用公款。單位之間不得轉(zhuǎn)借現(xiàn)金。不準(zhǔn)編造、謊報用途套取現(xiàn)金。不準(zhǔn)用銀行帳戶代其他單位、個人收入或支付現(xiàn)金。二、現(xiàn)金的核算（一）總分類核算（二）序時核算（一）總分類核算

借方現(xiàn)金貸方企業(yè)庫存現(xiàn)金收入數(shù)額企業(yè)庫存現(xiàn)金支出數(shù)額庫存現(xiàn)金數(shù)額(二)序時核算現(xiàn)金日記賬三、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查主要采用實地盤點的辦法，內(nèi)容有：出納的每日清點核對、賬款核對；清查小組定期或不定期的清查與核對。清查結(jié)束后，填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。現(xiàn)金短缺或溢余的賬務(wù)處理借方待處理財產(chǎn)損溢貸方①發(fā)生的資產(chǎn)短缺①發(fā)生的資產(chǎn)溢余②處理的資產(chǎn)溢余②處理的資產(chǎn)短缺待處理資產(chǎn)損溢

—待處理流動資產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢（一）現(xiàn)金短缺的核算1.發(fā)生短缺例：企業(yè)2011年1月15日清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢100貸:現(xiàn)金1002.現(xiàn)金短缺的處理屬于責(zé)任人賠償?shù)模栌洝捌渌麘?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“現(xiàn)金”，貸記該科目。屬于保險公司賠償?shù)?，借記“其他?yīng)收款—應(yīng)收保險公司賠償”，貸記本科目。屬于無法查明原因的，借記“管理費用”，貸記本科目。例：經(jīng)核查，上述短缺應(yīng)由出納王某賠償50元，其余記入管理費用。借：其他應(yīng)收款—出納王某50管理費用50貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損100（二）現(xiàn)金溢余的處理1.發(fā)生現(xiàn)金溢余例：1月31日清查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)長款200元。借：現(xiàn)金200貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2002.現(xiàn)金溢余的處理屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余”。屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“營業(yè)外收入”。例：上述溢余經(jīng)反復(fù)核查原因不明，報經(jīng)批準(zhǔn)作為“營業(yè)外收入”。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入200【例題1·多選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余的，在處理過程中，可能涉及的會計科目有（）。

A.其他應(yīng)付款

B.管理費用

C.待處理財產(chǎn)損溢

D.營業(yè)外收入

【答案】ACD

【解析】發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入“其他應(yīng)付款”；屬于無法查明原因的，計入“營業(yè)外收入”?！纠}2·判斷題】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）（2008年）

【答案】×

【解析】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費用。第二節(jié)銀行存款重點：銀行存款的核對“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行賬目余額的記賬依據(jù)?！纠}3·單選題】在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)

B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶

C.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知

D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知

【答案】C

【例題4·單選題】對于銀行已經(jīng)收款而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)作的處理為（）。

A.以“銀行對賬單”為原始記錄將該業(yè)務(wù)入賬

B.根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”和“銀行對賬單”自制原始憑證入賬

C.在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時入賬

D.待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬

【答案】D

【例題5·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知

【答案】AC

【解析】選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。【例題6·判斷題】（2007年）企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）

【答案】×

【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

【例題7·判斷題】（2006年）對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。（）

【答案】×

【解析】對于未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。第三節(jié)其他貨幣資金除現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，因其存放地點和用途與現(xiàn)金和銀行存款有所不同，因此稱之為其他貨幣資金。設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶。借方其他貨幣資金貸方其他貨幣資金的增進(jìn)數(shù)其他貨幣資金的減少數(shù)其他貨幣資金的節(jié)余數(shù)

按照其他貨幣資金的種類設(shè)置二級明細(xì)賬戶。其他貨幣資金－外埠存款－銀行匯票－銀行本票－信用卡存款－信用證保證金－存出投資款一、外埠存款的核算外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購人員差旅費可支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)清賬戶。例1：某企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往A市工商銀行100000元建立采購專戶，采購人員以外埠存款采購材料，材料價款80000元，增值稅13600元，材料入庫。外埠采購結(jié)束，將多余款項6400元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行。1.匯出采購資金時借：其他貨幣資金－外埠存款100000貸：銀行存款1000002.采購員以外埠存款購買材料時借：原材料80000應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13600貸：其他貨幣資金－外埠存款936003.采購結(jié)束，外埠存款清戶，收回多余款項時借：銀行存款6400貸：其他貨幣資金－外埠存款6400二、銀行匯票存款例2：某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：（1）企業(yè)將銀行存款30000元交存開戶行，申請辦理銀行匯票。借：其他貨幣資金－銀行匯票30000貸：銀行存款30000（2）企業(yè)用銀行匯票采購材料價款29250元，其中材料25000元，增值稅4250元，材料入庫。借：原材料25000應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)）4250貸：其他貨幣資金－銀行匯票29250（3）收回多余款項750元。借：銀行存款750貸：其他貨幣資金－銀行匯票750三、銀行本票存款使用賬戶“其他貨幣資金－銀行本票”，核算同銀行匯票基本相同。例3：某企業(yè)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）企業(yè)交存銀行存款40000元，申請辦理銀行本票。借：其他貨幣資金－銀行本票40000貸：銀行存款40000（2）用銀行本票辦理材料價款結(jié)算39780元，其中材料34000元，增值稅5780元。借：原材料34000應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)）5780貸：其他貨幣資金－銀行本票39780（3）收到退回多余款項220元，存入銀行。借：銀行存款220貸：其他貨幣資金－銀行本票220四、信用卡存款1.將銀行存款50000元存入信用卡。借：其他貨幣資金－信用卡存款50000貸：銀行存款500002.用信用卡支付業(yè)務(wù)招待費1500元。借：管理費用1500貸：其他貨幣資金－信用卡存款15003.收到信用卡存款利息60元。借：其他貨幣資金－信用卡存款60貸：財務(wù)費用60五、存出投資款企業(yè)對于存出投資款的核算主要包括資金劃出和使用兩部分。例5：1.某企業(yè)將500000元銀行存款劃入某證券公司，準(zhǔn)備進(jìn)行短期投資。借：其他貨幣資金－存出投資款500000貸：銀行存款5000002.將存入證券公司的款項用于購買股票，股票成本20000元。借：交易性金融資產(chǎn)20000貸：其他貨幣資金－存出投資款20000【例題·單選題】（2011年）企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當(dāng)（）。

A.借記“應(yīng)收賬款”科目貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應(yīng)收款”科目貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目貸記“其他貨幣資金”科目

【答案】B

【解析】企業(yè)將款項