《貨幣應(yīng)收款》課件

貨幣應(yīng)收款貨幣應(yīng)收款是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)收取的款項。它反映了企業(yè)對客戶的應(yīng)收款，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。課程導(dǎo)言11.課程概述介紹本課程的主題、目標和內(nèi)容，讓學(xué)員對課程有一個整體的認識。22.課程重要性闡述貨幣應(yīng)收款管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要性，以及學(xué)習(xí)本課程的必要性。33.課程內(nèi)容安排概括課程的重點內(nèi)容、教學(xué)方法和時間安排，幫助學(xué)員做好學(xué)習(xí)準備。44.學(xué)習(xí)建議提供一些學(xué)習(xí)建議，例如課前預(yù)習(xí)、課堂互動和課后復(fù)習(xí)，幫助學(xué)員提高學(xué)習(xí)效率。貨幣應(yīng)收款的定義及特點定義貨幣應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或出租資產(chǎn)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。這些款項通常是在信貸條件下產(chǎn)生的，允許客戶在未來某一時間付款。特點貨幣應(yīng)收款具有流動性強、變現(xiàn)周期短的特點，是企業(yè)的重要資產(chǎn)之一，并對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響。分類貨幣應(yīng)收款可分為應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其他應(yīng)收款等類別，每類都擁有其獨特的性質(zhì)和管理方式。貨幣應(yīng)收款的構(gòu)成應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，通常是企業(yè)最主要的貨幣應(yīng)收款組成部分。應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而取得的付款憑證，通常是銀行承兌匯票或商業(yè)匯票。應(yīng)收利息企業(yè)因出借資金或持有債券等債權(quán)投資而產(chǎn)生的應(yīng)收利息，是企業(yè)獲取投資收益的重要來源。應(yīng)收股利企業(yè)因投資于股權(quán)而應(yīng)收的股利，通常是企業(yè)持有上市公司股票或非上市公司股權(quán)而產(chǎn)生的應(yīng)收款項。貨幣應(yīng)收款的確認和計量1發(fā)生企業(yè)向客戶銷售商品或提供勞務(wù),并收取貨款或勞務(wù)費的權(quán)利2計量以交易中確定的對價金額計量3確認應(yīng)收款項的確認應(yīng)符合收入確認條件4記錄將確認的應(yīng)收款項記錄在應(yīng)收賬款賬戶確認的貨幣應(yīng)收款包括應(yīng)收賬款、預(yù)收款項、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息等。應(yīng)收賬款的減值測試應(yīng)收賬款減值測試是企業(yè)財務(wù)核算中一項重要的工作，旨在識別和計量應(yīng)收賬款可能發(fā)生的減值損失，確保財務(wù)報表真實可靠地反映企業(yè)財務(wù)狀況。減值測試通常采用預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值法，將應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與賬面價值進行比較，如果現(xiàn)值低于賬面價值，則應(yīng)計提減值準備。1減值應(yīng)收賬款減值通常發(fā)生在客戶財務(wù)狀況惡化或無法償還債務(wù)的情況下。2測試企業(yè)應(yīng)定期進行應(yīng)收賬款減值測試，確保及時識別和計量減值損失。3準備對于減值損失，企業(yè)應(yīng)計提減值準備，以反映應(yīng)收賬款的實際價值。應(yīng)收賬款的壞賬準備計提方法百分比法根據(jù)歷史經(jīng)驗和行業(yè)平均水平，確定一個合理的壞賬率，并按應(yīng)收賬款余額的百分比計提壞賬準備。賬齡分析法將應(yīng)收賬款按其賬齡進行分類，對不同賬齡的應(yīng)收賬款分別計提不同的壞賬準備。備抵法將預(yù)計發(fā)生的壞賬損失直接計入壞賬準備科目，并根據(jù)實際發(fā)生的壞賬損失進行沖銷。應(yīng)收票據(jù)的確認和計量確認條件應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的、在將來特定日期可以收取一定金額的票據(jù)。確認應(yīng)收票據(jù)的條件包括：交易已經(jīng)發(fā)生、收到的票據(jù)符合票據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定、票據(jù)的金額能夠可靠計量、票據(jù)的支付具有合理保證等。計量方法應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當按照公允價值進行計量。公允價值是指在公平交易中，知情且自愿的交易雙方在計量日能夠達成一項資產(chǎn)交換的金額。對于難以取得公允價值的應(yīng)收票據(jù)，可以采用成本計量。披露要求企業(yè)應(yīng)當在財務(wù)報表中披露應(yīng)收票據(jù)的金額、構(gòu)成、減值情況等信息。同時，企業(yè)還應(yīng)當披露應(yīng)收票據(jù)的質(zhì)押情況、貼現(xiàn)情況等信息。應(yīng)收利息的確認和計量1應(yīng)收利息的定義指企業(yè)因借出款項而應(yīng)收取的利息。2確認條件企業(yè)已將資金借出，并能可靠地計量利息金額。3計量方法根據(jù)利息的計息方法和時間，采用實際利率法進行計量。利息收入是企業(yè)的重要收入來源之一，其確認和計量直接影響著企業(yè)的利潤水平。企業(yè)應(yīng)嚴格按照會計準則的規(guī)定，對應(yīng)收利息進行確認和計量，確保會計信息的真實性和可靠性。應(yīng)收股利的確認和計量1確認條件企業(yè)有權(quán)取得的股利股利金額能夠可靠計量收取股利具有合理確定性2計量方法按照應(yīng)收股利的面值計量考慮相關(guān)稅費及手續(xù)費等因素3記錄與披露應(yīng)收股利單獨列示相關(guān)信息在財務(wù)報表中披露其他應(yīng)收款的確認和計量1定義其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利以外的應(yīng)收款項。2確認當企業(yè)向其他單位提供商品或勞務(wù)，并取得應(yīng)收款項的權(quán)利時，確認其他應(yīng)收款。3計量其他應(yīng)收款按照應(yīng)收的金額計量。4分類其他應(yīng)收款應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進行分類，例如：應(yīng)收代付款、應(yīng)收押金等。貨幣應(yīng)收款的列報與披露列報要求企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示貨幣應(yīng)收款。應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其他應(yīng)收款等項目應(yīng)分別列示。披露要求企業(yè)應(yīng)在附注中披露與貨幣應(yīng)收款相關(guān)的重大信息。包括應(yīng)收賬款的賬齡分析、壞賬準備的計提方法和金額、應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險管理等。貨幣應(yīng)收款的管理與內(nèi)控建立健全管理制度制定完善的應(yīng)收賬款管理制度，明確責(zé)任、流程和標準，確保應(yīng)收賬款的規(guī)范管理。建立有效的內(nèi)控機制，防止應(yīng)收賬款的舞弊和風(fēng)險，提高資金回籠效率。加強應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)控及時、準確地記錄和核算應(yīng)收賬款，定期進行賬齡分析，掌握應(yīng)收賬款的動態(tài)變化。建立有效的監(jiān)控系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)和處理異常情況，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。應(yīng)收款項融資的相關(guān)要求11.融資方式應(yīng)收賬款融資方式多樣，包括保理、票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款質(zhì)押等。22.融資條件融資機構(gòu)對企業(yè)資質(zhì)、應(yīng)收賬款質(zhì)量、償債能力等方面有嚴格要求。33.融資成本融資成本包括利息、手續(xù)費等，應(yīng)綜合考慮融資成本和收益率。44.融資風(fēng)險應(yīng)收賬款融資存在一定的風(fēng)險，例如客戶違約、應(yīng)收賬款減值等。應(yīng)收賬款的展期與重組展期展期是指債務(wù)人與債權(quán)人協(xié)商，將原應(yīng)收賬款的到期日延長，但是不改變債務(wù)金額或其他條款。重組重組是指債務(wù)人與債權(quán)人協(xié)商，修改原應(yīng)收賬款的條款，例如降低利息率、減少債務(wù)金額等，以減輕債務(wù)人的償債壓力。影響展期或重組可能會影響應(yīng)收賬款的價值，因此需要進行減值測試，評估可能發(fā)生的損失。會計處理展期或重組應(yīng)根據(jù)相關(guān)會計準則進行會計處理，并進行必要的披露，以反映其對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。應(yīng)收賬款的保理與轉(zhuǎn)讓1保理業(yè)務(wù)保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商支付一定的資金給企業(yè)，并承擔應(yīng)收賬款的風(fēng)險。2轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓方式包括保理轉(zhuǎn)讓和債權(quán)轉(zhuǎn)讓，其中保理轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)將應(yīng)收賬款的權(quán)利和義務(wù)同時轉(zhuǎn)讓給保理商。3影響因素企業(yè)進行應(yīng)收賬款保理與轉(zhuǎn)讓需要考慮的因素包括保理費率、保理期限、保理商的信譽等。應(yīng)收賬款的逾期管理及時提醒設(shè)置逾期提醒，及時跟蹤應(yīng)收賬款到期情況，防止賬款逾期。溝通協(xié)商與客戶保持溝通，了解逾期原因，協(xié)商付款計劃。記錄追蹤記錄逾期賬款的詳細信息，包括逾期時間、原因等，便于后續(xù)管理。法律手段必要時，采取法律手段追償，維護企業(yè)合法權(quán)益。應(yīng)收賬款的催收與清收定期催收應(yīng)定期跟蹤應(yīng)收賬款到期情況，及時向客戶發(fā)出催收通知，提醒客戶履行付款義務(wù)。多種渠道可以通過電話、郵件、信函、上門拜訪等多種渠道進行催收，根據(jù)客戶情況選擇合適的催收方式。協(xié)商溝通與客戶進行友好協(xié)商，了解客戶的實際情況，尋求合理的解決方案，例如分期付款、延期付款等。法律手段對于逾期嚴重的應(yīng)收賬款，可以采取法律手段進行催收，例如訴訟、仲裁等。應(yīng)收賬款的核銷與轉(zhuǎn)回1核銷條件應(yīng)收賬款確實無法收回2核銷程序經(jīng)有關(guān)部門審批3核銷處理沖減應(yīng)收賬款4轉(zhuǎn)回條件原核銷的應(yīng)收賬款收回5轉(zhuǎn)回處理恢復(fù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款核銷是指企業(yè)對確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)有關(guān)部門批準后，將其從賬面上予以沖銷。核銷應(yīng)收賬款后，應(yīng)收賬款的賬面余額減少，企業(yè)當期利潤減少，企業(yè)資產(chǎn)總額減少。轉(zhuǎn)回是指企業(yè)原核銷的應(yīng)收賬款，由于收回而恢復(fù)應(yīng)收賬款的賬面價值。轉(zhuǎn)回時，應(yīng)收賬款的賬面余額增加，企業(yè)當期利潤增加，企業(yè)資產(chǎn)總額增加。應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險管理評估客戶信用通過信用評分、財務(wù)分析和歷史記錄等方法評估客戶的信用風(fēng)險，并制定相應(yīng)的信用政策。制定信用政策設(shè)定信用額度、付款期限和催收措施等，有效控制信用風(fēng)險，并確保資金安全。加強合同管理完善合同條款，明確付款義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決機制，降低因合同履行不當造成的風(fēng)險。定期風(fēng)險監(jiān)控定期監(jiān)測應(yīng)收賬款的逾期情況、客戶經(jīng)營狀況和行業(yè)風(fēng)險，及時調(diào)整信用策略，防范風(fēng)險。應(yīng)收賬款的稅務(wù)處理增值稅應(yīng)收賬款與增值稅的計算密切相關(guān)，特別是銷項稅額的確認。企業(yè)所得稅應(yīng)收賬款的壞賬損失、減值準備等需要計入企業(yè)所得稅的計算。個人所得稅如果企業(yè)涉及個人應(yīng)收款，需要考慮個人所得稅的繳納義務(wù)。稅務(wù)籌劃企業(yè)需要對應(yīng)收賬款的稅務(wù)處理進行合理規(guī)劃，以降低稅務(wù)風(fēng)險。應(yīng)收賬款的并購重組處理并購重組是指企業(yè)通過收購、兼并、重組等方式，對其他企業(yè)進行整合的過程。在并購重組過程中，應(yīng)收賬款的處理是一個重要的環(huán)節(jié)，需要進行仔細的評估和分析。1確認應(yīng)收賬款確認并購目標企業(yè)的應(yīng)收賬款2評估應(yīng)收賬款評估應(yīng)收賬款的價值和風(fēng)險3處理應(yīng)收賬款對應(yīng)收賬款進行調(diào)整或處置4計量應(yīng)收賬款根據(jù)新的會計準則計量應(yīng)收賬款在進行應(yīng)收賬款的并購重組處理時，要根據(jù)具體情況進行分析，并選擇合適的處理方法。應(yīng)收賬款的企業(yè)并購處理收購方應(yīng)收賬款的處理收購方應(yīng)收賬款應(yīng)當按照公允價值計量。公允價值是指在公平交易中，知情且自愿的交易雙方，在交易日進行的資產(chǎn)交換的金額。目標公司應(yīng)收賬款的處理目標公司應(yīng)收賬款應(yīng)當按照其在合并日公允價值進行重估，并將其與收購方應(yīng)收賬款合并。減值測試合并后的應(yīng)收賬款應(yīng)當進行減值測試，以確保其賬面價值不超過其可回收金額。應(yīng)收賬款的企業(yè)重組處理1評估重組方案對應(yīng)收賬款的影響企業(yè)重組可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的減值，需要根據(jù)具體情況進行評估和計提減值準備。2調(diào)整應(yīng)收賬款的賬面價值重組后，應(yīng)收賬款的賬面價值需要根據(jù)重組方案進行調(diào)整，以反映重組后的實際情況。3進行必要的披露企業(yè)需要在財務(wù)報表中披露重組對應(yīng)收賬款的影響，以及相關(guān)計量和披露的信息。應(yīng)收賬款的處置與出售應(yīng)收賬款的處置是指企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，以獲取現(xiàn)金或其他資產(chǎn)。出售應(yīng)收賬款是指企業(yè)以低于其賬面價值的價格將應(yīng)收賬款出售給第三方，以收回資金。企業(yè)在處置或出售應(yīng)收賬款時，需要考慮相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并根據(jù)具體情況進行決策。企業(yè)應(yīng)將處置或出售應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益或損失計入當期損益。應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范與控制11.預(yù)防措施加強客戶信用評估，制定嚴格的信用政策，減少與高風(fēng)險客戶的交易。22.監(jiān)控措施實時監(jiān)控應(yīng)收賬款的余額和逾期情況，及時采取措施減少損失。33.催收措施建立有效的催收機制，對逾期賬款進行及時催收，避免賬款長期拖欠。44.保險措施考慮為應(yīng)收賬款購買信用保險，轉(zhuǎn)嫁部分信用風(fēng)險。應(yīng)收賬款的績效考核與激勵設(shè)定目標應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬率等指標。激勵機制與應(yīng)收賬款管理績效掛鉤。團隊合作建立良好的團隊合作機制。持續(xù)改進定期評估績效，不斷優(yōu)化管理。應(yīng)收賬款的最新會計準則解讀新準則概述最新會計準則對應(yīng)收賬款的確認、計量、減值、披露等方面進行了修訂，旨在提高會計信息的透明度和可靠性。主要變更包括應(yīng)收賬款減值測試方法的調(diào)整，壞賬準備計提方法的完善，以及應(yīng)收賬款相關(guān)披露要求的細化等。實施影響企業(yè)需要根據(jù)新準則的要求調(diào)整其應(yīng)收賬款的會計處理，并做好相關(guān)信息披露工作，以確保會計信息的真實性和完整性。應(yīng)收賬款的行業(yè)管理實踐分享零售業(yè)加強客戶信用評估，建立完善的信用管理體系，有效控制壞賬風(fēng)險。建筑行業(yè)建立嚴格的工程款支付管理制度，加強工程款催收，降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。制造業(yè)采用保理、factoring等方式，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給專業(yè)機構(gòu)，加快資金回籠。應(yīng)收賬款管理的未來趨勢展望數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)收賬款管理將更加數(shù)字化，采用人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，實現(xiàn)自動化、智能化管理。風(fēng)險管理升級企業(yè)將更加重視信用風(fēng)險管理，建立完善的信用評級體系和風(fēng)險控制機制。多元化服務(wù)應(yīng)收賬款管理將更加注重客戶體驗，提供更加多元化的服務(wù)，例如應(yīng)收賬款融資、保理等?？偨Y(jié)與問答本課件主要介紹了貨幣應(yīng)收款相關(guān)的知識，包括定義、構(gòu)成、確認和計量、減值測試、壞賬準備計提方法等。并對應(yīng)收賬款、