小企業(yè)財務會計制度及核算辦法小微企業(yè)會計制度

小企業(yè)財務會計制度及核算辦法小微企業(yè)會計制度

一、2022小企業(yè)財務會計制度

小企業(yè)會計制度是為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)

《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》及其他有關法律和法

規(guī)，制定本制度，根據(jù)財政部的財會（2022）17號文件，該制度從2022年1

月1日廢止。實行《小企業(yè)會計準則》。

二、如何辦理財務會計制度備案

依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》（國稅

發(fā)（2022）179號）

本文書（表）已實行“免填單”服務：即納稅人可以不填寫表格，直接由稅

務機關受理人員根據(jù)納稅人提供的證明資料或者其口述，打印出制式文書，再

由納稅人核對、簽章確認后，按規(guī)定程序辦結該涉稅事項。

使用說明

1、本表依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條設置。

2、合用范闈：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取稅務登記證件之日起15FI

內(nèi)將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案時使用。采

用電子計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件的名稱和版本號及有關資

料報送稅務機關備案。

3、填表說明：

⑴低值易耗品攤銷方法：包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法；

（2）折舊方法：包括直線折舊法（平均年限法、工作量法）、加速折舊法（雙

倍余額遞減法、年數(shù)總和法、盤算法、重置法、償債基金法和年金法等）；采用

加速折舊法的，在備注欄注明批準的機關和附列資料；

（3）成本核算方法：納稅人根據(jù)財務會計制度規(guī)定采用的具體的存貨計價方

法或者產(chǎn)成品、半成品成本核算方法；

（4）會計核算軟件：采用電子計算機記賬的，填寫記賬軟件的名稱和版本

號，并在備注欄注明批準使用的機關和附列資料;

(5)會計報表：包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表，在“名

稱”欄按會計報表種類挨次填寫；

4、本表為a4型豎式，一式二份，稅務機關和納稅人各一份。小企業(yè)財務

會計制度及核算辦法

第一章總則

一、目的

為了規(guī)范管理本公司的財務行為，加強財務管理，內(nèi)部控制和經(jīng)濟核算，

發(fā)揮財務在公司經(jīng)營和提高經(jīng)濟效益中的作用，特殊制定本制度。

二、制定本制度的依據(jù)

依據(jù)《企業(yè)會計準則》《會計法》等國家相關法律、法規(guī)，結合本藥業(yè)科技

有限公司的具體情況制定本制度。

三、制定本制度的原則

第一條建立和建全公司內(nèi)部管理制度，完善經(jīng)濟核算，盡可能地降低消耗

增加盈利。力求以盡可能少的消耗取得盡可能大的經(jīng)營成果。

第二條正確計算和反映本公司的經(jīng)營成果，依法繳納稅收。

第三條財務管理必須做好各項財務收支的預算控制，核算分析和考核等工

作。

第二章財務工作管理規(guī)范

第一條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、正確、

完整并符合會計制度的規(guī)定。

第二條各部門辦理事務必須填制或者取得原始憑證，并及時送交財務。

從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章。從個人處取得的原始

憑證，必須有填制人的簽字。自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽字。購買實物的原

始憑證，必須有實物證明及出處。

第三條財務工作必須填制或者取得原始憑證，根據(jù)審核的原始憑證編制記

賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、編號、內(nèi)容、科目、

金額、所附單據(jù)張數(shù)、簽名，在收款和付款記賬憑證上出納必須簽字。

第四條財務工作人員對不真實、不合格的原始憑證，不予受理;對記載不許

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確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。

第五條財務工作人員應當會同總經(jīng)理辦公室，定期清查（每月一次），保證

賬簿記錄與實物、款項相符。財務工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符

時，應及時向總經(jīng)理或者主管提出書面報告，并請求查明原因，做出處理

第六條財務工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

辦理交接手續(xù)，必須列出移交清單，接交人員按移交清單逐項核對點收。

1、現(xiàn)金、有價證券應預會計賬簿記錄保持一致，銀行存款賬戶余額應與銀

行對賬單保持一致，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額應與總賬有關賬

戶余額保持一致，若不一致，移交人員必須限期查清，若查不清，由移交人賠

償。

2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短

缺，必須查清原因，并在移交清單中注明，由移交人負責,

3、移交人經(jīng)管的各種票據(jù)、印章和其他實物，必須交接清晰。對未了事項

和遺留問題，應寫出書面材料。凡在電腦系統(tǒng)中操作的要對其數(shù)據(jù)在實際操作

狀態(tài)下進行交接。

4、會計人員交接必須有監(jiān)交人。普通會計人員交接由財務部門經(jīng)理指定人

員監(jiān)交，部門經(jīng)理交接由總經(jīng)理指定人員監(jiān)交。

5、交接完畢，交接雙方應在移交清單上簽名。移交清單一式三份，移交雙

方各執(zhí)一份，存檔一份。

第三章貨幣資金管理制度

本制度所指貨幣資金，指公司所有的庫存現(xiàn)金、銀行存款、支票。

一、現(xiàn)金管理制度

第一條現(xiàn)金使用規(guī)定：

1、必須憑公司規(guī)定的符合手續(xù)的合法憑證收支現(xiàn)金，禁止白條抵庫;對違

反規(guī)定、字跡不清的單據(jù)，出納有權拒絕支付；

2、出納支付現(xiàn)金后，收款人必須在相關單據(jù)上簽字確認；

3、出納收到的每一筆現(xiàn)金，無論金額大小，都必須開具現(xiàn)金收據(jù)；

現(xiàn)金收據(jù)中必須注明以下要素：繳款人或者單位、繳款日期、金額（大小寫

必

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須一致）、繳款內(nèi)容、繳款人簽名、出納簽名等；

4、不許私事借支公款；

5、妥善保管保險柜鑰匙、密碼，確保資金安全。

第二條現(xiàn)金核算與盤點：

1、出納應當逐筆記摘“現(xiàn)金日記賬”。

2、每日業(yè)務終了，應及時結算現(xiàn)金余額，并按面值分別清點數(shù)量，盤出實

存現(xiàn)金，與現(xiàn)金賬核對無誤，做到日清月結；

3、現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬應由現(xiàn)金出納定期核對，至少每月一次，做到帳

帳相符。

4、財務負責人有權不定期且至少每月一次對現(xiàn)金進行抽盤。對現(xiàn)金盤點發(fā)

現(xiàn)的盤盈、盤虧應查明原因及時進行處理。如果經(jīng)查明盤盈屬于記賬錯誤、丟

失單據(jù)等，應及時更正錯賬或者補辦手續(xù)。原因不明則由過失人賠償。

二、銀行存款管理制度

1、經(jīng)會計人員審核符合公司支付規(guī)定的原始憑證，作為銀行存款支付依

據(jù)。同時按原始憑證逐筆序時登記銀行存款流水賬。

2、業(yè)務終了當日，出納人員應及時結出銀行存款流水賬余額，核對公司所

有銀行賬戶余額。若與銀行存款流水賬余額有差異，應即將核對查明原因，不

允許將帶有問題的余額轉入第二天；

3、銀行存款流水賬、日記賬與銀行存款總賬定期核對，每月一次，做到帳

帳相符。

4、每月初，出納人員應及時到銀行索取銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表由主管人員負責核對。

5、除公司規(guī)定的基本賬戶和結算賬戶之外，不得另行開設賬戶。確屬需要

的，需報總經(jīng)理核準；

6、公司銀行賬戶不得出租、出借給外單位使用；

三、支票管理制度

公司支票分為現(xiàn)金支票和轉帳支票兩種。在使用支票時，應注意以下兒點

要求：

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1、出納簽發(fā)支票，必須經(jīng)主管允許，支票填寫要素必須齊全；

2、不得簽發(fā)空頭支票、不得出租、出借支票或者將支票轉讓給其他單位或

者個人使用；不得將支票交給其它單位代為簽發(fā)；

3、公司收到轉帳支票，經(jīng)審核無誤后及時填制進帳單，根據(jù)情況送繳開戶

銀行或者出票人開戶行辦理托收。資金未進帳，不得發(fā)貨。

4、建立支票登記簿，填制人在支票登記簿上簽字備查，支票使用后應及時

清理，超過期限應及時核對和清查。

5、出納應妥善保管未簽發(fā)的支票及已簽發(fā)的支票存根。

第四章印章管理制度

第一條各類印章必須分處專人保管、使用，不得擅自將自己保管的印章交

他人使用。

第二條應嚴格按規(guī)定的業(yè)務范圍和批準程序使用各類印章，不得亂用錯

用。

第三條印章保管人員應負起監(jiān)印責任，在監(jiān)印中應嚴格審查，注意核實內(nèi)

容，審核無誤后送總經(jīng)理審閱方可登記蓋章。印鑒外借必須經(jīng)總經(jīng)理允許，進

行登記，注明用途。

第四條各類印章，不用時應上鎖保管，做到人走章收。財務專業(yè)印章和法

人代表章，要放入保險柜保管。

第五章備用金管理制度

第一條申請審批及歸還手續(xù)：借款人根據(jù)公司規(guī)定或者計劃填寫“借款

單”，申請人簽名一一部門經(jīng)理審核一一總經(jīng)理批準一一財務主管審核一一出

納審核付款。

第二條備用金實行專人借支專人負責的辦法，不得轉借他人。

第三條財務部未經(jīng)批準或者審批手續(xù)不全情況下，私自使用備用金或者擴

大范圍和限額的，視情節(jié)輕重對財務人員處50元以上罰款。第四條除公司規(guī)

定部門使用的固定性冬用金外，商品采購完成后5天內(nèi)須到財務報賬，根據(jù)正

規(guī)發(fā)票數(shù)額多退少補.

第五條備用金超過歸定時間未歸還，每逾期一天按3%計息，并在歸還借

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款時付清；因其他特殊原因需耍續(xù)借的，必須提出書面報告，并經(jīng)部門經(jīng)理證

明，總經(jīng)理批準后免于罰息。在借款人拒不歸還情況下（超過歸還時間一個星

期），由出納直接在工資獎金中扣收借款額和逾期利息。

第六條財務主管負責對備用金每月盤點，對于備用金盤點損失，由責任人

賠償；

第六章費用開支管理

一、人工費用管理

第i條人工費包括所有人員基本工資、工齡工資、各種獎金、加班工資、

補貼工資等支出。根據(jù)核定的基本工資、考勤情況及各部門績效完成情況計算

對付工資，報經(jīng)理審核批準。

第二條考勤規(guī)定：考勤由專人負責記錄，將出勤情況分遲到、曠工、病

假、事假等如實記錄。（其中，公司每日晨會開始未到視為遲到，晨會結束未到

視為曠工半天;未經(jīng)領導批準的請假視為曠工。）在公司規(guī)定范圍之外凡需加班

的，須填報加班申請表一式兩份，報人力資源部審批。無加班申請表的不予計

算加班工資?？记谌藛T每月2號將審核無誤的考勤表上報財務部并張貼。

第三條工資計算標準：日工資以基本工資為準計算，每月按實際“出勤天/

月應出勤天”計算日工資。遲到、曠工、請假等按相關考勤制度執(zhí)行。

第四條工資發(fā)放時間定為每月8-10日，財務部應及時將工資發(fā)放到員工本

人，并完善發(fā)放手續(xù)。發(fā)給公司員工的工資、津貼等必須根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)

金額取得本人簽收的憑證為經(jīng)費支出依據(jù)。

二、差旅費用的預支和報銷依照出差管理制度執(zhí)行。

三、其它費用管理

第一條公司辦公用品及電腦、傳真復印機等電子產(chǎn)品的購買和維修，須制

定購買和維修保養(yǎng)計劃及費用預算，報經(jīng)理審批。

第二條公司公務用車產(chǎn)生的燃油費、修理費等費用和違規(guī)經(jīng)濟損失依照用

車管理制度執(zhí)行。

第三條水電，租賃費等，根據(jù)合同價款，通過預提費用核算入帳。

第七章費用報銷管理制度

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第一條報銷費用必須以合理、合法、真正的憑證為依據(jù)，原始發(fā)票不得臆

造、涂改，不得偽造發(fā)票。

第二條發(fā)生的費用必須按規(guī)定分類填寫公司統(tǒng)一的報銷單據(jù)，不得隨意填

寫。

第三條各種原始憑證必須大小寫一致，不得涂改，并注明附件張數(shù)和所屬

部門和職務，內(nèi)容和項目必須齊全。原始憑證必須按公司規(guī)定的程序進行審

核、簽字，相關手續(xù)必須完備，否則財務有權不予報銷。

第四條各項當月費用報銷必須在每月25日前送呈有關領導審批，各級領導

應及時審批，防止造成費用入賬逾期現(xiàn)象。

第五條對于手續(xù)或者填寫不符要求的一律退回修改、補全手續(xù)、重填憑證;

對于不得報支的費用項目，一律退回拒付;對于超期申報的費用，根據(jù)相關項

目規(guī)定進行報支。小企業(yè)財務會計制度及核算辦法

一.庫存現(xiàn)金管理

1.公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。

2.嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結，保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有短

款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。

3.不許用“白條”入帳。

4.不許私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

5.到公司以外金融機構提取或者送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時，需由兩名

人員乘坐公司汽車前往。

6.現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

7.現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放

入內(nèi)。

8.現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。

9.出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.

二.銀行存款管理

1.公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開

戶和公司各種銀行結算業(yè)務。

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2.公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》

等相關的結算管理制度。

3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

4.銀行結算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式：支票（現(xiàn)金支票、轉

帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電

費、電話費結算），除上述結算方式外，其他不予使用。

5從銀行取回的各種結算憑證，要及時入帳。

6公司應按每一個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時

將公司銀行存款明細派與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核

對余額調(diào)節(jié)明細表。

7銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對浮現(xiàn)

的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一

致，應盡快解決。

8空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽

發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

三.往來帳款的管理

1應收帳款的管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)

貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶

應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核

對一致。

2.其他應收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備

用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年

12月份中旬清理，進行還舊借新。

3.對付帳款的管理；公司各部門因采購形成的對付票據(jù)應及時進行帳務處

理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。

四.內(nèi)部牽制：

1.公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度

2.非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。

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3.庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。

4.現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。

第三章財產(chǎn)管理制度

1.公司財產(chǎn)的范圍

⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

⑵凡公司購入或者自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管

理用具、房屋建造物等，同時具備單項價值在2022元以上和耐用年限在一年

以上的列為固定資產(chǎn)；

⑶凡單項價值在2022元以下或者價值在2022元以上但耐用年限不足一年

的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務部負責公司所有財產(chǎn)的會計核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用晶用具由辦公室歸廠管

理。

⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸匚管

理；

⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產(chǎn)的業(yè)務核算，應設立臺賬，登

記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產(chǎn)的保管、