財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)

財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)TOC\o"1-2"\h\u20177第1章財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)概述 3121661.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義與目的 3205891.2會(huì)計(jì)服務(wù)的范圍與內(nèi)容 4162121.3財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)的關(guān)系 428094第2章審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)程序 4249172.1審計(jì)計(jì)劃的制定 4311052.1.1確定審計(jì)目標(biāo) 4189062.1.2了解被審計(jì)單位 5310132.1.3確定審計(jì)范圍和時(shí)間安排 524192.1.4人員分工與資源配置 5164952.2審計(jì)程序的設(shè)計(jì) 5236712.2.1審計(jì)程序概述 570012.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 5255902.2.3控制測(cè)試程序 5327112.2.4實(shí)質(zhì)性程序 5314992.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) 5199752.3.1識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 5132882.3.2針對(duì)性審計(jì)程序設(shè)計(jì) 577392.3.3應(yīng)對(duì)措施 687192.3.4持續(xù)監(jiān)控和更新 618969第3章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 69223.1財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與審計(jì)要求 675913.1.1編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則 6106273.1.2審計(jì)要求 6119953.2資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì) 6161883.2.1資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)目標(biāo) 669903.2.2審計(jì)程序 7215433.3利潤(rùn)表的審計(jì) 793083.3.1利潤(rùn)表審計(jì)目標(biāo) 7239793.3.2審計(jì)程序 795743.4現(xiàn)金流量表的審計(jì) 7243023.4.1現(xiàn)金流量表審計(jì)目標(biāo) 7320243.4.2審計(jì)程序 72954第4章財(cái)務(wù)狀況分析 825204.1財(cái)務(wù)比率分析 893924.1.1流動(dòng)比率分析 868674.1.2速動(dòng)比率分析 832204.1.3負(fù)債比率分析 85774.1.4股東權(quán)益比率分析 8107834.1.5總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析 868564.2財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析 8182244.2.1收入趨勢(shì)分析 8248924.2.2利潤(rùn)趨勢(shì)分析 897244.2.3資產(chǎn)負(fù)債趨勢(shì)分析 933314.3財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)價(jià) 9118464.3.1償債能力評(píng)價(jià) 994434.3.2運(yùn)營(yíng)能力評(píng)價(jià) 9229234.3.3盈利能力評(píng)價(jià) 9151164.3.4財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià) 9320824.3.5財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 94755第5章會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更 9197805.1會(huì)計(jì)政策變更的原因與影響 9168375.1.1原因 9314155.1.2影響 10163685.2會(huì)計(jì)估計(jì)變更的判斷與處理 10178675.2.1判斷 106615.2.2處理 10133975.3會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更的披露 1111561第6章審計(jì)證據(jù)與工作底稿 1113146.1審計(jì)證據(jù)的獲取與評(píng)價(jià) 11122306.1.1審計(jì)證據(jù)的獲取 11272296.1.2審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià) 11216306.2審計(jì)工作底稿的編制與歸檔 11112946.2.1審計(jì)工作底稿的編制 12307646.2.2審計(jì)工作底稿的歸檔 1272686.3審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性 12212476.3.1充分性 12205036.3.2適當(dāng)性 125640第7章內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 13278317.1內(nèi)部控制的定義與要素 1337347.1.1內(nèi)部控制的定義 1363727.1.2內(nèi)部控制的要素 13177077.2風(fēng)險(xiǎn)管理的框架與流程 13199517.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理框架 13320717.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理流程 13314947.3內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì) 14256957.3.1審計(jì)目的 14119737.3.2審計(jì)程序 14291117.3.3審計(jì)報(bào)告 1425124第8章審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表 14179228.1審計(jì)報(bào)告的編制與類型 1461838.1.1審計(jì)報(bào)告的編制 1443318.1.2審計(jì)報(bào)告的類型 15245048.2會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整與披露 15296848.2.1會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整 15290678.2.2會(huì)計(jì)報(bào)表的披露 15218438.3審計(jì)報(bào)告的發(fā)布與運(yùn)用 15128078.3.1審計(jì)報(bào)告的發(fā)布 15273168.3.2審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用 1624451第9章審計(jì)后事項(xiàng)與持續(xù)關(guān)注 16171599.1審計(jì)后事項(xiàng)的識(shí)別與處理 16141669.1.1識(shí)別審計(jì)后事項(xiàng) 1640379.1.2處理審計(jì)后事項(xiàng) 16288179.2持續(xù)關(guān)注的原則與程序 17126249.2.1持續(xù)關(guān)注的原則 1785399.2.2持續(xù)關(guān)注的程序 17264559.3審計(jì)后事項(xiàng)的跟蹤與管理 1731339.3.1跟蹤審計(jì)后事項(xiàng) 17198189.3.2管理審計(jì)后事項(xiàng) 1731986第10章財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)質(zhì)量控制 181974710.1質(zhì)量控制體系的建設(shè)與運(yùn)行 182263010.1.1建立質(zhì)量控制組織架構(gòu) 181498410.1.2制定質(zhì)量控制政策與程序 182510510.1.3培訓(xùn)與教育 181346310.1.4內(nèi)部溝通與協(xié)作 18226210.1.5外部監(jiān)管與評(píng)價(jià) 182946510.2審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)的質(zhì)量控制措施 182457410.2.1審計(jì)計(jì)劃與執(zhí)行 181336310.2.2會(huì)計(jì)服務(wù)規(guī)范 181973710.2.3工作底稿管理 182029810.2.4審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量控制 183116710.2.5風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) 192462710.3質(zhì)量控制檢查與改進(jìn)措施 192062210.3.1定期開(kāi)展內(nèi)部質(zhì)量檢查 192170810.3.2外部質(zhì)量評(píng)價(jià) 191813110.3.3持續(xù)改進(jìn) 191444610.3.4獎(jiǎng)懲機(jī)制 1919010.3.5質(zhì)量控制記錄與檔案管理 19第1章財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)概述1.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義與目的財(cái)務(wù)審計(jì)是指具有獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)程序和方法，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。其主要目的是保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，提高財(cái)務(wù)信息的可信度，為利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。1.2會(huì)計(jì)服務(wù)的范圍與內(nèi)容會(huì)計(jì)服務(wù)是指專業(yè)會(huì)計(jì)人員或機(jī)構(gòu)為各類客戶提供的一系列會(huì)計(jì)相關(guān)的服務(wù)。其范圍與內(nèi)容主要包括：（1）會(huì)計(jì)核算：包括日常賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)分析等。（2）稅務(wù)服務(wù)：為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃、稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)咨詢等服務(wù)。（3）內(nèi)部控制：協(xié)助企業(yè)建立、完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。（4）管理會(huì)計(jì)：為企業(yè)提供成本管理、預(yù)算管理、績(jī)效評(píng)價(jià)等管理決策支持。（5）財(cái)務(wù)咨詢：為企業(yè)提供融資、投資、并購(gòu)、重組等財(cái)務(wù)方面的咨詢服務(wù)。1.3財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)的關(guān)系財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)之間存在密切的聯(lián)系，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）目標(biāo)一致性：財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)均以提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、保護(hù)利益相關(guān)者權(quán)益、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展為目標(biāo)。（2）工作內(nèi)容互補(bǔ)：財(cái)務(wù)審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性，而會(huì)計(jì)服務(wù)則側(cè)重于為企業(yè)提供日常會(huì)計(jì)核算、管理決策支持等，兩者相互補(bǔ)充，共同推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善。（3）資源共享：財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)在實(shí)施過(guò)程中，可共享企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制等信息資源，提高工作效率。（4）相互促進(jìn)：財(cái)務(wù)審計(jì)可以發(fā)覺(jué)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制等方面的問(wèn)題，為企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)提供改進(jìn)方向；而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)服務(wù)有助于提高財(cái)務(wù)審計(jì)的效率和質(zhì)量。財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)在保障企業(yè)財(cái)務(wù)健康、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面具有重要作用，兩者相互依賴、相互促進(jìn)，共同推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。第2章審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)程序2.1審計(jì)計(jì)劃的制定2.1.1確定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)計(jì)劃制定的首要步驟是明確審計(jì)目標(biāo)，包括確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、合規(guī)性及有效性。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)具體、明確，具有可操作性。2.1.2了解被審計(jì)單位審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括對(duì)被審計(jì)單位的了解，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制等方面的內(nèi)容。2.1.3確定審計(jì)范圍和時(shí)間安排審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)的范圍，包括審計(jì)期間、涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和期間等。同時(shí)合理安排審計(jì)時(shí)間，保證審計(jì)工作的高效進(jìn)行。2.1.4人員分工與資源配置根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，合理分配審計(jì)人員，明確各成員的職責(zé)。同時(shí)為審計(jì)工作提供必要的資源，如審計(jì)工具、參考資料等。2.2審計(jì)程序的設(shè)計(jì)2.2.1審計(jì)程序概述審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序三個(gè)階段。審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)保證審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)徲?jì)人員應(yīng)通過(guò)詢問(wèn)、觀察、分析等方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.2.3控制測(cè)試程序?qū)徲?jì)人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)目刂茰y(cè)試程序，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估其有效性。2.2.4實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的詳細(xì)審查和核對(duì)，以確認(rèn)其真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。審計(jì)人員應(yīng)采用抽樣、比較、分析等手段，對(duì)重要賬戶和披露進(jìn)行審計(jì)。2.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)2.3.1識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員應(yīng)識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估結(jié)果將指導(dǎo)后續(xù)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。2.3.2針對(duì)性審計(jì)程序設(shè)計(jì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)人員應(yīng)設(shè)計(jì)針對(duì)性的審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平。2.3.3應(yīng)對(duì)措施對(duì)于識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施：（1）增加審計(jì)程序的范圍和深度；（2）調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，如增加審計(jì)時(shí)間、人員等；（3）與被審計(jì)單位溝通，促使其改進(jìn)內(nèi)部控制；（4）在審計(jì)報(bào)告中充分披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。2.3.4持續(xù)監(jiān)控和更新審計(jì)人員應(yīng)持續(xù)監(jiān)控審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)更新審計(jì)計(jì)劃和程序，保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。第3章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)3.1財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與審計(jì)要求3.1.1編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循真實(shí)性、完整性、合規(guī)性和及時(shí)性原則。報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。3.1.2審計(jì)要求審計(jì)人員應(yīng)具備獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循以下要求：（1）獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見(jiàn)；（2）遵循審計(jì)準(zhǔn)則和程序，保證審計(jì)質(zhì)量；（3）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表整體和各報(bào)表項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）與管理層和治理層進(jìn)行有效溝通，了解企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)報(bào)表編制情況；（5）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體和各報(bào)表項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。3.2資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)3.2.1資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量。3.2.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的來(lái)源、性質(zhì)和變動(dòng)情況；（2）檢查資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）評(píng)估資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的偏差；（4）關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易、重大投資和資產(chǎn)減值等方面，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)；（5）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。3.3利潤(rùn)表的審計(jì)3.3.1利潤(rùn)表審計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)表審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)利潤(rùn)表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，評(píng)估企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營(yíng)成果。3.3.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用的構(gòu)成及變動(dòng)情況；（2）檢查收入、成本和費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）分析毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)盈利能力；（4）關(guān)注會(huì)計(jì)估計(jì)變更、非經(jīng)常性損益和關(guān)聯(lián)方交易等方面，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)；（5）對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。3.4現(xiàn)金流量表的審計(jì)3.4.1現(xiàn)金流量表審計(jì)目標(biāo)現(xiàn)金流量表審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)現(xiàn)金流量表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和財(cái)務(wù)穩(wěn)健性。3.4.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的構(gòu)成及變動(dòng)情況；（2）檢查現(xiàn)金流量表的編制是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）分析現(xiàn)金流量與利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債表之間的關(guān)系，評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況；（4）關(guān)注大額現(xiàn)金收支、現(xiàn)金流量表與實(shí)際現(xiàn)金流量差異等方面，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)；（5）對(duì)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。第4章財(cái)務(wù)狀況分析4.1財(cái)務(wù)比率分析4.1.1流動(dòng)比率分析流動(dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)。通過(guò)計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比，以評(píng)估企業(yè)在短期內(nèi)償還債務(wù)的能力。流動(dòng)比率一般應(yīng)保持在2:1左右，以體現(xiàn)企業(yè)具有良好的短期償債能力。4.1.2速動(dòng)比率分析速動(dòng)比率（又稱酸性測(cè)試比率）是指企業(yè)除去存貨后的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。該比率主要用于衡量企業(yè)在不考慮存貨因素下的短期償債能力。一般情況下，速動(dòng)比率應(yīng)保持在1:1以上。4.1.3負(fù)債比率分析負(fù)債比率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比值，用于反映企業(yè)負(fù)債占資產(chǎn)的比例，衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力。負(fù)債比率過(guò)高，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。一般而言，負(fù)債比率不宜超過(guò)60%。4.1.4股東權(quán)益比率分析股東權(quán)益比率是指股東權(quán)益與企業(yè)總資產(chǎn)的比值，反映了股東權(quán)益在總資產(chǎn)中所占的比重。該比率越高，說(shuō)明企業(yè)在資產(chǎn)中所占的權(quán)益越多，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。4.1.5總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與總資產(chǎn)的比值，用于衡量企業(yè)運(yùn)用總資產(chǎn)的效率。該比率越高，說(shuō)明企業(yè)總資產(chǎn)運(yùn)用效率越好，盈利能力越強(qiáng)。4.2財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析4.2.1收入趨勢(shì)分析分析企業(yè)近年來(lái)的收入變化趨勢(shì)，判斷企業(yè)收入的穩(wěn)定性和增長(zhǎng)潛力。通過(guò)收入增長(zhǎng)率等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)地位。4.2.2利潤(rùn)趨勢(shì)分析對(duì)企業(yè)近年來(lái)的凈利潤(rùn)進(jìn)行趨勢(shì)分析，了解企業(yè)盈利能力的變動(dòng)情況。結(jié)合凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)，判斷企業(yè)盈利水平的穩(wěn)定性和增長(zhǎng)前景。4.2.3資產(chǎn)負(fù)債趨勢(shì)分析分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的變化趨勢(shì)，掌握企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的規(guī)模和結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況，從而評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)。4.3財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)價(jià)4.3.1償債能力評(píng)價(jià)結(jié)合流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、負(fù)債比率等指標(biāo)，對(duì)企業(yè)短期和長(zhǎng)期償債能力進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。4.3.2運(yùn)營(yíng)能力評(píng)價(jià)通過(guò)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)用效率和運(yùn)營(yíng)能力。4.3.3盈利能力評(píng)價(jià)利用凈利潤(rùn)率、毛利率等指標(biāo)，對(duì)企業(yè)盈利能力進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，分析企業(yè)的盈利水平和增長(zhǎng)潛力。4.3.4財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià)分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性和穩(wěn)定性。4.3.5財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)綜合考慮企業(yè)財(cái)務(wù)比率、趨勢(shì)和綜合財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。第5章會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更5.1會(huì)計(jì)政策變更的原因與影響5.1.1原因會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)為了更真實(shí)、公允地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)原有的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)政策變更的原因主要包括以下幾點(diǎn)：（1）法律法規(guī)的要求：國(guó)家頒布新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，要求企業(yè)對(duì)原有會(huì)計(jì)政策進(jìn)行變更。（2）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的更新：國(guó)際、國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)需根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)政策調(diào)整。（3）企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整：企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，導(dǎo)致原有會(huì)計(jì)政策不再適應(yīng)新的業(yè)務(wù)模式。（4）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量：企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息的可靠性、相關(guān)性、可比性，主動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行變更。5.1.2影響會(huì)計(jì)政策變更會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生以下影響：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響：會(huì)計(jì)政策變更會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的金額，如資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等。（2）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表比較信息的影響：會(huì)計(jì)政策變更會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的縱向比較，使不同期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失去可比性。（3）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響：會(huì)計(jì)政策變更可能對(duì)企業(yè)利潤(rùn)、稅收、現(xiàn)金流等產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。5.2會(huì)計(jì)估計(jì)變更的判斷與處理5.2.1判斷會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指由于新情況的出現(xiàn)或者原有情況的變化，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目的金額進(jìn)行重新估計(jì)。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的判斷主要包括以下幾點(diǎn)：（1）是否存在新的情況或原有情況的變化，影響企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的估計(jì)。（2）新的估計(jì)是否與原有估計(jì)存在較大差異，足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映。（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更是否具有合理的依據(jù)和證據(jù)。5.2.2處理會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理如下：（1）采用未來(lái)適用法：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，即在變更當(dāng)期及以后期間，按照新的估計(jì)金額進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。（2）調(diào)整當(dāng)期損益：會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益。（3）披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的信息：企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的性質(zhì)、原因、影響等相關(guān)信息。5.3會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更的披露企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更的信息，包括以下內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)政策變更的概述：描述會(huì)計(jì)政策變更的原因、內(nèi)容和影響。（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概述：描述會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因、內(nèi)容和影響。（3）會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（4）會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表比較信息的影響。（5）會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更的合理性分析和依據(jù)。通過(guò)以上披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者充分了解會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的信息透明度和可靠性。第6章審計(jì)證據(jù)與工作底稿6.1審計(jì)證據(jù)的獲取與評(píng)價(jià)6.1.1審計(jì)證據(jù)的獲取審計(jì)證據(jù)是財(cái)務(wù)審計(jì)的核心，是支持審計(jì)意見(jiàn)形成的基礎(chǔ)。審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)以下方式獲取審計(jì)證據(jù)：（1）審查和分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等相關(guān)資料；（2）詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層、財(cái)務(wù)人員以及其他相關(guān)人員；（3）觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制等；（4）函證第三方，包括但不限于銀行、客戶、供應(yīng)商等；（5）運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、計(jì)算和評(píng)估。6.1.2審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行以下方面的評(píng)價(jià)：（1）充分性：審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論；（2）適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)是否可靠、相關(guān)和合理；（3）來(lái)源：審計(jì)證據(jù)的來(lái)源是否可靠；（4）性質(zhì)：審計(jì)證據(jù)是否具有證明力；（5）時(shí)間：審計(jì)證據(jù)是否覆蓋了足夠的期間。6.2審計(jì)工作底稿的編制與歸檔6.2.1審計(jì)工作底稿的編制審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中記錄和整理審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論的書(shū)面文件。審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)項(xiàng)目名稱、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)期間等基本信息；（2）審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論；（3）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的分析、評(píng)價(jià)和判斷；（4）審計(jì)人員之間的溝通和協(xié)調(diào)記錄；（5）審計(jì)工作底稿的編制日期、編制人員及審核人員。6.2.2審計(jì)工作底稿的歸檔審計(jì)工作底稿的歸檔應(yīng)遵循以下原則：（1）完整性：保證所有審計(jì)工作底稿齊全，無(wú)遺漏；（2）真實(shí)性：保證審計(jì)工作底稿反映審計(jì)人員實(shí)際執(zhí)行的工作；（3）可追溯性：保證審計(jì)工作底稿能追溯到相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)；（4）保密性：保證審計(jì)工作底稿的保密性，防止泄露客戶信息；（5）歸檔期限：按照相關(guān)規(guī)定，將審計(jì)工作底稿歸檔保存。6.3審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性6.3.1充分性審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)在數(shù)量和覆蓋面上足以支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足夠；（2）審計(jì)證據(jù)是否涵蓋了審計(jì)期間的所有重要事項(xiàng)；（3）審計(jì)證據(jù)是否能夠證明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。6.3.2適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，包括可靠性、相關(guān)性和合理性。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）審計(jì)證據(jù)是否來(lái)源于可靠的第三方；（2）審計(jì)證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；（3）審計(jì)證據(jù)是否合理，是否存在矛盾；（4）審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論，是否存在重大不確定性。第7章內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理7.1內(nèi)部控制的定義與要素7.1.1內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)效率和效果、法律法規(guī)的遵守等方面提供合理保證的過(guò)程。7.1.2內(nèi)部控制的要素（1）控制環(huán)境：包括公司治理結(jié)構(gòu)、管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、員工的職業(yè)道德和勝任能力等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別和評(píng)估公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。（3）控制活動(dòng)：通過(guò)制定具體的控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。（4）信息與溝通：保證相關(guān)信息在公司內(nèi)部及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞，以便于員工履行職責(zé)。（5）監(jiān)督：對(duì)公司內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)覺(jué)和糾正存在的問(wèn)題。7.2風(fēng)險(xiǎn)管理的框架與流程7.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理框架公司應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架，包括以下四個(gè)方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)治理：明確風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理在公司內(nèi)部得到有效實(shí)施。（2）風(fēng)險(xiǎn)策略：根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（3）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估：采用適當(dāng)?shù)姆椒?，識(shí)別和評(píng)估公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。（4）風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)控：制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。7.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理流程（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：通過(guò)收集相關(guān)信息，識(shí)別公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性、定量分析，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（4）風(fēng)險(xiǎn)控制：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司目標(biāo)的影響。（5）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，保證風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性。7.3內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)7.3.1審計(jì)目的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)旨在評(píng)估公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，發(fā)覺(jué)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)公司完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。7.3.2審計(jì)程序（1）了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的背景和框架。（2）評(píng)估內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)有效性。（3）測(cè)試內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行有效性。（4）評(píng)估內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。（5）提出改進(jìn)建議。7.3.3審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)范圍和對(duì)象。（2）審計(jì)依據(jù)。（3）審計(jì)發(fā)覺(jué)。（4）改進(jìn)建議。通過(guò)以上審計(jì)程序，為公司提供關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面的改進(jìn)建議，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。第8章審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表8.1審計(jì)報(bào)告的編制與類型8.1.1審計(jì)報(bào)告的編制審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的集中體現(xiàn)，其編制應(yīng)遵循以下原則：（1）真實(shí)性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)反映審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況。（2）合法性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行編制。（3）客觀性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀公正地反映審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況，避免因個(gè)人主觀判斷而影響報(bào)告的公正性。（4）完整性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)全面反映審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用等。8.1.2審計(jì)報(bào)告的類型根據(jù)審計(jì)目的和內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告可分為以下幾種類型：（1）無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：表明審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、合法、完整。（2）保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)范圍受到限制或?qū)徲?jì)對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但不足以影響整體財(cái)務(wù)狀況。（3）否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，影響整體財(cái)務(wù)狀況。（4）無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)。8.2會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整與披露8.2.1會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤或遺漏進(jìn)行更正，主要包括以下方面：（1）會(huì)計(jì)政策變更：對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行變更，使報(bào)表數(shù)據(jù)更具可比性。（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更：對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更，使報(bào)表數(shù)據(jù)更真實(shí)、準(zhǔn)確。（3）前期差錯(cuò)更正：對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤進(jìn)行更正。（4）其他調(diào)整：根據(jù)審計(jì)發(fā)覺(jué)，對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。8.2.2會(huì)計(jì)報(bào)表的披露會(huì)計(jì)報(bào)表披露應(yīng)遵循以下原則：（1）充分性：報(bào)表附注應(yīng)充分披露審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)政策。（2）及時(shí)性：報(bào)表附注應(yīng)及時(shí)反映審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)信息。（3）真實(shí)性：報(bào)表附注應(yīng)真實(shí)反映審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況。（4）合規(guī)性：報(bào)表附注應(yīng)遵循國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則。8.3審計(jì)報(bào)告的發(fā)布與運(yùn)用8.3.1審計(jì)報(bào)告的發(fā)布審計(jì)報(bào)告應(yīng)在完成審計(jì)工作后及時(shí)發(fā)布，發(fā)布程序如下：（1）審計(jì)報(bào)告草稿完成后，與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行溝通，保證報(bào)告內(nèi)容的準(zhǔn)確性。（2）審計(jì)報(bào)告草稿經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后，提交給審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。（3）審計(jì)報(bào)告經(jīng)審批通過(guò)后，向?qū)徲?jì)對(duì)象正式出具。（4）審計(jì)報(bào)告發(fā)布后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按相關(guān)規(guī)定保存審計(jì)工作底稿。8.3.2審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用主要包括以下方面：（1）為企業(yè)內(nèi)部管理提供參考：企業(yè)可根據(jù)審計(jì)報(bào)告中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，改進(jìn)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)效益。（2）滿足外部利益相關(guān)者需求：審計(jì)報(bào)告為投資者、債權(quán)人等外部利益相關(guān)者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的參考依據(jù)。（3）作為法律法規(guī)要求的依據(jù)：審計(jì)報(bào)告作為企業(yè)合規(guī)性審查的依據(jù)，為企業(yè)辦理相關(guān)手續(xù)提供支持。（4）促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)：審計(jì)報(bào)告的公開(kāi)，有助于提高企業(yè)誠(chéng)信度，樹(shù)立良好的社會(huì)形象。第9章審計(jì)后事項(xiàng)與持續(xù)關(guān)注9.1審計(jì)后事項(xiàng)的識(shí)別與處理9.1.1識(shí)別審計(jì)后事項(xiàng)在完成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別：（1）在審計(jì)報(bào)告日之后，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的信息；（2）審計(jì)報(bào)告日后發(fā)覺(jué)的對(duì)審計(jì)結(jié)論有影響的新證據(jù)；（3）管理層在審計(jì)報(bào)告日后采取的行動(dòng)或決定；（4）其他可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。9.1.2處理審計(jì)后事項(xiàng)審計(jì)師在識(shí)別審計(jì)后事項(xiàng)后，應(yīng)采取以下措施：（1）評(píng)估審計(jì)后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告的影響；（2）與客戶管理層溝通，了解審計(jì)后事項(xiàng)的具體情況；（3）必要時(shí)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告；（4）根據(jù)審計(jì)后事項(xiàng)的性質(zhì)和影響，決定是否需要發(fā)出補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告。9.2持續(xù)關(guān)注的原則與程序9.2.1持續(xù)關(guān)注的原則審計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)過(guò)程中，應(yīng)遵循以下原則：（1）保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)后事項(xiàng)持續(xù)關(guān)注；（2）保證審計(jì)結(jié)論的持續(xù)適用性；（3）對(duì)管理層在審計(jì)報(bào)告日后采取的行動(dòng)或決定保持關(guān)注；（4）及時(shí)識(shí)別并應(yīng)對(duì)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告的新信息。9.2.2持續(xù)關(guān)注的程序?qū)徲?jì)師應(yīng)采取以下程序?qū)崿F(xiàn)持續(xù)關(guān)注：（1）定期與客戶管理層溝通，了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況及可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)；（2）關(guān)注媒體報(bào)道、行業(yè)動(dòng)態(tài)等外部信息，識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的信息；（3）查閱客戶內(nèi)部管理