2024年度廣西壯族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類全真模擬考試試卷B卷含答案

2024年度廣西壯族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類全真模擬考試試卷B卷含答案一單選題(共80題)1、2017年1月1日，甲公司租用一層寫字樓作為辦公場所，租賃期限為3年，每年12月31日支付租金10萬元，共支付3年。該租金有年金的特點(diǎn)屬于()。

A.普通年金

B.即付年金

C.遞延年金

D.永續(xù)年金

【答案】A2、下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)分析方法的是()。

A.比較分析法

B.比率分析法

C.綜合分析法

D.線性規(guī)劃法

【答案】D3、甲公司系增值稅一般納稅人，2×15年8月31日以不含增值稅的價(jià)格的100萬元售出2009年購入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為16萬元，該機(jī)床原價(jià)為200萬元（不含增值稅），已計(jì)提折舊120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（）萬元。

A.3

B.20

C.33

D.50

【答案】D4、在依據(jù)存貨樣本金額推斷存貨總體金額時(shí)，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行不必要審計(jì)程序的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

【答案】A5、企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行()。

A.定期清查

B.內(nèi)部清查

C.全面清查

D.外部清查

【答案】C6、下列預(yù)算中，只使用實(shí)物量作為計(jì)量單位的是()

A.現(xiàn)金預(yù)算

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.銷售預(yù)算

【答案】C7、某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為1000萬元，年度內(nèi)使用了800萬元(使用期平均9個(gè)月)，假設(shè)利息率為每年10%，年承諾費(fèi)率為0.8%，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為（）萬元。

A.60

B.61.6

C.63.2

D.66.4

【答案】C8、下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是（）。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

B.實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，注冊會(huì)計(jì)師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序難以獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.在對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時(shí)，可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.分析程序的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息，但注冊會(huì)計(jì)師視需要也可以利用非財(cái)務(wù)信息

【答案】B9、下列關(guān)于違約風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.公司產(chǎn)品經(jīng)銷不善可能會(huì)導(dǎo)致違約風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

B.有價(jià)證券資產(chǎn)本身就是一種契約性權(quán)利資產(chǎn)

C.違約風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)生于債券投資中

D.公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈是違約風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的唯一原因

【答案】D10、甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2×17年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元；經(jīng)營差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。假定甲公司2×17年涉及的現(xiàn)金流均于年末收付，則該公司A設(shè)備2×17年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.100

B.80

C.40

D.76

【答案】D11、銀行存款賬戶的貸方反映的是()。

A.銀行存款的增加數(shù)

B.銀行存款的減少數(shù)

C.銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)

D.銀行存款的增減數(shù)

【答案】B12、分步法適用于()。

A.單件小批生產(chǎn)

B.大批大量生產(chǎn)

C.大量大批多步驟生產(chǎn)

D.單步驟生產(chǎn)

【答案】C13、2×18年1月1日，A公司購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價(jià)款，合同價(jià)款為1600萬元，每年年末付款400萬元，4年付清。假定銀行同期貸款年利率為6%，另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費(fèi)13.96萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)購入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。已知4年期利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2×18年度損益的金額為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.223.16

B.140

C.213.96

D.353.96

【答案】A14、E-mail郵件的本質(zhì)是()。

A.一個(gè)文件

B.一份傳真

C.一個(gè)電話

D.一個(gè)網(wǎng)頁

【答案】A15、下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但其不能作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有的各類交易.賬戶余額.披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊會(huì)計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越大

D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

【答案】B16、下列各項(xiàng)表述中，不正確的是()。

A.上市公司董事會(huì)通過股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債

B.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等

D.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額

【答案】A17、2×16年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)用于對外出租，年租金100萬元。已知該項(xiàng)專利權(quán)的原值為1000萬元，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命為10年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。2×16年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為545萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×16年度因該項(xiàng)專利權(quán)影響利潤總額的金額（）萬元。

A.-155

B.55

C.45

D.-55

【答案】D18、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率為()。

A.2%

B.25%

C.3%

D.33%

【答案】B19、A公司于2011年6月30日取得對B公司投資。B公司當(dāng)日所有者權(quán)益公允價(jià)值為2000萬元（不包括遞延所得稅的影響），賬面價(jià)值為1800萬元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，無殘值。當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元（假設(shè)利潤均勻?qū)崿F(xiàn)），取得股權(quán)至年末，B公司因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬元（已扣除所得稅影響）。A、B公司在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定B公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同，A、B公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。A公司期末編制的合并報(bào)表中抵銷的B公司所有者權(quán)益為（）。

A.2435萬元

B.2480萬元

C.2500萬元

D.2335萬元

【答案】A20、A注冊會(huì)計(jì)師在檢查甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊的計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)甲公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對下列證據(jù)進(jìn)行分析。在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。

A.甲公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.甲公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購買發(fā)票

C.甲公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)性能的說明

D.甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

【答案】D21、下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠綜合反映企業(yè)成長性和投資風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.市盈率

B.每股收益

C.銷售凈利率

D.每股凈資產(chǎn)

【答案】A22、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%，采用先進(jìn)先出法計(jì)量A原材料的發(fā)出成本。2×18年初，甲庫存250件A原材料的賬面余額為2500萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購入A原材料200件，成本2400萬元（不含增值稅），運(yùn)雜費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料200件、150件和80件。甲公司2×18年12月31日庫存A原材料成本是（）。

A.245.20萬元

B.240萬元

C.200萬元

D.240.2萬元

【答案】A23、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容的是（）。

A.財(cái)務(wù)收支的合理性審查

B.不定期進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性審查

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性審查

【答案】B24、下列關(guān)于吸收直接投資籌資方式的表述中，不正確的是()。

A.采用吸收直接投資的企業(yè)，資本不分為等額股份

B.采用吸收直接投資的企業(yè)，無需公開發(fā)行股票

C.吸收直接投資是股份制企業(yè)籌集權(quán)益資本的基本方式

D.吸收直接投資的實(shí)際出資額中，注冊資本部分，形成實(shí)收資本

【答案】C25、如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

C.出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

【答案】C26、A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費(fèi)3萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價(jià)值為()萬元。

A.911.70

B.913.35

C.914.07

D.914.70

【答案】D27、管理的最基本形式是()。

A.協(xié)作

B.戰(zhàn)略

C.組織

D.計(jì)劃

【答案】C28、2013年甲公司的所有者權(quán)益為5000萬元，發(fā)行在外普通股股數(shù)為1000萬股，無優(yōu)先股，普通股的每股收益為0.8元，該公司的市盈率為25，則甲公司的市凈率為()。

A.4

B.4.5

C.5

D.0.5

【答案】A29、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師無法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

【答案】D30、下列說法中，正確的是()。

A.出納人員可以同時(shí)從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.在對銀行存款實(shí)施函證程序時(shí)，要對所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函

C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

D.如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額

【答案】B31、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。該年限是()。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上

【答案】C32、甲公司20×8年10月1日，向乙公司銷售A產(chǎn)品10萬件，每件不含稅價(jià)格1000元，每件成本860元，增值稅專用發(fā)票已開出，當(dāng)日A產(chǎn)品已發(fā)出，且實(shí)際控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司；當(dāng)日收到乙公司支付的貨款。協(xié)議約定，購貨方于次年1月31日之前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%。20×8年12月31日，甲公司對退貨率進(jìn)行了重新評估，認(rèn)為只有8%的A產(chǎn)品會(huì)被退回。假定不考慮增值稅的影響，甲公司20×8年12月31日應(yīng)調(diào)整營業(yè)收入的金額是（）。

A.1000萬元

B.200萬元

C.800萬元

D.2000萬元

【答案】B33、產(chǎn)品成本計(jì)算不定期，一般也不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費(fèi)用分配問題的成本計(jì)算方法是()。

A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

C.分批法

D.品種法

【答案】C34、某投資項(xiàng)目需在開始時(shí)一次性投資50000元，其中固定資產(chǎn)投資45000元，營運(yùn)資金墊支5000元，沒有建設(shè)期。各年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量分別為10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元，則該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期是()年。

A.3.35

B.3.40

C.3.60

D.4.00

【答案】C35、某企業(yè)2010年末營運(yùn)資本的配置比率為0.5，則該企業(yè)此時(shí)的流動(dòng)比率為()。

A.1

B.0.5

C.2

D.3.33

【答案】C36、企業(yè)會(huì)計(jì)造假，違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求主要是()。

A.實(shí)質(zhì)重于形式

B.及時(shí)性

C.可靠性

D.謹(jǐn)慎性

【答案】C37、企業(yè)為滿足交易動(dòng)機(jī)而持有現(xiàn)金，所需考慮的主要因素是()。

A.企業(yè)銷售水平的高低

B.企業(yè)臨時(shí)舉債能力的大小

C.企業(yè)對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度

D.金融市場投機(jī)機(jī)會(huì)的多少

【答案】A38、下列各項(xiàng)中屬于政府采購部門規(guī)章的是()。

A.《廣東省實(shí)施＜政府采購法＞辦法》

B.《政府采購信息公告管理辦法》

C.《上海市政府采購管理辦法》

D.《政府采購法》

【答案】B39、發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施中的主要風(fēng)險(xiǎn)不包括()

A.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位

B.發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)

C.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)

D.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理

【答案】D40、針對被審計(jì)單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證”，注冊會(huì)計(jì)師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程

B.抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)

C.詢問復(fù)核人復(fù)核采購計(jì)劃的過程，檢查采購計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核

D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求

【答案】C41、會(huì)計(jì)憑證按其（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。

A.填制人員和程序

B.填制程序和方法

C.填制格式和手續(xù)

D.填制程序和用途

【答案】D42、企業(yè)進(jìn)行多元化投資，其目的之一是()。

A.追求風(fēng)險(xiǎn)

B.消除風(fēng)險(xiǎn)

C.減少風(fēng)險(xiǎn)

D.接受風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C43、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2017年4月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸(供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸)。供水車間2017年4月對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為()元。

A.90000

B.117000

C.27000

D.108000

【答案】D44、某公司2015年凈利潤為1000萬元，非經(jīng)營收益120萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，則凈收益營運(yùn)指數(shù)為()。

A.0.83

B.0.88

C.0.93

D.1.07

【答案】C45、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。

A.為保護(hù)信息的完整性和安全性，任何項(xiàng)目組以外的人員均不得接觸審計(jì)工作底稿

B.將電子介質(zhì)的底稿打印歸檔后，電子形式可不必納入審計(jì)工作底稿中

C.編制審計(jì)工作底稿的要求是使得事務(wù)所內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論

D.注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的審計(jì)工作底稿模板進(jìn)行修改

【答案】D46、在一般情況下，()負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

A.總經(jīng)理

B.財(cái)務(wù)部

C.審計(jì)委員會(huì)

D.外部審計(jì)師

【答案】C47、被審計(jì)單位要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，下列理由中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不合理的是（）。

A.業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致需求變化

B.法律法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致不再需求原鑒證業(yè)務(wù)

C.對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解

D.無法提供注冊會(huì)計(jì)師要求的所有信息

【答案】D48、已知：(F/A，10%，9)=13.579，(F/A，10%，11)=18.531。則10年、10%的即付年金終值系數(shù)為()。

A.17.531

B.15.937

C.14.579

D.12.579

【答案】A49、甲公司2×18年12月31日庫存配件10套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價(jià)格為10萬元。該批配件專門用于加工10件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2×18年12月31日的市場價(jià)格為每件30.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日該配件的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.108

B.120

C.100

D.175

【答案】B50、下列選項(xiàng)中，與“累計(jì)折舊”賬戶的結(jié)構(gòu)相同的是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.無形資產(chǎn)

C.累計(jì)攤銷

D.原材料

【答案】C51、下列各項(xiàng)中法律效力最高的是()。

A.會(huì)計(jì)法律

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章

D.地方性會(huì)計(jì)法規(guī)

【答案】A52、甲公司和乙公司為M公司控制下的子公司，甲公司于2×12年12月31日將自己生產(chǎn)的一件產(chǎn)品銷售給乙公司，乙公司購入該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為3200萬元，銷售成本為2800萬元。該固定資產(chǎn)的折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2×16年12月31日該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期滿，乙公司對其進(jìn)行清理，產(chǎn)生清理凈收益計(jì)入個(gè)別利潤表的資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目。不考慮其他因素的影響，2×16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行的合并抵銷處理中抵銷的管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.400

B.300

C.100

D.0

【答案】C53、下列有關(guān)各部門預(yù)算管理職權(quán)的表述不正確的是()。

A.各部門編制本部門預(yù)算、決算草案

B.組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行

C.定期向本級政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況

D.定期向本級政府和上一級政府財(cái)政部門報(bào)告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況

【答案】D54、如果注冊會(huì)計(jì)師懷疑x公司負(fù)責(zé)收取貨款的職員與審批壞賬的管理人員串通舞弊，貪污貨款，而后將賬目作為壞賬沖銷，最好實(shí)施下列()程序。

A.檢查確認(rèn)的壞賬是否經(jīng)過審批

B.向開戶銀行發(fā)函詢證

C.向與壞賬對應(yīng)的所有顧客函證

D.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

【答案】C55、甲公司為一家制造性企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2019年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額140800元、包裝費(fèi)20000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元，支付安裝費(fèi)30000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為300000元、250000元、450000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的影響，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.320000

B.324590

C.350000

D.327990

【答案】A56、甲公司確認(rèn)當(dāng)月辦公大樓租金100萬元，用銀行存款支付10萬元，90萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制分別確認(rèn)費(fèi)用（）。

A.10萬；90萬

B.100萬；0萬

C.50萬；50萬

D.100萬；10萬

【答案】D57、在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度的預(yù)算編制方法是()。

A.連續(xù)預(yù)算法

B.滑動(dòng)預(yù)算法

C.定期預(yù)算法

D.增量預(yù)算法

【答案】A58、下列關(guān)于識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加，需要對銷售收入的完整性予以額外關(guān)注

B.分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方法

C.將銷售毛利率.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率.存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù).預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較

D.將本期銷售收入金額與以前可比期間的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，分析差異原因

【答案】A59、下列哪個(gè)人員沒有權(quán)利對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核()。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

B.初級審計(jì)人員

C.部門負(fù)責(zé)人

D.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

【答案】B60、下列各項(xiàng)中，可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是()。

A.增量預(yù)算法

B.彈性預(yù)算法

C.滾動(dòng)預(yù)算法

D.零售預(yù)算法

【答案】C61、某企業(yè)擬新建一條生產(chǎn)線項(xiàng)目，建設(shè)期為1年，運(yùn)營期為10年。全部建設(shè)投資分別在建設(shè)起點(diǎn)和建設(shè)期末分兩次投入，投資額分別為200萬元和100萬元：全部流動(dòng)資金投資在建設(shè)期末和投產(chǎn)后第1年末分兩次投入，投資額分別為15萬元和5萬元。根據(jù)項(xiàng)目籌資方案的安排，建設(shè)期資本化借款利息為12萬元。由此，可以估算該項(xiàng)目總投資為()萬元。

A.300

B.320

C.305

D.332

【答案】D62、下列各項(xiàng)中，不屬于相關(guān)指標(biāo)比率分析法的是()。

A.產(chǎn)值成本率

B.銷售收入成本率

C.直接人工成本率

D.成本利潤率

【答案】C63、如果被審計(jì)單位以養(yǎng)殖牲畜為主營業(yè)務(wù)，那么注冊會(huì)計(jì)師針對該類存貨可以實(shí)施的監(jiān)盤程序中效果最好的是（）。

A.實(shí)施分析程序

B.利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的工作

C.向供應(yīng)商函證

D.通過高空攝影以確定其存在，對不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

【答案】D64、某企業(yè)2011年流動(dòng)資產(chǎn)平均余額為100萬元，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為7次。若企業(yè)2011年凈利潤為210萬元，則2011年銷售凈利率為()。

A.30%

B.50%

C.40%

D.15%

【答案】A65、某公司根據(jù)現(xiàn)金持有量的存貨模型確定的最佳現(xiàn)金持有量為100萬元，有價(jià)證券的年利率為10%，在最佳現(xiàn)金持有量的情況下，該公司與現(xiàn)金持有量相關(guān)的現(xiàn)金使用總成本為()萬元。

A.100

B.10

C.1000

D.120

【答案】B66、下列關(guān)于合營安排的分類，說法不正確的是（）。

A.當(dāng)合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營安排為共同經(jīng)營

B.當(dāng)合營安排通過單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營安排為合營企業(yè)

C.合營安排最常見的形式包括有限責(zé)任公司.合伙企業(yè).合作企業(yè)等

D.信托基金等也可被視為單獨(dú)主體

【答案】B67、某公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺(tái)閑置設(shè)備。該設(shè)備于8年前以40000元購入，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率為10%，目前可以按10000元價(jià)格賣出，假設(shè)所得稅稅率為25%，賣出現(xiàn)有設(shè)備對本期現(xiàn)金凈流量的影響是()元。

A.減少360

B.減少1200

C.增加9640

D.增加10300

【答案】D68、注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，獲取的下列信息屬于其他信息的是（）。

A.支票存根

B.銀行存款單

C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)

D.記賬憑證

【答案】C69、以下審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）。

A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

B.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購單

C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

【答案】A70、甲集團(tuán)對其某一子公司進(jìn)行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執(zhí)行，經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，最后選擇方案A。在實(shí)施過程中，發(fā)現(xiàn)重組條件已經(jīng)發(fā)生改變，方案B更有利，于是，集團(tuán)董事長決定改用方案B.該案例違背了內(nèi)部控制的哪一原則()

A.全面性原則

B.重要性原則

C.制衡性原則

D.適應(yīng)性原則

【答案】B71、2×18年5月1日，甲公司與與客戶簽訂合同，為客戶建造一棟辦公樓，合同總金額為750萬元，甲公司預(yù)計(jì)總成本500萬元。至2×18年年末，甲公司累計(jì)發(fā)生成本300萬元。假定該建造業(yè)務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司是主要責(zé)任人；甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。甲公司2×18年年末應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）。

A.200萬元

B.300萬元

C.250萬元

D.450萬元

【答案】D72、下列說法正確的是()。

A.相關(guān)系數(shù)為0時(shí)，不能分散任何風(fēng)險(xiǎn)

B.相關(guān)系數(shù)在0~1之間時(shí)，相關(guān)系數(shù)越低風(fēng)險(xiǎn)分散效果越小消除風(fēng)險(xiǎn)

C.相關(guān)系數(shù)在-1~0之間時(shí)，相關(guān)系數(shù)越高風(fēng)險(xiǎn)分散效果越大

D.相關(guān)系數(shù)為-1時(shí)，可以最大程度的分散風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D73、單位負(fù)責(zé)人對本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的()負(fù)責(zé)。

A.真實(shí)性、可靠性

B.真實(shí)性、完整性

C.相關(guān)性、完整性

D.相關(guān)性、可靠性

【答案】B74、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減為()萬元。

A.15

B.50

C.135

D.150

【答案】C75、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為160萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升300萬元；（3）當(dāng)期購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）期末公允價(jià)值上升200萬元；（4）報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備產(chǎn)生收益150萬元；（5）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元；（6）取得政府補(bǔ)助50萬元，該項(xiàng)補(bǔ)助款是補(bǔ)償企業(yè)前期發(fā)生的與日常活動(dòng)相關(guān)的經(jīng)營損失。假定甲公司金融資產(chǎn)和報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備在2×17年末未出售，甲公司政府補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮所得稅及其他因素。甲公司下列處理中正確的是（）。

A.甲公司2×17年度綜合收益總額650萬元

B.甲公司2×17年度營業(yè)利潤為400萬元

C.甲公司2×17年度利潤總額為600萬元

D.甲公司2×17年度確認(rèn)其他綜合收益500萬元

【答案】C76、（）是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。

A.會(huì)計(jì)科目

B.賬戶

C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

D.收入-費(fèi)用=利潤

【答案】C77、基本規(guī)范提出，建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循5項(xiàng)原則，以下不屬于5項(xiàng)原則的是()。

A.全面性

B.重要性

C.成本效益原則

D.獨(dú)立性

【答案】D78、企業(yè)采用計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用與按計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額，應(yīng)記入的科目是()。

A.“生產(chǎn)成本”

B.“制造費(fèi)用”

C.“管理費(fèi)用”

D.“銷售費(fèi)用”

【答案】C79、針對被審計(jì)單位存在的大額定期存款，注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

B.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書復(fù)印件

C.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對相應(yīng)的兌付憑證

【答案】B80、甲公司向控股股東支付2000萬元購買控股股東的子公司A公司80%的股權(quán)，同日A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2200萬元，甲公司資本公積金額為240萬元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本為1600萬元

B.甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本為2000萬元

C.甲公司沖減資本公積400萬元

D.甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益400萬元

【答案】A二多選題(共20題)1、下列屬于電力企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)有()

A.生產(chǎn)過程復(fù)雜，產(chǎn)品單一

B.生產(chǎn)過程連續(xù)，大量重復(fù)生產(chǎn)

C.產(chǎn)品不能儲(chǔ)存，產(chǎn)銷用瞬間同時(shí)完成

D.沒有在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之分

【答案】ABCD2、按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用正確的處理方法有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用抵減溢價(jià)發(fā)行收入

【答案】ACD3、針對應(yīng)收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，注冊會(huì)計(jì)師的下列控制測試程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名

B.檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批

C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制的員上的簽名

D.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決

【答案】ACD4、企業(yè)發(fā)放股票股利()。

A.實(shí)際上是企業(yè)盈利的資本化

B.能達(dá)到節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金的目的

C.可使股票價(jià)格不至于過高

D.會(huì)使企業(yè)財(cái)產(chǎn)價(jià)值增加

【答案】ABC5、下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)計(jì)利潤表的編制依據(jù)的有()。

A.業(yè)務(wù)預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】ABC6、在借貸記賬法下，下列關(guān)于“生產(chǎn)成本”賬戶結(jié)構(gòu)描述中錯(cuò)誤的有（）。

A.貸方登記增加額

B.借方登記減少額

C.期末余額一般在借方

D.可能沒有期末余額

【答案】ABD7、下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)的投資意義的有()。

A.投資是企業(yè)生存與發(fā)展的基本前提

B.投資是獲取利潤的基本前提

C.投資是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段

D.投資屬于企業(yè)的戰(zhàn)略性決策

【答案】ABC8、管理者的角色體現(xiàn)在()。

A.決策制定

B.信息傳遞

C.人際關(guān)系

D.目標(biāo)調(diào)控

【答案】ABC9、按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，一般可以采用()進(jìn)行分析。

A.對比分析法

B.構(gòu)成比率分析法

C.相關(guān)指標(biāo)比率法

D.效率比率法

【答案】ABC10、下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證有（）。

A.請購單

B.發(fā)運(yùn)憑證

C.驗(yàn)收及入庫單

D.折扣與折讓明細(xì)賬

【答案】BD11、貨幣資金的審計(jì)目的有()。

A.確定被審計(jì)單位的貨幣資金的余額是否真實(shí)正確，是否為被審計(jì)單位所有

B.確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否合理、合法

C.確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否全部入賬

D.確定貨幣資金的計(jì)價(jià)是否正確

E.確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否

【答案】ABCD12、下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.委托加工物資支付的加工費(fèi)

D.小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅

【答案】ACD13、如果注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位控制環(huán)境存在重大缺陷，則以下需要對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改的做法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)

C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)獲取更具有說服力的審計(jì)證據(jù)

D.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍

【答案】CD14、小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)有（）。

A.一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票

B.實(shí)行簡易計(jì)稅方法

C.小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額

D.小規(guī)模納稅人如果取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

【答案】ABC15、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照批準(zhǔn)權(quán)限采取的措施有()。

A.行政處罰

B.法律制裁

C.稅收保全措施

D.強(qiáng)制執(zhí)行措施

【答案】CD16、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的以下考慮中，正確的有（）

A.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

C.被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制，不會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案

【答案】ABD17、財(cái)產(chǎn)清查按清查的時(shí)間分類可以分為（）。

A.年度清查

B.中期清查

C.定期清查

D.不定期清查

【答案】CD18、下列不屬于決策后果預(yù)測的基本方法的是()。

A.時(shí)間序列法

B.經(jīng)驗(yàn)判斷法

C.回歸分析法

D.“決策樹”技術(shù)

【答案】BD19、注冊會(huì)計(jì)師為了測試被審計(jì)單位生產(chǎn)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，以下實(shí)施的控制測試恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.檢查生產(chǎn)指令是否經(jīng)過審批

B.檢查領(lǐng)料單是否經(jīng)過審批

C.檢查工薪分配是否經(jīng)過審批

D.檢查存貨明細(xì)賬是否經(jīng)過審批

【答案】ABC20、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

【答案】ABC三大題(共10題)1、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為52000萬元，甲公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助4000萬元，該政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動(dòng)至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為21000萬元的普通股股票為對價(jià)取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為400萬元、公允價(jià)值為600萬元的庫存商品外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。（3）計(jì)算甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（5），計(jì)算甲公司購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額。

【答案】（1）資料一，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由：2×16年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元（200×15%）。資料二，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為52000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為40000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元（12000×25%）。資料三，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。理由：該項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價(jià)值為4000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元（4000×25%）。資料四，開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=300×175%=525（萬元），與其賬面價(jià)值300萬元之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。（2）資料（2）應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。理由：將自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額計(jì)入其他綜合收益，因此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（萬元）。借：所得稅費(fèi)用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970（1000-30）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1927.52、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實(shí)際成本法進(jìn)行核算，2018年，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實(shí)際成本為392000元；（2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)58000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；（3）甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10000元；（4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗(yàn)收入庫。<1>、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。<2>、計(jì)算甲企業(yè)收回加工材料的實(shí)際成本。<3>、編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，因此在計(jì)算增值稅的時(shí)候是應(yīng)支付的增值稅＝58000×16%＝9280（元）。（1分）在計(jì)算消費(fèi)稅的時(shí)候應(yīng)該先換算出不含稅的金額，再計(jì)算應(yīng)支付的消費(fèi)稅。應(yīng)支付的消費(fèi)稅＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%＝50000（元）。（2分）

【答案解析】

納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式是：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。

2.題目說的是甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，這種情況的消費(fèi)稅是可以抵扣的，不計(jì)入成本中。（1分）收回加工材料實(shí)際成本＝392000＋58000＋10000＝460000（元）。（1分）3.甲企業(yè)的分錄如下：①借：委托加工物資392000貸：原材料392000（1分）②借：委托加工物資58000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000貸：銀行存款117280（2分）③借：委托加工物資100003、A注冊會(huì)計(jì)師是X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項(xiàng)：（1）在2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會(huì)確定的2016年銷售收入增長目標(biāo)為20%。X公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強(qiáng)行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動(dòng)資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項(xiàng)目被迫停工，何時(shí)開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層還是認(rèn)定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層，請指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定，并簡要說明理由。

【答案】事項(xiàng)（1）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報(bào)酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入。事項(xiàng)（2）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成一致，可能導(dǎo)致X公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。事項(xiàng)（3）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會(huì)隱瞞負(fù)債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)（4）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于大型基建項(xiàng)目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時(shí)間，可能導(dǎo)致在建工程項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)（5）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶指定的交貨地點(diǎn)后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)（6）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動(dòng)融合，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4、KD公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×18年3月末結(jié)存存貨200萬元，全部為A產(chǎn)品，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購買原材料甲一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為57.6萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗(yàn)收入庫。（2）用原材料甲對外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協(xié)議作價(jià)為120萬元（公允價(jià)值），投資后對被投資方具有重大影響，KD公司已開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。（3）銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為200萬元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領(lǐng)用外購原材料甲一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.4萬元。（5）本月領(lǐng)用原材料甲140萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬元，月末無在產(chǎn)品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料甲一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元。（7）KD公司4月末結(jié)存的原材料甲的可變現(xiàn)凈值為100萬元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為180萬元。4月末無其他存貨。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）計(jì)算KD公司4月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）①借：原材料360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）57.6貸：應(yīng)付票據(jù)417.6②借：長期股權(quán)投資--投資成本139.2貸：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.2借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：原材料80③借：應(yīng)收賬款232貸：主營業(yè)務(wù)收入2005、2×11年至2×14年，甲公司與無形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×11年1月1日，以銀行存款500萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其中包含支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。（2）2×12年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為300萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值不變。（3）2×13年12月31日，因技術(shù)更新，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為150萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值不變，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。（4）2×14年8月16日，甲公司與B公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的合同，以資產(chǎn)置換形式將該無形資產(chǎn)換入一臺(tái)生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備。甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人。當(dāng)日無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元，增值稅為9萬元，另支付銀行存款15萬元。固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為24萬元。當(dāng)天辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并支付銀行存款15萬元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。其他資料：假定甲公司按年計(jì)提無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。<1>、根據(jù)資料（1），編制甲公司購入該無形資產(chǎn)的分錄；<2>、根據(jù)資料（2）判斷該無形資產(chǎn)是否需要計(jì)提減值；如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，請計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；<3>、根據(jù)資料（3）計(jì)算該無形資產(chǎn)2×13年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷金額，判斷該無形資產(chǎn)是否需要計(jì)提減值；如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，請計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；<4>、根據(jù)資料（4）計(jì)算甲公司因該換出該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額；并編制與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.2×11年1月1日購入時(shí)：借：無形資產(chǎn)500貸：銀行存款500（1分）

2.2×12年年末，企業(yè)應(yīng)該對該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（1分）2×12年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值＝500－500/10×2＝400（萬元）；可收回金額是300萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額，因此需要對該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額；應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失的金額＝400－300＝100（萬元）；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失100貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100（2分）3.①2×12年末，該無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)該按照計(jì)提減值準(zhǔn)備后的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值在剩余使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，甲公?013年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷＝300/8＝37.5（萬元）；（1分）②2×13年年末甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值損失；2×13年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備之前的賬面價(jià)值＝300－37.5＝26

2.5（萬元）；無形資產(chǎn)的可收回金額＝150（萬元），該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其可收回金額，因此甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計(jì)提資產(chǎn)減值損失的金額＝26

2.5－150＝11

2.5（萬元）；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失11

2.5貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11

2.5（2分）4.2×14年1至7月的攤銷額＝150/5×7/12＝17.5（萬元）；甲公司因換出該無形資產(chǎn)的處置損益＝150－（150－17.5）＝17.5（萬元）；（1分）與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)1506、2×18年4月2日，A公司與B公司簽訂購買B公司持有的C公司（非上市公司）70%股權(quán)的合同。假設(shè)A公司與B公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（1）A公司以銀行存款8000萬元為對價(jià)，2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬元，其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。（2）C公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有一項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即管理用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8500萬元，公允價(jià)值9000萬元。C公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)未來仍可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（3）C公司2×18年7月1日至12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元；2×18年8月1日宣告分派現(xiàn)金股利255萬元。（4）A公司2×18年9月銷售100件產(chǎn)品給C公司，每件售價(jià)8萬元，每件成本7.5萬元，C公司2×18年對外銷售60件。（5）該合并中C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其公允價(jià)值相等；各公司適用的所得稅稅率均為25%；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件；不考慮其他因素。<1>、計(jì)算購買日企業(yè)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)，并編制購買日合并報(bào)表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。<2>、編制A公司2×18年末合并報(bào)表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。

【答案】1.購買日的合并商譽(yù)＝8000－（10000＋500）×70%＝650（萬元）（1分）調(diào)整抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)500貸：資本公積500（1分）借：股本6000資本公積1500盈余公積300未分配利潤2700商譽(yù)650貸：長期股權(quán)投資8000少數(shù)股東權(quán)益（10500×30%）3150（1分）

【答案解析】

該項(xiàng)合并屬于非同一控制企業(yè)合并，合并報(bào)表中認(rèn)可資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值；且條件說明，該合并中C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其公允價(jià)值相等，即資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其公允價(jià)值，等于合并報(bào)表角度的賬面價(jià)值，即合并報(bào)表角度賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，評估增值的固定資產(chǎn)不需要確認(rèn)遞延所得稅。

2.內(nèi)部交易抵銷分錄：借：營業(yè)收入8007、甲公司為一上市的集團(tuán)公司，原持有乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠?×15年及2×16年發(fā)生的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：（1）2×15年1月1日，甲公司以發(fā)行股份10000萬股為對價(jià)從乙公司的控股股東—丙公司處受讓乙公司50%股權(quán)，該日股票收盤價(jià)為1.3元，并辦理了股東變更登記手續(xù)。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為19000萬元，公允價(jià)值為20000萬元（含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價(jià)值1000萬元），除原未確認(rèn)入賬的無形資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)及負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述無形資產(chǎn)系一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，自購買日開始尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司受讓乙公司50%后，共計(jì)持有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)時(shí)，所持乙公司30%股權(quán)的賬面價(jià)值為6400萬元，其中投資成本5500萬元，損益調(diào)整800萬元，其他權(quán)益變動(dòng)100萬元；公允價(jià)值為7600萬元。（2）2×15年1月1日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為19000萬元，其中實(shí)收資本16000萬元，資本公積100萬元，盈余公積為290萬元，未分配利潤2610萬元。該項(xiàng)交易中，甲公司以銀行存款支付法律、評估等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用60萬元。甲公司與丙公司協(xié)議約定，丙公司承諾本次交易完成后的2×15、2×16和2×17年三個(gè)會(huì)計(jì)年度乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別不低于600萬元、800萬元和1000萬元。乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的，丙公司將按照出售股權(quán)比例，對實(shí)際實(shí)現(xiàn)的凈利潤與預(yù)期實(shí)現(xiàn)的部分的差額以現(xiàn)金對甲公司進(jìn)行補(bǔ)償。各年度利潤補(bǔ)償單獨(dú)計(jì)算，且已經(jīng)支付的補(bǔ)償不予退還。2×15年1月1日，甲公司認(rèn)為乙公司在2×15年至2×17年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤，發(fā)生業(yè)績補(bǔ)償?shù)目赡苄暂^小。（3）乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，較原承諾利潤少100萬元。2×15年末，根據(jù)乙公司利潤實(shí)現(xiàn)情況及市場預(yù)期，甲公司估計(jì)乙公司2×16年和2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤分別為600萬元和700萬元；經(jīng)測試該時(shí)點(diǎn)商譽(yù)未發(fā)生減值。2×15年度，乙公司因以公允價(jià)值計(jì)