工程培訓-決算審批-建設項目全過程審計與案例分析

建設項目全過程審計與案例分析中天恒會計師事務所中天恒達造價咨詢有限公司馬玉峰高級工程師北京市中關村南大街韋伯時代中心C座23層目錄

前言第一部分基本建設項目審計概況介紹第一章基本建設審計概念第二章基本建設審計特點第三章基本建設項目跟蹤審計第二部分基本建設項目審計工作第一章基本建設程序審計第二章基本建設項目決策階段審計第三章基本建設項目勘查設計階段審計第四章基本建設項目施工準備階段審計一、施工準備階段征地拆遷審計二、招投標工作審計三、合同管理審計第五章基本建設項目實施階段審計第一節(jié)設備材料采購工作審計第二節(jié)工程造價控制審計一、工程造價的基本知識二、設計變更審計三、洽商索賠工作審計四、工程進度款支付審計第六章基本建設項目竣工驗收階段審計一、工程結算審計二、竣工財務決算審計三、竣工驗收審計第三部分建設項目風險管理與審計前言

基本建設項目審計工作目標：（一）通過對建設項目審計，規(guī)范建設程序，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護國家利益和建設單位正當的業(yè)主權益。（二）通過對建設項目審計，規(guī)范工程建設成本控制和財務管理工作，及時糾正項目建設中存在的問題，以節(jié)約建設資金，提高建設資金的使用效益，保證建設項目保質按期完成。（三）通過對項目審計，監(jiān)督檢查建設資金使用的合理性、合法性和合規(guī)性，正確評價資金使用效益，及時總結建設經驗，促進和加強項目建設管理，提高建設項目管理水平，健全建設規(guī)章制度，規(guī)避建設資金風險。第一部分一、基建審計定義二、基建審計形式三、基建審計工作范圍四、基本建設項目特點及要求五、審計工作對象六、審計工作主要內容七、審計工作依據八、審計工作流程九、審計處理權限十、基建審計雙方的責任十一、基建審計的發(fā)展趨勢第一章基本建設項目審計概念一、基建審計定義二、基建審計形式本節(jié)應注意了解以下幾點：（一）國家（政府）審計、內部審計、社會審計的定義（二）國家（政府）審計、內部審計、社會審計的區(qū)別（三）國家（政府）審計、內部審計、社會審計之間的關系（四）建設項目審計中社會審計之間的關系（五）審計機構與參建單位的關系按審計審計工作內容區(qū)分專項審計：主要是對基本建設項目進行預(概)算審計、竣工結算審計和竣工財務決算審計等專項審計；全過程（跟蹤）審計：項目建設管理的全過程審計。法律依據：《審計機關國家建設項目審計準則》第二十三條規(guī)定：對財政性資金投入較大或者關系國計民生的國家建設項目，審計機關可以對其前期準備、建設實施、竣工投產的全過程進行跟蹤審計。注意區(qū)別：竣工決算審計與造價審核的區(qū)別竣工結算審核與跟蹤審計的區(qū)別與聯(lián)系三、基建審計工作范圍四、審計工作對象審計對象：項目法人、代建單位和參建單位法律依據：

《審計機關國家建設項目審計準則》第三條審計機關在安排國家建設項目審計時，應當確定建設單位（含項目法人，下同）為被審計單位。必要時，可以依照法定審計程序對勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設項目有關的財務收支進行審計監(jiān)督。

五、審計工作主要內容六、審計工作依據基本建設項目管理的內容：“三控”“兩管”“一協(xié)調”“安全第一”七、審計工作流程八、審計處理權限《審計法》規(guī)定：第三十四條

審計機關對被審計單位違反前款規(guī)定的行為，有權予以制止；必要時，經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權封存有關資料和違反國家規(guī)定取得的資產；對其中在金融機構的有關存款需要予以凍結的，應當向人民法院提出申請。

審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止；制止無效的，經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經撥付的，暫停使用。

第三十五條

審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理。

九、基建審計雙方的責任

1、被審計單位的責任：合理編制并充分披露基本建設工程建設過程中的各項報表，保證各項報表及相關資料的真實、合法、完整，是被審核單位的責任；

2、審計人員的責任：按照國家相應的法律法規(guī)的要求出具基本建設征地拆遷費用、工程預算、結算及決算等審核報告，并保證審核報告的真實性、合法性，是審核人員的責任。

第二章基本建設審計特點第一節(jié)基本建設項目的特點第二節(jié)基建審計要求及特點第三節(jié)基建舞弊審計簡介第一節(jié)基本建設項目的特點一、建設項目的定義二、基本建設項目分類三、基本建設項目組成四、基本建設項目的特點五、案例解析一、建設項目的定義三、基本建設項目組成

單項工程：在一個建設項目中，具有獨立的設計文件，竣工后可以獨立發(fā)揮生產能力或效益的工程；單位工程：竣工后一般不能獨立發(fā)揮生產能力或效益，但具有獨立設計，可以獨立組織施工的工程。按照單位工程的構成，可以分解為建筑工程和設備安裝工程兩類。分部工程：是單位工程的組成部分。按照工程部位、設備種類和型號、使用材料的不同，可將一個單位工程分解為若干個分部工程。分項工程：分部工程的組成部分。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的規(guī)格，可將一個分部工程分解為若干個分項工程。四、基本建設項目的特點唯一性一次性整體性固定性不確定性不可逆轉性金額巨大

五、相關案例知識解析

案例：一新建建材工廠即建設項目，工廠內的一棟辦公樓/廠房車間為單項工程，辦公樓/廠房車間的土建工程中的結構工程為單位工程，其中的基礎、屋面等為分部工程，基礎工程中的混凝土澆筑工程、模板工程、鋼筋工程等為分項工程。第二節(jié)基建審計要求及特點

一、時間（事前、事中）

（1）審計機關對列入年度審計計劃的竣工決算審計項目，在具備審計條件的情況下，一般應在審計通知書確定的審計實施日起3個月內出具審計報告。（2）建設單位應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。

二、專業(yè)

根據有關經費預算情況，聘請具有法定資格的注冊會計師或者其他具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參加審計。五、查錯防弊的目的性基建項目審計與一般年報審計突出的不同就是主要為查錯防弊。《內部審計具體準則第6號》：舞弊，是指組織內、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。內部審計并非專為檢查舞弊而進行。即使審計人員以應有的職業(yè)謹慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。第三章建設項目跟蹤審計簡介第一節(jié)建設項目跟蹤審計概論（略）第二節(jié)跟蹤審計目前的組織實施形式（略）第三節(jié)跟蹤審計介入的時點第四節(jié)跟蹤審計的組織第五節(jié)跟蹤審計應注意的問題第三節(jié)跟蹤審計介入的時點1、目前大型工程通常在施工準備前期總承包單位招標前介入，這是目前比較符合實際情況，并適合事務所開展審計的方式；2、目前大部分項目多在施工開始后介入，其審計工作內容受局限；3、項目立項、可研、勘察設計等前期時間介入，這比較適合于內部審計，目前事務所多對此階段工作進行事后基建程序復核。第四節(jié)跟蹤審計的組織第五節(jié)跟蹤審計應注意的問題一、科學定位跟蹤審計職能二、全面評價跟蹤審計的價值三、準確把握審計介入的時間四、抓住重點審計的關鍵環(huán)節(jié)五、充分整合跟蹤審計的資源

六、確保跟蹤審計的依法實施七、注意跟蹤審計與工程監(jiān)理的區(qū)別第二部分

第一章基本建設程序審計一、基本建設程序的基本知識

1、定義

2、建設程序

3、重要性說明二、國家基本建設領域的制度三、審核基本建設程序重點四、基本建設程序、制度審計案例分析一、基本建設程序的基本知識1、基本建設程序定義：是指基本建設項目從決策、設計、施工到竣工驗收全過程中，各項工作必須遵循的先后次序。審計依據：《審計機關國家建設項目審計準則》第五條：審計機關對國家建設項目的建設程序、資金來源和其他前期工作進行審計時，應當檢查建設程序、建設資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實性和合法性。項目建議書決策階段竣工階段實施階段勘查設計評價階段可行性研究工程勘察工程設計前期準備階段組織施工階段生產或投入使用準備階段竣工驗收階段后評價階段征地拆遷三通一平等初步可行性研究詳細可行性研究2、基本建設項目建設過程示意圖辦理開工手續(xù)招標選單位初步設計施工圖設計簽訂合同竣工結算竣工財務決算竣工驗收二、國家基本建設領域的制度：1、項目法人制2、市場準入機制3、工程項目招標制4、基建項目合同制5、工程建設監(jiān)理制6、施工許可制7、施工質量監(jiān)督制8、安全許可制度三、審核基本建設程序重點審核建設工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、設計任務書、初步設計和國家有權部門批準的設計概算，項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審查建設項目用地是否取得國家規(guī)定的審批，項目規(guī)劃是否取得當地城規(guī)主管部門審批；審核征地拆遷管理是否符合有關規(guī)定；審查建設資金的來源和落實情況；審查建設項目是否按國家環(huán)保、防空、消防、安全、市政、綠化、環(huán)衛(wèi)等規(guī)定到有關主管部門報批，是否取得施工許可證；審核各項建設制度的執(zhí)行情況；審查工程竣工驗收情況，是否取得竣工驗收備案。

四、基本建設程序、制度審計案例分析案例一：江蘇鐵本項目第二章基本建設項目決策階段審計一、前期決策工作主要工作內容基本建設項目決策階段編制可行性研究編制項目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報告二、前期決策程序項目評估項目決策市場分析預測資源優(yōu)化配置建設方案設計財務評價國民經濟評價社會評價不確定分析風險分析環(huán)境影響評價綜合評價三、可行性研究報告編制的主要工作內容

六、環(huán)境影響評價審計3、環(huán)境影響評價工作的總體進度要求：（1）實行審批制的建設項目，建設單位應當在報送可行性研究報告前完成環(huán)境影響評價文件報批手續(xù)；（2）實行核準制的建設項目，建設單位應當在提交項目申請報告前完成環(huán)境影響評價文件報批手續(xù)；（3）實行備案制的建設項目，建設單位應當在辦理備案手續(xù)后和項目開工前完成環(huán)境影響評價文件報批手續(xù)。

案例：拆項報批建設項目是從籌集資金到最終形成固定資產的全過程，項目立項是對建設項目立項，因此不能將一個建設項目拆分立項，逃避國家的宏觀調控。

七、前期決策審計案例分析第三章、基本建設項目勘查設計階段審計一、勘察設計階段主要工作內容及程序二、基本建設勘察設計審計重點三、建設項目勘察設計審計發(fā)現(xiàn)的問題四、設計勘察設計審計案例分析一、勘察設計階段主要工作內容及程序勘察單位根據批準的項目建議書承接主管部門委托的勘察工作，調查后編制有關圖表和報告勘察設計結束后，根據建設單位下達的初步設計任務書及規(guī)劃要求，開始初步設計文件的編制工作，其中包括設計方案及工程項目總概算書；初步設計經主管部門批準后，可進行施工圖設計，編制相應的概預算書。基本建設項目勘察設計項目設計編制項目概算初步設計施工圖設計工程勘察

勘察設計工作內容圖二、基本建設勘察設計審計重點1、勘察設計單位的選定情況審計（1）選擇程序：公開招標、邀請招標、直接委托（2）審計內容1）審計檢查委托設計(勘察)的范圍是否符合已報經批準的可行性研究報告；2）審計檢查是否采用招投標方式來選擇設計(勘察)商及其有關單位的資質是否合法合規(guī)；3）審計招投標程序是否合法、公開，其結果是否真實、公正，有無因選擇設計(勘察)商失誤而導致的委托風險；4）審計檢查勘察設計招標、合同是否按規(guī)定備案。4、設計概算審計5、設計變更管理的審計6、設計(勘察)合同審計7、設計資料管理的審計8、其他設計管理審計

三、我所以往對建設項目勘察設計情況審計中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：勘察單位無資質?？辈旃ぷ魃疃炔粔?，走形式。設計單位無資質。設計內容不科學，存在嚴重問題。設計概算不完整，不符合造價控制要求。設計費計取不符合收費標準。施工圖設計深度不符合要求，設計變更多，造價失控。

四、設計勘察設計審計案例分析案例1：施工圖審核（設計優(yōu)化）滯后。案例2：設計管理合理化方案無法實施。案例3：深圳巨人大廈地基斷層

第四章施工準備階段的審計工作第一節(jié)基本建設前期準備階段工作內容第二節(jié)基本建設前期準備階段審計重點介紹第三節(jié)前期征地拆遷審計及案例分析第四節(jié)招標審計及案例分析第五節(jié)合同審計及案例分析

第一節(jié)基本建設前期準備階段工作內容：施工前期準備：具體內容包括征地拆遷七通一平招標選擇施工單位簽訂合同辦理開工手續(xù)等第二節(jié)基本建設前期準備階段審計重點1、前期開工準備工作審計：審查建設項目開工是否按規(guī)定到當地建管部門報批；有無取得開工許可證;審查建設項目是否按國家環(huán)保、防空、消防等規(guī)定到有關主管部門報批；審核征地拆遷費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關規(guī)定；“三通一平”費用的支出是否真實、合法；2、招標審計（見下文）3、合同審計（見下文）第三節(jié)前期征地拆遷審計及案例分析

前期建設程序一定要合規(guī)、完整，前期費用（設計勘察費、咨詢費、招投標費用、環(huán)境評估費等）也應合理、合規(guī)，取費的標準、系數、內容是否正確，定額選擇正確；特別是占較大份額的征地拆遷費用。第四節(jié)招投標審計一、建設項目招投標審計基本知識二、基本建設項目招標審計（一）招投標審計重點（二）招投標審機構工作程序（三）主要審計工作依據

(四)招投標前準備工作的審計

(五)招投標文件及標底文件的審計

(六)開標、評標、定標的審計三、招標審計問題分析四、招標審計案例分析一、建設項目招投標審計基本知識4、組織形式:(1)自行招標、（2）委托招標代理招標代理：資質管理、備案管理《招投標法》第十二條招標人有權自行選擇招標代理機構，委托其辦理招標事宜。任何單位和個人不得以任何方式為招標人指定招標代理機構。

招標人具有編制招標文件和組織評標能力的，可以自行辦理招標事宜。任何單位和個人不得強制其委托招標代理機構辦理招標事宜。

依法必須進行招標的項目，招標人自行辦理招標事宜的，應當向有關行政監(jiān)督部門備案。

主要資料依據：招標管理制度；招標文件；招標答疑文件；標底文件；投標保函；投標人資質證明文件；投標文件；投標澄清文件；開標記錄；開標鑒證文件；評標記錄；定標記錄；中標通知書；專項合同等。(四)招投標前準備工作的審計

1．檢查是否建立、健全招投標的內部控制，看其執(zhí)行是否有效；

2．檢查招標項目是否具備相關法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；

3．檢查是否存在人為肢解工程項目、規(guī)避招投標等違規(guī)操作風險；

4．檢查招投標的程序和方式是否符合有關法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請招投標方式時，是否有三個以上投標人參加投標；

5．檢查標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細，增加工程成本和管理成本的問題；

6．檢查是否公開發(fā)布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確；

7．檢查是否存在因有意違反招投標程序的時間規(guī)定而導致的串標風險。(五)招投標文件及標底文件的審計

1．檢查招標文件的內容（設計、施工、物資采購）是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況；

2．檢查招標文件是否全面、準確的表述招標人的實質性要求；

3．檢查采取工程量清單報價方式招標時，其標底是否按《建設工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定填制；

4．檢查施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標文件的規(guī)定；

5．檢查投標保函的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定；

6．檢查投標文件的送達時間是否符合招標文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題。

(六)開標、評標、定標的審計

三、招標審計問題分析我所以往對建設項目招標情況審計中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：

1、招標方式違規(guī)；

2、泄露標底；

3、招標文件質量不高；

4、黑白合同；

5、不履行投標承諾；

6、評委未履行回避原則；

7、開標、中標程序違規(guī)；

8、掛靠單位資質投標或投標單位不具備法人資質；

9、圍標、串標現(xiàn)象；

10、低價惡意競標；

11、投標保證金、出賣標書文件款處理不當；

12、招標交易費、代理費標準執(zhí)行不當。四、招標審計案例分析第五節(jié)建設項目合同審計一、建設項目合同審計的基本知識二、建設項目合同審計的重點三、施工合同的審計四、總包合同審計重點分析五、建設項目合同審計問題分析六、合同審計案例分析一、建設項目合同審計的基本知識合同管理審計：指對項目建設過程中各專項合同內容及各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。法律依據：《合同法》《招投標法》《建筑法》

建設項目主要合同種類：建筑安裝合同、設備材料采購合同、設計和監(jiān)理等服務合同三類。建筑總承包施工合同管理：屬加工承攬合同性質；通常通過招標要約，投標承諾過程簽訂；采用書面合同格式，國際采用菲迪克合同條款、我國一般采用工商管理部門推薦標準合同樣本；合同價格通常有總價、單價、成本加酬金形式。建筑分包施工合同管理：合同承包范圍約定方面要明確；注意總包管理費、配合費和交叉施工索賠費用。

二、建設項目合同審計的重點1、合同簽訂程序的審計：合同主體的選擇和簽批流程2、合同內容的審計：時間、地點、標的內容、質量標準、工期、合同價款、支付條件、違約責任約定、爭議解決方式、獎罰、保修及時效等等要素條件內容的有效性、真實性、完整性、合規(guī)性；審核合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符；3、合同履行情況的審計：合同執(zhí)行符合情況及變更情況4、合同管理情況的審計:合同管理臺帳、管理制度、管理機構等。三、施工合同的審計四、總包合同審計重點分析五、建設項目合同審計問題分析六、合同審計案例分析

建設項目管理是以合同造價為軸心的系統(tǒng)工程，以下案例充分說明合同居法律地位：某國公路項目，合同總額為981萬美元，工期為24個月，合同保函利息、停工損失、窩工費等索賠429萬美元，占合同額的44%，索賠工期29個月。第五章基本建設項目實施階段審計

第一節(jié)設備材料采購工作審計第二節(jié)工程造價控制審計一、工程造價的基本知識二、設計變更審計三、洽商索賠工作審計四、工程進度款支付審計第三節(jié)工程質量、進度控制工作的審計（略）第一節(jié)設備材料采購審計一、設備和材料采購審計：指對項目建設過程中設備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。二、設備和材料采購審計的目標：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；采購資料依據的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經營管理活動的真實性、合法性和有效性等。三、設備和材料采購審計內容設備和材料采購審計主要包括以下內容：設備和材料采購環(huán)節(jié)的審計：計劃、詢價、認價、合同、驗收、入庫、保管及維護制度。設備和材料領用的審計：出入庫手續(xù)。設備和材料出售的審計：剩余或不適用的設備和材料以及廢料的銷售情況。設備采購費用與會計核算。設備材料庫存盤盈盤虧的審計。

四、設備材料采購審計工作程序施工單位提交采購計劃監(jiān)理咨詢單位審計采購部門考察廠商設備材料招標設備材料采購談判提交審計部門采購計劃設備材料招標審計設備材料詢價擬定采購合同采購合同審計設備材料價格審計簽訂采購合同設備材料供應五、設備和材料采購審計注意問題甲供材的供應價與施工合同價材差處理，防止賺取材差。甲供材供應量的定額量、清單報價量、實際領用量的考核。甲供材的計稅處理。暫估價材料的計價和取費問題。退庫物資及包裝材料回收問題。第二節(jié)工程造價控制審計一、工程造價的基本知識

1、工程造價的特點

2、工程概預算分類

3、造價管理的體系

4、建設項目的費用組成二、施工圖預算的審計三、進度款支付審計四、設計變更與洽商索賠的審計3、造價管理的體系（1）定額計價:按生產要素：勞動定額、機械臺班使用定額和材料消耗定額。按編制程序和用途：工序定額、施工定額、預算定額、概算定額和概算指標。按專業(yè)費用性質：建筑工程定額、安裝工程定額、市政工程定額、間接費定額、其他工程費用定額。按主編單位及執(zhí)行范圍：全國統(tǒng)一定額、地區(qū)統(tǒng)一定額、企業(yè)定額。（2）清單計價（參見專題）二、施工圖預算的審計三、進度款支付審計(一）支付管理要求建筑工程、安裝工程必須按照概算中所列項目施工并簽訂工程合同；嚴格按照合同約定支付工程預付款、進度款、結算款；并按照國家法律法規(guī)和合同約定扣除質保金、水費、電費、稅金等。（二）建設單位支付管理部門職責分析管理部門：工程管理部門綜合計劃部門物資部門財務部門（三）進度款支付審計（四）案例分析案例1：**學院大樓提前支付100萬元。案例2：某線路工程發(fā)生審減，出現(xiàn)超付。四、設計變更的審計（一）設計變更和變更設計的定義1、設計變更：

指在已完成的施工設計圖紙基礎上所做的如下改變，設計變更一般由設計單位和總承包單位提出。2、變更設計：

一般是指建設單位、監(jiān)理單位、施工單位、設備供應商提出對設計的修改。（二）設計變更管理規(guī)定控制原則：應控制在設計階段，在工程施工過程中設計變更，必然造成浪費。在每一變更設計之前，必須實行工程量及造價增減分析，并經原設計單位同意，如果變更后工程造價突破總概算，必須經有關部門審查同意，防止通過變更設計增加設計內容，提高設計標準，增加工程造價。（三）變更審批程序要求：重大設計變更（變更設計）應組織會議審查。同意方案，各方在相應的變更上簽署意見；不同意方案，說明理由。（四）設計變更洽商的審計審核重點：程序的合法性審核；變更價款的真實性、合理性審核；洽商的時效性審核。變更造價的確認：適用投標合同報價的原則；參考投標合同報價的原則；重新組價（定額量、信息價、投標費率）。變更管理控制評審：審核設計變更洽商管理簽批制度、（設計、建設方、監(jiān)理）考核標準、變更臺帳等。設計變更（變更設計）審批權限（五）案例分析審計案例：案例1：粵海鐵路虛增墊層變更200萬，虛增臨設200萬元。案例2：設計變更洽商索賠審批權限應在施工合同和簽批制度中予以明確。某公司對設計變更審批的權限設置示例。

四、洽商索賠的審計定義：根據合同條款或與合同有關的文件，能夠獲得竣工時間延長和追加費用。對象：施工單位和建設單位特點：依據合同，有明確的規(guī)定的程序和時效限制。爭端、仲裁和訴訟等法律關系。（二）索賠管理的要求索賠事件要有依據，應核查合同有關條款，避免支出不該發(fā)生的費用。簽定停工索賠事件內容要明確，涉及到窩工、待機發(fā)生的工日及機械臺班的，應有監(jiān)理實際核查、記錄具體數量（包括機械的規(guī)格型號，起止日期要明確）。若停工太長，應有索賠事件的處理措施，如調整