基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第八章(另有各章節(jié)供)課件

第八章賬務(wù)處理程序

通過本章的學(xué)習(xí)，了解賬務(wù)處理程序的基本模式和幾種常見的賬務(wù)處理程序；掌握不同賬務(wù)處理程序在企業(yè)中的具體應(yīng)用，從而進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和理解會(huì)計(jì)核算方法的完整體系。掌握不同會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)及適用范圍。1/9/20251第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述

一、賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。二、賬務(wù)處理程序的意義科學(xué)、合理地選擇適用于本企業(yè)的賬務(wù)處理程序，通過規(guī)定會(huì)計(jì)憑證，賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表之間的登記、傳遞程序，將企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作有機(jī)地組織成為既有分工又有協(xié)作的整體，將各個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位的工作連在一起，可以更好地反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)的核算資料，滿足企業(yè)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息使用者的需要。有效地組織會(huì)計(jì)核算工作具有重要意義。1/9/202521/9/20253四、選擇合理、適用賬務(wù)處理程序的要求

科學(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要的意義。選擇合理、適用的賬務(wù)處理程序，應(yīng)符合以下要求：1、所選的賬務(wù)處理程序要適應(yīng)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度，有利于會(huì)計(jì)核算的分工、協(xié)作，建立具有實(shí)用價(jià)值的崗位責(zé)任制。2、所選的賬務(wù)處理程序要適應(yīng)本企業(yè)、主管部門以及國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況的會(huì)計(jì)核算資料。3、所選的賬務(wù)處理程序要在保證核算資料正確、及時(shí)和完整的前提下，盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力、物力和財(cái)力。1/9/20254第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)及憑證和賬薄設(shè)置記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是最基本的賬務(wù)處理程序，其它各種賬務(wù)處理程序基本上都是在它的基礎(chǔ)上發(fā)展形成的。其主要特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟如下：1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；1/9/202553．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；7．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟如圖8－1所示：三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：總分類賬能比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，便于查賬；記賬程序比較簡(jiǎn)化，且易于理解，便于操作。采用記賬憑證核算形式的缺點(diǎn)是：直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，對(duì)于憑證數(shù)量多的企業(yè)來說，登記總賬的工作量較大，登記工作效率和工作質(zhì)量難以保證。因此，這種核算形式一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，記賬憑證不多的企業(yè)。1/9/20256第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)及憑證和賬薄設(shè)置匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其主要特點(diǎn)是定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟如下：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；1/9/202576.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序其優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類帳的工作量，由于按照賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。因而適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。1/9/20258第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)及憑證和賬薄設(shè)置科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，憑證和賬薄的設(shè)置，基本上和記賬憑證核算形式相同，但還需要另外編制“科目總匯表”，作為登記總分類賬的依據(jù)?？颇繀R總表又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用的記賬憑證，按照相同的賬戶歸類，定期匯總計(jì)算每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄目?jī)?nèi)，對(duì)于現(xiàn)金賬戶和銀行存款賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，也可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收支合計(jì)數(shù)填列，而不再根據(jù)收款憑證和付款憑證歸類匯總填列。科目匯總表的一般格式如表8－6所示1/9/20259在實(shí)際工作中，科目匯總表的編制方法一般按下列步驟進(jìn)行：首先，把匯總期限（如五天、十天或半個(gè)月，但最長(zhǎng)不能超過一個(gè)月）內(nèi)的記賬憑證按照相同科目歸類，匯總每個(gè)科目的本期（匯總期）借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額?？颇堪l(fā)生額的匯總一般是通過編制“科目匯總底稿”進(jìn)行的?？颇繀R總底稿一般采用“T”型賬戶的格式。然后，把科目匯總底稿上的每個(gè)科目的本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，分別填入記賬憑證匯總表。最后，計(jì)算科目匯總表中合計(jì)行借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并進(jìn)行試算平衡。平衡無誤后，即可作為登記總分類賬的依據(jù)。為了便于登記總分類賬，記賬憑證匯總表上科目排列的順序，應(yīng)按總分類賬上科目排列的順序來確定。1/9/202510二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本步驟科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本步驟如下：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表?？颇繀R總表處理程序如圖8－3所示。1/9/202511三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍科目匯總賬務(wù)處理程序其優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表是定期匯總計(jì)算每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并不考慮賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)及憑證和賬薄設(shè)置多欄式日記賬賬務(wù)處理程序是根據(jù)收款憑證、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，然后根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬。其主要特點(diǎn)是根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬。以多欄式現(xiàn)金日記賬為例，其一般格式如表8－7所示。1/9/202512二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本步驟多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本步驟如下：1、根據(jù)原始憑證編制匯總的原始憑證；2、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；3、根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐日逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬；4、根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證匯總表；5、根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬；6、月末，根據(jù)多欄式日記賬或轉(zhuǎn)賬憑證（或轉(zhuǎn)賬憑證匯總表）登記總分類賬；7、月末，各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與總分類賬中有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；8、根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。多欄式日記賬賬務(wù)處理程序如圖8－4所示。1/9/202513三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍多欄式日記賬核算形式的優(yōu)點(diǎn)是：由于收付款憑證是通過多欄式日記賬匯總后