2024高級財務(wù)會計自考復(fù)習(xí)指南

《高級財務(wù)會計》自學(xué)考試各章節(jié)備課要點

高級財務(wù)會計是會計學(xué)科中日勺重要課程，重要內(nèi)容是集團(tuán)財務(wù)會計與特殊業(yè)務(wù)。從自考

教材H勺構(gòu)造和歷年考試看，本課程的重點章節(jié)為1、2、4、5、6、8、12章。

在復(fù)習(xí)中，全國考試日勺題型重要包括:名詞解釋、單項選擇題、多選題、簡答題、計算題、

會計核算題等。重慶市H勺題型重要包括:單項選擇題、多選題、判斷題、簡答題、計算題、會

計核算題（含綜合題型）等。

各章節(jié)的重點掌握內(nèi)容

導(dǎo)論:重點；高級財務(wù)會計MJ內(nèi)容與財務(wù)會計、成本會計等的區(qū)別。

第一章外幣會計

一、概念：記賬本位幣、外幣業(yè)務(wù)、外幣賬戶、即期匯整、即期匯率日勺近似匯率、遠(yuǎn)期匯率、單一

交易觀點、時態(tài)法。

二、簡答題

I.簡述記賬本位幣選擇及其基本原則。

2.簡述怎樣選擇境外經(jīng)營本位幣？

3.簡述外幣交易會計措施中H勺單一交易觀點和兩項交易觀點的區(qū)別。

4.簡述外幣交易會計時的基本核算原則。

5.企業(yè)在外幣交易中，也許設(shè)置哪吟外匯賬戶？

5.外幣會計報表折算有哪些措施？

6.我國對資產(chǎn)負(fù)債表的外幣折算是怎樣規(guī)定的？

三、各章節(jié)難點釋疑：

第一節(jié)重要關(guān)注日勺重點包括:記賬本位幣日勺選擇；企業(yè)有哪些外幣賬戶;平常記錄經(jīng)濟(jì)

事項日勺外幣匯率是哪種等。

第二節(jié)外幣核算

重點是外幣核算日勺會計詳細(xì)日勺分錄處理。外幣核算中,境內(nèi)的外幣業(yè)務(wù)重要是外幣交易核算，

平時按照業(yè)務(wù)發(fā)生日口勺即期匯率折算入賬，期末按照期末即期匯率對外幣賬戶余額折算，并作調(diào)整分錄;外

幣交易時與否確認(rèn)財務(wù)費用，要看該企業(yè)與否在銀行開設(shè)外幣賬戶，開設(shè)外幣賬戶H勺企業(yè)，除了買賣外匯需

要按照買價或者賣價差額確認(rèn)財務(wù)費用外，其他業(yè)務(wù)不確認(rèn)財務(wù)贄用，不過，為開設(shè)外幣賬戶的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)

在結(jié)匯時確認(rèn)財務(wù)費用。

其中,對外采購業(yè)務(wù)的計價要重點熟悉。

企業(yè)對外幣賬戶核算時，采用中間價核算。重點業(yè)務(wù)處理包括:外幣的購置業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、接受投

資業(yè)務(wù)、借款和還款業(yè)務(wù)、兌換業(yè)務(wù)。

第三節(jié)境外經(jīng)營外幣會計報表折算

境外子企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，重要是外幣報表折算。

外幣會計報表折算中，要熟悉哪些采用即期匯率，哪些采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率，哪些采用即期匯率

日勺折似匯率。重點是資產(chǎn)負(fù)債表前利潤表的J折算。

四、重要范例核算題

1.甲企業(yè)具有外貿(mào)經(jīng)營權(quán)利，2023年12月發(fā)生如下外幣交易事項：

(1)12月5日，將8萬美元兌換為人民幣，當(dāng)口美元與人民幣的當(dāng)日即期匯率為:賣出價1：6.30;

中間價1：6.35,兌換所得人民幣已存入銀行。

(2)12月10日，購置生產(chǎn)用原材料10萬美元，當(dāng)日美元與人民幣即期匯率1:6.30,購置價尚未支

付，另以人民幣支付增值稅13090()元，進(jìn)口關(guān)稅7700()元。

(3)12月2()日，進(jìn)口設(shè)備一套，價格18萬美元，當(dāng)日美元與人民幣即期匯率1：7.72。

(4)12月23日，出口商品15萬美元，當(dāng)日的市場匯率1:7.73,貨款收存銀行。

（5）12月31日，收到H企業(yè)以銀行存款20萬美元向我司口勺投資，協(xié)議約定匯率1：7.90,當(dāng)日即

期匯率1:7.72。

規(guī)定:根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),計算并編制上述會計分錄。

2.甲企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進(jìn)行核算,按月核算匯兌損益。2008年II月30日有

關(guān)外幣賬戶余額如下:

項目外幣金額（萬美元）折算匯率折算人民幣金額（萬元）

銀行存款（借方）30008.2624780

應(yīng)收賬款（借方）25(X)8.2620650

短期借款（貸方）100008.2682600

2023年12月甲企業(yè)發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：

（1）12月5日,將X萬美元兌換為人民幣,當(dāng)日銀行美元買入價為1美元20人民幣元°當(dāng)日市場

匯率1:8.25,兌換所得人民幣已存入銀行。

（2）12H10H,購置生產(chǎn)用原材料10萬美元，當(dāng)日匯率1：8.25,購置價尚未支付。

（3）12月20日，收到應(yīng)收賬款2500美元，當(dāng)日匯率1：8.23

（4）12月23口，出口銷售商品10萬美元，當(dāng)口的市場匯率1:8.28,貨款收存銀行。

（5）12月31日，收到H企業(yè)以銀行存款20萬美元向我司的投資，協(xié)議匯率1：8.20,當(dāng)日市場匯率1：

8.30。

規(guī)定：（1）編制上述外幣業(yè)務(wù)的會計分錄（6分）；

（2）計算期末匯兌損益并作期末調(diào)整的會計分錄（4分）.

3.武鋼企業(yè)有一種境外子企業(yè)，所編報時會計報表為外幣會計報表，2003年12月31日有關(guān)資料

如下：該企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤為230000美元，期初末分派利潤為30000美元（折合人民幣249600

元），本年發(fā)放股利220230美元。期初時的匯率為1:8.30元人民幣，期末時的匯率為1:8.50元人民幣，

協(xié)議約定的匯率為1:8.20元人民幣。

規(guī)定:用外幣報表折算措施中的“現(xiàn)行匯率法”將上述會計報表項目折合為人民幣金額,并計算“外幣

會計報表折算差額”項目的金額,

武鋼企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表

項目金額項目金額

銀行存款2500流動負(fù)債2023

應(yīng)收賬款8500長期負(fù)債4000

固定資產(chǎn)68000實收資本53000

其他資產(chǎn)20230未分派利潤4(X)00

合計99000合計99000

第二章所得稅會計

一、概念:資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)、臨時性差異、可抵扣臨時性差異、應(yīng)納稅臨時性差異、資

產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅其債、所得稅費用。

二、簡答題

1.簡述資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法H勺特點。

2.簡述企業(yè)所得稅會計R勺核算程序。

3.簡述資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與負(fù)債計稅基礎(chǔ)的差異。

4.簡述應(yīng)納稅臨時性差異與可抵扣臨時性差異H勺不同樣體現(xiàn)

5.簡述哪些所得稅臨時性差異需要通過遞延所得稅加以調(diào)整？

6.企業(yè)會計所記錄的費用與所得稅規(guī)定不一致的狀況下，哪些差異不需要遞延調(diào)整？

三、復(fù)習(xí)重點

第一節(jié)概述

本節(jié)E向重點:掌握所得稅會計核算程序。

第二節(jié)資產(chǎn)、負(fù)債日勺計稅基礎(chǔ)與臨時性差異

本節(jié)重點掌握:賬面價值、計稅基礎(chǔ)的含義與計量;臨時性差異（應(yīng)納稅臨時性差異、可抵扣臨時性差

異1H勺含義與計量，尤其是從單項選擇題和多選題角度去理解；不產(chǎn)生臨時性差異的會計與所得稅納稅申

報差異有哪些。

案例：某企業(yè)2023年12月購置一項固定資產(chǎn)，購置成本2023萬元，該資產(chǎn)有效期5年,會計按照年限

平均法計提折舊,2（）23年計提減值準(zhǔn)備50萬元；稅法按照雙倍余額遞減法計提折舊。2023年末，該資

產(chǎn)H勺計稅基礎(chǔ)是多少?臨時性差異是多少,遞延所得稅是多少？是什么樣的臨時性差異？

關(guān)注1.所得稅會計必須分清臨時性差異和非臨時性差異。只有臨時性差異才產(chǎn)生賬面價值和計稅基礎(chǔ)

的差異。

關(guān)注2.臨時性差異必須分清是可抵扣臨時性差異或者應(yīng)納稅臨時性差異。

差異應(yīng)納稅臨時性差異可抵扣臨時性差異

（遞延所得稅負(fù)債）（遞延所得稅資產(chǎn)）

資產(chǎn)賬面價值》計稅基礎(chǔ)賬面價值〈計稅基礎(chǔ)

負(fù)債賬面價值＜計稅基礎(chǔ)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)

關(guān)注3.常見的資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)也許存在臨時性差異日勺狀況有：（1）由于固定資產(chǎn)折舊或者無

形資產(chǎn)攤銷產(chǎn)生；（2）由于無形資產(chǎn)開發(fā)費而產(chǎn)生；（3）由于資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生；（4）由于資產(chǎn)

按照公允價值計價而產(chǎn)生；（5）由于企業(yè)合并或長期股權(quán)投資權(quán)益法而產(chǎn)生；（6）企業(yè)估計負(fù)債而產(chǎn)生;

（7）預(yù)收賬款（工程款）而產(chǎn)生；（8）其他原因：開辦費、企業(yè)虧損。

不屬于臨時性的J差異有：（1）國債利息；（2）多種罰金；（3）非公益性捐贈；（4）公益性捐贈超過利潤

總額12%以上部分；（5）向非金砸機(jī)構(gòu)借款利息超過金融機(jī)構(gòu)同期同類借款利息部分；（6）職工福利費、工

會經(jīng)費超過工資總額14%、2%以上部分；（7）業(yè)務(wù)招待費超過60%和營業(yè)收入5%。以上部分：（8）廣告費

超過營業(yè)收入15%以上部分。以上差異不予遞延，在應(yīng)交所得稅中體現(xiàn)。

關(guān)注4.核算時以合計計量為根據(jù)，即：期末減期初遞延所得稅項目。

第三節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債II勺核算

本節(jié)為所得稅會計的核算。

從核算角度，應(yīng)當(dāng)結(jié)合第二節(jié)的內(nèi)容，確定各業(yè)務(wù)與否產(chǎn)生臨時性差異？有些業(yè)務(wù)會導(dǎo)致會計與稅務(wù)

發(fā)生差異，但不一定產(chǎn)生臨時性差異。核算時，首先確定與否產(chǎn)生臨時性差異，然后確定是什么性質(zhì)的臨

時性差異。

第四節(jié)所得稅費用的核算

本節(jié)重點辨別哪些會計與稅法將產(chǎn)生差異，產(chǎn)生什么樣的差異。核算與第三節(jié)類似。

四、重點范例核算題

I.M企業(yè)2001年12月31日購入固定資產(chǎn)一項，其購置成本為800萬元，估計使用年限5年，掙殘

值為0,會計采用“年限平均法”計量折舊，由于該設(shè)備符合稅法規(guī)定的加速折IH條件，稅法容許采用“雙

倍余額遞減法”計提折舊，其折舊的時間和凈殘值與會計一致。設(shè)該企業(yè)未發(fā)生其他“臨時性差異”，所得

稅率25%,期初無遞延所得稅余額。

規(guī)定:計算各年時臨時性差異和遞延所得稅款(規(guī)定列出計算過程)，并編寫有關(guān)日勺會計分錄。

2.嘉陵上市企業(yè)現(xiàn)行所得稅合用稅率為33%,2023年改為25%o2023年執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，于2023

年12月對企業(yè)所得稅調(diào)整，其遞延所得稅無期初余額。設(shè)企業(yè)利潤為零，無其他納稅調(diào)整事項。詳細(xì)調(diào)整

的內(nèi)容包括：

(1)對企業(yè)的J固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)差異調(diào)整：固定資產(chǎn)賬面原價850萬元，已提折舊260

萬元,計提減值準(zhǔn)備60萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)H勺計稅基礎(chǔ)為：入賬價值850萬元不變，確認(rèn)折舊金額為200萬元。

(2)對企業(yè)H勺無形資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)差異調(diào)整:企業(yè)的無形資產(chǎn)，賬面原價280萬元，合計攤銷

120萬元,由于存在有使用壽命不編定的無形資產(chǎn)的原因，稅務(wù)確認(rèn)的合計攤銷額為160萬元。

規(guī)定：根據(jù)以上資料，作如下會計處理：

(1)分別確認(rèn)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)。

(2)分別作固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)日勺遞延所得稅會計分錄。

3.風(fēng)華企業(yè)2023年開始使用新H勺所得稅會計準(zhǔn)則，企業(yè)所得稅合用稅率為25%,2023年I2月有關(guān)所

得稅資料如下：

(1)企業(yè)利潤表中所列會計利潤600萬元;

(2)企業(yè)的固定資產(chǎn)賬面原價650萬元，計提折舊22()萬元，計提減值準(zhǔn)備30萬元。稅務(wù)承認(rèn)其入賬價

值,但對折舊所確認(rèn)的金額為200萬元;

(3)企業(yè)研究與開發(fā)無形資產(chǎn)一項，研究費用50萬元，開發(fā)費用150萬元，該無形資產(chǎn)研發(fā)后于本期

抵達(dá)估計使用狀態(tài)(本期未攤)，按照稅務(wù)規(guī)定，可以稅前扣除300萬元；

(4)企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備60萬元；

(5)企業(yè)被環(huán)境保護(hù)部門罰款10萬元。

規(guī)定:根據(jù)以上資料，作如下會計處理.：(1)計算應(yīng)納稅所得；(2)編寫有關(guān)遞延所得稅時會計分錄。

第三章上市企業(yè)會計信息披露

一、概念：招股闡明書、上市公告書、定期匯報、中期匯報、臨時匯報、分部匯報、美聯(lián)方關(guān)系

二、簡答題

1.簡述股份有限企業(yè)與有限責(zé)任企業(yè)的差異。

2.簡述上市企業(yè)應(yīng)具有哪些條件？

3.簡述上市企業(yè)信息披露的重要形式。

4.簡述上市企業(yè)必須公開披露的信息內(nèi)容包括哪些？

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露哪些定期匯報？

6.簡述上市企業(yè)分部匯報中H勺地辨別部與業(yè)務(wù)分部的根據(jù)有何差異？

7.簡述確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)當(dāng)考慮日勺原因。

8.簡述確定地辨別部應(yīng)當(dāng)考慮口勺原因。

9.簡述分部匯報的重要性劃分原則是怎樣確定的？

10.簡述中期匯報中季節(jié)性、周期性以及偶爾性收入確認(rèn)的計量。

11.簡述關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的重要形式。

12.簡述關(guān)聯(lián)方交易的類型。

三、重點復(fù)習(xí)內(nèi)容

第一節(jié)上市企業(yè)信息披露概述

重點掌握:1、股份企業(yè)與有限責(zé)任企業(yè)的差異;2、上市企業(yè)的條件;上市企業(yè)披露的基本框架的重要內(nèi)

容，即：需要披露的哪些基本文獻(xiàn)或者匯報。

第二節(jié)分部匯報

重點內(nèi)容：1、分部匯報的類別；2、分部匯報重要性判斷原則（10%、75%）;3、分部匯報的重

要內(nèi)容。

第三節(jié)中期財務(wù)匯報

重點掌握內(nèi)容：I、中期財務(wù)匯報包括哪些？2、不同樣中期財務(wù)匯報及I時間表述;3、中期財務(wù)匯報應(yīng)

當(dāng)披露日勺重要內(nèi)容。

第四節(jié)關(guān)聯(lián)方

重點掌握：

1.關(guān)聯(lián)方確實定：在控制關(guān)系下，縱橫交錯皆為關(guān)聯(lián)方，直接、間接關(guān)系皆為關(guān)聯(lián)方；在聯(lián)營企業(yè)和合

營企業(yè)條件下，縱向關(guān)系為關(guān)聯(lián)方，橫向關(guān)系不存在關(guān)聯(lián)方，直接關(guān)系為關(guān)聯(lián)方，間接關(guān)系不為關(guān)聯(lián)方。

2.在控制條件下,應(yīng)當(dāng)全面披露關(guān)聯(lián)方的內(nèi)容，且不管與否產(chǎn)生交易;在非控制條件下，只有存在交易的

狀況下，才簡略披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

3、關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)容；不確認(rèn)關(guān)聯(lián)方的狀況。

第四章租賃會計

一、概念：租賃、經(jīng)營租賃、融資租賃、杠桿租賃、售后回租、或有租金、履約成本、擔(dān)保余值、

最低租賃付款額、最低租賃收款額。

二、簡答題

1.簡述租賃業(yè)務(wù)特點？

2.租賃有哪些分類，詳細(xì)是怎樣分類日勺？

3.簡述融資租賃會計核算的一般原則。

三、難點釋疑：

第一節(jié)租賃會計概述

重點掌握:1、租賃會計特點；2、租賃會計分類（尤其是租賃按照資產(chǎn)投資來源的分類）；3、租賃會計

口勺?般程序;4、重點租賃名詞日勺含義判斷（履約成本、擔(dān)保余值、未擔(dān)保余值、最低租賃收款額、最低租

賃付款額等）。

第二節(jié)經(jīng)營租賃會計核算

重點掌握:1、經(jīng)營租賃會計處理規(guī)定，經(jīng)營租賃日勺會計核算（包括出租人和承租人的核算）

第三節(jié)融資和賃業(yè)務(wù)會計處理

重點掌握：1、融資租賃有關(guān)概念;2、融資租賃判斷的五項原則；3、未確認(rèn)融資租賃費用攤銷計入的

會計科目；4、融資租賃的會計核算。

第四節(jié)售后租回日勺會計處理

重點掌握：1、售后租回業(yè)務(wù)與否確認(rèn)收入;2、售后租回U勺基本會計處理；4、售后租回會計核算差異

所使用的會計科目：4、遞延收益攤銷的對應(yīng)會計科目。

四、重要范例核算題

1.2023年12月5口，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂了一份租賃協(xié)議。協(xié)議重要條款如下：

（1）租賃標(biāo)的物：臺式手動車床1臺，可使用23年，租賃期1年。

（2）租賃期開始日：2023年12月31日（車床運(yùn)達(dá)日）。

(3)租金支付方式：自租賃期開始日起每六個月支付租金50000元。

(4)為租賃該資產(chǎn)支付押金60000元。

(5)23年3月，為維修租賃后H勺車床,支付維修費15000元。

(6)2023年12月31日，將該生產(chǎn)線退還B企業(yè)，并收回押金。

規(guī)定：(1)判斷租賃類型。

(2)作承租人在2023年12月31R-2023年的有關(guān)會計分錄。

2.2007年12月5日，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂了一份租賃協(xié)議。協(xié)議重要條款如下：

(1)租賃標(biāo)日勺物:摩托生產(chǎn)線,

(2)租賃期開始日：2007年12月31日(生產(chǎn)線運(yùn)達(dá)日)。

⑶租賃期:48個月(即2007年12月31日至2011年12月31日)。

(4)租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金10()()()0()元。

(5)該生產(chǎn)線在2007年12月31日的公允價值為3600000元。

(6)租賃協(xié)議規(guī)定U勺利率為聯(lián)(年利率)(PA,4年，8%,年金現(xiàn)值系數(shù)3.31)。

(7)該生產(chǎn)線為全新設(shè)備，估計使用年限為5年。

(8)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。

(9)假如判斷為融資租賃，2023年應(yīng)分?jǐn)偟?未確認(rèn)融資費用為27萬元。

(10)2011年12月31日，將該生產(chǎn)線退還B企業(yè)。

規(guī)定：(1)判斷租賃類型、計算最低租賃付款額和未確認(rèn)融資費用“

(2)作承租人在2008年12月31日的J會計處理。

3.2023年12月5日，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂了一份租賃協(xié)設(shè)。協(xié)議重要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：臺式手動車床1臺，可使用23年,租賃期1年。

(2)租賃期開始日：2023年12月31日(車床運(yùn)達(dá)日)。

(3)租金支付方式：自租賃期開始日起每六個月支付租金50000元。

(4)為租賃該資產(chǎn)收取押金6()000元。

(5)2023年12月,為該車床計提折舊35000元。

(6)2023年12月31日，將該生.產(chǎn)線從B企業(yè)收回，并退回押金。

規(guī)定：(1)判斷租賃類型。

(2)做出租人在2023年12月31日-2023年的有關(guān)會計分錄。

4.江山企業(yè)租入設(shè)備一套用于生產(chǎn)產(chǎn)品,需要改良后來使用。該設(shè)備租賃期二年，為設(shè)備改造共支付2

7000元。其中；領(lǐng)用原材料12023元，支付改良工程的工人工資15000元,每月安裝協(xié)議支付當(dāng)月租金

9000元。

規(guī)定：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),編制江山企業(yè)的會計分錄。

5.2000年I月1日，銀河企業(yè)采用融資租賃的方式租入一條生產(chǎn)流水線，在租賃協(xié)議中，協(xié)定租賃

價款總額為320萬元,租賃期4年。設(shè)箍需要安裝，銀河企業(yè)銀行存款支付了運(yùn)送器、途中俁險拓、安裝

調(diào)試費等，合計8()萬元(包括到期優(yōu)惠廉價購置該條生產(chǎn)流水線口勺價款)。租賃協(xié)議規(guī)定：租賃費用分4年

于每年年初償還。該生產(chǎn)線的折舊年限4年，采用直線法計提折舊，不考慮資產(chǎn)的凈殘值。租賃期滿后，該

租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)為承租方所有。

規(guī)定：(1)計算各年應(yīng)付的租賃費用和各年的折舊額(注意:折舊按4年整計算)；

(2)編制2023年至2023年的會計分錄。

第五章衍生金融工具會計

一、概念：基礎(chǔ)金融工具、衍生金融工具、金融遠(yuǎn)期、商品期貨、金融期貨、金融期權(quán)、股票期權(quán)、

股票指數(shù)期權(quán)、金融互換、套期保值、套期工具、被被套期項目、權(quán)益工具

二、簡答:

I.簡述金融資產(chǎn)的基本類型。

2.簡述衍生金融工具的特性和內(nèi)容。

3.簡述金融工具確實認(rèn)與計量原則。

4?簡述我國會計準(zhǔn)則對套期工具口勺詳細(xì)規(guī)定。

5.簡述我國會計準(zhǔn)則對被套期項日的詳細(xì)規(guī)定。

6.簡述終止進(jìn)行現(xiàn)金流量套期會計核算的條件。

三、難點釋疑：

第一節(jié)金融工具會計概述

重要重點掌握；1、金融工具的內(nèi)容；2、金融工具的分類;3、衍生金融工具的類別；4、衍生金融工

具的特性;5、衍生金融工具的計量屬性。

第二節(jié)衍生金融工具一般業(yè)務(wù)日勺會計核算

重點掌握：衍生金融工具的會計科目設(shè)置.；2、反應(yīng)衍生金融工具公允價值變動的會計科目是什么會計

科目？3、商品金融期貨日勺會計核篁。

第三節(jié)套期保值的會計核算

重點掌握：套期保值的會計科目設(shè)置；2、反應(yīng)套期保值的公允價值變動H勺會計科目是什么會計科目？

3、套期保值U勺會計核算。

第四節(jié)權(quán)益工具的會計核算

重點掌握:權(quán)益工具的會計科目設(shè)置;2、反應(yīng)權(quán)益工具公允價值變動日勺會計科目是什么會計科目？3、

權(quán)益工具的會計核算。

第五節(jié)衍生金融工具列報

重點掌握：重要列報項目

四、重要范例核算題

1.甲企業(yè)于2023年1月成立投資部，并設(shè)置衍生金融工具投資辦公室，決定投資商品期貨。經(jīng)職業(yè)

判斷，所投資的商品期貨符合衍生金融工具的I范圍，決定按照衍生金融工具核算。

(1)1月5日，甲企業(yè)交付期貨企業(yè)保證金100萬元，以銀行存款支付，并委托其進(jìn)行期貨交易；

(2)3月10日，委托證券企業(yè)購置期銅130噸,每噸單價6.2萬元，支付保證金80.6萬元；

(3)3月31日，編制季度報表時，期銅變動到每噸6.5萬元。

(4)4月30日，編制季度報表時,期銅變動到每噸6.0萬元。

(3)5月30日，企業(yè)需要資金，將期銅所有發(fā)售，每噸售價5.9萬元，支付稅費3.0萬元，從交易款

中扣除，剩余款轉(zhuǎn)入銀行。

規(guī)定：根據(jù)以上業(yè)務(wù)作有關(guān)日勺商品期貨的會計處理。

2.甲企業(yè)為了保證企業(yè)產(chǎn)品性機(jī)床防止金融風(fēng)險而保值,與某金融機(jī)構(gòu)簽訂一項衍生金融工具協(xié)議

(衍生金融工具乙)將機(jī)床H勺公允價值變動進(jìn)行套期,衍生金融工具乙的標(biāo)口勺資產(chǎn)與被套期項目在數(shù)量、質(zhì)

量和價格和產(chǎn)地方面相似。。

(1)2023年1月1日,衍牛金融工具乙的公允價值未發(fā)生變動，其價值為0,被套期機(jī)床日勺的賬面

價值和成本為650萬元，公允價值680萬元；

(2)3月30日，衍生金融工具乙的公允價值上漲為720萬元；產(chǎn)品機(jī)床口勺公允價值價值下降為640

萬元；

(3)6月30日，衍生金融工具乙的公允價值上漲為700萬元;產(chǎn)品機(jī)床的公允價值價值下降為650

萬元：當(dāng)日，將機(jī)床發(fā)售，并將衍生金融工具乙的公允價值結(jié)算。

規(guī)定：根據(jù)以.上業(yè)務(wù)作有關(guān)的套期保值的會計處理。

3、2023年，甲企業(yè)成立投資部,投資期貨業(yè)務(wù),有關(guān)日勺期貨投資業(yè)務(wù)包括：

(1)2023年1月1日，撥出資金100萬元，并劃轉(zhuǎn)西南證券企業(yè)，作為期貨投資的保證金。

(2)2月10日，委托證券企業(yè)購置期鋁330噸，每噸單為2.2萬元，支付保證金60.5萬元;

(3)3月31口，編制季度報表時，期鋁變動到每噸2.5萬元。

(4)6月30日，編制季度報表時,期鋁變動到每噸2.3萬元。

(3)9月30日，企業(yè)需要資金，將期鋁所有發(fā)售，每噸售價2.3萬元。保證金及有關(guān)損益存入銀行。

規(guī)定：根據(jù)以上業(yè)務(wù)：

1.計算期貨投資收益

2.作有關(guān)的商品期貨的會計處理

第六章企業(yè)合并會計

一、概念:企業(yè)合并、吸取合并、新設(shè)合并、控股合并、同一控制、非同一控制、購置法、權(quán)益集合

法

二、簡答題

1.簡述企業(yè)合并基本方式。

2.簡述同一控制下企業(yè)合并會計核算特點。

3.簡述非同一捽制下企業(yè)合并會計核算特點。

4.簡述同一控制與非同一控制下投資差額的會計核算差異。

三、各節(jié)重點

第一節(jié)企業(yè)合并概述

重點掌握內(nèi)容：1、企業(yè)合并方式，應(yīng)當(dāng)區(qū)別出多種合并方式的特點；2、企業(yè)合并會計核算措施，應(yīng)

當(dāng)對購置法和權(quán)益結(jié)合法的特點進(jìn)行辨別。

第二節(jié)同一控制下企業(yè)合并的會計處理

重點掌握：1、同一控制的特點，尤其是采用什么措施計價，計價的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為何會計科目。2、

同一控制的企業(yè)合并采用什么措施核算；3、同一控制日勺會計核算。

第二節(jié)非同一控制下企業(yè)合并口勺會計處理

重點掌握：1、非同一控制的特點，尤其是采用什么措施計價，計價的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為何會計科目。2、

非司一控制的企業(yè)合并采用什么措施核算;3、非同一控制的會計核算。

四、重要范例核算題

1.A企業(yè)與B企業(yè)屬于非同一控制下的兩個企業(yè),2023年12月,A企業(yè)用銀行存款260萬元，采用

吸我合并收購B企業(yè),收購后B企業(yè)撤銷，B企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表列項目的公允價值為：銀行存款1。萬元元,

應(yīng)收賬款50萬元，存貨30萬元，固定資產(chǎn)120萬元，無形資產(chǎn)30萬元;應(yīng)付賬款25萬元；所有者權(quán)益為:21

5萬元。

規(guī)定：編制A企業(yè)收購B企業(yè)的J吸取合并會計分錄。

2.甲企業(yè)與乙企業(yè)屬于同一控制下的兩個企業(yè),2023年12月，甲企業(yè)用銀行存款180萬元，采用吸取

吞并方式收購乙企業(yè)，并將乙企業(yè)撤銷；乙企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表列項目的公允價值為：銀行存款10萬元元,

應(yīng)收賬款50萬元，存貨30萬元，固定資產(chǎn)120萬元，無形資產(chǎn)30萬元;應(yīng)付賬款25萬元；所有者權(quán)

益為：215萬元。

規(guī)定:（1）計量吸取合并差額

（2）編制甲企業(yè)收購乙企業(yè)的控股合并會計分錄。

3.2023年12月，甲企業(yè)對乙企業(yè)進(jìn)行收購（A、B企業(yè)屬于同一控制下的J收購），在收購中，假設(shè)

甲企業(yè)出資的銀行存款分別是400000元、430000元和500000元,收購后乙企業(yè)撤銷。甲企業(yè)和乙企

業(yè)有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表中日勺會計資料為：

資料：單位：元

項目甲企業(yè)（賬面價值）乙企業(yè)

賬面價值公允價值

資產(chǎn)：

銀行存款10800005000()50000

應(yīng)收賬款（凈額）3000003000020000

存貨120000120000130000

固定資產(chǎn)1200000300000320000

無形資產(chǎn)500000IOO(X)O110000

資產(chǎn)合計：3200000600000630000

負(fù)債：

銀行借款1500000150000150000

應(yīng)付賬款20000030000200(X)

負(fù)債合計：1700000180000170000

凈資產(chǎn)：1500000420000460000

規(guī)定：（1）采用購置法對甲企業(yè)在不同樣條件下收購乙企業(yè)U勺業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。

（2）計算企業(yè)合并后來，甲企業(yè)的凈資產(chǎn)變動。

七章企業(yè)合并會計（二）購并日合并會計報表

一、概念：合并財務(wù)報表、母企業(yè)理論、實體理論、所有權(quán)理論

二、簡答題

1.簡述企業(yè)個別會計報表與合并會計報表對比H勺特點。

2.簡述合并會計報表基本理論。

3.企業(yè)編制合并會計報表時，哪些企業(yè)應(yīng)納入合并會計報表的范圍？

4.不納入合并會計報表范圍H勺企業(yè)有哪些？

5.簡述合并會計報表的基本原則。

6.簡述合并會計報表編制程序。

7.簡述同一控制與非同一控制下，企業(yè)股權(quán)獲得R合并會計報表U勺差異。

8、簡述企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制那些合并會計報表。

三、難點釋疑：

第一節(jié)合并會計報表概達(dá)

重點掌握:1、合并會計報表的特點;2、合并會計報表理論，重點是從單項選擇題角度辨別其上漲理論

口勺差異;3、應(yīng)納入合并會計報表口勺范圍；4、不應(yīng)當(dāng)納入合并會計報表的范圍,從多選題和簡述題等角度掌

握，5、合并會計報表編制程序，重要從簡述角度理解。

第二節(jié)股權(quán)獲得日合并會計報表編制

重點掌握：I、合并差額應(yīng)當(dāng)計入那個會計科目，2、股權(quán)合并會計處理。

1.股權(quán)合并日的合并會計報表，重要調(diào)整母企業(yè)的長期股權(quán)投資和子企業(yè)H勺凈資產(chǎn)。

2.同一控股合并不產(chǎn)生商譽(yù)，在合并日的購置分錄按照企業(yè)合并會計處理；非同一控制下，企業(yè)合并

會計報表將產(chǎn)生合并差額，確認(rèn)為商譽(yù)。

四、重要范例核算題

1.2023年12月,L企業(yè)以銀行存款350萬元,以控股合并方式收購K企業(yè)80%的股權(quán)（L與K為

非司一控股企業(yè)），K企業(yè)在被收購日的凈資產(chǎn)為：股本310萬元，資本公積60萬元，盈余公積50萬元，未

分派利潤30萬元。

規(guī)定：（1）作收購日的I企業(yè)合并會計處理：（2）按非同一控股方式編制股權(quán)合并得口的|合并會計報表抵

消會計分錄。

2.2023年12月，L企業(yè)以銀行存款380萬元，以控股合并方式收購K企業(yè)80%日勺股權(quán)（L與K

為非同一捽股企業(yè)），K企業(yè)在被收購日的凈資產(chǎn)為：股本310萬元,資本公積60萬元.福余公積50萬元,

未分派利潤30萬元。

規(guī)定：（1）作收購日的企業(yè)合并會計處理；（2）按非同一控股方式編制股權(quán)合并得日的合并會計報表

抵消會計分錄。

3.2023年12月，L企業(yè)以銀行存款380萬元,以控股合并方式收購K企業(yè)80%的股權(quán)（L與K為

同一控股企業(yè)），K企業(yè)在被收購FW勺凈資產(chǎn)為:股本310萬元，資本公積60萬元，盈余公積50萬元，未

分派利潤30萬元。

規(guī)定：（1）作收購口的企業(yè)合并會計處理；（2）按非同一控股方式編制股權(quán)合并得口的合并會計報表

抵消會計分錄。

第八章企業(yè)合并會計（三）購并后來合并會計報表

一、概念：少數(shù)股東權(quán)益交易事項

二、簡答題

1.企業(yè)或者集團(tuán)有哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其中，哪類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制合并會計報表的抵銷分錄？

2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部重要有哪些交易事項？

3.簡述編制企業(yè)合并利潤表時需抵銷哪些的項目？

4.試述企業(yè)在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要抵銷哪些項目？

5.簡述企業(yè)編制合并現(xiàn)金流量表時規(guī)定進(jìn)行抵銷U勺項目。

三、各節(jié)難點釋疑：

第一節(jié)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項

重點掌握“集團(tuán)內(nèi)部有那些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項。

第二節(jié)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的抵銷

重點:股權(quán)投資的抵銷會計分錄

第一節(jié)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易事項的抵銷

重點掌握:往來賬項的抵銷、內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)抵銷、固定資產(chǎn)銷售抵銷、內(nèi)部利潤分派H勺抵銷等業(yè)務(wù)H勺會

計分錄編制。

在編制會計分錄中，要注意：

I.股權(quán)合并后來的會計報表合并時，對被投資企業(yè)股東權(quán)益的合并，首先需要將子企業(yè)的成本法核算

內(nèi)容轉(zhuǎn)化為權(quán)益法。合并子企業(yè)段東權(quán)益時，注意辨別控股比例，非全資控股將產(chǎn)生少數(shù)股東權(quán)益，其少

數(shù)股東權(quán)益按照對子企業(yè)凈資產(chǎn)的少數(shù)比例計算；產(chǎn)生合并差額，確認(rèn)為商譽(yù)。

2.對子企業(yè)凈利潤的合并，也要辨別控股比例，對少數(shù)股東損益，應(yīng)單獨確認(rèn)。

3.對內(nèi)部交易H勺抵消，重要是抵消集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)生的收入和費用，要注意是本期和非本期的抵消。

四、重要范例核算題

1.泰達(dá)企業(yè)在2023年1月1口以1000萬元銀行存款投資涪江企業(yè)，占涪江企業(yè)80%日勺股份。投資

日，涪江企業(yè)凈資產(chǎn)為:股本900萬元，資本公積200萬元，盈余公積0,未分派利潤0。泰達(dá)企業(yè)對長期

股權(quán)投資采用成本法核算。涪江企業(yè)符合合并會計報表范圍。

2023年12月31日，涪江企業(yè)報來的I會計報表中，有關(guān)合并泰達(dá)企業(yè)與涪江企業(yè)的資料包括如下內(nèi)

部交易事項：

（1）涪江企業(yè)的所有者權(quán)益為：股本900萬元，資本公積為260萬元（有60萬元為可供發(fā)售金融

資*增值），盈余公積為0萬元,本期實現(xiàn)U勺稅前未分派利潤為300萬元。

（2）泰達(dá)企業(yè)本期應(yīng)收帳款中，包具有涪江企業(yè)應(yīng)付帳款500萬元,泰達(dá)企業(yè)已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備2.5

萬元。

（3）泰達(dá)企業(yè)本期應(yīng)收票據(jù)中，包具有涪江企業(yè)應(yīng)付票據(jù)80萬元。

（4）泰達(dá)企業(yè)購置涪江企業(yè)發(fā)行日勺三年期企業(yè)債券300萬元,泰達(dá)企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。

（5）泰達(dá)企業(yè)與涪江企業(yè)存在集團(tuán)內(nèi)部商品交易，詳細(xì)交易事項為：

1）泰達(dá)介亞以100萬元時價格銷售產(chǎn)品給涪江企北作為商品,成本為80萬元,涪江企業(yè)該批貨品加

價20%后于本年度對外發(fā)售80%,此外20%尚未發(fā)售。

2）泰達(dá)企業(yè)1月1日將產(chǎn)品發(fā)售給涪江企業(yè)作為固定資產(chǎn)。銷售價格150萬元,成本120萬元，

有效期5年,采用直線折舊法折IF。

規(guī)定：根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容：3）編制對子企業(yè)有成本法轉(zhuǎn)化為權(quán)益法的會計分錄；

（2）計算有關(guān)數(shù)據(jù)，并編制股權(quán)合并后來的合并會計報表調(diào)整分錄。

2.M企業(yè)在2023年1月1日以銀行存款投資甲企業(yè)，年末長期投資為150萬元，占其所有者權(quán)益

H勺90%。2002年12月31口，甲企業(yè)報來口勺會計報表中，M企業(yè)與甲企業(yè)口勺內(nèi)部交易事項有：

（1）甲企業(yè)口勺所有者權(quán)益為：實收資本10（）萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分派利

潤為10萬元。

(2)M企業(yè)本期應(yīng)收賬款中，包具有甲企業(yè)應(yīng)付賬款100。00元(年初數(shù)130000元)，集團(tuán)壞賬

準(zhǔn)備

計提率0.5%。

(3)M企業(yè)本期應(yīng)收票據(jù)中，包具有甲企業(yè)應(yīng)付票據(jù)200()00元。

(4)M企業(yè)上年12月，將產(chǎn)品發(fā)售給甲企業(yè)作為固定資產(chǎn)。銷售價格100000元，成本80000元，

有效期5年，采用直線折舊法折舊。

(5)M企業(yè)以銷售價格25萬元俏售商品給甲企業(yè)，毛利率為15%,該批貨品加價10%后于本年度對

外發(fā)售80%,此外20%尚未發(fā)售。

規(guī)定；根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，計算并編制股權(quán)介并后來,M企業(yè)與甲企業(yè)內(nèi)部交易有關(guān)的會計分錄。

3.中華企業(yè)和綿延企業(yè)屬于同一集團(tuán)的兩家子企業(yè)。2023年12月，中華企業(yè)將成本為180000元

的生品銷售給綿延企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用，資產(chǎn)使用年限估計為5年，設(shè)該固定資產(chǎn)報廢時無凈殘值。中華

企業(yè)銷售收入205000元。

規(guī)定：根據(jù)卜述資料,作編制2023年合并會計報表H勺調(diào)整抵銷分錄.

包括：(1)抵銷固定資產(chǎn)內(nèi)部交易中包括的未實現(xiàn)內(nèi)部利澗；

(2)抵銷固定資產(chǎn)內(nèi)部交易多計提折舊額；

(3)抵銷此前年度固定資產(chǎn)內(nèi)部交易多計提折舊額。

4.M企業(yè)與甲企業(yè)屬于同一集團(tuán)下的兩個企業(yè)，2023年6月，M企業(yè)將已經(jīng)使用過的I機(jī)器設(shè)備發(fā)售

給甲企業(yè)作為固定資產(chǎn)。該機(jī)器設(shè)備賬面價值20000()元，已合計折舊50000元，銷售價格180000元,

甲企業(yè)對該固定資產(chǎn)在本年折舊30000元。

規(guī)定：編制2023年該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的合并會計報表抵銷會計分錄。

5.科達(dá)企業(yè)是夏華企業(yè)的母企業(yè)，投資份額為80%。夏華企業(yè)本年年初有未分派利潤1()萬元,本年實

現(xiàn)利潤50萬元，提取公積金8萬元，向投資者分派利潤30萬元，年末未分派利潤22萬元。

規(guī)定:根據(jù)上述資料，編制該集團(tuán)內(nèi)部利潤分派的合并會計報表抵銷的會計分錄。

第九章通貨膨脹會計概述

一、概念：一般物價水平會計、名義貨幣、等值貨幣、持有資產(chǎn)收益財務(wù)資本

二、簡答題

1.簡述通貨膨脹會計發(fā)展經(jīng)歷了哪幾種階段？

2.簡述老式財務(wù)會計中可以采用哪些措施消除通貨膨脹k會計信息的）影響？

3.簡述名義貨幣與等值貨幣H勺區(qū)別。

4.簡述通貨膨脹會計模式有哪些基本種類。

5.簡述通貨膨脹會計對老式財務(wù)會計措施有哪些方面的發(fā)展？

三、各節(jié)重點：

第一節(jié)通貨膨脹口勺會計產(chǎn)生

重點掌握：1、通貨膨脹會計的幾種階段，重點是掌握在老式財務(wù)會計下,變化那些措施可以減少通貨

膨脹的影響。

第二節(jié)通貨膨脹的會計模式

重點掌握:通貨膨脹會計模式。規(guī)定:從單項選擇、多選和簡述等角度掌握。

第三節(jié)通貨膨脹基本理論和措施日勺發(fā)展

重點掌握：1、通貨膨脹有關(guān)概念，尤其是：名義貨幣、財務(wù)資本、實物資本、持有資產(chǎn)收益等概念

的含義；2、各概念的區(qū)別。可以選擇和判斷其差異。

第十章一般物價會計

一、概念：貨幣性項目、非貨幣性資產(chǎn)項目、

二、簡答題

I.簡述一般物價水平會計日勺特性。

2.簡述一般物價水平會計口勺重要程序

3.簡述企業(yè)哪些項目屬于貨幣性項目，哪些屬于非貨幣性項目。

4.簡述一般物價水平會計的優(yōu)缺陷。

5.一般物價水平會計數(shù)據(jù)換算調(diào)整的基本措施有哪些？

三、各節(jié)重點

第一節(jié)一般物價水平會計的特性和作用

重點掌握：1、一般物價水平會計概念，可以闡明大體的I意思;2、一般物價水平會計特點;3、基本作用。

第二節(jié)一般物價水平會計的程序

重點掌握：1、可以貨幣性項目和非貨幣性項目；2、基本程序。

第三節(jié)一般物價水平會計措旃

重點掌握：各指標(biāo)的計算調(diào)整。

第四節(jié)一般物價水平會計評價

重點掌握:優(yōu)缺陷的判斷。

四、重要范例核算題

1.2023年有關(guān)物價指數(shù)為：

2023年I月1日一般物價指數(shù)100；2002年1月1日一般物價指數(shù)95；

2023年12月31日一般物價指數(shù)110；2023年整年平均一般物價指數(shù)105;

2023年存貨購置期間一般物價指數(shù)106。

2023年期末，高明企業(yè)費產(chǎn)負(fù)債表資料如下:

資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）

2023年12月31日金額單位：元

資產(chǎn)權(quán)益

貨幣資金20230短期借款280000

長期投資100(X)0長期應(yīng)付款120230

存貨360000股本1202300

固定資產(chǎn)1202300未分派利潤80000

合計1680