經(jīng)濟(jì)法課件：財政法律制度

財政法律制度

第一節(jié)財政與財政法概述

第二節(jié)預(yù)算法

第三節(jié)國債法

第四節(jié)政府采購與財政轉(zhuǎn)移支付法律制度按“Esc”鍵返回章目錄第一節(jié)財政與財政法概述

一、財政（一）財政的概念財政，又稱國家財政、公共經(jīng)濟(jì)、政府經(jīng)濟(jì)，是為滿足國家（政府）實(shí)現(xiàn)其職能的需要而進(jìn)行的以國家（政府）為主體的收支活動及其所體現(xiàn)的分配關(guān)系。（二）財政的特征1公共性。2強(qiáng)制性。3無直接償還性。4收入與支出的對稱性（或平衡性）。（三）財政的功能1資源配置職能。2收入分配職能。3宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和社會發(fā)展職能。二、財政管理體制（一）財政管理體制的概念和類型1，財政管理體制有廣義和狹義之分：廣義的財政管理體制包括預(yù)算管理體制、稅收管理體制等方面的內(nèi)容；狹義的財政管理體制僅指預(yù)算管理體制。2，財政管理體制的主要內(nèi)容包括如下四個方面的內(nèi)容：①預(yù)算管理主體和級次；②各級預(yù)算主體的預(yù)算管理權(quán)限；③預(yù)算收支的劃分原則和方法；④預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法，主要指中央對地方的財政轉(zhuǎn)移支付制度。3，根據(jù)地方是否構(gòu)成一級獨(dú)立的預(yù)算主體，可將我國建國以來實(shí)行的財政管理體制大致劃分為如下四種類型：①建國初期國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時期實(shí)行高度集中的中央統(tǒng)收統(tǒng)支體制，地方財權(quán)財力很??；②1953~1978年主要實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的體制，地方有一定的財權(quán)和機(jī)動財力，而且集中和分散程度因年而異；③改革開放后，于1980~1993年實(shí)行“劃分收支、分級包干”的體制，即所謂的財政包干體制，在中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和計劃下，更多地給地方下放財權(quán)，地方初步成為責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的相對獨(dú)立的一級預(yù)算主體；④1994年開始改革，實(shí)行分稅制財政管理體制，理順中央和地方的分配關(guān)系，更好地調(diào)動中央和地方的積極性，克服財力分配中的隨意性。（二）分稅制財政管理體制1分稅制財政管理體制的基本內(nèi)容：（1）一級財政，一級預(yù)算主體，各級預(yù)算主體相對獨(dú)立，自求平衡。（2）在明確政府職能邊界的前提下劃分各級政府職責(zé)（即事權(quán)）范圍，在此基礎(chǔ)上劃分各級政府預(yù)算支出（即財權(quán)）范圍。（3）收入劃分實(shí)行分稅制。（4）實(shí)行財政轉(zhuǎn)移支付制度。2我國的分稅制財政管理體制：按照中央與地方政府、各級地方政府事權(quán)的劃分，合理確定各級財政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種劃分為中央稅、地方稅和共享稅，建立科學(xué)的稅收體系，分設(shè)中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管；科學(xué)核定地方收支數(shù)額，逐步實(shí)行規(guī)范的中央財政對省以及省、市財政對縣、市的財政轉(zhuǎn)移支付制度；建立、健全分級預(yù)算制度，硬化各級預(yù)算約束。三、財政法（一）財政法的調(diào)整對象財政法的調(diào)整對象具體包括如下幾種社會關(guān)系：（1）財政管理體制關(guān)系。（2）預(yù)算活動關(guān)系。（3）稅收關(guān)系。（4）國家信用關(guān)系。（5）政府采購關(guān)系。（6）財政監(jiān)督管理關(guān)系。（7）根據(jù)政府收支活動的形式還會形成其他財政關(guān)系，如財政轉(zhuǎn)移支付等關(guān)系（二）財政法的地位、體系和淵源1財政法在我國法律體系中的地位。評價：財政法是一種綜合性較強(qiáng)的法律，屬于經(jīng)濟(jì)法的組成部分。理由：（1）從財政法調(diào)整對象的性質(zhì)來看，首先，財政法調(diào)整以國家為主體的財政收支活動，具有公法性質(zhì)。其次，財政法調(diào)整財政權(quán)限關(guān)系和財政收支活動關(guān)系，且以后者為主要方面，后者具有隸屬性和命令服從性（2）從財政法的調(diào)整方法來看，突出的特點(diǎn)就是調(diào)整方法的綜合性2財政法的體系。財政法的體系是指由不同的財政法的部門組成的有機(jī)聯(lián)系的整體，包括財政基本法、財政收支劃分法、預(yù)算法、財政支出法、財政收入法和財政監(jiān)督法。3財政法的淵源。財政法的淵源是指財政法律規(guī)范的具體表現(xiàn)形式，在我國主要表現(xiàn)為不同的國家機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)所制定的各種規(guī)范性文件中涉及對財政關(guān)系進(jìn)行調(diào)整的各種法律規(guī)范。（三）財政法的基本原則1，財政法的基本原則是體現(xiàn)財政法的基本精神、對財政的立法和執(zhí)法具有一般指導(dǎo)意義和普遍約束力的基礎(chǔ)性規(guī)范。財政法的基本原則有應(yīng)然和實(shí)然兩個層面2，我國財政法制建設(shè)較為落后，為對財政法的基本原則作出規(guī)定，此處的探討主要從應(yīng)然層面進(jìn)行。（1）財政民主原則。（2）財政法定原則。（3）財政公平原則。

返回第二節(jié)預(yù)算法

一、預(yù)算概述（一）預(yù)算的概念預(yù)算，又稱國家預(yù)算、政府預(yù)算或財政預(yù)算，簡言之就是政府的基本財政支出計劃。它的功能首先是反映政府的活動范圍和公共收支狀況。（二）預(yù)算的分類1，以形式上的差別為依據(jù)，預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。2，以內(nèi)容上的差別為依據(jù)，預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。（三）預(yù)算的原則1完整性原則。2統(tǒng)一性原則。3公開性原則。4可靠性原則。5年度性原則。二、預(yù)算法律制度（一）預(yù)算法的概念與調(diào)整對象1，概念：預(yù)算法是調(diào)整預(yù)算關(guān)系的法律規(guī)范的總稱2，調(diào)整對象：在各級國家機(jī)關(guān)之間以及中央與地方政府之間在預(yù)算管理方面因職權(quán)劃分所產(chǎn)生的預(yù)算管理體制關(guān)系，在預(yù)算的編制、審議、批準(zhǔn)和執(zhí)行過程中所發(fā)生的預(yù)算程序關(guān)系，在籌集和取得、分配和使用、監(jiān)督和管理預(yù)算資金過程中發(fā)生的預(yù)算實(shí)體關(guān)系。（二）預(yù)算的級次我國的預(yù)算，根據(jù)國家政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)劃的不同，分為中央預(yù)算、地方預(yù)算、地方各級總預(yù)算、地方各級政府預(yù)算、各部門預(yù)算和單位預(yù)算。（三）預(yù)算管理職權(quán)1屬于各級人民代表大會的職權(quán)2屬于各級人民代表大會常務(wù)委員會的職權(quán)3屬于各級人民政府的職權(quán)（四）預(yù)算管理程序1預(yù)算的編制。2預(yù)算的審查和批準(zhǔn)。3預(yù)算執(zhí)行。4預(yù)算調(diào)整。5決算。（五）預(yù)算外資金的管理所謂預(yù)算外資金，是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團(tuán)）和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用的，未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。全國預(yù)算外資金收支決算由財政部負(fù)責(zé)匯總報國務(wù)院備案。

返回第三節(jié)國債法一、國債概述（一）含義國債具體是指中央政府在國內(nèi)外發(fā)行的債券或向外國政府、金融機(jī)構(gòu)借款所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（二）特點(diǎn)1，國債的債務(wù)人只能是國家2，國債則是以國家信用和國家財力作為擔(dān)保3，國債的發(fā)行必須遵循信用原則，到期要還本付息，具有償還性，是一種預(yù)期的財政支出4，除極少數(shù)強(qiáng)制國債以外，國債具有認(rèn)購上的自愿性（三）種類按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，國債可作如下分類：（1）按國家舉債形式的不同，可分為國家借款和發(fā)行債券。（2）按發(fā)行區(qū)域的不同，可分為國家內(nèi)債和國家外債。（3）按償還期限的不同，可分為短期國債、中期國債和長期國債。（4）按債券流動性的不同，即能否在金融市場自由流通買賣，可分為可轉(zhuǎn)讓國債和不可轉(zhuǎn)讓國債。（5）按發(fā)行性質(zhì)的不同，可分為自由國債和強(qiáng)制國債。（四）功能1彌補(bǔ)財政赤字。2籌集建設(shè)資金。3調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。二、國債法律制度（一）國債法的概念及性質(zhì)1，概念：是指由國家制定的調(diào)整國債在發(fā)行、流通、使用、償還和管理等過程中所產(chǎn)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2，性質(zhì)：國債法的內(nèi)容大致可以分為兩類，依政府所處地位不同而有性質(zhì)上的差異：一方面，政府作為國債的發(fā)行者和管理者，這一部分法律規(guī)范具有明顯的公法性質(zhì)。另一方面，國債法的核心法律關(guān)系即國家作為債務(wù)人與其他國債權(quán)利人發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，這一部分法律規(guī)范是具有公法性質(zhì)的私法規(guī)范。（二）國家內(nèi)債法律制度1國債的發(fā)行。（1）國債的發(fā)行條件。（2）國債的發(fā)行方式。（3）國債的發(fā)行價格。（4）國債發(fā)行市場。2國債的流通。3國債的償還。（三）國家外債法律制度1，外債是對非居民用本國或外國貨幣承擔(dān)的契約性償還義務(wù)的全部債務(wù)。2，我國向國外舉債，主要有以下三種途徑：①根據(jù)與國外政府間的協(xié)議取得的政府貸款；②國際金融組織的貸款；③在國外發(fā)行債券。

返回第四節(jié)政府采購與財政轉(zhuǎn)移

支付法律制度一、政府采購法律制度（一）政府采購概述1，政府采購，也稱公共采購，是指各級政府及其所屬機(jī)構(gòu)為了開展日常的政務(wù)活動或為公眾提供公共服務(wù)的需要，以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供應(yīng)商，從國內(nèi)外市場上為政府部門或所屬團(tuán)體購買商品或服務(wù)的一種購買行為。2，政府采購的基本特征表現(xiàn)為如下幾個方面：①政府采購是使用財政資金；②面向市場通過合同方式有償取得商品或勞務(wù)；③政府采購過程中引入強(qiáng)制競爭。3，政府采購的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①有利于提高財政資金的使用效益，節(jié)省開支。②有利于發(fā)揮政府在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的宏觀調(diào)控作用。③有利于促進(jìn)財政預(yù)算制度改革，強(qiáng)化財政支出管理。④有效抑制腐敗，遏制財政支出過程中的權(quán)錢交易和其他腐敗行為。（二）政府采購法律制度1政府采購法。2政府采購的原則。我國《政府采購法》第3條規(guī)定，政府采購應(yīng)當(dāng)遵循“公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實(shí)信用原則”。3政府采購當(dāng)事人和采購對象。我國《政府采購法》中規(guī)定采購人是依法進(jìn)行政府采購的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織。4政府采購的采購模式。我國《政府采購法》第7條規(guī)定，政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合。5政府采購的采購程序。政府采購包括采購決策、確定供應(yīng)商、簽訂政府采購合同以及采購項目驗收等具體步驟。6政府采購合同。政府采購合同一般應(yīng)作為民事合同，政府采購合同也不完全等同于一般的民事合同，在適用合同法的前提下，還應(yīng)遵循政府采購法關(guān)于合同形式、管理、履行、變更、中止和終止等的特殊規(guī)定。7救濟(jì)與監(jiān)督檢查。供應(yīng)商對政府采購活動的事項有疑問的，可向采購人提出詢問，采購人應(yīng)及時作出答復(fù)，答復(fù)內(nèi)容不應(yīng)涉及商業(yè)秘密。二、財政轉(zhuǎn)移支付法律制度（一）財政轉(zhuǎn)移支付1財政轉(zhuǎn)移支付的概念及功能。2轉(zhuǎn)移支付的分類。（二）政府間轉(zhuǎn)移支付法律制度1政府間轉(zhuǎn)移支付的概念和理由。概念：政府間轉(zhuǎn)移支付是一種資金在各級政府間無償轉(zhuǎn)移的財政平衡制度。理由：(1)政府間縱向財政不平衡。(2)政府間橫向財政不平衡。(3)解決“轄區(qū)間外溢”。2政府間轉(zhuǎn)移支付的方式。政府間轉(zhuǎn)移支付可以采取多種方式，大致可分為兩種：無條件撥款（generalgrants）和有條件撥款（specificgrants）。3政府間轉(zhuǎn)移支付的形式。（1）從各國實(shí)踐來看，中央政府對地方政府的轉(zhuǎn)移支付形式主要有三種類型：第一種類型是以美國為代表的補(bǔ)助金制度；第二種類型是德國的財政平衡法；第三種類型是日本的稅收返還制度（2）我國的財政轉(zhuǎn)移支付辦法：①體制補(bǔ)助和上解。②中央財政對地方財政的稅收返還。③過渡時期轉(zhuǎn)移支付。④專項補(bǔ)助。⑤年終結(jié)算補(bǔ)助（或上繳）。4完善我國政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度。（1）存在的問題：①轉(zhuǎn)移支付形式多樣化，極易導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付管理分散。②目前無條件撥款的稅收返還是政府間轉(zhuǎn)移支付的主要形式，這導(dǎo)致中央調(diào)節(jié)的范圍和力度有限。③過渡期轉(zhuǎn)移支付形式下分配的財政資金數(shù)額太小，無法對縮小地區(qū)差距起到實(shí)質(zhì)性作用。④專項撥款，無法實(shí)現(xiàn)中央政策和意圖，撥款資金用途范圍太寬，分配方式不規(guī)范（很大程度上是看地方的討價還價能力），專項撥款挪用嚴(yán)重。⑤，我國現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付制度形成全國統(tǒng)一規(guī)定的還只限