《稅法》單元測試題及參考答案2022

《稅法》單元測試題及參考答案2022

試題1

一、單項選擇題

1.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是

()。

A.個體商店代銷牛奶

B.電信部門安裝電話并提供電話機(jī)

C.企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利

D.煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

【答案】A

【解析】選項B：電信部門安裝電話并提供電話機(jī)，屬于營業(yè)稅

的混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅;選項C：企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給

職工作福利，屬于不得抵扣進(jìn)項稅情形，不視同銷售；選項D：煙廠

將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不視同銷

售。

2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是()。

A.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選

等勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅

B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附

著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)

當(dāng)繳納增值稅

C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方

式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力

一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

D.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生

產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)整，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

【答案】A

【解析】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、

洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

3.下列各項中，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

B.增值稅納稅人收取的會員費收入

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

D.郵政部門發(fā)行報刊

【答案】C

【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于

增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅;對增值稅納稅

人收取的會員費收入不征收增值稅；郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;

其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。

4.某舊貨經(jīng)營企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售舊貨取得

零售收入28000元,銷售自己使用過的設(shè)備一臺，取得含稅收入18000

元，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.893.20

B.1067.96

C.1165.04

D.1339.81

【答案】A

【解析】應(yīng)納增值稅=（28000+18000）+（1+3%）X

2%=893.20（元）。

5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生的與運費

有關(guān)的下列業(yè)務(wù)中，允許按照運費金額的7%計算抵扣進(jìn)項稅的是（）。

A.購入自用的小汽車支付的運輸費，取得國內(nèi)公路貨運發(fā)票

B.進(jìn)口原材料支付的運輸費，取得國際貨物運輸發(fā)票

C.銷售貨物同時負(fù)責(zé)送貨而向購買方收取的運輸費

D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的運輸費，取得國營鐵路貨運發(fā)票

【答案】D

【解析】選項A：企業(yè)購入自用的小汽車不得抵扣進(jìn)項稅，所以

對應(yīng)的運輸費也不得計算抵扣進(jìn)項稅;選項B：取得國際貨物運輸發(fā)

票的，不能計算抵扣進(jìn)項稅;選項C：向購買方收取的、運費，應(yīng)作為

增值稅的價外費用，價稅分離后計算銷項稅。

6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟

失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運費成

本465元，則該項損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅為（）元。

A.1735

B.1779.05

C.2083.19

D.1700

【答案】A

【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=（10465-465）X17%+465+（1-7%）X

7%=1735（元）。

7.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備

一臺，關(guān)稅完稅價格折合人民幣80萬元，假定關(guān)稅稅率為10%,則

該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.13.6

B.14.96

C.15.11

D.11.44

【答案】B

【解析】進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=80X（1+10%）X17%=14.96（萬

元）。

8.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管

理的期限為（）。

A.3個月

B.6個月

C.12個月

D.36個月

【答案】A

【解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)

期管理的期限為3個月。

9.輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次

領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票的銷售額的（）

預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

A.1%

B.3%

C.5%

D.17%

【答案】B

【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月

第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票的銷售

額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售

專用發(fā)票。

10.某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入

80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，

月末進(jìn)行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存

貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.2330.10

B.1480.10

C.10773.93

D.7373.93

【答案】A

【解析】該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000+（1+3%）X

3%=2330?10（元）。

二、多項選擇題

L根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有（）。

A.干姜

B.鮮奶

C.橄欖油

D.復(fù)合膠

【答案】ABC

【解析】復(fù)合膠適用17%的增值稅稅率。

2.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇按照簡易

辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.寄售商店代銷寄售物品

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料

C.自來水

D.用動物毒素制成的生物制品

【答案】BCD

【解析】選項A：按照4%征收率計算增值稅。

3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價

格確定銷售額，不得扣減舊冰箱的收購價格

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不

征收增值稅

D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以

各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算

購貨額并按規(guī)定計算進(jìn)項稅額

【答案】BD

【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的

銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項C：采取還本

銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得

從銷售額中減除還本支出。

4,根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅

的有（）。

A.商場銷售電視并提供送貨服務(wù)

B.建材商店銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝

C.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水、飲料

D.高爾夫球場提供娛樂服務(wù)并向顧客銷售毛巾、礦泉水

【答案】AB

【解析】選項CD屬于營業(yè)稅的混合銷售，征收營業(yè)稅。

5.企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值

稅銷項稅額的有（）。

A.燃油電廠從政府的財政專戶取得的發(fā)電補貼

B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

C.銷售白酒時收取的包裝物押金

D.銷售貨物后因購買方延期付款而加收的利息

【答案】CD

【解析】選項AB不屬于價外費用，不并入銷售額計稅。

習(xí)題2

一、單選

1、下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的

是（）o

A、軍事設(shè)施占用耕地

B、養(yǎng)老院占用耕地

C、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

D、飛機(jī)跑道占用耕地

【參考答案】C

解析：選項A,軍事設(shè)施占用耕地，免稅;選項B,養(yǎng)老院占用耕

地，免稅;選項D,飛機(jī)跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征

收耕地占用稅。

2、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。

A、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊出租的房產(chǎn)

B、公園里由照相館使用的房產(chǎn)

C、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

D、供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)

【參考答案】C

解析：選項A,國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)

稅;選項B,公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位使

用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅;選項D,向居民供熱并向居民收取采暖

費的企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，不是所有供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)都免征房產(chǎn)

稅的。

3、李某有面積為140平方米的住宅一套，價值106萬元。楊某

有面積為120平方米的住宅一套，價值82萬元。兩人進(jìn)行房屋交換,

差價部分楊某以現(xiàn)金補償李某。已知契稅適用稅率為3%,根據(jù)契稅

法律制度的規(guī)定，楊某應(yīng)繳納的契稅稅額為()萬元。

A、4.8

B、2.88

C、2.16

D、0.72

【參考答案】D

解析：本題考核契稅的計算。本題中房屋置換，楊某支付補價,

由楊某繳納契稅二(106-82)X3%=0.72(萬元)

4、某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以

價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍

賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交

換，取得額外補償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計（）萬元。（適

用契稅稅率3%）

A、15

B、36

C、51

D、126

【參考答案】C

解析：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契

稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200X3%=36（萬元）。房屋

交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500X

3%=15（萬元）o當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計=36+15=51（萬元）。

5、某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地

16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設(shè)飲食部占地

1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。

該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A、0

B、20000

C、100000

D、80000

【參考答案】B

解析：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位

和個人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000-16000）X5=20000（元）。

6、關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）o

A、城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征財產(chǎn)稅

B、地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%?80%作為應(yīng)稅

房產(chǎn)原值

C、地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

D、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，一律依照租金收入計

征房產(chǎn)稅

【參考答案】B

解析:選項A,城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)依法征收房產(chǎn)稅;選項C,

地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50?60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;

選項D,對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，要區(qū)分自營或出租，

分別適用不同政策。

二、多項選擇題

1、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，

可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。

A、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?/p>

B、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的

C、債務(wù)人逾期2年以上未清償?shù)膫鶆?wù)

D、債務(wù)人死亡其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)?/p>

正確答案：ABD

解析：債務(wù)人逾期3年以上未清償債務(wù)，且有確鑿證據(jù)證明已無

力清償債務(wù)的。

2、下列選項中，關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定陳述正確的有（）。

A、企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險，可以稅前扣除

B、企業(yè)參加的財產(chǎn)保險，可以稅前扣除

C、企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊職工支付的人身安全保險費，

準(zhǔn)予稅前扣除

D、企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險，在

國家規(guī)定的范圍內(nèi)，準(zhǔn)予稅前扣除

正確答案：BCD

解析：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險，不得稅前扣除。

3、下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除規(guī)定中，正確的有（）。

A、從事人身保險的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后

的余額的15%計算限額

B、從事財產(chǎn)保險的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后

的余額的15%計算限額

C、從事人身保險的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后

的余額的10%計算限額

D、從事財產(chǎn)保險的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后

的余額的10%計算限額

正確答案：BC

解析：財產(chǎn)保險企業(yè)，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額

的15%計算限額;人身保險企業(yè)，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等

后余額的10%計算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)

機(jī)構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額5%計算限額。

4、企業(yè)取得的下列各項所得中可以免征企業(yè)所得稅的有（）。

A、海水養(yǎng)殖所得

B、花卉的種植所得

C、中藥材的種植所得

D、林產(chǎn)品的采集所得

正確答案：CD

解析：選項A、B,均減半征收企業(yè)所得稅。

5、關(guān)于維簡費用，描述正確的有（）。

A、企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)

期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企

業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除

B、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費，不得在當(dāng)期稅前扣除

C、尚未使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的.，可不作納稅調(diào)整,

應(yīng)首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后

年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可稅前扣除

D、已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的

折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)

部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的

部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所

得額

正確答案：ABCD

解析：企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定（總局2013年

67號公告）企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為

當(dāng)期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按

企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)

定預(yù)提的維簡費，不得在當(dāng)期稅前扣除。本公告實施前，企業(yè)按照有

關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡費，按以下規(guī)定處理：①尚未

使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減

2013年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)

生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行;

已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。②已

用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用

攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的,

該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分,不得稅

前扣除；巳稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。

6、下列經(jīng)濟(jì)事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得

稅視同銷售確認(rèn)收入的項目有0。

A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品作為樣品贈送給客戶

B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

正確答案：ABC

解析：選項D,增值稅中視同銷售，但是企業(yè)所得稅不視同銷售。

7、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于專項用途的財政性資金

的理解正確的有()。

A、符合一定條件的可以作為不征稅收入處理

B、作不征稅收入處理后用于支出所形成的費用，不得稅前扣除

C、作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的,

繼續(xù)作為不征收收入管理

D、計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在稅前扣

除

正確答案：ABD

解析：選項C,作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回

相關(guān)部門的，應(yīng)計入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額。

8、以下各項支出中，不可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時

扣除的有()。

A、支付給母公司的管理費

B、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C、以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D、赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

正確答案：ACD

解析:選項A,支付給母公司的管理費是不能稅前扣除的;選項C,

除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不

得在稅前扣除;選項D,直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金不能在稅前扣除。

9、下列關(guān)于工資及福利費的扣除中不符合企業(yè)所得稅的規(guī)定的

有（）。

A、喪葬補助費、撫恤費應(yīng)計入工資薪金

B、失業(yè)保險及生育保險應(yīng)計入工資薪金當(dāng)中

C、供暖費補貼、職工防暑降溫費應(yīng)計入福利費

D、合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員

會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資

薪金

正確答案：AB

解析：選項A,喪葬補助費、撫恤費屬于福利費列支范圍；選項B,

實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、

工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險等社會保險費。

10、下列選項中，關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理說法正確的有（）。

A、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費，應(yīng)按照企業(yè)所得

稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，以

其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅

C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地使用權(quán)的

非居民企業(yè),應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計稅基礎(chǔ)后

的余額繳納企業(yè)所得稅

D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方

式將設(shè)備租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備所有權(quán)歸中國境內(nèi)

企業(yè)，以租賃費全額征收企業(yè)所得稅

正確答案：ABC

解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃

方式將設(shè)備租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備所有權(quán)歸中國境

內(nèi)企業(yè)，非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(包

括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款)扣除設(shè)備、物件價款

后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)

在支付時代扣代繳。

11、下列按10%的稅率計算企業(yè)所得稅的企業(yè)類型包括()。

A、小型微利企業(yè)

B、在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒

有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非

居民企業(yè)

D、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，來源于境外與其所

設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

正確答案：BC

解析：選項A,小型微利企業(yè)的稅率為20%；選項D,在中國境內(nèi)

設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，來源于境內(nèi)、境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所

有實際聯(lián)系的所得，在我國繳納企業(yè)所得稅，稅率25%。

12、企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年

限超過()年，費用支出達(dá)到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)一定比例，這

個比例是指()。

A、2

B、5

C、50%

D、70%

正確答案：AC

解析：企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用

年限超過2年，修理費用支出達(dá)到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)一定比

例，這個比例是50%。

13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊在稅

前扣除的有()。

A、未投入使用的機(jī)器、設(shè)備

B、未投入使用的房屋、建筑物

C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

正確答案：ACD

解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣

除，所以未投入使用的機(jī)器、設(shè)備不得在稅前扣除，未投入使用的房

屋、建筑物要計提折舊，并且可以在稅前扣除；以經(jīng)營租賃方式租入

的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣

除。

14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有

（）o

A、依法在外國成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B、在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的

企業(yè)

D、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也沒

有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

正確答案：AB

解析：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實

際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國（地區(qū)）法律、

法規(guī)成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場

所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得

的企業(yè)，為非居民企業(yè)。選項C,屬于非居民企業(yè)。選項D,不交我

國的企業(yè)所得稅。

習(xí)題3

一、單項選擇題

（本題型共24題，每小題1分，本題型共24分。每小題只有一

個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答

案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼，答案寫在

試題卷上無效）

L甲有3000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1000平方

米種植水稻，1500平方米種植小麥，耕地占用稅適用稅率25元/平

方米，甲應(yīng)該繳納耕地占用稅

（）元。

A.3750

B.7000

C.37500

D.70000

【參考答案】A

【解析】本題考查的考點是農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)

地適用稅率減半征收耕地占用稅。本題中甲應(yīng)該繳納耕地占用稅=300

x25/2=3750元。

2.2012年1月，甲有房產(chǎn)原值8000萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減

除20%后按余值計稅，4月將原值500萬房產(chǎn)出租，出租期限3年，

租金2萬元/月，其中4-6月為免租期，甲2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）

萬元。

A.64.44

B.65.34

C.65.49

D.66.54

【參考答案】D

【解析】本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。這里要注意兩點：一

是個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,本題中未指明甲有房產(chǎn)屬于

營業(yè)用房還是非營業(yè)用房，我們根據(jù)選項判斷，對甲擁有的房產(chǎn)應(yīng)按

營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)適用稅率計征房產(chǎn)稅，不能免征。二是有免

租期時對房產(chǎn)稅的計征，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定

有免租期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)

稅。本題中甲2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：

2x6x12%+(8000-500)x(1-30%)x1.2%+500x(1-30%)x

1.2%x6/12=66.54萬元。

3.下列快遞公司應(yīng)按照5%繳納營業(yè)稅的有()。

A.收取快遞費100元

B.代收快遞手續(xù)費

C.幫助客戶建立快遞網(wǎng)絡(luò)，銷售快遞單收取3萬元

D.收取木框包裝勞務(wù)費5萬元

【參考答案】B

【解析】根據(jù)稅法教材，郵政是指傳遞實物信息的業(yè)務(wù)，包括傳

遞函件或包件(含快遞業(yè)務(wù))、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵

政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)，故單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”

稅目依照3%稅率征收營業(yè)稅。代收快遞應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”

稅目依5%的稅率計算繳納營業(yè)稅，營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向

委托方實際收取的報酬。故本題正確選項為B。

4,下列減半征收企業(yè)所得稅的有()。

A.飼養(yǎng)家禽

B.遠(yuǎn)洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.種植中藥材

【參考答案】C

【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅，

(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事飼養(yǎng)家禽、遠(yuǎn)洋捕撈以及種植中藥材的所得免征企業(yè)所

得稅。故本題正確選項為C。

5.下列征收印花稅的有()o

A.供用電合同

B.融資租賃合同

C.人壽保險合同

D.法律咨詢服務(wù)合同

【參考答案】B

【解析】本題考查印花稅的稅目以及對各個稅目的了解。印花稅

共有十三個稅目，即購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計

合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲

保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營

業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照。

這里需注意的三點：一是銀行及其他金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)

務(wù)，是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實際上是分期償還的

固定資金借款，因此融資租賃合同屬于借款合同。本題正確答案為Bo

二是對財產(chǎn)保險合同而非人壽保險合同征收印花稅。三是應(yīng)對技術(shù)合

同征收印花稅，技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，

以及作為合同使用的單據(jù)。但一般的法律、會計、審計等方面的咨詢

不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

6.銷售轎車計算車輛購置稅時應(yīng)按價外費用一并計入銷售額的

有()。

A.車輛加裝改裝費

B.代收保險費

C.代收車輛牌照費

D.代收車輛購置稅。

【參考答案】A

【解析】本題主要考查代收款項的征稅政策。代收款項應(yīng)區(qū)別征

稅，凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位價外

收費，購買者支付的價款，應(yīng)并入計稅依據(jù)一并征稅;凡使用委托方

票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費的款項，應(yīng)按其

他稅收政策規(guī)定征稅。本題中代收保險費、代收車輛牌照費、代收車

輛購置稅沒有具體指明是使用代收單位還是委托方票據(jù)收取的，視為

使用委托方票據(jù)收取，不并入價外費用計入銷售額計算車輛購置稅。

7,下列屬于稅務(wù)局稅務(wù)保全措施的有（）。

A.查封財產(chǎn)價值應(yīng)繳稅費的金額

B.通知銀行代扣應(yīng)繳稅費的金額

C.拍賣資產(chǎn)中按照應(yīng)繳稅費的金額繳納

D.處以5000元到20000元的罰款。

【參考答案】C

【解析】稅務(wù)保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或

者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件,

采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。如果納稅

人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可

以采取下列稅收保全措施：

（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金

額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者

其他財產(chǎn)。

故本題正確選項為A、B、C選項屬于稅收強制執(zhí)行措施。

8,甲企業(yè)批發(fā)一批卷煙500箱，其中：批發(fā)給企業(yè)300箱，批發(fā)

給零售專賣店150箱、個體煙草銷售點50箱，每箱不含稅價為13000

元，消費稅稅率5%。甲應(yīng)繳納的消費稅為（）元。

A.3.25萬

B.9.75萬

C.13萬

D.32.5萬

【參考答案】C

【解析】本題考查卷煙的消費稅征收問題。卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口、

委托加工環(huán)節(jié)征稅，同時在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，這里關(guān)

于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅需注意的有三點：一是批發(fā)環(huán)節(jié)稅率5%；二是

環(huán)節(jié)內(nèi)不征收，批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅；三是不能抵扣以

前生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅。故本題中甲應(yīng)繳納消費稅=(150+50)x13000

x5%=13萬元。正確選項為C。

9.甲企業(yè)生產(chǎn)一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬元,

不含稅加工費用1萬，乙代墊不含稅輔料0.17萬元，消費稅稅率為

5%,乙應(yīng)代扣代繳消費稅()元。

A.1.23萬

B.13.17萬

C.13.68萬

D.13.86萬

【參考答案】C

【解析】本題考查受托方代收代繳消費稅的計算。實行從價定率

辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格二(材料加工

成本+加工費)/(1-比例稅率)。乙應(yīng)代扣代繳消費稅=(12+1+0.17)

/(1-5%)=13.86萬元。

10.以下關(guān)于稅務(wù)評估結(jié)果處理的說法不正確的是（）。

A.稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通

知書》，提前通知納稅人

B.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員

C.發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)

讓定價的問題，需要調(diào)查核實的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理

部門（或有關(guān)部門）處理

D.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要

移交稅務(wù)稽查部門處理

【參考答案】B

【解析】稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估需要

必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財

務(wù)部門進(jìn)行安排。故B選項錯誤。

11.劉某有二套房子，將其中一套120萬元的贈給兒子，另一套

100萬元的贈給對自己有直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友，契稅稅率為3%o下列

說法正確的是（）萬元。

A.兒子交契稅3.6

B.好友交契稅3

C.劉某交營業(yè)稅6

D.劉某交營業(yè)稅5

【參考答案】B

【解析】本題考查個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)時契稅與營

業(yè)稅減免規(guī)定。

(1)個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，

暫免征收營業(yè)稅：①離婚財產(chǎn)分割;②無償贈與配偶、父母、子女、

祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;③無償贈與對其

承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;④房屋產(chǎn)權(quán)所有人

死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

故本題中劉某無償贈送不動產(chǎn)給自己的兒子及對自己有直接贍養(yǎng)義

務(wù)的好友，暫免征收營業(yè)稅。

(2)對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、

子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，

不征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，

屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。故本題中兒子不繳納征契稅，好友應(yīng)繳

納契稅3(=100*3%)萬元。

12.某船運公司2012年度擁有舊機(jī)動船10艘，每艘凈噸位1500

噸;擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動

船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位

201-2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為()。

A.61000元

B.71666.67元

C.74333.33元

D.75333.33元

【參考答案】C

【解析】本題考點有：

(1)車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)

月；

(2)拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船

稅；

(3)拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計算應(yīng)納車

船稅額。

應(yīng)繳納的車船稅稅額=10x1500x4+2x500/2x4x50%+4

x2000x4x5/12=74333.33(元)

13.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是()。

A.占用菜地開發(fā)花圃

B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉

C.占用已成立四年的食品加工廠用地

D.占用魚塘建房

【參考答案】D

【解析】A、B選項占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè);C項已成立四年

的食品加工廠用地本身不屬于耕地，這里需注意的是在占用之前三

年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也是視同耕地的;D項中占用魚塘及其他

農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，須依法征收

耕地占用稅。

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)登記表審核并發(fā)放稅務(wù)登記證的時限

是（）o

A.60日內(nèi)

B.20日內(nèi)

C.10日內(nèi)

D.30日內(nèi)

【參考答案】D

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報的《稅務(wù)登記表》、提供的證件

和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登

記;對不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。

15.某森林公園占地3萬平方米，其中辦公占地0.3萬平方米，

森利公園中酒店占地0.6萬平方米，飲食部、茶社等占地0.3萬平方

米。森林公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米L2元。該

森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。

A.0.36

B.0.72

C.1.08

D.1.44

【參考答案】C

【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的法定減免稅的有關(guān)規(guī)定。公

園名勝古跡自用的土地，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，故本

題中森林公園中辦公占地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.6+0.3)X1.2=1.08

萬元。選項C正確。

16.納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能

受理納稅人的復(fù)議申請。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()o

A.程序優(yōu)于實體原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.實體從舊、程序從新原則

D.法律不溯及既往原則

【參考答案】A【解析】

(1)程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為,

在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了

確保國家課稅的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

選項A正確。

(2)特別法優(yōu)于普通法的原則的含義為對同一事項兩部法律分別

訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般法規(guī)的效力。特別

法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。因此，特別法優(yōu)于普

通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突。

(3)實體從舊、程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅

法不具備溯及力。即在納稅義務(wù)的確定上，以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅法

規(guī)定為準(zhǔn)，實體性的稅法原則不具有向前的溯及力。二是程序性稅法

在特定條件下具備一定的溯及力。即對于新稅法公布實施之前發(fā)生,

卻在新稅法公布實施之后進(jìn)人稅款征收程序的納稅義務(wù),原則上新稅

法具有約束力。

（4）法律不溯及既往原則，即新法實施之前人們的行為不得適用

新法，而只能沿用舊法。

17.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本

30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該

廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應(yīng)代收代繳消費稅（）元。（以上款

項均不含增值稅）

A.17142.86

B.19285.71

C.20142.86

D.20250.00

【參考答案】B

【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。該

廠應(yīng)代收代繳消費稅=（30000+10000+5000）4-（1-30%x30%=

19285.71（元）。

18.某商貿(mào)公司征集廣告商標(biāo)，入圍前3名者每人獎勵10萬元,

所設(shè)計的商標(biāo)所有權(quán)歸設(shè)計者；最終又從三名獲獎?wù)呃锩孢x出最佳

的一位林先生，公司支付30萬元購買了其商標(biāo)所有權(quán)。則林先生要

繳納的營業(yè)稅為（）萬元。

A.0.5

B.1.2

C.1

D.2

【參考答案】A

【解析】本題考點是個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅。故本題中林先

生應(yīng)繳納的營業(yè)稅為10x5%=0.5萬元。選項A正確。

19.某外貿(mào)公司3月份購進(jìn)及出口情況如下：①第一次購電風(fēng)扇

500臺，單價150元/臺；第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺,單價148元/臺（均

已取得增值稅專用發(fā)票）。②將二次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口，

離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民

幣比價為1:7,退稅率為15%）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）。

A.15750元

B.17640元

C.1168.50元

D.15690元

【參考答案】D

【解析】外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時的離岸單價

沒有關(guān)系。應(yīng)退增值稅=（500x150+200x148）x15%=15690（元）。

20.納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)（除建筑安裝業(yè)外）發(fā)生在外縣（市）,

應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

A.勞務(wù)發(fā)生地

B.勞務(wù)發(fā)生地或其機(jī)構(gòu)所在地

C.居住地或勞務(wù)發(fā)生地

D.其機(jī)構(gòu)所在地或居住地

【參考答案】D

【解析】納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)（除建筑安裝業(yè)外）發(fā)生在外縣

（市），應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。D選項正

確。

21.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅，并由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征

收的是（）。

A.土地增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.增值稅

【參考答案】D

【解析】

（1）營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務(wù)機(jī)

構(gòu)征收。

（2）中央政府固定收入包括消費稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部

分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府

固定收人包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、

車船稅、契稅。故消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固

定收入。答案選D。

22,下列工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，無需繳納消費稅的是（）。

A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

B.化妝品廠將自產(chǎn)的化妝品作為樣品在展銷會上推廣

C.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車改裝成大貨車

D.地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實木地板用于本企業(yè)辦公室的裝修

【參考答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費

品的，不納消費稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他

方面的事項，具體為用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程，用于管理部

門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、

職工福利、獎勵等方面。

23,下列各項中屬于資源稅征稅范圍的是（）o

A.人造原油

B.煤層瓦斯

C.鹵水

D.洗煤、選煤

【參考答案】C

【解析】人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯，洗煤、選煤

和其他煤炭制品均不征收資源稅；鹵水是液體液的俗稱，征收資源稅。

24.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地

產(chǎn)合同簽訂后的（）內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申

報。

A.5日

B.7日

C.10日

D.15日

【參考答案】C

【解析】據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房

地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅

申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地

轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資

料。

二、多項選擇題

（本題型共14個小題，每小題2分，本題型共28分。每小題均

有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,

在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答

案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上

無效）

1.下列（）稅種適用比例稅率。

A.營業(yè)稅

B.車船稅

C.城建稅

D.消費稅

【參考答案】AC

【解析】采用比例稅率的稅種有增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)

稅、企業(yè)所得稅等;車船稅適用定額稅率;消費稅采用比例稅率和定

額稅率兩種形式。本題正確選項為AC。

2.下列()資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。

A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣

非貨幣資產(chǎn)的損失

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.因債務(wù)人破產(chǎn)發(fā)生的壞賬損失

D.企業(yè)對外投資發(fā)生的損失

【參考答案】AB

【解析】本題考查清單申報與專項申報的區(qū)分。下列資產(chǎn)損失,

應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變

賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的

資產(chǎn)損失；

(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買

賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除列舉的應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失外,

其他資產(chǎn)損失屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送

申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。故本題正

確答案為A、Bo

3.孫某在2012年1月將一處購買超過5年的普通住房轉(zhuǎn)讓給王

某（已簽訂合同）。下列各項稅務(wù)處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)按20%的稅率繳納個人所得稅

B.應(yīng)對王某征收契稅

C.應(yīng)按0.05%的稅率繳納印花稅

D.免征營業(yè)稅

【參考答案】ABCD

【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按20%的稅率繳納個人所得稅，故A選

項正確；契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,

承受的單位和個人，故B選項對受讓人王某征收契稅正確;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

書據(jù)適用比例稅率，印花稅稅率為萬分之五，故C選項正確;個人將

購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅，故D

選項正確。

4.注冊稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）。

A.代辦稅務(wù)登記

B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

C.代辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請

D.企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證

【參考答案】BD

【解析】注冊稅務(wù)師的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：①企業(yè)所得稅匯算清

繳納稅申報的鑒證;②企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證;③國家

稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。故本題正確選項為

B、Do

5.下列關(guān)于出口貨物退（免）稅政策的說法中，正確的有（）。

A.出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費稅

B.出口零稅率即意味著免稅

C.出口免稅不退稅即出口貨物在出口時免稅,但不會退還以往環(huán)

節(jié)已經(jīng)繳納的稅款

D.出口不免稅也不退稅政策適用于國家限制、禁止某些貨物出口

而視同內(nèi)銷征稅的情況

【參考答案】AD

【解析】

（1）出口零稅率不同于免稅。免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅;而零稅率

是指整體稅負(fù)為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已

納稅款。B選項錯誤。

（2）出口退（免）稅的基本政策有:①出口免稅并退稅;②出口免稅

不退稅;③出口不免稅也不退稅。出口免稅不退稅適用于出口貨物以

往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅的情況。C選項錯誤。

6.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述

中，正確的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，國家為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的營業(yè)用房屋，該個人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人

【參考答案】BC

【解析】本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于

國家所有的房屋其經(jīng)營管理單位為納稅人;產(chǎn)權(quán)出典的房屋,承典人

為納稅人。故本題正確選項為B,C。

7.納稅申報的方式主要有()。

A.直接申報

B.郵寄申報

C.數(shù)據(jù)電文申報

D.口頭申報

【參考答案】ABC

【解析】本題考核納稅申報方式。納稅申報的方式主要有：直接

申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報。

8.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的

說法正確的有()o

A.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請

行政復(fù)議

B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的,

可以向本級人民政府提交行政復(fù)議申請

C.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的，可以停止具體行政行為

D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定和已處罰款

決定都不服的，一并向作出加處罰款的決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

【參考答案】AC

【解析】本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定。對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他

行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)

申請行政復(fù)議，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民

政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。

所以，選項B錯誤。對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定

不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處

罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上

一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。因此，選項D錯誤。本題正確選項為

A、Co

9.加油站通過加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中

扣除的情形有（）o

A.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報

稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）

B.其他單位的倒庫油

C.加油站檢測用油（回罐油）

D.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油

【參考答案】ACD

【解析】B選項錯誤是因為應(yīng)是加油站本身的倒庫油。

10.下列項目中，屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)征稅范圍的是（）。

A.融資租賃業(yè)務(wù)

B.郵政儲蓄

C.證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

D.郵匯

【參考答案】AC

【解析】郵政儲蓄、郵匯屬于營業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。具體

來說，營業(yè)稅稅目中的郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)，包

括郵政、電信。郵政是指傳遞實務(wù)信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件

（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵

政業(yè)務(wù)。電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務(wù)，包

括電報、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。

1L下列所得中，屬于工資薪金所得的是（）。

A.個人獨立從事制圖取得的所得

B.教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得

C.臨時工為單位安裝作業(yè)取得的所得

D.雇員取得的年終勞動分紅

【參考答案】BD

【解析】選項A屬于勞務(wù)報酬所得。選項C需要分情況考慮：如

果單位與臨時工簽有勞動合同，應(yīng)按照工資薪金所得代扣代繳稅款;

如果單位與臨時工是勞務(wù)合同關(guān)系，應(yīng)按照勞務(wù)報酬扣繳個人所得

稅。故本題正確選項為B、Do

12.下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除

的項目有（）。

A.財產(chǎn)保險賠款

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.國際組織頒發(fā)的‘環(huán)境保護(hù)獎金

D.商場購物取得的中獎所得

【參考答案】ABC

【解析】財產(chǎn)保險賠款、國家發(fā)行的金融債券利息、國際組織頒

發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎金均不需要交納個人所得稅，因此在個人所得稅自行

申報的年所得時允許扣除。因此，本題答案為A、B.Co

13.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。

A.外商投資企業(yè)一直都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%

三檔稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，一般情況下

隨“三稅”的法定減免而減免

【參考答案】BCD

【解析】2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍

個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對外資企業(yè)2010年12月1日（含）

之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城建稅和教育費附

加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不

征收城建稅和教育費附加。本題的正確選項為B、C、D。

14.下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交

通運輸工具

B.以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險

之一的出口企業(yè)

C.不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)

D.以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物

【參考答案】AB

【解析】C項適用增值稅免退稅政策，D項適用增值稅免稅政策。

適用增值稅征稅的情況有：①取消出口退稅的貨物、勞務(wù);②特殊銷

售對象;③有出口違規(guī)行為的企業(yè);④無實質(zhì)性出口。故A、B選項正

確。

注冊會計師考試稅法真題三、計算分析題

（本題型共4小題，每小題5分，共20分。涉及計算的，要求列

出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,

答案寫在試題卷上無效）

L甲企業(yè)為某市區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)局要求甲企業(yè)對其開發(fā)項目

進(jìn)行土地增值稅清算。

（1）甲企業(yè)支付土地價款12000萬元，契稅按照4%繳納。

(2)甲企業(yè)項目開發(fā)成本為7000萬元，其中：非銀行機(jī)構(gòu)借款利

息支出800萬元。

(3)銷售面積占可售面積的90%,確認(rèn)銷售收入36000萬元，不

包括用于回遷安置占可售面積10%的房屋。

(4)甲企業(yè)已經(jīng)按照預(yù)征率的3%繳納土地增值稅1080萬元。甲

委托某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行土地增值稅清算鑒證，并出具鑒證報告。

開發(fā)費用扣除率為10%o

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每間需計算出

合計數(shù)：

(1)稅務(wù)局要求甲企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算是否符合規(guī)定。

(2)計算甲企業(yè)的開發(fā)成本。

(3)計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教

育附加。

(4)甲企業(yè)應(yīng)補繳的土地增值稅。

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)該征收滯納金嗎？

(6)在什么情況下，稅務(wù)局應(yīng)對中介機(jī)構(gòu)出具的清算報告予以采

信？

【參考答案及解析】

(D稅務(wù)局要求甲企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算符合規(guī)定。符合下列

情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:

①已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整

個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%,但

剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

②取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；

③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

④省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

(2)開發(fā)成本=7000-800+36000/0.9x0.1+10200萬元

(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=36000/0.9x5%=2000萬元

甲企業(yè)應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加=2000x(0.07

+0.03+0.02)=240萬元

甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加

=2000+240=2240萬元

(4)收入總額=36000/'0.9=40000萬元

土地價款=12000xl.04=12480萬元

開發(fā)成本=7000-800+36000/0.9x0.1=10200萬元

可扣除的與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金及附加=2240萬元

開發(fā)費用=(12480+10200)x0.1=2268萬元

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除二(12480+10200)xO.2

=4536萬元

扣除項目合計二12480+10200+2240+2268+4536=31724萬

元

增值額=40000-31724=8276萬元

增值率=8276/31724=26%，故應(yīng)按30%稅率繳納土地增值稅

應(yīng)繳納的土地增值稅=8276x30%=2482.8萬元

應(yīng)補繳=2482.8-1080=1402.8萬元

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)征收滯納金。《征管法》第三十二條規(guī)定：“納

稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅

款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納

稅款萬分之五的滯納金?！奔{稅人按照規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算

補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯

納金。

(6)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對清算項目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)

定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅

務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。

2.請計算下列各項應(yīng)繳納的營業(yè)稅：

(1)小明全家去保齡球館打保齡球，支付費用100元，另支付飲

料費用20元。

(2)小明全家去游泳館游泳，支付游泳費130元，包含支付的游

泳圈30元。

(3)小明全家坐索道上山，支付索道費用200元。

(4)小明全家參觀博物館，支付博物館門票150元。還有一個專

家在講革命事跡支付30元。

(5)小明在商務(wù)中心購買明信片30,爸爸購買全家電動觀光車車

票套票200元。

(6)小明全家支付房費1500元，根據(jù)甲公司與該旅游公司的協(xié)

議，將甲自有屋

交付旅游公司使用，所有權(quán)不改變，但需按照收取房費的20%支

付給甲。

備注：當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)稅率為10%o不考慮起征點。

【參考答案及解析】

(1)小明全家去保齡球館打保齡球，支付的費用以及飲料費用應(yīng)

按“娛樂業(yè)”稅目征稅。

保齡球館應(yīng)繳納營業(yè)稅=(100+20)xl0%=12元。

(2)小明全家去游泳館游泳，支付的游泳費應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目

征稅。

游泳館應(yīng)繳納營業(yè)稅=130x10%=13元。

(3)收取的索道費用應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅

收取的索道費用應(yīng)繳納營業(yè)稅=200x5%=10元

(4)博物館門票免征營業(yè)稅。專家講革命事跡時收取的費用應(yīng)按

“服務(wù)業(yè)