中財教案 第11章 收入、費用和利潤

教案：第11章收入、費用和利潤一、本章教學時間安排節(jié)次課堂講授課堂討論課堂習題案例分析11.1收入611.2費用111.3利潤2二、本章重點、難點內容.本章重點內容1.營業(yè)收入的確認條件和時間(1)營業(yè)收入的確認條件。當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時,企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入:合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務;該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務相關的權利和義務;該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款;該合同具有商業(yè)實質,即履行該合同將改變企業(yè)未來現金流量的風險、時間分布或金額;企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。同時滿足上述條件,說明企業(yè)取得了內容完整、合法有效的具有商業(yè)實質的合同,且很可能收到相關價款,企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務,即在客戶取得相關商品控制權時確認營業(yè)收入。(2)營業(yè)收入的確認時間。1)在某一時點確認營業(yè)收入。企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務,即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。2)在某一時段內分期確認營業(yè)收入。對于在某一時段內履行的履約義務,企業(yè)應當在該段時間內按照履約進度確認收入,履約進度不能合理確定的除外。2.營業(yè)收入確認與計量的步驟營業(yè)收入確認與計量大致分為五步:第一步,識別與客戶簽訂的合同;第二步,識別合同中的單項履約義務;第三步,確定交易價格;第四步,將交易價格分攤至各單項履約義務;第五步,履行各單項履約義務時確認收入。其中,第一步、第二步和第五步與營業(yè)收入的確認有關,第三步和第四步與營業(yè)收入的計量有關。3.營業(yè)利潤的構成營業(yè)利潤是指企業(yè)一定期間的日?；顒尤〉玫睦麧?。其構成內容可用公式表示如下:營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益±投資損益±公允價值變動損益-信用減值損失-資產減值損失±資產處置損益本章難點內容資產負債表債務法資產負債表債務法,是指企業(yè)應當根據資產、負債的賬面價值與資產、負債的計稅基礎的差異,將可抵扣暫時性差異對所得稅的影響確認為遞延所得稅資產,將應納稅暫時性差異對所得稅的影響確認為遞延所得稅負債,并在此基礎上倒推出各期所得稅費用的一種方法。資產負債表債務法的程序通常如下:1)確定資產和負債的賬面價值;2)確定資產和負債的計稅基礎;3)比較資產、負債的賬面價值和計稅基礎之間的差異,該差異即暫時性差異;4)將暫時性差異乘以適用的稅率,即資產負債表上遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額;5)確定利潤表中的所得稅費用,包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。三、本章應講授的內容11.1收入11.1.1收入的含義與分類

11.1.2營業(yè)收入的確認與計量

11.1.3營業(yè)收入的賬務處理

11.2費用11.2.1費用的含義及分類

11.2.2費用確認與計量的基本要求

11.2.3期間費用

11.2.4所得稅費用

11.3利潤11.3.1利潤的含義及構成

11.3.2凈利潤的結轉與分配

四、課堂討論銷售折讓與銷售退回的會計處理有何不同?五、課堂習題1.習題內容：從《中級財務會計學習指導書》中選取。2．參考答案：參見《中級財務會計學習指導書》。六、案例分析參見《中級財務會計》本章引例七、課堂提問的問題1.銷售商品收入的確認應同時滿足哪些條件?2.會計利潤與應納稅所得額有何主要區(qū)別?八、本章思考題1.什么是收入?收入應如何分類?2.銷售商品收入的確認應同時滿足哪些條件?3.如何對具有融資性質的分期收款銷售進行會計處理?4.什么是現金折扣?對現金折扣應如何進行會計處理?5.銷售折讓與銷售退回的會計處理有何不同?6.如何確認提供服務的收入?7.費用的確認原則有哪些?8.什么是所得稅費用?如何確認所得稅費用?9.什么是營業(yè)利潤?營業(yè)利潤由哪些項目構成?10.營業(yè)外收入和營業(yè)外支出包括哪些主要內容?11.會計利潤與應納稅所得額的主要區(qū)別是什么?九、本章作業(yè)題從《中級會計學習指導書》中選取十、參考書目1.陳立軍【中級財務會計