做賬實操-成本核算辦法

會計實操文庫做賬實操-成本核算辦法一、目的為準(zhǔn)確核算公司產(chǎn)品或服務(wù)的成本，提供可靠的成本信息，助力企業(yè)進(jìn)行成本控制、定價決策以及績效評估，特制定本辦法。二、適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及產(chǎn)品生產(chǎn)、服務(wù)提供的部門及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。三、成本核算對象產(chǎn)品成本核算對象：對于生產(chǎn)制造型企業(yè)，以具體的產(chǎn)品品種、規(guī)格型號為成本核算對象。如一家汽車制造企業(yè)，會將轎車、SUV等不同車型，以及各車型下不同配置版本分別作為成本核算對象，便于精準(zhǔn)核算每款產(chǎn)品的成本構(gòu)成。服務(wù)成本核算對象：針對服務(wù)型企業(yè)，依據(jù)服務(wù)項目、服務(wù)合同或客戶群體來確定成本核算對象。例如，一家廣告公司，會把為不同客戶定制的廣告策劃項目視為獨立的成本核算對象，或是按照長期合作的大客戶整體作為核算對象，以衡量每個項目或客戶帶來的成本效益。四、成本項目分類直接材料：構(gòu)成產(chǎn)品實體或服務(wù)主要內(nèi)容的原材料、輔助材料等。在電子產(chǎn)品制造中，芯片、電路板、顯示屏等屬于直接材料；對于餐飲服務(wù)，食材就是直接材料。核算時，以實際領(lǐng)用數(shù)量乘以采購單價計算，需建立嚴(yán)格的材料領(lǐng)用記錄制度，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)提供的人員薪酬，包括基本工資、獎金、津貼等。生產(chǎn)車間工人的工資按工時或產(chǎn)量分配到產(chǎn)品成本；服務(wù)人員的人工成本依據(jù)服務(wù)時間、項目難度等因素分?jǐn)傊料鄳?yīng)服務(wù)項目。制造費用（生產(chǎn)型企業(yè)）：為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費用，如車間設(shè)備折舊、水電費、廠房租金、設(shè)備維修保養(yǎng)費等。通常先按一定標(biāo)準(zhǔn)歸集到制造費用科目，期末再采用合適的分配方法，如工時比例法、產(chǎn)量比例法等，分配至各個產(chǎn)品成本。例如，若某車間本月制造費用總計10萬元，生產(chǎn)產(chǎn)品A用時2000小時，產(chǎn)品B用時3000小時，按工時比例分配，產(chǎn)品A應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M用4萬元（10萬×2000÷(2000+3000)），產(chǎn)品B應(yīng)分?jǐn)?萬元。期間費用：包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。銷售費用如廣告宣傳費、銷售人員差旅費、銷售傭金等，用于市場推廣與產(chǎn)品銷售；管理費用涵蓋辦公場地租賃、管理人員薪酬、行政辦公費等，維持公司日常運營管理；財務(wù)費用主要是借款利息支出、匯兌損益等，反映企業(yè)融資及資金運作成本。期間費用不計入產(chǎn)品或服務(wù)成本，直接在當(dāng)期損益中列支。五、成本核算方法品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、采掘等行業(yè)。將生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項成本，按照成本項目直接歸集到產(chǎn)品成本中，不區(qū)分生產(chǎn)步驟，簡單快捷地計算產(chǎn)品成本。分批法：常用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如船舶制造、定制服裝等。以產(chǎn)品的訂單或批別作為成本核算對象，為每批產(chǎn)品單獨開設(shè)成本明細(xì)賬，分別歸集直接材料、直接人工和制造費用，待該批產(chǎn)品完工后，計算其總成本和單位成本，便于精準(zhǔn)定價和成本控制。分步法：針對大量大批多步驟生產(chǎn)且管理上要求分步驟核算成本的企業(yè)，如紡織、機械制造等。按照生產(chǎn)步驟歸集成本，先計算每個步驟的半成品成本，再逐步結(jié)轉(zhuǎn)至下一步驟，最終匯總得到完工產(chǎn)品成本，有助于分析各生產(chǎn)步驟的成本效益，優(yōu)化生產(chǎn)流程。六、成本核算流程確定成本核算周期：一般以月為核算周期，與財務(wù)結(jié)賬周期保持一致，便于數(shù)據(jù)統(tǒng)計與對比分析。在每月月初，啟動成本核算準(zhǔn)備工作。收集成本數(shù)據(jù)：由各部門配合提供相關(guān)成本資料。采購部門提交原材料采購發(fā)票、入庫單，記錄采購成本；生產(chǎn)部門報送生產(chǎn)工時記錄、產(chǎn)量報表、設(shè)備運行時間等，用于核算直接人工與制造費用；財務(wù)部門整理費用報銷憑證、工資發(fā)放明細(xì)等，確保各項成本數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確。成本歸集與分配：根據(jù)成本項目分類，將收集的數(shù)據(jù)分別歸集到相應(yīng)科目。直接材料、直接人工按實際發(fā)生額直接計入產(chǎn)品或服務(wù)成本；制造費用按選定的分配方法分配至各成本核算對象；期間費用按費用性質(zhì)計入對應(yīng)的銷售、管理、財務(wù)費用科目。成本計算：依據(jù)選定的成本核算方法，計算產(chǎn)品或服務(wù)的總成本和單位成本。如采用分批法的企業(yè)，待訂單產(chǎn)品完工后，匯總該批產(chǎn)品的直接材料、直接人工和分配的制造費用，得出總成本，除以產(chǎn)品數(shù)量即為單位成本。成本報表編制：財務(wù)部門每月末編制成本報表，包括產(chǎn)品成本明細(xì)表、成本匯總表等，詳細(xì)列示各成本核算對象的成本構(gòu)成、成本變動情況，為管理層提供直觀的成本信息，以便進(jìn)行決策分析。七、成本核算的調(diào)整與分析成本調(diào)整：定期對成本核算結(jié)果進(jìn)行審核，如發(fā)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)有誤、分配方法不合理等情況，及時進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)原材料采購價格因市場波動出現(xiàn)大幅變化，且前期核算未考慮時，需重新評估材料成本，修正產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)，確保成本信息真實可靠。成本分析：每月開展成本分析工作，運用對比分析、趨勢分析等方法。對比不同產(chǎn)品或服務(wù)的成本結(jié)構(gòu)，找出成本控制關(guān)鍵點；分析成本隨時間的變化趨勢，預(yù)測未來成本走向，為企業(yè)優(yōu)化成本管理、制定發(fā)展戰(zhàn)略提供有力支撐。八、附則本辦法由財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋與修訂，如有未盡事宜，參照國家相關(guān)財務(wù)法規(guī)、會計準(zhǔn)則執(zhí)行。本辦法自發(fā)布之日起生效實施，如有修訂，將提前通知相關(guān)部門。[公司名稱][具體日期]會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編