《H貨運(yùn)公司目前所得稅籌劃存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究》14000字

1.緒論1.1研究背景物流費(fèi)用行業(yè)發(fā)展要是真想在當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)階段的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠持續(xù)健康發(fā)展,在困難重重的行業(yè)發(fā)展歷程道路之中能夠取得巨大進(jìn)步,就必然需要對(duì)于不同時(shí)需要的一些物流費(fèi)用資源進(jìn)行有效管理。由于目前我國(guó)的企業(yè)稅法在不斷的改革發(fā)展不斷的更新完善,企業(yè)家們想要能夠通過(guò)這種避稅方式來(lái)大幅降低自己的經(jīng)營(yíng)成本己經(jīng)逐漸成為一種新的奢望。只有通過(guò)合法合理的納稅手段,企業(yè)納稅才能有效節(jié)省更多稅收管理成本?，F(xiàn)今，隨著中國(guó)物流企業(yè)越來(lái)越多，各企業(yè)都在找方法減輕稅負(fù)，都想走捷徑，所以還是存在企業(yè)多、分散、實(shí)力弱的現(xiàn)狀。目前物流業(yè)還面臨著物流成本高，運(yùn)作模式單一等諸多問(wèn)題。因此，所得稅的籌劃就變得極其重要，物流公司稅收籌劃將成為物流企業(yè)發(fā)展的必然選擇[2]。企業(yè)所得稅作為國(guó)家稅收的重要來(lái)源也是我國(guó)的第二大稅種，與此同時(shí)它也是對(duì)企業(yè)稅負(fù)影響較大的稅種之一，在中國(guó)稅收體制里占重要地位，所以企業(yè)所得稅籌劃成為企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的重要內(nèi)容。1.2研究意義伴隨近年我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn),我國(guó)大型物流服務(wù)行業(yè)已經(jīng)趨于基本飽和狀態(tài),越來(lái)越多的大型物流服務(wù)企業(yè)在透明的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下卻也顯得發(fā)展勢(shì)頭略顯不足。H貨運(yùn)公司企業(yè)要是真想在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下仍然可以繼續(xù)擁有一席之地,就必須一定要不斷發(fā)散戰(zhàn)略思維、打開經(jīng)營(yíng)思路,通過(guò)在開展稅收收入征繳過(guò)程中的各項(xiàng)納稅成本籌劃工作來(lái)有效降低納稅成本和不斷提高公司盈利經(jīng)營(yíng)能力。如此宏觀看來(lái),我們正在進(jìn)行中的納稅政策籌劃對(duì)推進(jìn)物流服務(wù)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展改革起到了重要借鑒促進(jìn)作用,其政策研究的重要理論與實(shí)踐現(xiàn)實(shí)意義突出顯著。1.2.1理論意義隨著近年我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展,我國(guó)各項(xiàng)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)稅收制度綜合改革工作成效明顯。越來(lái)越的中國(guó)物流服務(wù)企業(yè)開始希望美國(guó)可以通過(guò)企業(yè)納稅稅務(wù)籌劃理論來(lái)大幅降低物流企業(yè)的稅負(fù),渴望可以去美國(guó)學(xué)習(xí)、引進(jìn)最先進(jìn)的企業(yè)納稅稅務(wù)籌劃理論研究所和理論。但是,目前在我國(guó)物流經(jīng)營(yíng)行業(yè)相關(guān)納稅制度籌劃相關(guān)理論技術(shù)研究發(fā)展方面以西方的典型案例經(jīng)驗(yàn)分析研究為主,而且由于我國(guó)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的大型物流經(jīng)營(yíng)企業(yè)相關(guān)稅收制度不盡相同,我國(guó)在物流納稅制度籌劃的理論發(fā)展研究水平相對(duì)較低,仍在研究初級(jí)階段?；谶@種實(shí)際情況,以具體的物流企業(yè)情況進(jìn)行案例分析,對(duì)于有效的研究改進(jìn)目前我國(guó)現(xiàn)代物流技術(shù)行業(yè)的相關(guān)整體技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀情況以及不斷完善我國(guó)相關(guān)的物流理論技術(shù)研究體系具有重要指導(dǎo)意義。同時(shí)對(duì)整個(gè)納稅物流服務(wù)行業(yè)發(fā)展具有重要借鑒指導(dǎo)意義,可以在實(shí)際分析案例研究中不斷充實(shí)運(yùn)用納稅稅務(wù)籌劃法的相關(guān)基礎(chǔ)理論。1.2.2現(xiàn)實(shí)意義首先,通過(guò)對(duì)我國(guó)物流經(jīng)營(yíng)企業(yè)的稅收納稅管理籌劃進(jìn)行研究分析尋找并提出一套適合物流企業(yè)自身的稅收納稅管理籌劃實(shí)施方案并組織實(shí)施,可以有效度地降低其企業(yè)稅收管理成本和大大提高物流資本市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的效率,促進(jìn)太陽(yáng)H物流貨運(yùn)的長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展,有利于為物流公司的持續(xù)創(chuàng)收發(fā)展建立良好的企業(yè)整體發(fā)展環(huán)境,促進(jìn)物流企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次,納稅人的籌劃必須要求得到的是在嚴(yán)格遵循目前我國(guó)的納稅法的相關(guān)規(guī)定以及前提條件下,進(jìn)行的以規(guī)避相關(guān)涉稅的法律風(fēng)險(xiǎn)、從而查清來(lái)源和減輕各納稅企業(yè)的實(shí)際稅收經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),而絕不可能是通過(guò)違法偷稅或者漏稅。從這一個(gè)的層面上來(lái)看,這對(duì)于整個(gè)企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)來(lái)說(shuō)是一種有效的持續(xù)維護(hù),能夠有效的的促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)于中小企業(yè)而言,其繳稅可以更加便捷的同時(shí)享受相關(guān)稅收政策實(shí)施帶來(lái)的便利。這也將有助于其合理的統(tǒng)籌調(diào)整集團(tuán)公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展整體戰(zhàn)略,有效率的開展項(xiàng)目投資、籌劃、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整改進(jìn)等各項(xiàng)相關(guān)工作。企業(yè)通過(guò)進(jìn)行總體布局調(diào)控戰(zhàn)略布局,能夠合理靈活分配資源和適度優(yōu)化集團(tuán)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),有利于不斷提升集團(tuán)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)力和管理水平。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀納稅人的籌劃最早可能誕生于西方較發(fā)達(dá)國(guó)家。19世紀(jì)中期,這一專業(yè)領(lǐng)域的稅務(wù)專家首次主要出現(xiàn)在意大利,為中國(guó)企業(yè)和其他個(gè)人客戶提供企業(yè)稅務(wù)管理咨詢服務(wù)。這種企業(yè)稅務(wù)政策咨詢服務(wù)就是把企業(yè)納稅服務(wù)籌劃和外來(lái)咨詢作為其主要的服務(wù)內(nèi)容,這樣也便是原始傳統(tǒng)意義上的企業(yè)納稅服務(wù)籌劃。ScottRick(2022)筆者認(rèn)為,也正是美國(guó)美國(guó)聯(lián)邦企業(yè)所得稅的高度復(fù)雜性,使得為提高企業(yè)會(huì)員提供納稅相關(guān)性的一系列企業(yè)納稅政策籌劃咨詢服務(wù)得以發(fā)展到成為一種專門的稅務(wù)職業(yè),且大多數(shù)的創(chuàng)業(yè)公司都已經(jīng)聘請(qǐng)了一批具有豐富相關(guān)納稅專業(yè)知識(shí)的資深稅務(wù)會(huì)計(jì)專家,研究相關(guān)稅法對(duì)創(chuàng)業(yè)公司日常生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)的直接影響,從而發(fā)現(xiàn)采取一定的減稅措施可以減少企業(yè)稅款的超額繳納。除一些稅務(wù)咨詢專家外,還有一些稅務(wù)中介機(jī)構(gòu),比如說(shuō)好像執(zhí)業(yè)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師助理事務(wù)所、審計(jì)師助理事務(wù)所等,他們提供的服務(wù)中納稅籌劃占據(jù)很大的比重[3]。MarioMorger(2022)通過(guò)系統(tǒng)性地梳理與分析歸納了跨國(guó)納稅公司每年納稅財(cái)務(wù)籌劃的具體內(nèi)容,其中所述的具體的公司納稅財(cái)務(wù)籌劃管理技術(shù)對(duì)跨國(guó)納稅公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理影響頗深。markatkinson和mrdavidtywell(2023)從稅收轉(zhuǎn)讓籌劃定價(jià)的理論角度,對(duì)我國(guó)稅收轉(zhuǎn)讓籌劃問(wèn)題進(jìn)行深入研究。對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)定價(jià)的基本理論、方法、具體操作性和技能以及定價(jià)相關(guān)實(shí)際問(wèn)題案例進(jìn)行了深入的理論闡述和案例分析。Malhotra(2021)通過(guò)對(duì)國(guó)外企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的研究,認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成敗的關(guān)鍵。salvadorbarrios等(2020)稅收探尋問(wèn)題討論國(guó)內(nèi)和國(guó)際東道國(guó)的相關(guān)稅收政策對(duì)亞洲地區(qū)經(jīng)濟(jì)選擇和決策制定的重要影響。manxiayuan(2021)本文解釋了實(shí)行稅收合理經(jīng)濟(jì)籌劃在以后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大重要性,對(duì)實(shí)行稅收合理籌劃的主要原因后果進(jìn)行重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家在管理企業(yè)相關(guān)稅收預(yù)算籌劃管理問(wèn)題上已經(jīng)研究較早,也相對(duì)比較完善和成熟,根據(jù)不同的納稅理論會(huì)計(jì)方法在實(shí)際經(jīng)濟(jì)應(yīng)用中可以籌劃企業(yè)相關(guān)納稅問(wèn)題。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀李雪婷,杜建菊(2022)認(rèn)為納稅人的節(jié)稅費(fèi)用，對(duì)于稅務(wù)規(guī)劃來(lái)說(shuō)是不可避免的選擇。他們一致覺(jué)得對(duì)于今年企業(yè)所得稅的預(yù)算籌劃上還有很多基本計(jì)算方法,包括了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部形式的綜合利用、企業(yè)所得稅應(yīng)征稅率、稅收政策優(yōu)惠以及其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用稅的列支等一些方法。冷曉(2022)在研究高新技術(shù)企業(yè)的納稅規(guī)劃時(shí)，針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃提出了一些更有針對(duì)性的想法，如高新技術(shù)企業(yè)的所在地、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、條件的創(chuàng)造、納稅人的身份等與這些特定分析相關(guān)的案例進(jìn)行組合，結(jié)合具體的案例進(jìn)行了具體的分析。盛愛(ài)輝(2023)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)納稅管理籌劃問(wèn)題有過(guò)多個(gè)相關(guān)問(wèn)題研究最后得出結(jié)果為:現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理籌劃不僅應(yīng)當(dāng)能夠作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理過(guò)程中的一個(gè)主要重點(diǎn)。在進(jìn)行企業(yè)所得稅征收納稅人的籌劃管理過(guò)程中我們可以不難發(fā)現(xiàn),有關(guān)于一些法律法定規(guī)范政策方案和其他優(yōu)惠政策方案主要上都是充分依靠于外部政策因素,而一些節(jié)稅降費(fèi)方案則主要是充分利用了一些企業(yè)自身的外部因素,通過(guò)一些合理的政策方法手段來(lái)有效調(diào)整整個(gè)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)方式結(jié)構(gòu)去從而完成預(yù)期降低企業(yè)稅收費(fèi)用支出的主要目標(biāo)。1.4.3研究現(xiàn)狀綜合評(píng)述在西方國(guó)家,在全部的稅收中,以企業(yè)所得稅為代表的直接稅占比是最大的。企稅的稅務(wù)籌劃管理研究較早就已經(jīng)開始研究開展了,也已經(jīng)得到了國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)納稅人的普遍共同認(rèn)可。西方專家學(xué)者先后提出了多個(gè)基本理論研究模型并并應(yīng)用于我國(guó)企業(yè)所得稅管理籌劃基本研究,己初步形成完整的我國(guó)企業(yè)所得稅管理籌劃基本研究理論體系,為開展企業(yè)所繳納所得稅的主體納稅人和籌劃的基本理論研究奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。稅務(wù)政策咨詢機(jī)構(gòu)和大型企業(yè)普遍重視開展大型企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃,籌劃設(shè)計(jì)和方案實(shí)施比較成熟。在目前我國(guó),以企業(yè)增值稅征收為主要代表的間接所得稅在整個(gè)企業(yè)稅收收入體系中的作用占比較大,企業(yè)所得稅征管相對(duì)薄弱,開展有關(guān)企業(yè)所得稅稅收籌劃的理論研究較晚,稅務(wù)機(jī)關(guān)和一般納稅人對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅稅收籌劃法的認(rèn)可程度不一。國(guó)內(nèi)專家學(xué)者部分借鑒西方專家學(xué)者的最新研究成果,定義了我國(guó)企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)籌劃管理概念,明確了我國(guó)企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)籌劃的結(jié)構(gòu)特征、基本籌劃理論和財(cái)務(wù)籌劃管理方法,將其與納稅財(cái)務(wù)管理理論相結(jié)合,提出了一套符合現(xiàn)代我國(guó)所得稅法的一套企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)籌劃管理模型,對(duì)當(dāng)前企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)及如何應(yīng)對(duì)減稅策略等的研究不夠深入。越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)開始積極嘗試進(jìn)行企業(yè)所得稅改革籌劃[4]。1.4研究方法本文在開展納稅資金籌劃的具體理論研究工作過(guò)程中分別研究使用了相關(guān)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)研究法、理論數(shù)據(jù)研究法、案例數(shù)據(jù)分析法等,其中:(1)運(yùn)用文獻(xiàn)調(diào)查研究法。本文主要通過(guò)在國(guó)家實(shí)驗(yàn)室和公共圖書館之中瀏覽了大量的納稅圖書相關(guān)文獻(xiàn)以及在國(guó)際網(wǎng)絡(luò)中檢索搜尋有價(jià)值的文獻(xiàn)資料,整理挖掘出有關(guān)企業(yè)納稅政策籌劃等與相關(guān)文章主要研究發(fā)展方向密切相關(guān)的文獻(xiàn)資料并對(duì)其加以整理歸納,提煉出文章需要學(xué)生掌握的基本納稅理論和主要研究成果。(2)運(yùn)用理論法和研究法。本文主要通過(guò)對(duì)我國(guó)納稅服務(wù)籌劃法的定義、方法和適用原則等多個(gè)方面的深入分析與我國(guó)物流服務(wù)行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)分析相結(jié)合,為相關(guān)文章理論創(chuàng)作研究提供重要理論實(shí)踐支持。(3)案例分析法。以H貨運(yùn)為例,根據(jù)該公司的實(shí)際情況進(jìn)行研究,了解其在納稅方面的問(wèn)題,并針對(duì)其存在的問(wèn)題制定相應(yīng)的對(duì)策,從對(duì)其進(jìn)行完善與提高,實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快發(fā)展。相關(guān)理論概述2.1企業(yè)所得稅的涵義企業(yè)所得稅是指在扣除法定的生產(chǎn)費(fèi)用、經(jīng)費(fèi)、損失后，在一定期間內(nèi)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)團(tuán)體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他所得的所征收的稅。這是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)及運(yùn)營(yíng)收入征收的一種稅金。企業(yè)所得稅是我國(guó)用于調(diào)整企業(yè)的收益性水平和參與企業(yè)的利潤(rùn)分配的十分重要的稅。企業(yè)所得稅是伴隨著廣泛征收范圍和公平的稅負(fù)的一種直接稅。2.2納稅籌劃的概念 稅務(wù)籌劃是指納稅人通過(guò)參與企業(yè)的事業(yè)規(guī)劃，在得到稅法制度的支持和稅務(wù)當(dāng)局的批準(zhǔn)的前提下，運(yùn)用一系列科學(xué)的方法，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅負(fù)降至最低，并延期納稅的一種納稅籌劃活動(dòng)。籌劃的范圍不限于特定的環(huán)節(jié)或單項(xiàng)應(yīng)納稅絕對(duì)額，而是定位于納稅人所有與稅相關(guān)的業(yè)務(wù)和活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。2.3稅收籌劃的特征（1）不違法性。稅法是處理征稅納稅關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，納稅人必須依法繳納稅款。如若違反了有關(guān)的法律規(guī)定，納稅人故意逃避納稅義務(wù)，就屬于偷稅逃稅的行為了，肯定會(huì)受到法律的嚴(yán)格懲戒。（2）事前籌劃性。在發(fā)生了實(shí)際納稅義務(wù)之后,且在征稅行為發(fā)生之前,納稅人就該及時(shí)去了解我們國(guó)家的一系列目前的稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí),綜合統(tǒng)一企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能達(dá)到的最輕稅負(fù)和最高的經(jīng)濟(jì)利益,為了將來(lái)的各企業(yè)的稅收籌劃能夠有規(guī)劃的去行動(dòng)就要結(jié)合各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)去進(jìn)行，找到最好的籌劃方案，具有超前性。（3）全局性。稅務(wù)規(guī)劃不是盲目追求稅收負(fù)擔(dān)的最小化，而是把焦點(diǎn)放在企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)決策上。注意稅收與非稅收兩大因素的關(guān)系，要找到最大化的價(jià)值來(lái)運(yùn)作。納稅人在開始納稅籌劃之時(shí)不要只注重當(dāng)前要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，要注意一段時(shí)間內(nèi)納稅較少的方案，以增加公司的整體利益并使得籌劃方案的加以利用。（4）風(fēng)險(xiǎn)性。在日常的稅務(wù)會(huì)計(jì)中，企業(yè)需要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度來(lái)運(yùn)營(yíng)，但是由于沒(méi)有正確把握有些相關(guān)的稅務(wù)政策，就導(dǎo)致了實(shí)際的偷稅漏稅，就很容易受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰。當(dāng)局另外，由于公司沒(méi)有充分把握稅收政策的完整性，在進(jìn)行系統(tǒng)的籌劃的過(guò)程中，很有可能換來(lái)納稅籌劃的失敗[6]。2.4企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法 現(xiàn)企業(yè)開展關(guān)于稅收籌劃的方法各種各樣，主要有以下幾種。（1）稅率式稅收籌劃稅率式稅務(wù)籌劃也就是在泛指國(guó)有企業(yè)的全體納稅人可以利用這種降低自己適合的企業(yè)稅率的一種辦法方式去爭(zhēng)取減輕稅負(fù)。在國(guó)家稅收預(yù)算負(fù)擔(dān)一定的實(shí)際情形之下,稅率的輕重高低以及應(yīng)納稅額的增加大小等都是可以呈正向趨勢(shì)去不斷改變的,稅率式統(tǒng)計(jì)籌劃則已經(jīng)是很有效地充分運(yùn)用并達(dá)到了這一基本又簡(jiǎn)單不算難的統(tǒng)計(jì)原理。主要內(nèi)容包括了商品價(jià)格自動(dòng)轉(zhuǎn)移行業(yè)籌劃投資技術(shù)、選擇低中高稅率稅收行業(yè)籌劃投資和連續(xù)納稅、選擇低中高稅率稅收地區(qū)行業(yè)投資和連續(xù)納稅等多種籌劃投資方法[7]。（2）稅額式稅收籌劃稅額式稅收籌劃是納稅義務(wù)人用減少應(yīng)納稅額的方式去減輕稅收負(fù)擔(dān)或者直接消除納稅義務(wù)，稅額式籌劃與稅收優(yōu)惠中的全部免征或減半征收呈緊密聯(lián)系的關(guān)系，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的節(jié)稅目標(biāo)。我國(guó)現(xiàn)屬于發(fā)展中國(guó)家，地域廣闊，地區(qū)、部門發(fā)展十分不平衡，我們國(guó)家為了招引一些外資企業(yè)，促進(jìn)國(guó)內(nèi)的高新技術(shù)的發(fā)展，鼓勵(lì)于國(guó)民生計(jì)息息相關(guān)的行業(yè)以及產(chǎn)品的發(fā)展等。（3）稅基式稅收籌劃稅基式籌劃是指利用減少稅基的方式來(lái)幫助納稅義務(wù)人去減輕稅收的負(fù)擔(dān)，稅基作為計(jì)稅的依據(jù)，在實(shí)用地基稅率一定的條件前提下,稅額的面積大小與實(shí)用稅基的面積大小之間是可以成正比例相關(guān)系的。稅基式預(yù)算籌劃則主要目的就是把它運(yùn)用在個(gè)人所得稅這一個(gè)方面。應(yīng)納稅人的所得額就是用營(yíng)業(yè)收入的實(shí)際總額度來(lái)減去經(jīng)營(yíng)成本和其他費(fèi)用等所得支出的實(shí)際差額。所以說(shuō)在企業(yè)所得稅的具體稅收改革籌劃中關(guān)于企業(yè)減少收入稅基的主要途徑就盡可能從提高收入、成本以及費(fèi)用等方面入手去進(jìn)行籌劃[8]。H貨運(yùn)基本情況及稅負(fù)現(xiàn)狀3.1物流行業(yè)現(xiàn)狀物流產(chǎn)業(yè)作為支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基本戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè),面臨了很多的發(fā)展機(jī)遇。我國(guó)物流經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中突出的矛盾和突出問(wèn)題,以及未來(lái)世界物流經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的巨大不確定性,也直接影響著我國(guó)物流服務(wù)產(chǎn)業(yè)的健康運(yùn)行。根據(jù)中國(guó)物流研究院最新發(fā)布的《2020-2021中國(guó)物流產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)需求與投資咨詢報(bào)告》,預(yù)計(jì)2021年中國(guó)社會(huì)物流銷售總增長(zhǎng)率約為6%，社會(huì)物流總增長(zhǎng)率約為6%。費(fèi)用約為4%。社會(huì)的物流支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重將繼續(xù)穩(wěn)步下降。截至2023年，中國(guó)擁有720多萬(wàn)道路貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)主體，幾乎任何一個(gè)物流企業(yè)都平均擁有1.55輛車。90%以上的運(yùn)營(yíng)公司是中小企業(yè)，承包了90%以上的道路貨物運(yùn)輸事業(yè)。企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式大多是傳統(tǒng)的單車貨物運(yùn)輸，管理方法簡(jiǎn)單，貨物來(lái)源組織不充分。目前，物流行業(yè)面臨著高成本、低效率之類的很多問(wèn)題。我國(guó)社會(huì)物流比世界平均水平高出6.5個(gè)百分點(diǎn)，總成本約占GDP的18%。如圖3-1所示:圖3-1部分國(guó)家的物流總費(fèi)用與GDP的比率情況統(tǒng)計(jì)從圖3-1重的物流費(fèi)用中產(chǎn)品費(fèi)用所占比重來(lái)看，我們國(guó)家約為30%~40%，發(fā)展中國(guó)家一般為15%~25%，發(fā)達(dá)國(guó)家為10%~15%，這也是目前中國(guó)物流成本的高點(diǎn)。另外，物流公司需要按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，股東為了分紅則還得再繳納20%的個(gè)人所得稅。由此，對(duì)低收益物流的稅收壓力無(wú)疑會(huì)加大。3.2H貨運(yùn)概況介紹 3.2.1H貨運(yùn)基本情況 2003年的9月份H貨運(yùn)由此成立了，它的前身是A代表處。該公司位于上海虹口區(qū)，是一家有限責(zé)任公司。注冊(cè)資本金為兩千萬(wàn)元，目前在職的工作人員有102人。H貨運(yùn)是一家專業(yè)從事國(guó)際海、陸、空、儲(chǔ)等全方位、提供多種服務(wù)的綜合貨物公司。目前，H貨運(yùn)的主要業(yè)務(wù)是指定海外采購(gòu)商代理采購(gòu)部分產(chǎn)品，與總部設(shè)在丹麥的Bestseller公司保持著長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，同時(shí)也與國(guó)內(nèi)的供應(yīng)商保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系。H貨運(yùn)自13年成立至今一直都秉承著誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的理念，歷年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況良好，可見(jiàn)表3-6、表3-7所示，（2019-2023年的財(cái)務(wù)狀況）：表3-6H貨運(yùn)2019-2023年利潤(rùn)總額表（單位：元）年度

項(xiàng)目20192020202120222023利潤(rùn)總額99791211207064619679778327879340635544從上表3-6中2019-2023年H貨運(yùn)的利潤(rùn)總額表里我們可以得到H貨運(yùn)2019取得的利潤(rùn)總額最低，共計(jì)9979121元，往后則呈逐年上升的狀態(tài)，五年間產(chǎn)生的利潤(rùn)十分可觀。表3-7H貨運(yùn)公司2019-2023年收支情況表（單位：元）年度

項(xiàng)目201920202021202220231、收入15052531371814462488200156365025007991302907991695營(yíng)業(yè)收入150525313718144624882001563650250079913029079916952、支出14952740161802391842198188387224975203372867356151（1）成本95660452142436136126395819148937844160687806工資、獎(jiǎng)金、津貼8120339011540822194662310119550862130026533業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1000084413094723189213241530318921068574研發(fā)費(fèi)用3600003300002500000202400職工福利費(fèi)12642663126805527791180840121222100職工工會(huì)費(fèi)15468111408991374020220300214006093職工教育經(jīng)費(fèi)8449811826990280991432056003398346固定資產(chǎn)折舊764160764160764160764160764160（2）期間費(fèi)用1654729733430206301920834338170055940258廣告宣傳費(fèi)6540175709212676730821136455916038900業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000712226338080225190013202114139901258（3）稅金710277697558091172973015881388193617943.稅前利潤(rùn)997912112070646196797783278793406355443.2.2H貨運(yùn)涉稅情況及同行業(yè)對(duì)比H貨運(yùn)的主要業(yè)務(wù)包括管道運(yùn)輸和終端收入。此外，還經(jīng)營(yíng)包括貨物運(yùn)輸、倉(cāng)庫(kù)保管以及其他輔助物流產(chǎn)業(yè)在內(nèi)的其他事業(yè)。此外，還包括水上運(yùn)輸、陸地運(yùn)輸、集裝箱運(yùn)輸和其他運(yùn)輸方式。不同的業(yè)務(wù)有不同的收稅形式，有些業(yè)務(wù)還要繳納增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、其他各種各樣的稅金等，以各種各樣的形式征稅。甚至還有一些土地增值稅、教育附加費(fèi)、地方教育費(fèi)、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)等費(fèi)用。不同的稅種對(duì)應(yīng)的稅率也不相同。H貨運(yùn)的繳納的稅種及稅率如下：表3-1H貨運(yùn)主要稅種及稅率稅種計(jì)稅依據(jù)稅率增值稅應(yīng)稅銷售收入13%、9%、6%企業(yè)所得稅應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額25%城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額7%教育附加費(fèi)應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額3%地方教育費(fèi)附加應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額2%房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征、從租計(jì)征1.2%、12%H貨運(yùn)是一般納稅人，主要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，其進(jìn)三年的繳納的稅種及占比情況如下：表3-3H貨運(yùn)主要稅種納稅情況單位：元項(xiàng)目202120222023增值稅6,609,189.307,412,887.829,362,899.77企業(yè)所得稅4,577,401.437,894,563.569,998,188.51城市維護(hù)建設(shè)稅374,404.59373,622.15493,882.22教育費(fèi)附加168,734.38200,314.57211,663.79總稅金額11,729,729.7015,881,388.1019,361,793.8從表3-3得出H貨運(yùn)2021年到2023年的各種具體納稅金額，H貨運(yùn)每年所需支付的增值稅和企業(yè)所得稅的金額，每一年都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其他的稅。H貨運(yùn)所繳納的企業(yè)所得稅由17年的4577401.43元上升到了2023年9998188.51元，增長(zhǎng)了5420787.08元，漲幅為118.42%。H貨運(yùn)的增值稅由2021年的6609189.30元上升到了2023年的9362899.77元，增加了2753710.47元，漲幅為41.66%。從表3-3我們還可以得出H貨運(yùn)企業(yè)所得稅的總占比從17年的39.02%增長(zhǎng)到了2023年的51.64%，而增值稅則是由2021年的56.35 %增長(zhǎng)到了2023年的48.36%，除增值稅和所得稅以外的其他稅則是從2021年的4.63%下降到了2023年的3.64%。從H貨運(yùn)2021年到2023年的各種具體納稅金額可見(jiàn)，H貨運(yùn)的增值稅和企業(yè)所得稅所占的比例較重，數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)別的稅種。表3-4H貨運(yùn)2021年到2023年稅負(fù)率情況表單位:萬(wàn)元項(xiàng)目2021年2022年2023年總納稅額1172.971588.132006.66營(yíng)業(yè)收入5934.477695.188666.28增值稅稅負(fù)率11.14%9.63%10.8%所得稅稅負(fù)率0.77%0.97%1.15%綜合稅收負(fù)擔(dān)率19.77%20.64%23.15%根據(jù)表3-4可以看出，H貨運(yùn)2021年到2023年的增值稅稅負(fù)率基本穩(wěn)定，所得稅稅負(fù)率緩慢增長(zhǎng)。所得稅的籌劃對(duì)于H貨運(yùn)的利潤(rùn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著重要的作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以重視。平時(shí)，要注意所得稅核算的規(guī)范和對(duì)各項(xiàng)所得稅的政策進(jìn)行及時(shí)的跟進(jìn)。對(duì)于企業(yè)的所得稅問(wèn)題，要先找到根源，進(jìn)行具體的分析，及時(shí)做好事前、事中的籌劃和事后的補(bǔ)救。從核算和籌劃兩個(gè)方面來(lái)考慮，才能讓H貨運(yùn)的所得稅核算水平逐步提高。表3-5H貨運(yùn)同行業(yè)2023年稅負(fù)變化數(shù)據(jù)分析物流運(yùn)輸企業(yè)企業(yè)所得稅（元）稅收總額(元)總占比中海發(fā)展6439094.5417372137.7137.07%大秦鐵路6481667.5117495952.2337.05%中海海盛13110457.6348529407.9427.02%鐵龍物流33872000.9081435050.8341.59%交運(yùn)股份32146887.8863464492.7452.30%H貨運(yùn)9998188.5119361793.8051.64%從上表3-5根據(jù)19年同行業(yè)的企業(yè)所得稅占比數(shù)據(jù)我們不難看出H貨運(yùn)的企稅在19年的總占比相比于同行業(yè)其他公司來(lái)看是比較高的，占比達(dá)到9998188.51/19361793.80=51.64%，從表3-5中我們可以看出19年H貨運(yùn)企業(yè)所得稅的總占比在51.64%相對(duì)于表3-4中17年H貨運(yùn)企業(yè)所得稅39.02%的總占比，增長(zhǎng)了51.64%-39.02%=12.62%。通過(guò)相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比分析出現(xiàn)這類的價(jià)格差異主要原因有兩個(gè)的方面一個(gè)就是,選取的北京六家大型物流管道運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)主要分別是從事陸路物流運(yùn)輸,而沈陽(yáng)H石油貨運(yùn)主要專門從事運(yùn)輸液態(tài)石油化工產(chǎn)品的物流管道運(yùn)輸配送服務(wù)。管道運(yùn)輸物流服務(wù)業(yè)的基礎(chǔ)配套設(shè)施一次性建設(shè)投入大,后期持續(xù)投入少,使得企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅收中可直接抵扣的金額大大減少。二缺點(diǎn)是,和上述兩家公司貨運(yùn)相比,H貨運(yùn)沒(méi)有嚴(yán)格進(jìn)行合理的企業(yè)納稅預(yù)算籌劃。因此由于H貨運(yùn)企業(yè)承受著較高的企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)壓力,則此急需通過(guò)縮短運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本,采取合理地稅收納稅方式籌劃以此方式來(lái)有效減輕貨運(yùn)企業(yè)稅負(fù)。H貨運(yùn)目前所得稅籌劃存在的問(wèn)題4.1組織機(jī)構(gòu)不夠健全、缺乏整體籌劃 H貨運(yùn)的財(cái)務(wù)部門只是執(zhí)行部門，所以H貨運(yùn)的稅務(wù)規(guī)劃工作是局部的，并不能形成整體。即設(shè)立獨(dú)立的籌劃部門對(duì)企業(yè)的薪酬福利以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行合理的籌劃，H貨運(yùn)2023年的員工薪酬福利并沒(méi)有得到全額抵扣。在為公司規(guī)劃業(yè)務(wù)成本時(shí)，沒(méi)有合理使用可以將業(yè)務(wù)成本和促銷成本相互轉(zhuǎn)化的功能，在充分利用這些特點(diǎn)后使H貨運(yùn)可以少繳納將近三十萬(wàn)的企業(yè)所得稅。簡(jiǎn)而言之，盡管財(cái)務(wù)部門也為公司的稅收做出貢獻(xiàn)，但是由于部門職責(zé)的限制，很難協(xié)調(diào)公司的整體組織和運(yùn)營(yíng)。確保長(zhǎng)期和成功地制定稅收規(guī)劃，有必要設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的規(guī)劃部門，合理地去解決掉這些問(wèn)題。4.2缺乏合理的籌劃流程 由于缺乏組織，目前尚無(wú)完善，公平的稅收籌劃程序。僅關(guān)注特定問(wèn)題，而沒(méi)有形成系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)。例如，在通知分行可以從某些優(yōu)惠稅收政策中受益后，它將考慮去相關(guān)部門查詢受益于優(yōu)惠政策的條件以及是否在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施優(yōu)惠稅收制度。另外，也存在單方面的情況。一些分支機(jī)構(gòu)的主要稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)確定了某些特定的會(huì)計(jì)程序，但其他分支機(jī)構(gòu)也可能采取相同的措施。缺乏系統(tǒng)的稅收籌劃流程不僅達(dá)到了預(yù)先計(jì)劃的目的，而且由于這種異常的稅收籌劃方法，也影響了公司的正常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。因此，只能通過(guò)用于稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)稅收籌劃過(guò)程來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，并且可以避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[10]。4.3公司高層缺少對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí) H貨運(yùn)是由香港提供資金的企業(yè)，財(cái)務(wù)部門由香港總公司直接帶領(lǐng)。因此，國(guó)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有做出決定的權(quán)利，只有提出方案的權(quán)利。另一方面，香港的管理人員對(duì)于內(nèi)地的法律和限制，以及在各種地方的這些實(shí)施不太明確。他們認(rèn)為決策者和內(nèi)地稅務(wù)當(dāng)局之間對(duì)公司稅務(wù)規(guī)劃的理解存在差異，所以一直是按照香港的習(xí)慣，在無(wú)意識(shí)中處理問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)者就會(huì)面臨一些誤解比如理解上的偏差，其結(jié)果往往是企業(yè)的納稅義務(wù)被履行?；蛘撸悇?wù)當(dāng)局發(fā)現(xiàn)逃稅嫌疑的存在。忽視稅收籌劃問(wèn)題通常會(huì)得出兩個(gè)結(jié)論。一個(gè)是公司可以通過(guò)稅收計(jì)劃減輕他們的稅收負(fù)擔(dān),但由于該公司的高級(jí)管理人員不注意稅收籌劃和不減少負(fù)擔(dān),另一種情況是公司官員對(duì)稅收計(jì)劃的理解存在偏差，這給公司帶來(lái)了法律和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.4籌劃技術(shù)需要進(jìn)一步研究 目前，H貨運(yùn)消費(fèi)稅制度的認(rèn)識(shí)和技術(shù)應(yīng)用十分有限，需要進(jìn)一步完善操作性和適應(yīng)性。在頒布新的《所得稅法》之前，現(xiàn)有公司僅對(duì)外資投資者持有和使用優(yōu)惠稅收政策。由于目前有很多針對(duì)礦稅和輕貨、貨運(yùn)和輕貨的設(shè)計(jì)，只注重稅收優(yōu)惠政策的情況，過(guò)于單一，并且喜歡在各地撤辦，所以需要每年根據(jù)支出情況減免所得稅，而沒(méi)有給公司管理部門帶來(lái)任何好處，缺乏有效的財(cái)政稅收預(yù)算籌劃管理意識(shí)。所以,企業(yè)就更多的應(yīng)該從自身多角度以及多方位利益出發(fā)全面性的運(yùn)用企業(yè)納稅人的籌劃管理技術(shù),這樣我們才能更大一定程度上的達(dá)到幫助中小企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)減人節(jié)稅的最大目的[11]。H貨運(yùn)所得稅籌劃的對(duì)策5.1利用稅前扣除項(xiàng)目的籌劃 5.1.1薪酬、福利的納稅籌劃 根據(jù)新訂的企業(yè)所得稅管理法及其制度實(shí)施暫行條例,企業(yè)每年發(fā)生的合理的基本工資、薪金的法定允許稅前費(fèi)用扣除,和招聘員工的社會(huì)福利保障費(fèi)用、工會(huì)組織費(fèi)用和招聘員工的職業(yè)教育費(fèi)用等調(diào)整應(yīng)分為按照"工資薪金總額"的14%、2%、2.5%分別扣除。薪水報(bào)酬是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)衡量標(biāo)準(zhǔn)。員工福利當(dāng)然很重要,但H貨運(yùn)公司員工福利的不同性質(zhì)并不一定完全適合所有貨運(yùn)員工。每個(gè)員工肯定都很高興拿到高工資。另外,稅法上明確規(guī)定,公司的社會(huì)福利基金是指沒(méi)有資格扣除免稅范圍的。2023年9月H貨運(yùn)臨時(shí)公司重組所有員工,包括各個(gè)貨運(yùn)分公司的所有員工,一起去海外搞團(tuán)建。但是,由于公司工資總額的限制,2023年的福利費(fèi)沒(méi)有全額扣除。因此,即使發(fā)生了經(jīng)費(fèi),公司的稅負(fù)也沒(méi)有減輕。在這一點(diǎn)上,H貨運(yùn)可以適當(dāng)提高員工的工資,支付福利以工資的形式支付。在制定籌劃方案的時(shí)候,請(qǐng)注意員工所要繳納的個(gè)人所得稅。在擴(kuò)大工資范圍的時(shí)候，有必要比較談?wù)撘幌沦澇珊头磳?duì)兩種意見(jiàn)。根據(jù)需要，可以采用增加人數(shù)、增加住房供給基金、提供養(yǎng)老保險(xiǎn)等替代方案。實(shí)際上，H貨運(yùn)的清潔工有可能會(huì)變成一些不影響工作的殘疾人。這樣還可以減少或減免對(duì)殘疾人征收的年度就業(yè)保障基金。與地方稅掛鉤的聯(lián)邦。此外,H貨運(yùn)目前還有貨車司機(jī)、機(jī)場(chǎng)人員派駐等在崗工作,也因此可以考慮安排其他一些國(guó)家相關(guān)政策上可以鼓勵(lì)的在崗員工。這樣,不僅不但可以充分幫助企業(yè)國(guó)家合理安排特殊專業(yè)人才的異地就業(yè),實(shí)現(xiàn)提升公司的巨大社會(huì)經(jīng)濟(jì)價(jià)值,還同時(shí)可以充分享受國(guó)家稅收政策優(yōu)惠,實(shí)現(xiàn)提升公司的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展價(jià)值。5.1.2業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅籌劃 根據(jù)行業(yè)特性，H貨運(yùn)每年有近百萬(wàn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)用，起因于禮品費(fèi)用。年度清查的情況下，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整幾乎都需要花很多時(shí)間。因此，需要特別注意業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的稅前籌劃。在此項(xiàng)籌劃當(dāng)中，可以利用其他形式的項(xiàng)目，用來(lái)代替需要負(fù)擔(dān)的招待費(fèi)，分散費(fèi)用，盡可能實(shí)現(xiàn)稅前扣除。具體方法如下所示。(1)在實(shí)際運(yùn)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)里面一部分內(nèi)容是可以相互替代的。為了達(dá)到稅前扣除的最大值。在H貨運(yùn)采用舊稅法核算的時(shí)候很少安排這方面的費(fèi)用運(yùn)用在支出上，更多的是安排在業(yè)務(wù)招待費(fèi)之下。以2022年份的H貨運(yùn)公司為一案例,公司在上年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)平均營(yíng)業(yè)收入2500799130.07元,其中上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)和招待費(fèi)收入支出分別為32021140.95元,廣告費(fèi)和主營(yíng)業(yè)務(wù)廣告宣傳費(fèi)收入支出分別為26668777.68元。根據(jù)辦法計(jì)算結(jié)果可知,在2022年辦法允許限額扣除的其他業(yè)務(wù)費(fèi)和招待費(fèi)支出限額規(guī)定為2500799130.07*0.5%=12503995.7元,而用于H貨運(yùn)公司業(yè)務(wù)費(fèi)和招待費(fèi)超出實(shí)際允許發(fā)生額的60%為32021140.95*60%=19210284.6元,顯然H貨運(yùn)2022年實(shí)際允許發(fā)生的其他業(yè)務(wù)費(fèi)和招待費(fèi)并未超出辦法允許限額扣除的支出限額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定(19210284.6>12503995.7),而用于廣告費(fèi)和其他業(yè)務(wù)費(fèi)的宣傳費(fèi)超出允許限額扣除的支出限額規(guī)定為2500799130.07*15%=375119870元,其中的實(shí)際發(fā)生支出未完全超出辦法規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)(375119870>26668777.68)。納稅情況分析:針對(duì)上述企業(yè)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況而言,在尚未明確籌劃的納稅前提下由于扣除業(yè)務(wù)費(fèi)用招待費(fèi)金額超出當(dāng)期扣除業(yè)務(wù)限額計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),會(huì)直接導(dǎo)致上述企業(yè)少量的扣除業(yè)務(wù)費(fèi)用19210284.*6-12503995.*7=6706288.9元,繳納企業(yè)所得稅6706288.9*15%=1005943.34元。H貨運(yùn)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的正式開展之前就必須一定要有的進(jìn)行合理化的籌劃,充分利用一筆業(yè)務(wù)形式招待費(fèi)與一筆業(yè)務(wù)招待宣傳費(fèi)余額可以同時(shí)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)換的這種特征,有效的的利用上一筆業(yè)務(wù)招待宣傳費(fèi)的實(shí)際扣除額和余額,企業(yè)將必然會(huì)少量的繳納一筆企業(yè)所得稅。具體化的籌劃工作方式就是針對(duì)今年H貨運(yùn)將公司原有禮品計(jì)入公司業(yè)務(wù)隨機(jī)招待費(fèi)中一并贈(zèng)送給其他客戶的公司外購(gòu)優(yōu)惠禮品,換成了由公司自行研發(fā)生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)客戶委托公司加工的外購(gòu)禮品,并且在外購(gòu)禮品上一定印有標(biāo)明公司品牌宣傳語(yǔ)和公司品牌的,有公司宣傳帶動(dòng)作用的,此時(shí)就就一定能夠?qū)⑵溆?jì)入公司業(yè)務(wù)招待宣傳費(fèi)中一并進(jìn)行全額扣除。而H貨運(yùn)在2022年年度贈(zèng)送給H客戶的全國(guó)外購(gòu)貨運(yùn)禮品關(guān)稅費(fèi)用為1867800元,若通過(guò)上面的計(jì)算方式進(jìn)行籌劃,由于這部分費(fèi)用允許關(guān)稅扣除,則作為H貨運(yùn)貨運(yùn)會(huì)員最少交納的企業(yè)所得稅費(fèi)用為1867800*15%=280170元。5.1.3工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)分配的工會(huì)資金和企業(yè)承擔(dān)的職工教育費(fèi)，可以按合計(jì)的2%和2.5%進(jìn)行扣除。此外，超過(guò)2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后的年份里，將來(lái)有可能被扣除。在實(shí)際的申請(qǐng)程序中，大多數(shù)企業(yè)分配的工會(huì)基金和員工教育基金的比例，經(jīng)常不滿足稅法規(guī)定的允許扣除標(biāo)準(zhǔn)。以H貨運(yùn)2022年度末期為起計(jì)例,H貨運(yùn)所申請(qǐng)撥繳的其他工會(huì)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)和其他職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的資金總額還應(yīng)為5235621.36元,而實(shí)際工資中的薪金收入總額還應(yīng)為119550862.37元,則H貨運(yùn)2022年度實(shí)際可以申請(qǐng)?zhí)崛〉钠渌?huì)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)和其他職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)資金限額還應(yīng)為119550862.37*4.5%=5379788.81元,但實(shí)際需要提取5235621.36元,則該貨運(yùn)公司2022年度還應(yīng)保留有5379788.81-5235621.36=144167.45元的資金節(jié)稅使用空間。5.2會(huì)計(jì)核算方法的籌劃 5.2.1固定資產(chǎn)折舊籌劃 固定資產(chǎn)的定期折舊費(fèi)用是生產(chǎn)成本的重要不可組成的一部分。根據(jù)目前我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度,企業(yè)每年可選擇的財(cái)務(wù)折舊計(jì)算方法主要包括企業(yè)年限余額平均法、雙企業(yè)余額平均遞減法和企業(yè)年限平均總和遞減法。雖然資產(chǎn)折舊計(jì)算總額基本相等,但由于同時(shí)采用不同的資產(chǎn)折舊計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)算所得出的資產(chǎn)折舊成本金額在計(jì)算數(shù)量上不一致,所以在各個(gè)期間內(nèi)所分配的固定資產(chǎn)折舊成本就可能會(huì)因此產(chǎn)生不同,會(huì)直接影響稅負(fù)的負(fù)擔(dān)大小。固定資產(chǎn)折舊只能直接采用平均資產(chǎn)年限法或平均工作量法進(jìn)行折舊,這一點(diǎn)是部分來(lái)自于以前舊資產(chǎn)稅法的相關(guān)規(guī)定。這和獲得無(wú)息貸款是一樣的?，F(xiàn)目前，H貨運(yùn)采用的方法是年限平均法。根據(jù)公司相關(guān)信息，2019年初H貨運(yùn)公司購(gòu)買了維修專用設(shè)備一臺(tái),價(jià)值39.8萬(wàn)元,預(yù)計(jì)連續(xù)使用保修年限5年,殘值率4%,年終后折舊率19.2%。如果H貨運(yùn)采用不同的計(jì)稅方法,每年的納稅折舊就可能會(huì)變得有所謂的不同,這也可能會(huì)對(duì)H貨運(yùn)的實(shí)際稅收收入產(chǎn)生一定的不利影響。具體解決方案描述如下:(部分假設(shè)不需要考慮固定資金的使用時(shí)間性和價(jià)值）方案一:采用年限平均法表4-1年限平均法各年折舊計(jì)提情況單位:元項(xiàng)目12345年折舊額764160764160764160764160764160賬面凈值3215840314168923775201613360849200通過(guò)采用年限平均法，針對(duì)H貨運(yùn)購(gòu)入的這臺(tái)設(shè)備進(jìn)行折舊，從而計(jì)算出年折舊率年折舊率=1/預(yù)計(jì)折舊年限×2×100%為年折舊率=1/預(yù)計(jì)折舊年限×2×100%年折舊額=該年年初賬面凈值×年折舊率方案二:采用雙倍余額遞減法表4-2雙倍余額遞減法各年折舊計(jì)提情況單位:元年份12345年折舊額1592000955200573120350240350240賬面凈值23880001432800859680509440159200綜合方案一和方案二兩種方案，在不考慮時(shí)間價(jià)值的情況下，依據(jù)以上兩種折舊方法的計(jì)算結(jié)果來(lái)看這兩種方案最終的累積應(yīng)納所得稅額的數(shù)值是相同的，若使用方案二的雙倍余額遞減法，在頭一年H貨運(yùn)的應(yīng)納稅額數(shù)值能達(dá)到最少。參考方案一的年限平均折舊法，H貨運(yùn)要繳納的企業(yè)所得稅是7894563.56元，采用新方案的企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是7687603.56元，很明顯，新方案為企業(yè)少繳了（1592000-764160）×25%=206960元的所得稅金額。5.2.2收入確認(rèn)籌劃 （1）收入確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)籌劃公司的主要收入由貨運(yùn)組成，當(dāng)然還包括其他費(fèi)用，例如倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，清關(guān)費(fèi)，單證費(fèi)，運(yùn)營(yíng)費(fèi)，船舶變更和港口變更。收入估算必須結(jié)合國(guó)際產(chǎn)品的特殊使用和結(jié)算方法，并根據(jù)會(huì)計(jì)和稅法制定正常的估算，盡可能延長(zhǎng)收入確認(rèn)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。夠非?？煽康毓烙?jì)出勞動(dòng)交易的結(jié)果時(shí)，意味著能夠同時(shí)滿足以下條件:(1)能夠善于做到能夠可靠地準(zhǔn)確合理計(jì)量一項(xiàng)服務(wù)收入和收費(fèi)金額;②能夠善于做到能夠可靠客觀地清晰合理確定一項(xiàng)服務(wù)交易的其他服務(wù)成本完成率和服務(wù)進(jìn)度;③能夠善于做到能夠可靠地準(zhǔn)確合理核算已同時(shí)交易發(fā)生的其他服務(wù)成本費(fèi)用和將要同時(shí)交易發(fā)生的其他服務(wù)費(fèi)用成本,企業(yè)的會(huì)計(jì)在收入確認(rèn)時(shí)間上應(yīng)該根據(jù)以上文件對(duì)原公司的操作方法進(jìn)行調(diào)整,貨物發(fā)貨離港時(shí),確認(rèn)收入。由于客戶一般情況下都是提前一個(gè)月到半個(gè)月的時(shí)間開始訂艙,所以經(jīng)過(guò)納稅籌劃調(diào)整后的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)至少可以遞延一個(gè)月以上。(2)國(guó)際收入確認(rèn)的籌劃企業(yè)實(shí)際上有基本一般的業(yè)務(wù)量是屬于國(guó)外指定貨,是由海外買手指定貨物的出口由企業(yè)負(fù)責(zé)。所以企業(yè)每個(gè)月會(huì)有大量的海外收入出現(xiàn),對(duì)于這部分收入公司是規(guī)定必須開具正規(guī)發(fā)票來(lái)記賬的,發(fā)票的開具是依據(jù)付款通知書的,這時(shí)就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題,付款通知書上的金額是包含企業(yè)代客戶墊付的運(yùn)費(fèi)的,而實(shí)際上差額部分才是屬于企業(yè)的收入部分,因此,目前企業(yè)確認(rèn)海外收入額是存在問(wèn)題的。(3)跨年度收入確認(rèn)籌劃這屬于國(guó)際貨運(yùn)的特點(diǎn),因?yàn)槊磕?2月份,公司都提前會(huì)安排下一年1月、2月的貨運(yùn)情況,因?yàn)檫@期間會(huì)有外國(guó)的圣誕節(jié)、國(guó)內(nèi)又有元旦和春節(jié)的假期,所有國(guó)內(nèi)外的空運(yùn)、海運(yùn)這段時(shí)間的運(yùn)輸也會(huì)非常繁忙,都要提前訂艙位,以保證貨物能夠按時(shí)到達(dá)目前港。H貨運(yùn)所得稅籌劃實(shí)施的保障措施6.1提高納稅籌劃意識(shí)一直以來(lái),H貨運(yùn)對(duì)于進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)籌劃的基本認(rèn)識(shí)不夠清晰和透徹,并且在制定相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施方面也較為不容輕視,從而容易致使自身利益遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。此外,籌劃管理人員根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)判斷制定納稅籌劃管理方案,很難能夠確保每項(xiàng)預(yù)計(jì)納稅額的籌劃管理方案都足夠完善,因?yàn)槟壳坝兄T多難以準(zhǔn)確預(yù)估的納稅風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。因而,物流公司必須不斷提升專業(yè)認(rèn)識(shí)。一是對(duì)當(dāng)前正在施行的相關(guān)稅收政策規(guī)律法規(guī)需要加以熟練掌握,在制定設(shè)立項(xiàng)目規(guī)劃的方案時(shí)候充分參考自身的稅收現(xiàn)實(shí)狀況;二是每項(xiàng)項(xiàng)目籌劃稅收方案制定應(yīng)事先進(jìn)行評(píng)估,事后及時(shí)展開現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督及再度展開評(píng)估,時(shí)刻高度關(guān)注籌劃方案的制定落實(shí)執(zhí)行狀況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題并且及時(shí)做出有效的措施應(yīng)對(duì),從而才能使稅收目標(biāo)任務(wù)得以順利達(dá)成。公司的所有財(cái)務(wù)管理層及其工作者都認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在自身的財(cái)務(wù)職責(zé)當(dāng)中能夠納入公司納稅人的籌劃及進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,并且應(yīng)當(dāng)形成一種財(cái)務(wù)習(xí)慣,在財(cái)務(wù)認(rèn)識(shí)上能夠達(dá)成一致,以使公司能夠獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。6.2關(guān)注籌劃政策環(huán)境變化我們國(guó)家的稅收政策在近幾年的歷次調(diào)整變動(dòng)頻率及改革深度都較大,以往的老舊稅收政策將會(huì)伴隨我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷改變也將可能會(huì)逐漸慢慢退出我們歷史的輿論舞臺(tái)。當(dāng)前正在施行的政律法規(guī)不斷更新得到逐步補(bǔ)充及健全,而新的法律文件也可能會(huì)在一個(gè)適宜的發(fā)布時(shí)間和地點(diǎn)正式發(fā)布。H貨運(yùn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)稅收政策實(shí)施加強(qiáng)高度關(guān)注,對(duì)其政策內(nèi)涵意義加以充分正確理解及良好政策掌握,并對(duì)自身的稅收納稅業(yè)務(wù)籌劃行為加以及時(shí)進(jìn)行整改及完善補(bǔ)充,從而將稅收風(fēng)險(xiǎn)性影響降至最小,進(jìn)而順利達(dá)成納稅目標(biāo)。公司的所有業(yè)務(wù)部門也都需要在進(jìn)行信息來(lái)源辨識(shí)及進(jìn)行稅收公司籌劃業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的助力下對(duì)公司稅收業(yè)務(wù)籌劃信息加以梳理落實(shí),必須及時(shí)使相關(guān)信息的有效性和互動(dòng)屬性得到有效確保。6.3成立稅收籌劃部門如果一個(gè)企業(yè)籌劃預(yù)計(jì)失敗會(huì)間接改變它的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)并直接導(dǎo)致企業(yè)納稅人的籌劃基本條件的完