18年增值稅基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件

18年增值稅基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件演講人：日期：增值稅概述增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人增值稅計(jì)稅方法及稅率調(diào)整增值稅發(fā)票管理與使用規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策及辦理流程增值稅申報繳納與風(fēng)險防范案例分析與實(shí)踐操作演練目錄CONTENTS01增值稅概述CHAPTER增值稅定義以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅特點(diǎn)價外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；有增值才征稅，沒增值不征稅；稅收中性，不影響商品相對價格。增值稅定義與特點(diǎn)起源于法國，20世紀(jì)50年代被引入中國。增值稅起源歷經(jīng)多次改革，包括稅率調(diào)整、征收范圍擴(kuò)大等。增值稅改革2016年5月1日，營改增試點(diǎn)全面推開，增值稅立法進(jìn)程加快。增值稅立法增值稅發(fā)展歷程010203增值稅征收范圍銷售貨物包括有形動產(chǎn)和電力、熱力、氣體等無形動產(chǎn)。提供應(yīng)稅勞務(wù)如加工、修理修配等勞務(wù)。進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)代征。特定服務(wù)如交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融等服務(wù)業(yè)也需繳納增值稅。02增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人CHAPTER年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下。會計(jì)核算健全程度一般納稅人應(yīng)能夠正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人則不能。納稅人類型根據(jù)增值稅納稅人的經(jīng)營規(guī)模和會計(jì)核算健全程度，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人類型與判定標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且會計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。登記條件納稅人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人登記。登記程序一般納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報、稅款繳納和發(fā)票管理。稅務(wù)管理一般納稅人登記管理小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，特定行業(yè)或產(chǎn)品可能有所不同。征收率小規(guī)模納稅人可采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，即銷售額乘以征收率。簡易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人可領(lǐng)購和使用普通發(fā)票，但不能領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票。發(fā)票管理小規(guī)模納稅人管理政策010203扣繳義務(wù)扣繳義務(wù)人應(yīng)依法履行代扣代繳、代收代繳稅款的義務(wù)。稅務(wù)登記扣繳義務(wù)人應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證。納稅申報扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和其他有關(guān)資料。稅款繳納扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定期限解繳其代扣代繳、代收代繳的稅款?？劾U義務(wù)人職責(zé)與義務(wù)03增值稅計(jì)稅方法及稅率調(diào)整CHAPTER增值稅計(jì)稅原理應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額為購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所支付的增值稅。應(yīng)納稅額計(jì)算增值稅專用發(fā)票用于記錄銷售方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，具有抵扣稅款的功能。以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行價外稅。一般計(jì)稅方法及應(yīng)納稅額計(jì)算針對小規(guī)模納稅人或特定行業(yè)，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡易計(jì)稅方法簡易計(jì)稅方法及征收率適用情形根據(jù)不同行業(yè)或產(chǎn)品，設(shè)定不同的征收率，如3%、5%等。征收率小規(guī)模納稅人、特定行業(yè)或產(chǎn)品，如農(nóng)產(chǎn)品銷售、建筑服務(wù)等。適用情形應(yīng)對策略企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅率調(diào)整政策，調(diào)整經(jīng)營策略、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)稅收籌劃等，以應(yīng)對稅率變化帶來的挑戰(zhàn)。稅率調(diào)整政策根據(jù)國家稅收政策和經(jīng)濟(jì)形勢，對增值稅稅率進(jìn)行適時調(diào)整，如降低稅率、提高起征點(diǎn)等。影響分析稅率調(diào)整對企業(yè)稅負(fù)、產(chǎn)品成本、市場競爭力等方面產(chǎn)生影響，同時也會影響國家財政收入和稅收政策效果。稅率調(diào)整政策解讀與影響分析04增值稅發(fā)票管理與使用規(guī)定CHAPTER發(fā)票種類與適用范圍適用于一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或進(jìn)口貨物時開具。增值稅專用發(fā)票適用于小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或進(jìn)口貨物時開具。適用于提供貨物運(yùn)輸服務(wù)時開具。增值稅普通發(fā)票適用于銷售機(jī)動車時開具。機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票01020403貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票納稅人需持稅務(wù)登記證、經(jīng)辦人身份證明等證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開，內(nèi)容真實(shí)、完整，字跡清晰，不得涂改。發(fā)票開具納稅人應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失、損毀或擅自銷毀。發(fā)票保管發(fā)票領(lǐng)購、開具和保管要求010203電子發(fā)票推廣及應(yīng)用前景電子發(fā)票優(yōu)勢電子發(fā)票具有便捷、高效、環(huán)保等優(yōu)點(diǎn)，可減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率。電子發(fā)票推廣電子發(fā)票應(yīng)用前景稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推廣電子發(fā)票應(yīng)用，鼓勵納稅人使用電子發(fā)票進(jìn)行交易。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電子發(fā)票將成為未來發(fā)票的主流形式，為稅收征管提供更加便捷、高效的服務(wù)。05增值稅優(yōu)惠政策及辦理流程CHAPTER減免稅優(yōu)惠政策概述減免稅政策定義指為了鼓勵某些行業(yè)、地區(qū)或企業(yè)的發(fā)展，減輕其稅收負(fù)擔(dān)，而規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。減免稅政策形式包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免等多種形式。減免稅政策目的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資源配置等。減免稅政策申請流程納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)申請材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后享受減免稅優(yōu)惠。即征即退優(yōu)惠政策解讀即征即退定義指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。02040301即征即退申請條件納稅人需符合相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的條件，如納稅信用等級、退稅申請期限等。即征即退適用范圍一般適用于增值稅的應(yīng)稅行為，如銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等。即征即退退稅流程納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交退稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，退稅款將直接打入納稅人的銀行賬戶。出口退稅定義出口退稅申請條件出口退稅適用范圍出口退稅操作流程指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，是國際貿(mào)易中常用的稅收優(yōu)惠政策。出口企業(yè)需具備一般納稅人資格，貨物需報關(guān)出口并提供相關(guān)證明材料。適用于出口企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物等。出口企業(yè)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交退稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，退稅款將打入企業(yè)的銀行賬戶。同時，企業(yè)需按規(guī)定進(jìn)行退稅相關(guān)賬務(wù)處理。出口退稅政策介紹與操作指南增值稅起征點(diǎn)政策對月銷售額或營業(yè)額不超過規(guī)定起征點(diǎn)的納稅人免征增值稅。其他相關(guān)優(yōu)惠政策了解農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策對銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的納稅人給予增值稅減免優(yōu)惠。增值稅即征即退政策與出口退稅政策的區(qū)別與聯(lián)系即征即退政策主要適用于國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)，而出口退稅政策主要適用于出口環(huán)節(jié)；即征即退政策退稅額與應(yīng)納稅額相關(guān)，而出口退稅政策退稅額與出口貨物應(yīng)退稅額相關(guān)。06增值稅申報繳納與風(fēng)險防范CHAPTER納稅人應(yīng)按月進(jìn)行增值稅申報，申報期限為次月15日前。申報期限如遇到法定節(jié)假日或特殊情況，可申請延期申報，但需提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。延期申報增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)在申報期限內(nèi)繳納，逾期將產(chǎn)生滯納金。繳納期限申報繳納時間節(jié)點(diǎn)把握010203申報表填寫要點(diǎn)提示填寫準(zhǔn)確申報表應(yīng)填寫完整、準(zhǔn)確，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)無誤。注意各表之間的邏輯關(guān)系，確保數(shù)據(jù)一致性。邏輯關(guān)系申報表及相關(guān)憑證應(yīng)妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。保留憑證通過稅務(wù)局網(wǎng)站或網(wǎng)上銀行進(jìn)行在線繳納，方便快捷。網(wǎng)上繳納到稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺進(jìn)行現(xiàn)場繳納，需攜帶相關(guān)證件和申報表。柜臺繳納與銀行簽訂委托代扣協(xié)議，由銀行自動代扣稅款。委托代扣稅款繳納方式選擇建議按時進(jìn)行申報，避免逾期產(chǎn)生滯納金和罰款。及時申報相關(guān)憑證應(yīng)妥善保管，避免丟失或損毀。妥善保管憑證01020304加強(qiáng)財務(wù)管理，確保增值稅核算準(zhǔn)確無誤。準(zhǔn)確核算密切關(guān)注稅收政策變化，及時調(diào)整稅務(wù)策略。關(guān)注政策變化風(fēng)險防范措施分享07案例分析與實(shí)踐操作演練CHAPTER分析企業(yè)如何合理利用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，降低稅負(fù)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣案例探討企業(yè)如何規(guī)范增值稅專用發(fā)票的開具、保管和申報，避免稅務(wù)風(fēng)險。增值稅專用發(fā)票管理案例介紹企業(yè)如何根據(jù)自身情況申請?jiān)鲋刀惗愂諆?yōu)惠政策，提高經(jīng)濟(jì)效益。增值稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用案例典型案例分析針對增值稅基礎(chǔ)知識、政策應(yīng)用等方面的問題，學(xué)員可以隨時向講師提問。學(xué)員提問講師解答學(xué)員討論講師根據(jù)學(xué)員提問，進(jìn)行專業(yè)、詳細(xì)的解答，幫助學(xué)員解決疑惑。學(xué)員之間可以就相關(guān)問題進(jìn)行討論，分享經(jīng)驗(yàn)和看法，加深對增值稅知識