第九章涉外稅收知識(shí)課件

第九章涉外稅收法律制度什么是稅收？第一節(jié)涉外稅收法律概述稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，憑借其政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配和再分配，取得財(cái)政收入的一種形式。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人貨幣、實(shí)物（無(wú)償）稅收征納關(guān)系涉外流轉(zhuǎn)稅管理制度背景：1994年以前---對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的外企（3種）與在華從事工商業(yè)活動(dòng)的個(gè)人征收-工商統(tǒng)一稅1993年12月13日和12月25日-新法規(guī)頒布-全面實(shí)行流轉(zhuǎn)稅體制什么是流轉(zhuǎn)稅？對(duì)商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務(wù)的銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額征稅的各個(gè)稅種的統(tǒng)稱(chēng)。包括：增值稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等內(nèi)容。流轉(zhuǎn)稅不是專(zhuān)門(mén)的涉外稅種，適用于內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)。增值稅-定義：增值稅是以商品生產(chǎn)、流通、加工、修理和進(jìn)口各個(gè)環(huán)節(jié)新增價(jià)值或商品附加值為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅稅率：比例稅率13%17%出口貨物稅率為0，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外下列選項(xiàng)中哪一個(gè)屬于我國(guó)增值稅的納稅人？A.從事房屋租賃業(yè)務(wù)的甲公司B.從事服裝銷(xiāo)售的乙公司C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的丙公司D.從事證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的丁公司答案：B解析：增值稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。B屬于銷(xiāo)售貨物的單位，故選B.土地增值稅定義：土地增值稅是對(duì)單位和個(gè)人有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的增值收益進(jìn)行征稅的一個(gè)稅種。納稅義務(wù)人：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征稅對(duì)象：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額稅率：四級(jí)超額累進(jìn)稅率消費(fèi)稅定義：消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。（價(jià)內(nèi)稅）特點(diǎn)：消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。（只在某一環(huán)節(jié)對(duì)一部分消費(fèi)品和消費(fèi)行為征稅）現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車(chē)輪胎，摩托車(chē)，小汽車(chē)等稅目。比例稅率營(yíng)業(yè)稅定義：在中國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率某旅游公司2005年2月取得旅游經(jīng)營(yíng)收入200萬(wàn)元，支付其他旅游企業(yè)接團(tuán)費(fèi)15萬(wàn)元，替旅游者支付餐費(fèi)20萬(wàn)元，宿費(fèi)25萬(wàn)元，門(mén)票費(fèi)20萬(wàn)元，交通費(fèi)60萬(wàn)元，為旅游購(gòu)買(mǎi)贈(zèng)品支付5萬(wàn)元。出口退稅的法律規(guī)定-含義：對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。-為什么退？-通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。出口退稅應(yīng)具備的條件：-1、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；2、必須報(bào)關(guān)離境，對(duì)出口到出口加工區(qū)貨物也視同報(bào)關(guān)離境；3、必須在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售；4、必須收匯并已核銷(xiāo)。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅管理制度《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日通過(guò)，自2008年1月1日起施行，同時(shí)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起廢止。定義：中國(guó)對(duì)外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人在中國(guó)的投資企業(yè)和從中國(guó)境內(nèi)取得應(yīng)稅所得的外國(guó)企業(yè)征收的一種法人所得稅。納稅人：在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和取得其他所得的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。（依據(jù)不同）稅率：比例稅率外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得納稅；外國(guó)企業(yè)僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額，即納稅人每個(gè)納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用和損失后的余額。

涉外個(gè)人所得稅管理制度定義：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的外籍個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得和不在中國(guó)境內(nèi)居住的外籍個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得征收的一種稅。納稅人分類(lèi)：居民納稅人與非居民納稅人個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：在征稅對(duì)象上實(shí)行分類(lèi)所得稅。在計(jì)稅依據(jù)上實(shí)行定額和定率相結(jié)合。在稅率方面實(shí)行分率課征制。以個(gè)人為計(jì)稅單位計(jì)算簡(jiǎn)單居住時(shí)間中國(guó)境內(nèi)工作期間境內(nèi)雇主支付中國(guó)境內(nèi)工作期間境外雇主支付中國(guó)境外工作期間境內(nèi)雇主支付中國(guó)境外工作期間境外雇主支付90日或183日以下繳不繳不繳不繳超過(guò)90日或183日不足一年繳繳不繳不繳超過(guò)一年不足5年繳繳繳不繳超過(guò)5年繳繳繳繳下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得四、勞務(wù)報(bào)酬所得五、稿酬所得六、特許權(quán)使用費(fèi)所得七、利息、股息、紅利所得八、財(cái)產(chǎn)租賃所得九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得十、偶然所得十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。稅率：1.工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。3.比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；