《企業(yè)內(nèi)部控制問題研究的相關(guān)理論基礎(chǔ)綜述》1500字

企業(yè)內(nèi)部控制問題研究的相關(guān)理論基礎(chǔ)綜述（一）內(nèi)部控制相關(guān)理論1.內(nèi)部控制的概念COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的概念做了如下界定：“公司董事會(huì)、管理層和其他員工為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和遵循相關(guān)法律法規(guī)的目標(biāo)而實(shí)施的合理保障過程?！痹谖覈C布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)COSO報(bào)告中內(nèi)部控制的定義結(jié)合我國國情進(jìn)行了重新定義，新的定義內(nèi)容為：“由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”2.內(nèi)部控制的原則第一，全面性原則全面性原則對(duì)內(nèi)部控制來說表示在決策、執(zhí)行和監(jiān)督這些全過程中都有存在，對(duì)企業(yè)整體及其組成各個(gè)部分的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)都有所涉及。內(nèi)部控制不僅僅由管理層和董事會(huì)進(jìn)行，全體員工也應(yīng)包含在內(nèi)。第二，重要性原則重要性原則是指內(nèi)部控制過程中在對(duì)全面進(jìn)行控制時(shí)應(yīng)該抓住重點(diǎn)。對(duì)在日?；顒?dòng)中存在的非常重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)步驟和環(huán)節(jié)應(yīng)該采取更為嚴(yán)格的控制措施，從而為了保證不存在重大缺陷。找出問題的關(guān)鍵點(diǎn)并加以控制。第三，制衡性原則制衡性原則是指對(duì)內(nèi)部控制中在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)程等方面設(shè)置相互不相容的部門，從而形成相互制約、相互監(jiān)督的局面。第四，適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則是指企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度不可能一直使用下去，而是應(yīng)當(dāng)該與企業(yè)不斷發(fā)展的經(jīng)營規(guī)模，不斷擴(kuò)大的業(yè)務(wù)范圍，在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)狀況以及風(fēng)險(xiǎn)水平等方面相適應(yīng)，并在變化中及時(shí)加以調(diào)整。第五，成本效益原則成本效益原則對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施有以下要求，應(yīng)當(dāng)對(duì)成本和所期望達(dá)到的效果進(jìn)行權(quán)衡，使企業(yè)可以付出最少的成本獲得較大的收益。（二）內(nèi)部控制的要素控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素共同構(gòu)成企業(yè)的內(nèi)部控制，管理層經(jīng)營企業(yè)的方式由它們?nèi)Q，同時(shí)融入管理流程本身。1.控制環(huán)境企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是控制環(huán)境，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)資分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等，這些都稱為控制環(huán)境要素?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制其他四個(gè)構(gòu)成要素的根基，在企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任何一個(gè)大型企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營及管理過程中都會(huì)經(jīng)常面臨一定比例的風(fēng)險(xiǎn)，這其中包括了外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)。3.內(nèi)控活動(dòng)在企業(yè)中，有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序被稱為控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)貫穿于企業(yè)的不同層次和不同部門中，是能讓管理層提升執(zhí)行效率的方式和程序，具體包括：核準(zhǔn)、授權(quán)、調(diào)節(jié)等多個(gè)環(huán)節(jié)?？刂拼胧┮话惆?不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評(píng)控制等。企業(yè)應(yīng)通過采用手工控制與自動(dòng)控制、防護(hù)性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法實(shí)施相應(yīng)的控制措施。4.信息與溝通信息與溝通是指企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，從而可以確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。信息與溝通的主要環(huán)節(jié)有:確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通，包括與股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、供應(yīng)商等的溝通。5.監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部是否起作用，就要靠監(jiān)督機(jī)制來完成。負(fù)責(zé)監(jiān)督的人員必須是了解企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)且經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練的人員，而且，監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該盡量獨(dú)立，直接對(duì)企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該與企業(yè)的管理機(jī)制相吻合。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督可以通過兩方面進(jìn)行實(shí)現(xiàn)，這兩個(gè)方面是持續(xù)性的監(jiān)督行為和獨(dú)立評(píng)估。在公司日常的運(yùn)營體系內(nèi)持續(xù)性