《營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)影響研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述》1800字

營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)影響研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述2.1國(guó)外研究綜述1917年，ThomasS.Adams教授（美國(guó)）分析總結(jié)了關(guān)于增值稅的相關(guān)理論，認(rèn)為對(duì)貨物增值征稅，與以會(huì)計(jì)收入為基礎(chǔ)進(jìn)行核算相比，其優(yōu)越性和公平性是無(wú)可比擬的。增值稅的名字來(lái)自于德國(guó)的C·E·Siemens(1921)，他首次將“增值”作為一種稅收的特點(diǎn)和稅收依據(jù)，從而使人們明白了它的含義，并建議將增值稅作為一種貿(mào)易中的其他稅種。隨后，PaulStudenski（1939）也贊成這種稅收的選擇，以避免在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，由于貨物種類的增加和貿(mào)易方式的變化而造成的重復(fù)征稅，從而破壞了稅收制度的公平性。美國(guó)的肖普（1943）積極倡導(dǎo)推進(jìn)和改革增值稅，并作出了杰出的貢獻(xiàn)[[]杜劍,王肇,楊楊.房地產(chǎn)業(yè)"營(yíng)改增"對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)效率影響研究——基于DEA模型的實(shí)證檢驗(yàn)[J].貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2018(6):9][]杜劍,王肇,楊楊.房地產(chǎn)業(yè)"營(yíng)改增"對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)效率影響研究——基于DEA模型的實(shí)證檢驗(yàn)[J].貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2018(6):9法國(guó)于1948年首次在增值稅理論上取得了較大的成功。法國(guó)當(dāng)時(shí)實(shí)行的是商品生產(chǎn)，而不是對(duì)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。11年之后，1959年，身為法國(guó)稅收制度的一員，MauriceLaure改進(jìn)了增值稅的執(zhí)行方法，將進(jìn)項(xiàng)稅的開票和進(jìn)項(xiàng)回扣結(jié)合起來(lái)，起到的作用顯著，被稱為“增值稅之父”。他在實(shí)施這項(xiàng)稅制政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)不同環(huán)節(jié)可以采取不同的方式，針對(duì)生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)中可以扣除一定的進(jìn)項(xiàng)稅額，通過(guò)產(chǎn)品的成本抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，而銷項(xiàng)稅的開票，在扣除一定的進(jìn)項(xiàng)稅后，能夠真正實(shí)現(xiàn)對(duì)增值部分進(jìn)行納稅，這一稅制不斷得到完善，范圍擴(kuò)大到進(jìn)口商品，有利于促進(jìn)流轉(zhuǎn)稅的發(fā)展。19世紀(jì)6、70年代，增值稅由法國(guó)擴(kuò)展至其他歐共體成員，隨后成為了入盟的一個(gè)門檻，因此，增值稅在歐洲得到了廣泛應(yīng)用[[]高利芳,張東旭.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響研究[J].稅務(wù)研究,2019(7):7][]高利芳,張東旭.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響研究[J].稅務(wù)研究,2019(7):72.2國(guó)內(nèi)研究綜述在我國(guó)，有關(guān)營(yíng)改增對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響，也有不少學(xué)者討論過(guò)，總結(jié)如下：（1）營(yíng)業(yè)稅改征增值是否必要本文認(rèn)為，目前我國(guó)商業(yè)稅收存在著怎樣的缺陷，這也是我國(guó)學(xué)者從不同稅種中選擇營(yíng)業(yè)稅的原因。邵楠（2015）分析了我國(guó)目前存在的四個(gè)主要問(wèn)題：交叉重復(fù)征稅、稅負(fù)不公、征收流轉(zhuǎn)稅過(guò)程存在問(wèn)題、存在偷稅漏稅現(xiàn)象等。平新喬（2018）指出，與繳納增值稅的公司相比，需要繳納營(yíng)業(yè)稅的公司所承擔(dān)的稅收壓力更大，這種情況不僅會(huì)影響到服務(wù)業(yè)發(fā)展的多樣性，也不利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。李賀濤（2019）基于一些稅目對(duì)稅目中存在的重復(fù)、交叉兩種情況進(jìn)行了闡述，提出了將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的必要性，但要循序漸進(jìn)地推進(jìn)，分行業(yè)、分時(shí)段地進(jìn)行改革，完善稅收制度，從而使整體的社會(huì)效益大大提高[[]張瑋琴.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2020][]張瑋琴.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2020李金宇，陳明（2017）指出，目前我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存的狀況，不僅會(huì)導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的不平等，而且會(huì)對(duì)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響，而且會(huì)妨礙我國(guó)的進(jìn)出口和世界經(jīng)濟(jì)的融合。同時(shí)，由于兩種不同的稅種并存，使得混合經(jīng)營(yíng)難以區(qū)分，稅收征收的代價(jià)很高，而且企業(yè)在使用稅率時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)增加。馮巧玲（2018）提出，完善我國(guó)的稅制，應(yīng)遵循“稅負(fù)中立”的原則，而在營(yíng)改增之前，由于兩種稅制同時(shí)存在，導(dǎo)致稅制不夠完善，稅收收入也不夠高，稅收收入也不高。如何實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源與財(cái)富的合理配置，成為我國(guó)稅收體制改革的重要內(nèi)容。汪德華、楊之剛（2019）指出，應(yīng)該對(duì)當(dāng)前實(shí)行的稅制模式進(jìn)行改革，調(diào)整征稅方式、使中央與地方政府之間的利益分配趨向合理、保障服務(wù)業(yè)發(fā)展、消除區(qū)域差別與保護(hù)主義，就必須實(shí)施“營(yíng)業(yè)稅”[[]孫瑩."營(yíng)改增"對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)影響的實(shí)證分析[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2019(3):5][]孫瑩."營(yíng)改增"對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)影響的實(shí)證分析[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2019(3):5（2）營(yíng)改增是否可行馬紅漫（2018）針對(duì)我國(guó)當(dāng)前進(jìn)行稅制改革是否合適提出了自己的意見。目前我國(guó)政府逐漸加大了宏觀調(diào)控力度，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡等問(wèn)題也得到了緩解，房地產(chǎn)業(yè)的區(qū)域保護(hù)和所獲得的收益明顯降低。與開始改革相比，目前實(shí)行的政策已十分成熟，而且在實(shí)施政策過(guò)程中，所受到的阻力也比較小。同時(shí)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)基本的競(jìng)爭(zhēng)力以及適應(yīng)市場(chǎng)的能力有所提高，能夠不斷提高適應(yīng)稅制改革程度。除此之外，政府也可以根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)報(bào)表了解市場(chǎng)，從而做出相應(yīng)調(diào)整，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化。隨著營(yíng)改增政策的實(shí)施，營(yíng)改增將會(huì)全面實(shí)施，否則各個(gè)行業(yè)的關(guān)系都會(huì)變得緊張，稅收鏈條也會(huì)斷裂，對(duì)稅制改革產(chǎn)生不利影響[[]顯文周,澤鑫徐,曉妍王."營(yíng)改增"后房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃[J].經(jīng)濟(jì)學(xué),2019,002(006):17-18]。[]顯文周,澤鑫徐,曉妍王."營(yíng)改增"后房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃[J].經(jīng)濟(jì)學(xué),2019,002(006):17-182.3文獻(xiàn)述評(píng)從前文所述，國(guó)內(nèi)外有關(guān)學(xué)者都對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)稅制度與稅費(fèi)負(fù)擔(dān)問(wèn)題進(jìn)行了深層次的研究。因?yàn)槲覈?guó)這一方面的規(guī)定都是在國(guó)外相關(guān)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善的，所以大多數(shù)國(guó)外的學(xué)者都是從稅收制度的角度對(duì)如何征稅能夠使房地產(chǎn)稅收發(fā)揮更好的效果進(jìn)行研究。而國(guó)內(nèi)的學(xué)者通常是在總結(jié)國(guó)外相關(guān)制度改革中的經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，與我國(guó)基本國(guó)情相結(jié)合，對(duì)房地產(chǎn)稅制度的改革進(jìn)行深入的分析，并在此基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的政策建議。在此基礎(chǔ)上，