所得稅報表填報注意事項教材課程

企業(yè)所得稅年報相關內(nèi)容及要求1、年報填表說明詳見文件國稅函[2008]1081號2、報表不得涂改3、要求企業(yè)網(wǎng)上申報，無法網(wǎng)上申報的提供紙質(zhì)資料及申報軟件生成的電子數(shù)據(jù)。4、年報、關聯(lián)企業(yè)報表一起報送，不論是否有關聯(lián)企業(yè)均要報送。5、年報附表各欄有帳面數(shù)據(jù)的必須填寫完整，去年有許多企業(yè)未填寫工資及附表五的45-47三欄。企業(yè)所得稅年報相關內(nèi)容及要求6、對于有納稅調(diào)減內(nèi)容的企業(yè)，要求提供書面說明，并附在年報內(nèi)。7、年報要求在5月20日之前上報，同時要求企業(yè)關注稅款入庫情況，保證所得稅及時入庫。8、有事先優(yōu)惠備案、審批、資產(chǎn)損失申報事項企業(yè)，要求提前備案、申報、審批。備案完成后方可申報。特別注意股息紅利等稅收優(yōu)惠備案，去年許多企業(yè)忘記。9、資料要求在5月31日之前歸檔，為方便審核，要求企業(yè)完成申報后，及時將資料送至大廳B區(qū)。企業(yè)所得稅年報相關內(nèi)容及要求10、本次年報采用納稅人自核自繳方式。企業(yè)先完成相關備案審批等事項，填寫完成年報后，自行網(wǎng)上申報，不必經(jīng)過管理員鑒字。管理員通過后臺監(jiān)控軟件對企業(yè)申報數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)問題或疑點，要求企業(yè)說明或者要求企業(yè)重新申報。重新申報的企業(yè)必須隨帶年報、財務報表及相關說明，經(jīng)管理員審核鑒字后到大廳申報。企業(yè)為保證申報質(zhì)量，如在自行申報前要求管理員審核的，可隨帶年報、財務報表等相關資料，由管理員進行審核。利潤總額計算9投資收益13利潤總額應納稅所得額計算19減免項目所得24彌補以前年度虧損25應納稅所得額26稅率（25%）27應納所得稅額從事股權投資企業(yè)從被投資單位分回的股息紅利。并作為計算業(yè)務招費、廣告費、業(yè)務宣傳費的依據(jù)。與年報利潤保持一致一般不大于13欄利潤總額不得大于表四累計虧損不得為負不得為負年度納稅申報表附表１收入明細表1銷售（營業(yè)）收入合計4銷售貨物12其它17營業(yè)外收入24政府補助收入計提廣告費、業(yè)務招等費、業(yè)務宣傳費依據(jù)與附表2成本對應（附表2為銷售貨物成本）不作為計提廣告費、業(yè)務招等費、業(yè)務宣傳費依據(jù)軟件企業(yè)退還增值稅專業(yè)從事代理業(yè)務的企業(yè)收取手續(xù)費作為營業(yè)收入附表３納稅調(diào)整項目明細表14不征稅收入17減免稅項目所得22工資薪金支出23職工福利費支出24職工教育費支出25工會經(jīng)費支出26業(yè)務招待費支出27廣告費和業(yè)務宣傳費28捐贈支出軟件企業(yè)退還的增值稅農(nóng)林牧等項目減免所得，注意項目單獨核算，合理分攤期間費用。（注意事項）注意工資額度，不能小于1人或人均工資很大不能大于工資*14%，一般無調(diào)減不能大于工資總額*2.5%,一般無調(diào)減不能大于工資*2%,注意收據(jù)等條件不能大于營業(yè)收入的0.5%，注意列支發(fā)生額60%，至少調(diào)增40%（例）不超過收入15%，注意專門機構、相應發(fā)票、媒休傳播不超過利潤額的12%，注意機構的資格注意：減免稅項目所得＝減免稅項目收入－項目成本－直接稅金及附加－項目分攤的期間費用期間費用可按投資額、銷售收入、資產(chǎn)、人員工資等參數(shù)確定，一經(jīng)確定，不得變更。同一年度，分別計算的項目所得有虧損和盈利的，不同項目之間可以彌補。彌補原則依次按稅收待遇相同或相近的彌補。彌補后仍盈利的，按項目適用稅率征稅。例:某公司11年營業(yè)收入1000萬，實際發(fā)生業(yè)務招待費10萬，如何納稅調(diào)整？實際發(fā)生業(yè)務招待費8調(diào)整？

按稅法可列支最高限額1000*0.5%=5萬1、稅法允許扣除10*60%=6萬，>5萬稅收列支5萬，納稅調(diào)增5萬。2、稅法允許列支8*60%=4.8萬<5萬稅收列支4。8萬，納稅調(diào)增3。2萬附表３納稅調(diào)整項目明細表29利息支出31-33罰沒支出、滯納金、贊助支出35補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險38不征稅收入用于支出形成的費用51房地產(chǎn)預售收入計算預計利潤54其它向非金融機構的借款支出。（去年差錯多）全額調(diào)增帳載金額不超過工資總額的5%注意上年度有不征稅收入，今年使用，形成費用應調(diào)增調(diào)增：預售收入*10%，預售轉(zhuǎn)為收入時調(diào)減股權投資企業(yè)計提、房地產(chǎn)企業(yè)按預售收入計提的業(yè)務宣傳費、廣告費、業(yè)務招待費附表五：稅收優(yōu)惠明細表注意：先備案、審批、后填報。所有優(yōu)惠事項都后臺監(jiān)控。5免稅收入其它34符合條件的小型微利企業(yè)37過渡期稅收優(yōu)惠38其它45、46、47企業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額所屬行業(yè)福利企業(yè)退還增值稅應稅所得額3萬以下小微企業(yè)：所得*15%，3萬以上的小微企業(yè)：所得*5%注意優(yōu)惠類型：如中產(chǎn)設備抵免、再就業(yè)優(yōu)惠等軟件、集成電路企業(yè)減免所得稅必須填寫，行業(yè)不要選錯，注意人數(shù)與表3工資總額的邏輯關系固定資產(chǎn)最短折舊年限房屋、建筑物20飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備10與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具5飛機、火車、輪船以外的運輸工具4電子設備(指由集成電路\晶體管\電子管等電子器件組成,應用電子技術(包括軟件)發(fā)揮作用的設備)3購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，經(jīng)主管稅務機構核準2集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準3附表9資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表附表9資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表注意：企業(yè)固定資產(chǎn)