第2章 賬戶(hù)設(shè)置與復(fù)式記賬

第2章賬戶(hù)設(shè)置與復(fù)式記賬法（時(shí)間：12—16學(xué)時(shí)）學(xué)習(xí)目標(biāo)理解并掌握各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的含義、特征與確認(rèn)條件掌握會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)，理解會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則掌握賬戶(hù)結(jié)構(gòu)，理解會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目及賬戶(hù)之間的內(nèi)在聯(lián)系理解復(fù)式記賬法的基本原理，掌握借貸記賬法的特點(diǎn)及其應(yīng)用理解總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系，掌握總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記教學(xué)內(nèi)容：會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)復(fù)式記賬2.1會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式本節(jié)結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式2.1.1會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是用于反映特定主體（如××企業(yè)）財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成：反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)要素收入費(fèi)用利潤(rùn)2.1.1會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的特征：資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。資產(chǎn)的分類(lèi)：流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等。2.1.1會(huì)計(jì)要素：負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債具有以下特征：

負(fù)債的特征：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。負(fù)債的分類(lèi)：流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。2.1.1會(huì)計(jì)要素：所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的特征：除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，剩余的所有者權(quán)益才可分配給所有者—投資者或股東；所有者權(quán)益的所有者能夠參與利潤(rùn)分配。所有者權(quán)益的構(gòu)成投入資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)2.1.1會(huì)計(jì)要素：收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的特點(diǎn)：收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的分類(lèi)按日常業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同分銷(xiāo)售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次不同分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入2.1.1會(huì)計(jì)要素：費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的特征：費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的構(gòu)成：費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2.1.1會(huì)計(jì)要素：利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)的構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)即收入減去費(fèi)用后的凈額，反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失即營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，是企業(yè)非日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)。2.1.2會(huì)計(jì)等式靜態(tài)會(huì)計(jì)平衡式資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益上述資產(chǎn)與權(quán)益間的平衡關(guān)系是恒等關(guān)系，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的任何變動(dòng)都不會(huì)破壞資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益間的平衡關(guān)系。2.1.2會(huì)計(jì)等式企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，但概括起來(lái)，它們對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的影響有以下9種情況。一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)增加。一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)增加。一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少。一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少。一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少。一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加。一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)減少。一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。2.1.2會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平衡式從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程看，企業(yè)總是通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入，同時(shí)發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用，通過(guò)收入與費(fèi)用的比較確定一定時(shí)期的盈利水平，即實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。由于企業(yè)是由企業(yè)的所有者投資設(shè)立，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)自然歸屬于企業(yè)的所有者，通過(guò)利潤(rùn)分配程序最終形成所有者權(quán)益的組成部分。所以，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)計(jì)平衡式可以拓展為：收入

?

費(fèi)用

=

利潤(rùn)資產(chǎn)

=

負(fù)債

+（所有者權(quán)益

+

利潤(rùn)）

=

負(fù)債

+（所有者權(quán)益

+

收入

?

費(fèi)用）

=

負(fù)債

+

所有者權(quán)益

+（收入

?

費(fèi)用）2.2會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)本節(jié)結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目賬戶(hù)2.2.1會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。如“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則2.2.1會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)會(huì)計(jì)科目按其所提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度分類(lèi)總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)、更具體會(huì)計(jì)信息的科目。總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類(lèi)科目二級(jí)科目（子目）明細(xì)科目（細(xì)目）生產(chǎn)成本一車(chē)間甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品二車(chē)間丙產(chǎn)品丁產(chǎn)品其他應(yīng)收款備用金×部門(mén)或個(gè)人2.2.1會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)科目是指用于核算資產(chǎn)增減變化，提供資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)科目是指用于核算負(fù)債增減變化，提供負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)科目是指用于核算所有者權(quán)益增減變化，提供所有者權(quán)益項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。成本類(lèi)成本類(lèi)科目是用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本信息的會(huì)計(jì)科目。損益類(lèi)損益類(lèi)科目是指用于核算收入、費(fèi)用的發(fā)生或歸集，提供一定期間損益信息的會(huì)計(jì)科目。2.2.2賬戶(hù)賬戶(hù)是按照會(huì)計(jì)的科目名稱(chēng)開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)用來(lái)分類(lèi)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬實(shí)體。賬戶(hù)的基本分類(lèi)總分類(lèi)賬戶(hù)又稱(chēng)為總賬賬戶(hù)或一級(jí)賬戶(hù)，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的，是提供總括分類(lèi)核算資料和指標(biāo)的賬戶(hù)，在總分類(lèi)賬戶(hù)中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)?？偡诸?lèi)賬戶(hù)可以提供概括的核算資料和指標(biāo)，提供的是總括的會(huì)計(jì)信息。明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)又稱(chēng)明細(xì)賬戶(hù)，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的，提供的是明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明。明細(xì)分類(lèi)賬又可以進(jìn)一步分為二級(jí)明細(xì)賬、三級(jí)明細(xì)賬等。2.2.2賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)存在以下關(guān)系

總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭控制作用明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相等2.2.2賬戶(hù)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)，一般應(yīng)包括下列內(nèi)容。賬戶(hù)的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的日期和概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額憑證號(hào)數(shù)（說(shuō)明賬戶(hù)記錄的依據(jù)）年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）2.2.2賬戶(hù)為便于說(shuō)明，可將上列賬戶(hù)格式簡(jiǎn)化為“T型”或稱(chēng)為“丁字型”賬戶(hù)，只保留借方和貸方，其他部分略去，并將余額寫(xiě)在賬戶(hù)的下方。2.2.2賬戶(hù)賬戶(hù)記錄金額本期增加額本期增加額是指在一定時(shí)期內(nèi)（月、季、年）記入賬戶(hù)增加金額的合計(jì)數(shù)，也叫本期增加發(fā)生額。本期減少額本期減少額是指在一定時(shí)期內(nèi)（月、季、年）記入賬戶(hù)減少金額的合計(jì)數(shù)，也叫本期減少發(fā)生額。賬戶(hù)余額增加額和減少額相抵的差額，即為賬戶(hù)余額。余額按其表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額。期末余額

=

期初余額

+

本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額2.2.2賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的聯(lián)系與區(qū)別兩者間的聯(lián)系會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)所反映的會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容是相同的，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，都是體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類(lèi)。會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)。賬戶(hù)則是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置的，賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。因此，會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)決定賬戶(hù)的性質(zhì)。兩者間的區(qū)別會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶(hù)則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目?jī)H說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶(hù)不僅說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且還系統(tǒng)地反映和監(jiān)督其增減變化及結(jié)余情況。會(huì)計(jì)科目的作用主要是為了設(shè)置賬戶(hù)，填制會(huì)計(jì)憑證，而賬戶(hù)的作用主要是提供某一具體會(huì)計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供依據(jù)。2.3復(fù)式記賬本節(jié)結(jié)構(gòu)復(fù)式記賬法借貸記賬法總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記2.3復(fù)式記賬記賬方法是指在賬戶(hù)中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的方法。記賬方法的種類(lèi)單式記賬法單式記賬法，是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都以相等的金額，在相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。2.3.1復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法特點(diǎn)是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)的一種記賬方法。對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄。這樣，在將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都相互聯(lián)系地記入各有關(guān)賬戶(hù)之后，通過(guò)賬戶(hù)記錄不僅可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)成果，而且能夠全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄，因而便于核對(duì)賬戶(hù)記錄，進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄是否正確。2.3.2借貸記賬法記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況。賬戶(hù)名稱(chēng)借方貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入、利潤(rùn)的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入、利潤(rùn)的增加成本、費(fèi)用的增加成本、費(fèi)用的減少2.3.2借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)在資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)中，借方表示增加，貸方表示減少，期初余額和期末余額均在借方。也就是說(shuō)，資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生增加額時(shí)，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽谠撡~戶(hù)的借方，發(fā)生減少額時(shí)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽谠撡~戶(hù)的貸方。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額的計(jì)算公式如下：期末余額

=

期初余額

+

本期借方發(fā)生額

?

本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)期末余額本期發(fā)生額合計(jì)2.3.2借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)包括負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)正好相反，即貸方登記增加發(fā)生額，借方登記減少發(fā)生額，期末余額在貸方。權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額的計(jì)算公式如下：期末余額

=

期初余額

+

本期貸方發(fā)生額

?

本期借方發(fā)生額權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借方貸方期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額2.3.2借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相似，即收入的增加記入該賬戶(hù)的貸方，收入的減少記入該賬戶(hù)的借方，平時(shí)余額在貸方。結(jié)轉(zhuǎn)后，收入類(lèi)賬戶(hù)一般無(wú)期末余額。收入類(lèi)賬戶(hù)借方貸方本期減少發(fā)生額（含轉(zhuǎn)出額）本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)2.3.2借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相反，也就是說(shuō)，費(fèi)用的增加記入該賬戶(hù)的借方，費(fèi)用的減少記入該賬戶(hù)的貸方，平時(shí)余額在借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)一般無(wú)期末余額。費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借方貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額（含轉(zhuǎn)出額）本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)2.3.2借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相同，即借方登記成本的增加，貸方登記成本的減少，余額在借方，表示在產(chǎn)品成本。成本類(lèi)賬戶(hù)借方貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)期末余額本期發(fā)生額合計(jì)2.3.2借貸記賬法記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等。在運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，一般按照以下步驟進(jìn)行。要分析發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及哪些賬戶(hù)，并判斷賬戶(hù)的性質(zhì)。分析判斷賬戶(hù)中涉及的金額是增加還是減少。根據(jù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)確定記賬方向，即是記入賬戶(hù)的借方還是貸方。舉例經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響2.3.2借貸記賬法記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄編制在記賬憑證上，一筆會(huì)計(jì)分錄包括記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目和金額3個(gè)要素。編制會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，首先分析這項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的賬戶(hù)類(lèi)型，是資產(chǎn)類(lèi)還是權(quán)益類(lèi)，是收入類(lèi)還是成本、費(fèi)用類(lèi)。在第一步的基礎(chǔ)上，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及哪些賬戶(hù)，是增加還是減少。根據(jù)賬戶(hù)性質(zhì)和增減變動(dòng)情況，確定應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目。編制會(huì)計(jì)分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則。會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄兩種。2.3.2借貸記賬法試算平衡發(fā)生額試算平衡法全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)

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全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)根據(jù)所有賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)與本期貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄正確性的方法，即發(fā)生額試算平衡法。余額試算平衡法全部賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)

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全部賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì)全部賬戶(hù)期初借方余額合計(jì)

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全部賬戶(hù)期初貸方余額合計(jì)根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)等于所有賬戶(hù)貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄正確性的方法，即余額試算平衡法。根據(jù)余額的性質(zhì)不同，又可分為期初余額平衡和期末余額平衡兩種。2.3.2借貸記賬法試算平衡試算平衡通常是通過(guò)編制總分類(lèi)賬戶(hù)試算平衡表進(jìn)行的，試算平衡表的格式如下：在編制試算平衡表時(shí)，要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。必須將所有賬戶(hù)的余額都記入試算平衡表。如果有遺漏，將會(huì)造成期初或期末借方余額合計(jì)與期初或期末貸方余額合計(jì)不相等的情況發(fā)生。如果試算平衡表借貸不相等，