做賬實(shí)操-員工借支管理辦法

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-員工借支管理辦法一、目的為規(guī)范公司員工借支行為，合理控制公司資金風(fēng)險(xiǎn)，確保借支資金的合理使用和及時(shí)歸還，特制定本辦法。二、適用范圍本辦法適用于公司全體員工因工作或生活特殊原因需要向公司借支款項(xiàng)的情況。三、借支類型及規(guī)定1.工作相關(guān)借支差旅費(fèi)借支：?jiǎn)T工因公務(wù)出差，可根據(jù)預(yù)計(jì)出差行程、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等情況申請(qǐng)差旅費(fèi)借支，用于支付出差期間的交通、住宿、餐飲等費(fèi)用。借支金額原則上按照出差預(yù)算合理預(yù)估，不得超出正常差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍。業(yè)務(wù)招待費(fèi)借支：?jiǎn)T工因業(yè)務(wù)需要進(jìn)行對(duì)外招待時(shí)，可申請(qǐng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)借支，借支金額應(yīng)根據(jù)招待活動(dòng)的規(guī)模、對(duì)象以及預(yù)計(jì)費(fèi)用情況進(jìn)行合理確定，且需符合公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)規(guī)定和預(yù)算控制要求。項(xiàng)目費(fèi)用借支：對(duì)于負(fù)責(zé)公司項(xiàng)目的員工，在項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，因資金周轉(zhuǎn)需要，可申請(qǐng)項(xiàng)目費(fèi)用借支，用于支付項(xiàng)目相關(guān)的采購(gòu)、勞務(wù)等費(fèi)用，但需提供詳細(xì)的項(xiàng)目預(yù)算和借支資金使用計(jì)劃，借支金額不得超過(guò)項(xiàng)目預(yù)算范圍內(nèi)的資金缺口額度。2.生活困難借支員工因突發(fā)重大疾病、家庭遭遇自然災(zāi)害等特殊生活困難情況，在自身經(jīng)濟(jì)能力無(wú)法解決時(shí)，可向公司申請(qǐng)生活困難借支，借支金額根據(jù)實(shí)際困難程度和公司資金狀況綜合確定，需提供相關(guān)證明材料（如醫(yī)院診斷書、受災(zāi)證明等）。四、借支流程1.提出申請(qǐng)員工填寫統(tǒng)一的借支申請(qǐng)表，注明借支類型、借支金額、借支事由、預(yù)計(jì)還款時(shí)間（工作相關(guān)借支根據(jù)業(yè)務(wù)完成時(shí)間預(yù)計(jì)，生活困難借支根據(jù)自身還款能力預(yù)估）等詳細(xì)信息，并附上相關(guān)證明材料（如出差審批單、業(yè)務(wù)招待計(jì)劃、生活困難證明等），簽字確認(rèn)后提交給所在部門負(fù)責(zé)人。2.部門審批部門負(fù)責(zé)人對(duì)員工的借支申請(qǐng)進(jìn)行審核，主要審核借支事由的真實(shí)性、合理性以及借支金額是否符合相關(guān)業(yè)務(wù)或生活實(shí)際需求，審核通過(guò)后簽字并轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)部門接到借支申請(qǐng)表后，對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的審核，包括審查公司目前資金狀況是否允許借支、借支金額是否在相應(yīng)預(yù)算范圍內(nèi)（對(duì)于工作相關(guān)借支）、還款計(jì)劃是否合理等內(nèi)容，審核無(wú)誤后，財(cái)務(wù)人員簽字確認(rèn)，并按照公司資金審批流程，將申請(qǐng)表提交給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。4.領(lǐng)導(dǎo)審批根據(jù)借支金額大小和公司審批權(quán)限規(guī)定，借支申請(qǐng)需經(jīng)過(guò)相應(yīng)層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)審批。一般小額借支（具體金額由公司確定）由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批；金額較大的借支，需經(jīng)過(guò)公司總經(jīng)理或更高層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。審批領(lǐng)導(dǎo)綜合考慮各方面因素后，決定是否批準(zhǔn)借支申請(qǐng)。5.借支發(fā)放經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)的借支申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)申請(qǐng)表的要求，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等方式將借支款項(xiàng)發(fā)放至員工指定的銀行賬戶，并做好相應(yīng)的賬務(wù)記錄，同時(shí)通知員工借支已發(fā)放，明確告知還款相關(guān)事宜（如還款時(shí)間、還款方式等）。五、借支還款1.還款期限員工應(yīng)按照借支申請(qǐng)表中預(yù)計(jì)的還款時(shí)間按時(shí)足額歸還借支款項(xiàng)，對(duì)于工作相關(guān)借支，如差旅費(fèi)借支應(yīng)在出差結(jié)束后[規(guī)定時(shí)間]內(nèi)報(bào)銷沖賬或歸還剩余借支金額；業(yè)務(wù)招待費(fèi)借支在招待活動(dòng)結(jié)束后及時(shí)報(bào)銷沖賬；項(xiàng)目費(fèi)用借支根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度和財(cái)務(wù)結(jié)算要求，在相應(yīng)階段歸還或沖賬。生活困難借支根據(jù)約定的還款計(jì)劃執(zhí)行，如有特殊情況無(wú)法按時(shí)還款，應(yīng)提前向公司說(shuō)明原因，申請(qǐng)延期還款。2.還款方式還款方式一般采用銀行轉(zhuǎn)賬方式，員工將還款金額轉(zhuǎn)至公司指定的銀行賬戶，財(cái)務(wù)部門收到還款后進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷借支記錄。如因特殊原因無(wú)法通過(guò)轉(zhuǎn)賬還款，需經(jīng)財(cái)務(wù)部門同意后，可采用現(xiàn)金還款等其他方式，并做好相應(yīng)的收款記錄。3.逾期處理若員工未按規(guī)定時(shí)間歸還借支款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門將發(fā)出催款通知，提醒員工及時(shí)還款。逾期超過(guò)一定期限（如[X]天）的，公司將從員工工資中扣除相應(yīng)的借支金額及逾期利息（逾期利息按照公司規(guī)定的利率計(jì)算，以督促員工及時(shí)還款），并視情節(jié)輕重對(duì)員工進(jìn)行批評(píng)教育或采取其他紀(jì)律處分措施，影響員工的績(jī)效考核、評(píng)先評(píng)優(yōu)等。六、監(jiān)督與管理1.財(cái)務(wù)跟蹤財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)員工借支情況進(jìn)行全程跟蹤，建立借支臺(tái)賬，記錄每筆借支的申請(qǐng)、發(fā)放、還款等詳細(xì)信息，定期與員工核對(duì)借支余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理借支逾期等問(wèn)題。2.審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)員工借支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查借支流程的合規(guī)性、借支資金的使用情況以及還款情況等，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為及時(shí)向公司管理層報(bào)告，并提出整改建議，確保借支管理規(guī)范有序。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接