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會計實操文庫做賬實操-企業(yè)的財務(wù)綜合能力分析案例案例一:制造業(yè)企業(yè)A公司1.公司背景A公司是一家中型汽車零部件制造企業(yè),主要為幾家大型汽車廠商提供零部件。在過去幾年中,行業(yè)競爭逐漸加劇。2.財務(wù)分析償債能力流動比率:過去三年分別為1.8、1.6、1.5。這表明公司短期償債能力有所下降,但仍處于行業(yè)合理范圍內(nèi)。速動比率也呈現(xiàn)類似趨勢,從1.2下降到1.0左右,主要是因為存貨占用資金略有增加。資產(chǎn)負(fù)債率:從40%上升到45%。這說明公司長期債務(wù)負(fù)擔(dān)有所加重,但仍在可控范圍,可能是因為企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模而增加了長期借款。盈利能力毛利率:穩(wěn)定在20%22%之間,顯示公司產(chǎn)品在成本控制和定價方面較為穩(wěn)定,有一定的競爭優(yōu)勢。凈利率:從10%下降到8%,主要原因是銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的增加。這可能與市場競爭激烈,公司加大市場推廣力度和管理成本上升有關(guān)。營運(yùn)能力應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率:從每年6次下降到5次。這意味著公司收回應(yīng)收賬款的時間變長,資金回籠速度減慢,可能是因為對大客戶的信用政策放寬。存貨周轉(zhuǎn)率:維持在每年44.2次。這表明公司在存貨管理方面較為穩(wěn)定,能夠有效控制存貨水平。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:從0.8次/年下降到0.7次/年,反映出資產(chǎn)利用效率有所降低。3.結(jié)論與建議通過綜合分析,A公司在償債能力上有一定壓力,盈利能力受到費(fèi)用上升的影響,營運(yùn)能力也出現(xiàn)了一些問題。建議A公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,優(yōu)化信用政策;控制成本,特別是銷售和管理費(fèi)用;同時,合理規(guī)劃資產(chǎn)利用,提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。案例二:互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)B公司1.公司背景B公司是一家新興的在線教育平臺,處于快速發(fā)展階段。2.財務(wù)分析償債能力流動比率:高達(dá)3.0以上,速動比率也在2.5左右。這是因為公司持有大量現(xiàn)金和易于變現(xiàn)的短期投資,短期償債能力極強(qiáng)。資產(chǎn)負(fù)債率:僅為20%左右,幾乎沒有長期債務(wù)負(fù)擔(dān),主要是因為公司在發(fā)展初期主要依靠股權(quán)融資。盈利能力毛利率:約70%,這在互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)行業(yè)中處于較高水平。主要是因為在線教育的邊際成本較低,一旦課程開發(fā)完成,增加一個學(xué)員的成本相對較小。凈利率:從20%逐步提升到10%。在初期,公司投入大量資金用于課程研發(fā)、市場推廣和平臺建設(shè),導(dǎo)致虧損。隨著用戶數(shù)量的增加和收入的快速增長,盈利能力得到顯著改善。營運(yùn)能力應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率:由于大部分用戶是預(yù)付款購買課程,應(yīng)收賬款很少,周轉(zhuǎn)率極高。存貨周轉(zhuǎn)率:不適用,因為互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)沒有傳統(tǒng)意義上的存貨??傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:從0.3次/年提升到0.5次/年。隨著業(yè)務(wù)的拓展,資產(chǎn)利用效率在逐步提高。3.結(jié)論與建議B公司財務(wù)狀況良好,償債能力強(qiáng),盈利能力在快速提升,營運(yùn)能力也符合互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)的特點(diǎn)。建議公司繼續(xù)加大市場推廣力度,進(jìn)一步提高用戶數(shù)量和收入規(guī)模;同時,合理利用閑置資金,進(jìn)行多元化投資或者技術(shù)研發(fā),以保持競爭優(yōu)勢。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求,選擇適用的會計準(zhǔn)則,如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系,涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目,依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn),細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目,例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目,服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿,包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、明細(xì)賬(如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等),可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式,按序編號登錄,財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置,錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后,獲取相關(guān)原始憑證,如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單,銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項,費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等,對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核,檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確,不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證,特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?,可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢,確保憑證有效,避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證,按照復(fù)式記賬原理,確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額,編制記賬憑證,摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容,如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等,記賬憑證編號連續(xù),附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例:采購原材料,若為一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,價款10,000元,增值稅稅額1,300元,款項已付,材料入庫:借:原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1,300貸:銀行存款11,300銷售產(chǎn)品,售價20,000元(含稅,稅率13%),貨物已發(fā)出,款項未收:不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借:應(yīng)收賬款20,000貸:主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元,管理人員工資4,000元:借:生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸:應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證,由專人進(jìn)行審核,重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰,審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證,將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,按日期順序逐筆登錄總賬,依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,做到賬賬相符,如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支,確保資金流清晰準(zhǔn)確;往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動;存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時,使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫,數(shù)字規(guī)范、摘要完整,按規(guī)定方法更正錯賬,如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項:計提固定資產(chǎn)折舊,若固定資產(chǎn)原值50,000元,預(yù)計使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法,每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費(fèi)用(管理用固定資產(chǎn))791.67貸:累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用,如年初支付一年房租12,000元:每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借:管理費(fèi)用1,000貸:長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用,若借款合同約定年利率6%,本月應(yīng)計利息500元:借:財務(wù)費(fèi)用500貸:應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后,進(jìn)行結(jié)賬操作,對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方,成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方,計算出當(dāng)期凈利潤(或凈虧損)。示例:結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元:借:主營業(yè)務(wù)收入50,000貸:本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,000元:借:本年利潤39,000貸:主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后,損益類科目無余額,“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧,可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目,為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備,同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié),劃通欄單紅線(本月合計)、通欄雙紅線(本年累計),注明期末余額,便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額,編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表:依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理,將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊,負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊,反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況,如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列,應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表:按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯,將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部,主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項目列示在下部,計算得出凈利潤,反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果,各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?,F(xiàn)金流量表:以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ),分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況,編制方法有直接法和間接法,直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)
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