做賬實(shí)操-企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合能力分析案例

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合能力分析案例案例一：制造業(yè)企業(yè)A公司1.公司背景A公司是一家中型汽車零部件制造企業(yè)，主要為幾家大型汽車廠商提供零部件。在過去幾年中，行業(yè)競爭逐漸加劇。2.財(cái)務(wù)分析償債能力流動比率：過去三年分別為1.8、1.6、1.5。這表明公司短期償債能力有所下降，但仍處于行業(yè)合理范圍內(nèi)。速動比率也呈現(xiàn)類似趨勢，從1.2下降到1.0左右，主要是因?yàn)榇尕浾加觅Y金略有增加。資產(chǎn)負(fù)債率：從40%上升到45%。這說明公司長期債務(wù)負(fù)擔(dān)有所加重，但仍在可控范圍，可能是因?yàn)槠髽I(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模而增加了長期借款。盈利能力毛利率：穩(wěn)定在20%22%之間，顯示公司產(chǎn)品在成本控制和定價方面較為穩(wěn)定，有一定的競爭優(yōu)勢。凈利率：從10%下降到8%，主要原因是銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的增加。這可能與市場競爭激烈，公司加大市場推廣力度和管理成本上升有關(guān)。營運(yùn)能力應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：從每年6次下降到5次。這意味著公司收回應(yīng)收賬款的時間變長，資金回籠速度減慢，可能是因?yàn)閷Υ罂蛻舻男庞谜叻艑挕４尕浿苻D(zhuǎn)率：維持在每年44.2次。這表明公司在存貨管理方面較為穩(wěn)定，能夠有效控制存貨水平?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：從0.8次/年下降到0.7次/年，反映出資產(chǎn)利用效率有所降低。3.結(jié)論與建議通過綜合分析，A公司在償債能力上有一定壓力，盈利能力受到費(fèi)用上升的影響，營運(yùn)能力也出現(xiàn)了一些問題。建議A公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，優(yōu)化信用政策；控制成本，特別是銷售和管理費(fèi)用；同時，合理規(guī)劃資產(chǎn)利用，提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。案例二：互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)B公司1.公司背景B公司是一家新興的在線教育平臺，處于快速發(fā)展階段。2.財(cái)務(wù)分析償債能力流動比率：高達(dá)3.0以上，速動比率也在2.5左右。這是因?yàn)楣境钟写罅楷F(xiàn)金和易于變現(xiàn)的短期投資，短期償債能力極強(qiáng)。資產(chǎn)負(fù)債率：僅為20%左右，幾乎沒有長期債務(wù)負(fù)擔(dān)，主要是因?yàn)楣驹诎l(fā)展初期主要依靠股權(quán)融資。盈利能力毛利率：約70%，這在互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)行業(yè)中處于較高水平。主要是因?yàn)樵诰€教育的邊際成本較低，一旦課程開發(fā)完成，增加一個學(xué)員的成本相對較小。凈利率：從20%逐步提升到10%。在初期，公司投入大量資金用于課程研發(fā)、市場推廣和平臺建設(shè)，導(dǎo)致虧損。隨著用戶數(shù)量的增加和收入的快速增長，盈利能力得到顯著改善。營運(yùn)能力應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：由于大部分用戶是預(yù)付款購買課程，應(yīng)收賬款很少，周轉(zhuǎn)率極高。存貨周轉(zhuǎn)率：不適用，因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)沒有傳統(tǒng)意義上的存貨?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：從0.3次/年提升到0.5次/年。隨著業(yè)務(wù)的拓展，資產(chǎn)利用效率在逐步提高。3.結(jié)論與建議B公司財(cái)務(wù)狀況良好，償債能力強(qiáng)，盈利能力在快速提升，營運(yùn)能力也符合互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)的特點(diǎn)。建議公司繼續(xù)加大市場推廣力度，進(jìn)一步提高用戶數(shù)量和收入規(guī)模；同時，合理利用閑置資金，進(jìn)行多元化投資或者技術(shù)研發(fā)，以保持競爭優(yōu)勢。會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)