基于全流程的金融科技企業(yè)研發(fā)支出財(cái)務(wù)管控模式

近年來，金融行業(yè)憑借其龐大的客戶群，廣泛的業(yè)務(wù)聯(lián)系，已成為應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)最多的行業(yè)。以銀行為代表傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)，加快推進(jìn)線下業(yè)務(wù)互聯(lián)網(wǎng)化，紛紛成立金融科技公司，加大科技開發(fā)投入。本文聚焦金融科技公司軟件開發(fā)財(cái)務(wù)管理流程，從完善內(nèi)部控制和規(guī)范財(cái)務(wù)管理的角度，提出優(yōu)化軟件開發(fā)財(cái)務(wù)管理流程的措施，將顯著提高項(xiàng)目研發(fā)質(zhì)量和效率，滿足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的要求，不斷提升企業(yè)價值。1金融科技企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)財(cái)務(wù)管控的必要性金融科技的發(fā)展會顛覆現(xiàn)存行業(yè)結(jié)構(gòu)，淡化現(xiàn)有行業(yè)界限，加速金融脫媒，徹底改變傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)提供金融產(chǎn)品和服務(wù)的方式，提升金融服務(wù)的可獲得性。金融科技公司基于效率普遍采用平臺化開發(fā)、數(shù)字化運(yùn)營的業(yè)務(wù)模式。為加強(qiáng)軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的管理，提高軟件開發(fā)質(zhì)量與效率，更好的為企業(yè)價值管理服務(wù)，金融科技企業(yè)需要亟待以下問題：一是研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)該實(shí)施怎樣的流程，經(jīng)過哪些程序，以保證開發(fā)目標(biāo)不偏離；二是研發(fā)項(xiàng)目如何實(shí)施全面管理，采取哪些方法，以保證開發(fā)功能不走樣；三是研發(fā)項(xiàng)目的會計(jì)核算如何精準(zhǔn)、全面反映相關(guān)信息，以保證項(xiàng)目價值不缺失。2金融科技財(cái)務(wù)優(yōu)化方式2.1建立軟件開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化管理流程。軟件開發(fā)的上線需要經(jīng)過需求立項(xiàng)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、內(nèi)部評審、技術(shù)開發(fā)、案例測試、產(chǎn)品驗(yàn)收、服務(wù)器準(zhǔn)備等主要開發(fā)環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)相扣。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照各環(huán)節(jié)工作量安排研發(fā)設(shè)計(jì)人員數(shù)量以及分配研發(fā)工時，形成完整的開發(fā)進(jìn)度計(jì)劃表。按照計(jì)劃表控制項(xiàng)目研發(fā)流程，每個流程設(shè)置進(jìn)行時間節(jié)點(diǎn)控制，實(shí)行逐級驗(yàn)收效果簽字，確保項(xiàng)目按期上線。2.2實(shí)施軟件開發(fā)全開發(fā)周期管理體系。軟件開發(fā)從立項(xiàng)到上線，堅(jiān)持“準(zhǔn)、精、快、嚴(yán)”的特點(diǎn)，實(shí)施事前計(jì)劃、事中控制、事后驗(yàn)收等全開發(fā)周期管理。1)研發(fā)需求要提的“準(zhǔn)”。金融科技公司軟件開發(fā)將需求作為產(chǎn)品開發(fā)的驅(qū)動力，按照需求種類涵蓋業(yè)務(wù)、開發(fā)、推廣、活動、數(shù)據(jù)、技術(shù)等方面的功能開發(fā)和完善。研發(fā)立項(xiàng)前，產(chǎn)品經(jīng)理通過匯總銷售、運(yùn)營等部門的需求，形成開發(fā)需求池。2）技術(shù)開發(fā)要做的“精”。開發(fā)過程分為產(chǎn)品設(shè)計(jì)和技術(shù)開發(fā)，產(chǎn)品設(shè)計(jì)是整個開發(fā)的“地圖”，不僅要考慮圖形、字體、布局、顏色等外觀設(shè)計(jì)，還需要了解金融業(yè)務(wù)的基本邏輯，并將上述業(yè)務(wù)流程用專業(yè)語言記錄。最終通過評審會的方式確定需求，細(xì)化每個細(xì)節(jié)。設(shè)計(jì)敲定后，將嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)稿進(jìn)行后臺開發(fā)。3）評審決策要批的“快”。軟件開發(fā)比拼的就是效率，許多項(xiàng)目的開發(fā)并無先例，就是按照試錯的理念，摸著石頭過河。所以在項(xiàng)目立項(xiàng)等審批環(huán)節(jié)，在保證內(nèi)部溝通充分的情況下，要提高決策的效率。一是建立分級授權(quán)審批制度，決策事項(xiàng)包括立項(xiàng)需求、立項(xiàng)計(jì)劃（預(yù)算）、項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告。按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和研發(fā)費(fèi)用金額進(jìn)行分類審批，提高決策效率。二是項(xiàng)目決策資料表格化。為使得項(xiàng)目信息體現(xiàn)的更加直觀，項(xiàng)目的所有流程文件都通過表格方式呈現(xiàn)，提煉項(xiàng)目要素并進(jìn)行必要的解釋說明，開發(fā)信息一目了然，最大限度提高決策效率，也減少了后期項(xiàng)目資料存檔的不便。4）預(yù)算管理要控的“嚴(yán)”。為保證預(yù)算合理，財(cái)務(wù)人員需參與預(yù)算的制定，包括工時、工資率的確定。在預(yù)算執(zhí)行過程中，按月跟蹤預(yù)算發(fā)生情況，形成預(yù)算進(jìn)度表，分析預(yù)算執(zhí)行差異。結(jié)項(xiàng)時做好項(xiàng)目決算，分析預(yù)算執(zhí)行不合理的原因，為下次指定預(yù)算提供指導(dǎo)。2.3完善軟件開發(fā)會計(jì)處理規(guī)程1）科目設(shè)置。研發(fā)項(xiàng)目科目設(shè)置，應(yīng)符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，同時便于歸集研發(fā)支出。2）研發(fā)費(fèi)用分配。技術(shù)人員經(jīng)常需要同時開發(fā)多個項(xiàng)目，并負(fù)責(zé)日常運(yùn)維，合理區(qū)分不同研發(fā)項(xiàng)目支出，需要根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目工時和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)對總體支出進(jìn)行分配。3）會計(jì)處理。為滿足月度報(bào)表需要，需要在月末進(jìn)行研發(fā)支出的會計(jì)處理。開發(fā)過程中，軟件開發(fā)支出絕大部分為人工成本，財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)人力資源管理部門確認(rèn)的工時及工資分配表，及其他費(fèi)用單據(jù)，分配研發(fā)費(fèi)用。4）信息披露。在會計(jì)報(bào)表附注中，公司應(yīng)在以下方面披露研發(fā)支出財(cái)務(wù)信息。對研究與開發(fā)支出所采用的會計(jì)政策；本期確認(rèn)為費(fèi)用的研究與開發(fā)支出總額；本期確認(rèn)為無形資產(chǎn)成本的研究與開發(fā)支出；本期確認(rèn)的無形資產(chǎn)采用的價值攤銷方法、攤銷年限和本期攤銷額等。5）檔案管理。公司可以為軟件開發(fā)項(xiàng)目建立研發(fā)檔案，記錄項(xiàng)目生命周期內(nèi)的所有事項(xiàng)，作為項(xiàng)目留存?zhèn)洳橘Y料。3結(jié)論及建議筆者認(rèn)為通過上述優(yōu)化軟件開發(fā)財(cái)務(wù)管理的措施，可從以下方面提升公司價值：1）資金支持和稅率優(yōu)惠。金融科技公司取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證后，可以享受各類科技產(chǎn)業(yè)扶植政策。此外，國家高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，上述措施均可顯著提升公司效益，增加公司現(xiàn)金流入；2）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，公司準(zhǔn)確歸集核算的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除，可降低公司的稅收成本，節(jié)約公司現(xiàn)金支出；3）經(jīng)濟(jì)增加值調(diào)整項(xiàng)。公司準(zhǔn)確核算歸集的研發(fā)費(fèi)用作為調(diào)增項(xiàng)，可改善公司的經(jīng)濟(jì)增加值考核指標(biāo)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤；4）自主技術(shù)輸出。金融科技公司具備對外輸出技術(shù)能力，自身由從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)，利用積累的自主知識產(chǎn)權(quán)和項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，一