《個(gè)人所得稅的核算》課件

個(gè)人所得稅的核算個(gè)人所得稅的基本概念定義個(gè)人所得稅是指對(duì)個(gè)人取得的各種所得征收的稅款。目的調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平，增加國(guó)家財(cái)政收入。原則依法納稅，公平負(fù)擔(dān)，稅收政策透明。個(gè)人所得稅的納稅人居民個(gè)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年，并且在中國(guó)境內(nèi)取得收入的個(gè)人。非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，并且在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年，但在中國(guó)境內(nèi)取得收入的個(gè)人。個(gè)人所得稅的征稅范圍境內(nèi)所得在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，包括工資薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得等。境外所得在中國(guó)境外取得的所得，但需要滿足相關(guān)條件，例如匯回中國(guó)境內(nèi)。個(gè)人所得稅的收入種類1工資、薪金所得包括工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等各種形式的報(bào)酬。2經(jīng)營(yíng)所得指?jìng)€(gè)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。3財(cái)產(chǎn)租賃所得指?jìng)€(gè)人將房屋、機(jī)器、設(shè)備等財(cái)產(chǎn)出租取得的收入。4利息、股息、紅利所得指?jìng)€(gè)人從銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入，以及從企業(yè)取得的股息、紅利收入。個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得計(jì)算確定應(yīng)稅項(xiàng)目確定個(gè)人所得稅的征稅范圍，根據(jù)法律法規(guī)判斷哪些收入屬于應(yīng)稅所得?？鄢舛愴?xiàng)目從應(yīng)稅所得中扣除法律法規(guī)規(guī)定的免稅項(xiàng)目，如個(gè)人基本生活費(fèi)用、專項(xiàng)扣除等。計(jì)算應(yīng)稅所得將應(yīng)稅所得減去免稅項(xiàng)目，得到應(yīng)稅所得，即需要繳納個(gè)人所得稅的收入部分。工資薪金所得的計(jì)算1稅前扣除五險(xiǎn)一金2應(yīng)稅工資扣除稅前扣除后的收入3適用稅率根據(jù)應(yīng)稅工資確定4速算扣除數(shù)根據(jù)適用稅率確定5應(yīng)納稅額應(yīng)稅工資*稅率-速算扣除數(shù)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算1確定經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)所得是指?jìng)€(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。2計(jì)算成本費(fèi)用成本費(fèi)用包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。3扣除稅收優(yōu)惠根據(jù)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行稅收優(yōu)惠扣除，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。4計(jì)算應(yīng)納稅所得將經(jīng)營(yíng)所得減去成本費(fèi)用和稅收優(yōu)惠，即可得到應(yīng)納稅所得，按規(guī)定稅率繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算1租賃收入指出租財(cái)產(chǎn)取得的全部收入。2必要支出指為取得租賃收入而發(fā)生的直接成本。3應(yīng)稅所得租賃收入減去必要支出后的余額。財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算公式為：應(yīng)稅所得=租賃收入-必要支出。必要支出包括修繕費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)等。利息、股息、紅利所得的計(jì)算利息所得包括銀行存款利息、國(guó)債利息、企業(yè)債券利息等。股息所得包括上市公司股票分紅、非上市公司股利等。紅利所得包括企業(yè)利潤(rùn)分配給股東的紅利等。偶然所得的計(jì)算1中獎(jiǎng)彩票、體育彩票、福利彩票等中獎(jiǎng)收入2贈(zèng)與非婚嫁財(cái)產(chǎn)的贈(zèng)與3其他發(fā)現(xiàn)的埋藏物、遺失物所得綜合所得的計(jì)算1總收入包括工資薪金、經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)租賃等各項(xiàng)收入2減除費(fèi)用扣除經(jīng)營(yíng)成本、利息支出等必要費(fèi)用3減除專項(xiàng)扣除扣除子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息等4減除固定扣除扣除個(gè)人基本生活費(fèi)用，如贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女等5應(yīng)納稅所得額最終計(jì)算得出應(yīng)納稅所得額分類所得的計(jì)算1財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得包括房屋、土地、機(jī)器設(shè)備等財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得。2利息、股息、紅利所得包括存款利息、股票紅利、債券利息等所得。3其他所得包括彩票中獎(jiǎng)、偶然所得等其他不屬于上述分類的所得。稅前扣除項(xiàng)目工資薪金五險(xiǎn)一金、個(gè)稅專項(xiàng)扣除經(jīng)營(yíng)所得成本費(fèi)用、稅金、利息、折舊、攤銷等財(cái)產(chǎn)租賃房屋出租的維修、管理等費(fèi)用稅收優(yōu)惠政策減免稅鼓勵(lì)特定行為或產(chǎn)業(yè)的稅收減免政策，如對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)減免所得稅。稅收抵免允許納稅人將一定金額的支出從應(yīng)納稅額中抵扣，如對(duì)個(gè)人住房貸款利息抵扣。稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)特定行為或產(chǎn)業(yè)的稅收減免政策，如對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)減免所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得*適用稅率-速算扣除數(shù)預(yù)繳和匯算清繳1預(yù)繳個(gè)人所得稅以年度為周期，按月或按季度預(yù)繳2匯算清繳年度終了后，對(duì)全年所得進(jìn)行匯總，計(jì)算應(yīng)納稅額，并與已預(yù)繳的稅款進(jìn)行核算，多退少補(bǔ)預(yù)繳是指在納稅年度內(nèi)，按照規(guī)定時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)預(yù)先繳納稅款。匯算清繳是指在納稅年度結(jié)束后，對(duì)納稅人全年的所得收入進(jìn)行匯總計(jì)算，并與已預(yù)繳的稅款進(jìn)行核算，多退少補(bǔ)。這一過(guò)程確保納稅人繳納的稅款與實(shí)際應(yīng)納稅額相符，體現(xiàn)公平合理原則。個(gè)稅納稅申報(bào)的流程1收集資料準(zhǔn)備相關(guān)收入憑證、扣除憑證和申報(bào)所需材料。2填寫(xiě)申報(bào)表根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)指南，如實(shí)填寫(xiě)相關(guān)信息。3提交申報(bào)通過(guò)線上或線下方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申報(bào)表及相關(guān)資料。4核實(shí)審核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，確保申報(bào)的準(zhǔn)確性。5稅款繳納根據(jù)審核結(jié)果，及時(shí)繳納應(yīng)納稅款。稅務(wù)登記和賬簿管理稅務(wù)登記納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，取得稅務(wù)登記證。賬簿管理納稅人需要按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)置和管理賬簿，如收入賬、支出賬、財(cái)產(chǎn)賬等。賬簿核查稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的賬簿進(jìn)行核查，以確保稅務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。發(fā)票和記賬憑證的使用發(fā)票作為交易的憑證，發(fā)票可以作為報(bào)銷的依據(jù)，并能夠反映納稅人的經(jīng)營(yíng)情況。記賬憑證記賬憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，是記賬的基礎(chǔ)。稅款繳納的方式銀行繳納通過(guò)銀行柜臺(tái)或網(wǎng)上銀行進(jìn)行繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。電子稅務(wù)局繳納使用電子稅務(wù)局平臺(tái)進(jìn)行線上繳納。代扣代繳由代扣代繳義務(wù)人代為繳納。稅務(wù)檢查的程序準(zhǔn)備階段稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)，制定檢查計(jì)劃，并向納稅人發(fā)出稅務(wù)檢查通知書(shū)。檢查階段稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行核實(shí)，包括查閱賬簿、憑證，詢問(wèn)相關(guān)人員等。處理階段稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢查結(jié)果，對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)處理，包括補(bǔ)繳稅款、滯納金，以及處罰等。納稅違法行為及處罰偷稅漏稅未按規(guī)定申報(bào)納稅或少繳稅款。虛假申報(bào)使用虛假憑證或數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅申報(bào)。騙取稅款以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠或退稅。稅收籌劃的方法合法合規(guī)稅收籌劃必須遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，確保合法合規(guī)，避免出現(xiàn)偷稅漏稅行為。合理避稅利用稅收優(yōu)惠政策、稅收洼地等手段，合法合理地降低稅負(fù)，最大程度地節(jié)約稅收成本。長(zhǎng)期規(guī)劃稅收籌劃不是一次性的行為，需要根據(jù)個(gè)人收入情況、家庭財(cái)務(wù)狀況等因素制定長(zhǎng)期規(guī)劃，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范合規(guī)性審查定期檢查稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票使用等，確保符合相關(guān)稅收法規(guī)。完善賬簿管理建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)收入支出。專業(yè)稅務(wù)咨詢咨詢專業(yè)稅務(wù)師，了解相關(guān)稅收政策，尋求合理避稅方案。納稅服務(wù)的渠道線下渠道稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的辦稅服務(wù)廳提供咨詢、申報(bào)、繳稅等服務(wù)。稅務(wù)咨詢熱線提供電話咨詢服務(wù)。線上渠道國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站、手機(jī)APP、微信公眾號(hào)等提供信息查詢、申報(bào)、繳稅等服務(wù)。第三方渠道一些專業(yè)機(jī)構(gòu)和平臺(tái)提供代辦申報(bào)、稅務(wù)咨詢等服務(wù)。納稅人的權(quán)利和義務(wù)納稅權(quán)利依法享受稅收優(yōu)惠申報(bào)納稅進(jìn)行納稅籌劃納稅義務(wù)依法履行納稅義務(wù)如實(shí)申報(bào)納稅按期繳納稅款個(gè)人所得稅改革的趨勢(shì)1公平公正提高稅收公平性，減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收制度更公平合理。2簡(jiǎn)化流程簡(jiǎn)化申報(bào)流程，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅效率。3科技賦能利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，提升稅收管理水平，優(yōu)化稅收服務(wù)。個(gè)人所得稅政策的解讀政策背景個(gè)人所得稅政策的調(diào)整和完善是為了適應(yīng)