2022年河南省稅務師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）

2022年河南省稅務師《稅法（一）》考試題庫及答案

（含典型題）

一、單選題

1.下列屬于城建稅計稅依據(jù)的是（）。

A、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

B、進口環(huán)節(jié)繳納的關稅

C、進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

D、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅

答案：D

解析：城建稅進口不征、出口不退，因此進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅不是城

建稅的計稅依據(jù)。關稅不是城建稅的計稅依據(jù)。

2.下列關于包裝物押金的說法，不正確的是（）。

A、酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）包裝物押金不管是否逾期，收取時征收增值稅

和消費稅

B、啤酒、黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅，不征收消費稅

C、啤酒、黃酒包裝物押金逾期，不征收增值稅，也不征收消費稅

D、一般應稅消費品的包裝物押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費稅

答案：C

解析：選項C,啤酒、黃酒、成品油從量征收消費稅，不考慮包裝物押金；包裝

物押金，逾期征收增值稅，但不征收消費稅。

3.關于關稅特點的說法，正確的是（）。

A、關稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大

B、關稅是多環(huán)節(jié)征收的價內(nèi)稅

C、關稅是單一環(huán)節(jié)征收的價外稅

D、關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅

答案：C

解析：選項A,關稅具有較強的涉外性，所以關稅稅則的制定、稅率的高低，直

接會影響到國際貿(mào)易的開展；選項B,關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅；選項D,關稅

征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務不征收關稅。

4.下列情形，應征收環(huán)境保護稅的是（）o

A、農(nóng)業(yè)種植排放應稅污染物的

B、規(guī)模化養(yǎng)殖排放應稅污染物的

C、機動車行駛排放應稅污染物的

D、依法設立的污水集中處理場所排放相應應稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的

排放標準的

答案:B

5.（2018年）2020年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公

司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2010年1月1日。購入

及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額（）

萬?！?/p>

A、1280

B、1880

C、1895

D、1940

答案：B

解析：允許扣除項目金額=1200X(1+5%X10)+80=1880(萬元)。

6.下列情形，應征收環(huán)境保護稅的是()o

A、農(nóng)業(yè)種植排放應稅污染物的

B、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應稅污染物的

C、機動車行駛排放應稅污染物的

D、依法設立的污水集中處理場所排放相應應稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的

排放標準的

答案：B

7.關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種關稅稅率稱為()o

A、從價稅

B、從量稅

C、復合稅

D、滑準稅

答案：D

解析：滑動稅又稱滑準稅，是在稅則中預先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同

的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的一種關稅。

8.下列關于納稅人減免稅的說法中，不正確的是()o

A、納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率的，優(yōu)先適用零稅率政策

B、納稅人兼營減稅、免稅項目未分別核算銷售額的，不得減稅、免稅

C、納稅人可以放棄免稅，放棄免稅權后，36個月內(nèi)不得再申請免稅

D、納稅人不得根據(jù)不同的銷售對象，選擇部分貨物或勞務放棄免稅

答案：A

解析：納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以自行選擇

適用零稅率或免稅政策，沒有誰優(yōu)先適用的規(guī)定。

9.2019年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準免稅進口一批貨物，12

月8日該貨物報關入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2020年2月12日經(jīng)海

關批準轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關接受了企業(yè)再次填寫的報關單，當日辦理相

關補稅手續(xù)。該批貨物補征關稅時適用的關稅稅率為()o

A、2019年12月1日的稅率

B、2019年12月8日的稅率

C、2020年2月12日的稅率

D、2020年2月20日的稅率

答案：D

解析：已申報進境并且放行的減免稅的進口貨物，后經(jīng)海關批準轉(zhuǎn)讓或移作他用

需予補稅的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關

手續(xù)之日實施的稅率。因此，該批貨物補征關稅時適用的關稅稅率為2020年2

月20日的稅率。

10.(2019年)生產(chǎn)企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019

年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，

則增值稅納稅義務的發(fā)生時間是()O

A、2019年2月10日

B、2019年3月10日

C、2019年5月5日

D、2019年3月15日

答案：D

解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的

收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出

的當天。

11.某油田2020年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；

銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自

用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天

然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應納資源稅為()萬元。

A、2000.00

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

答案:C

解析：

銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。油田

本月應納資源稅=(34400+344004-86000X18+2375)X6%=2206.93(萬元)。

12.下列關于城建稅的說法中，正確的是()o

A、計征范圍不包括當期免抵的增值稅稅額

B、增值稅實行即征即退的，一律退還城建稅

C、城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

D、計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

答案：C

解析：選項A,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退辦法后，經(jīng)批準的當期免抵的增值

稅稅額應納入城建稅的計征范圍；選項B,對“二稅”實行先征后返、先征后退、

即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，附征的城建稅，一律不予退（返）還；選項D,

計稅依據(jù)不包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款。

13.2020年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)

加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存

的已納稅消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元'期末庫存的已納消費

稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應納消

費稅（）o（高檔化妝品消費稅率15%）

A、12

B、39

C、42

D、22

答案：D

解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納

的消費稅?？梢钥鄢南M稅稅額=期初庫存+本期收回一期末庫存=30+10

-20=20（萬元），該企業(yè)當月應納消費稅=280X15%—20=22（萬元）。

14.（2017年）某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2019年4月該企業(yè)銷售鋁土礦

原礦15萬噸、鉛鋅礦選礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為150元/噸，鉛鋅

礦選礦不含稅單價為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%,鉛鋅礦選礦資

源稅稅率5%。該企業(yè)當月應納資源稅O萬元。

A、10035.00

B、10012.50

G8385.00

D、8362.50

答案:C

解析：鋁土礦資源稅征稅對象是原礦，鉛鋅礦資源稅征稅對象是精礦。該企業(yè)當

月應納費源稅=15X150X6%+10X16500X5%=8385（萬元）。

15.（2017年）某貨物運輸企業(yè)為增值稅納稅人,2019年4月提供貨物運輸服務，

取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停

放服務，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務均選擇一般計稅方法。該企業(yè)當月銷

項稅額是（）元。

A、94056.92

B、53169.80

G95258.12

D、64152.04

答案：B

解析：提供貨物運輸服務，按交通運輸服務繳納增值稅，自2019年4月1日起，

稅率是9%；出租閑置車輛，按有形動產(chǎn)租賃服務繳納增值稅，自2019年4月1

日起，稅率是13%；提供車輛停放服務，按不動產(chǎn)租賃服務繳納增值稅，自201

9年4月1日起，稅率是9%。該企業(yè)當月銷項稅額=480000X9%+68000+(1

+13%)X13%+260004-(1+9%)X9%=53169.80(元)

16.2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2

018年8月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元,

張某銷售住房應納增值稅()萬元。

A、21.90

B、17.14

C、12.05

D、0

答案：A

解析：應納增值稅=460+(1+5%)X5%=21.90(萬元)。

17.下列關稅稅率中，適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定

的國家或地區(qū)的進口貨物的是()o

A、最惠國稅率

B、協(xié)定稅率

C、特惠稅率

D、普通稅率

答案：C

解析：特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家

或地區(qū)的進口貨物。

18.下列關于車輛購置稅的說法中，錯誤的是()o

A、車輛購置稅屬于直接稅范疇

B、車輛購置稅實行比例稅率

C、外國公民在中國境內(nèi)購置應稅車輛免稅

D、受贈使用的新汽車需要繳納車輛購置稅

答案：C

解析：車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車

輛購置者征收的一種稅。外國公民在中國境內(nèi)購置應稅車輛要正常交稅。

19.納稅人出口貨物的成交價格不能確定的，海關經(jīng)了解有關情況，并與納稅人

進行價格磋商后，可以首先采用（）方法審查確定該貨物的完稅價格。

A、同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格

B、同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格

C、根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同貨物的成本、利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）、

境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格

D、按照合理方法估定的價格

答案：A

解析：出口貨物的成交價格不能確定的，海關經(jīng)了解有關情況，并且與納稅義務

人進行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：（1）同時或

者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；（2）同時或者大

約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相

同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）、境內(nèi)發(fā)

生的運輸及其相關費用'保險費計算所得的價格；（4）按照合理方法估定的價

格。

20.關于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務處理，下列說法正確的是

()O

A、出售舊房或建筑物的，首選按評估機構評定的價格計算扣除項目的金額

B、因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估的，其支付的評估費用不得扣除

C、凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額計算扣除項目金額

D、不能取得評估價，也不能提供購房發(fā)票，實行定額征收

答案:A

解析：選項A,無首選扣除的規(guī)定；選項B,評估費可以扣除；選項D,實行核

定征收。

21.關于單用途商業(yè)預付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是O。

A、售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票

B、售卡方在銷售單用途卡時，取得預收資金需繳納增值稅

C、持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方不繳納增值稅

D、售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關資金收付結算業(yè)務時，取得的手續(xù)費應按

規(guī)定繳納增值稅

答案：D

解析：選項A：售卡方銷售單用途卡時，可以按照規(guī)定向購卡人開具增值稅普通

發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B：售卡方銷售單用途卡，或者接受單用

途卡持卡人充值取得的預收費金，不繳納增值稅；選項C：持卡人使用單用途卡

購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得

向持卡人開具增值稅發(fā)票。

22.（2019年）2019年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)

按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅4萬元，甲企業(yè)

當月全部收回，將其中30%對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50%用于繼續(xù)

加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當月應繳納消費稅（）

萬?！?/p>

A、0

B、2.52

C、1.32

D、1.20

答案：C

解析：應繳納消費稅=（33X4%—4X30%）+（80X4%-4X50%）=1.32（萬元）

23.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月購進電冰箱一批，取得的增值

稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅3.9萬元，當月將該批電冰箱全部出口，

取得出口收入折合人民幣40萬元。已知增值稅出口退稅率為13%,則外貿(mào)企業(yè)

該出口業(yè)務應退增值稅（）萬元。

A、1.3

B、3.9

C、5.1

D、5.2

答案：B

解析：應退增值稅=30X13%=3.9（萬元）。

24.（2019年）關于稅務規(guī)章規(guī)定的事項，下列說法正確的是（）o

A、可以根據(jù)實際情況單獨制定

B、必須是在稅務機關業(yè)務范圍內(nèi)的稅收事項

C、是指縣以上稅務機關依照法定職權制定并公布的事項

D、可以重復法律已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

答案：B

解析：選項A：只有法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才

可以制定規(guī)章。選項C：稅務規(guī)章，是指根據(jù)法律或者國務院的行政法規(guī)、決定'

命令，在國家稅務總局職權范圍內(nèi)制定的。選項D：稅務規(guī)章原則上不得重復法

律和國務院的行政法規(guī)、決定'命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。

25.(2018年)下列減免稅中，屬于稅率式減免的是()o

A、起征點

B、零稅率

C、免征額

D、抵免稅額

答案:B

解析：稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

26.某啤酒廠2019年6月銷售A型啤酒20噸給超市，開具增值稅專用發(fā)票注明

價款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金

50元；銷售B型啤酒10噸給商場，開具普通發(fā)票取得價款32760元，收取包裝

物押金150元。該啤酒廠應繳納的消費稅是()o

A、5000元

B、6600元

G7200元

D、7500元

答案：C

解析：A型啤酒:[58000+（3050-50）4-1.13]4-20=3032.74（元）＞3000元，

單位稅額為250元/噸；B型啤酒：（32760+150）4-1.134-10=2912.39（元）＜

3000元，單位稅額為220元/噸；應納消費稅=20X250+10X220=7200（元）。

27.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年6月承租一棟樓房,一樓作為職工食堂，

二樓以上用于廠部研發(fā)機構。合約約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元,

按年支付。本月支付一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額

3.24萬元。6月準予從銷項稅額抵扣的進項稅額（）萬元。

A、0.45

B、0.5

C、3.24

D、3.6

答案:C

解析：租入不動產(chǎn)同時用于集體福利和應稅項目（兼用），進項稅可以全額抵扣。

28.甲卷煙廠購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款140萬元，支付運費8

萬元并取得貨運企業(yè)貨運增值稅專用發(fā)票。將10%的煙絲運往丙企業(yè)委托加工雪

茄煙，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費1.8萬元、代墊的輔助材

料0.2萬元'增值稅0.26萬元，丙企業(yè)應代收代繳消費稅（）萬元。（雪茄煙

消費稅率36%）

A、8.89

B、9.34

C、9.42

D、9.45

答案：D

解析：丙企業(yè)委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費稅=[(140+8)X10%+1.8+0.2]-=-

(1—36%)X36%=9.45(萬元)。

29.下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是()。

A、大氣污染物

B、建筑施工噪聲

C、尾礦

D、養(yǎng)雞場未經(jīng)處理直接排放的污水

答案：B

解析：工業(yè)噪聲屬于環(huán)境保護稅征稅范圍。

30.下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是()o

A、城市維護建設稅一律不單獨加收滯納金和罰款

B、增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設稅

C、城市維護建設稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

D、計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

答案：C

解析：選項A：城市維護建設稅可以單獨加收滯納金和罰款；選項B：對增值稅、

消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的

城市維護建設稅和教育費附加一律不予退（返）還；選項D：城建稅的計稅依據(jù)

不包括滯納金和罰款。

31.某有進出口經(jīng)營權的服裝制造企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年9月境內(nèi)采購面

料支付金額30000元，境外采購面料海關審定的完稅價格20000元人民幣（關稅

稅率7%）,該企業(yè)當月銷售服裝取得含稅收入60000元，該企業(yè)以1個月為1

個納稅期。當月向海關和稅務機關繳納增值稅合計數(shù)為（）元。

A、5403.36

B、2782.00

G4529.57

D、3655.79

答案：B

解析：小規(guī)模納稅人進口貨物，不適用3%的征收率，應根據(jù)所進口的貨物確定

適用稅率。進口繳納增值稅=20000X（1+7%）X13%=2782（元）自2019年1月

1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元

（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

向海關和稅務機關繳納增值稅合計為2782元。

32.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，其申報納

稅的主管稅務機關是（）o

A、房地產(chǎn)坐落地的上一級稅務機關

B、事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務機關

C、先向機構所在地稅務機關預交，再向房屋坐落地稅務機關繳納

D、分別為房地產(chǎn)坐落地各方的稅務機關

答案：D

33.某回國服務留學人員袁某于2018年6月10日用現(xiàn)匯購買了一輛個人自用國

產(chǎn)小汽車，2020年8月，袁某將該車轉(zhuǎn)讓給張某，轉(zhuǎn)讓價為138000元，并于8

月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。已知該小汽車初次辦理納稅申報時確定的計稅價

格為180000元。張某應納車輛購置稅是()元。

A、0

B、1221.24

C、14400.00

D、18000.00

答案：C

解析：回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅,

2年后轉(zhuǎn)讓，免稅條件消失計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅

價格為基準，每滿1年扣減10%。張某應納車輛購置稅=180000X(1-2X10%)

X10%=14400(元)。

34.依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予按照生產(chǎn)領用數(shù)量扣除已納消

費稅的是()o

A、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

B、以外購的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護膚護發(fā)品

C、以外購的已稅電池為原料生產(chǎn)的電池

D、以外購的已稅低純度白酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

答案:A

解析：只有選項A符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費稅的情況。

35.下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是。。

A、出口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B、在境內(nèi)開采銅礦石的內(nèi)費企業(yè)

C、外購原油銷售的商貿(mào)企業(yè)

D、進口原油的石油進出口企業(yè)

答案：B

解析：選項A：在我國境內(nèi)生產(chǎn)鹽的單位和個人為斐源稅納稅人，出口鹽的外貿(mào)

企業(yè)，不是資源稅納稅人；選項B：在境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品的單位和個人是資源

稅納稅人；選項C：資源稅納稅人是指在我國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或

生產(chǎn)鹽的單位和個人，不包括外購后銷售的商貿(mào)企業(yè)；選項D：資源稅強調(diào)境內(nèi)

開采，進口不征，進口原油的石油進出口企業(yè)不是資源稅的納稅義務人。

36.某有限責任公司在整體改制過程中，將廠房、辦公樓等不動產(chǎn)所有權均轉(zhuǎn)移

至改制后的股份有限公司，關于土地增值稅處理正確的是()o

A、應向稅務機關申請核定繳納土地增值稅

B、應向稅務機關申請暫不繳納土地增值稅

C、應按視同銷售計算繳納土地增值稅

D、應按評估值計算繳納土地增值稅

答案：B

解析：根據(jù)規(guī)定，有限責任公司整體改建為股份有限公司，對改建前的企業(yè)將國

有土地'房屋權屬轉(zhuǎn)移'變更到改建后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

37.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對已經(jīng)實行預征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實際情

況確定土地增值稅預征率，西部地區(qū)省份預征率不得低于()o

A、1%

B、2%

C、2.5%

D、1.5%

答案:A

解析：西部地區(qū)省份預征率不得低于1%。

38.（2016年）某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收

購發(fā)票，該煙廠應納煙葉稅（）萬元。

Av132.00

B、116.80

G120.00

D、106.19

答案:A

解析：應納煙葉稅=600X（1+10%）X20%=132（萬元）

39.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務，2

018年8月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨

物繳納增值稅16萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2018年8月應納城市維護

建設稅（）萬元。

A、2.80

B、3.08

C、2.52

D、5.18

答案：B

解析：應納城市維護建設稅=(40+4)X7%=3.08(萬元)。

40.某煤礦為增值稅一般納稅人，2020年5月開采原煤20萬噸，對外銷售6萬

噸，取得不含稅銷售額3000萬元；將2萬噸原煤用于職工食堂；移送4萬噸原

煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬元；

剩余原煤留存待售。已知煤原礦資源稅稅率為8%,煤選礦資源稅稅率為6.4%。

該煤礦當月應繳納奧源稅()萬元。

A、384.00

B、480.00

G704.00

D、800.00

答案：C

解析：將自采原煤用于職工食堂，視同銷售，需要繳納資源稅，將自采原煤用于

連續(xù)加工洗選煤，移送時不繳納資源稅，洗選煤銷售時按選礦稅率計算納稅。該

煤礦當月應繳納資源稅=3000+6X(6+2)X8%+6000X6.4%=704(萬元)。

41.按照《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》，有權以自己名義制定稅務規(guī)范性文

件的單位有Oo

A、縣級以下稅務機關

B、省級稅務機關的內(nèi)設機構

C、市級稅務機關

D、省級稅務機關的直屬機構

答案：C

解析：根據(jù)《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》，縣以下（不含本級）稅務機關以

及各級稅務機關的內(nèi)設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不得以自己的

名義制定稅務規(guī)范性文件。

42.下列各項中，不屬于關稅納稅義務人的是（）o

A、進口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人

C、進出境物品的所有人

D、郵遞方式出境物品的收件人

答案：D

解析：以郵遞方式出境物品的寄件人或托運人為關稅的納稅義務人。

43.根據(jù)《海關法》和《關稅條例》規(guī)定，進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或

者漏征稅款的，應向納稅義務人補征，下列關于補征的期限說法正確的是（）o

A、海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日半年補征

B、海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日1年內(nèi)補征

C、海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日2年內(nèi)補征

D、海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日3年內(nèi)補征

答案：B

解析：根據(jù)《海關法》和《關稅條例》規(guī)定，補征和追征期限分別為：（D進

出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物、放

行之日起1年內(nèi)，向納稅義務人補征；（2）進出口貨物放行后，因納稅義務人

違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自應繳納稅款或者貨物放行之日起

3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款

萬分之五的滯納金；（3）海關發(fā)現(xiàn)海關監(jiān)管貨物因納稅義務人違反規(guī)定造成少

征或者漏征稅款的，應當自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從

應繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

44.下列服務中，屬于增值稅生活服務的是（）o

A、物業(yè)管理服務

B、市場調(diào)查服務

C、互聯(lián)網(wǎng)接入服務

D、網(wǎng)絡教育服務

答案：D

解析：選項A屬于商務輔助服務；選項B屬于咨詢服務；選項C屬于增值電信服

務。

45.納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據(jù)的是（）。

A、違約金

B、符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費

C、增值稅銷項稅額

D、未逾期的高檔化妝品包裝物押金

答案：A

解析：選項A,違約金屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅；選項B,符

合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費不屬于價外費用，不繳納消費稅；選項C,

增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù)；選項D,高檔化妝品包裝物押金

收取時不計算消費稅。

46.境外旅客購物離境的退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅

額未超過（）的，可自行選擇退稅方式。

Av500元

B、1000元

G5000元

D、10000元

答案:D

解析:退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過10000元的，

以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。

47.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權用于建造寫字樓，支付的地價款和相

關稅費共計200萬元；開發(fā)期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配

套設施費50萬元，支付建筑企業(yè)工程款640萬元（合同規(guī)定工程總價款800萬

元，當期實際支付總價款的80%,剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企

業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票）；項目竣工后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外銷售了70%

的寫字樓；20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應商的購貨款；剩余的10%用于

對外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)

成本是（）萬元。

A、651

B、693

G770

D、837

答案：D

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企

業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑

安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以

扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成本=(80+50+800)X(70%+20%)=837(萬元)。

48.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的樓盤80%對外銷售，剩余20%對外出租，另將

8年前購入的一處倉庫轉(zhuǎn)讓，則下列關于印花稅扣除的規(guī)定，符合稅法要求的是

()O

A、對其出售樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

B、對其出租樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

C、對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

D、對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅不可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

答案：C

解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的新建房時，印花稅包含在開發(fā)費用中扣除,

不能再單獨作為稅金扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋，不繳納土地增值稅；房地

產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，印花稅可以作為稅金單獨扣除。

49.某企業(yè)為環(huán)境保護稅的納稅人，該企業(yè)2018年4月直接向河流排放總鉛500

0千克，已知總鉛污染當量值0.025千克，假設其所在省公布的環(huán)境保護稅稅額

為每污染當量4元。甲企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅()元。

A、800000

B、500000

G824000

D、850000

答案：A

解析：污染當量數(shù)=該污染物的排放量■H亥污染物的污染當量值=5000+0.025=2

00000應繳納環(huán)境保護稅二污染當量數(shù)X適用稅額=200000X4=800000（元）。

50.下列關于增值稅納稅人的表述，不正確的是（）o

A、個人包括個體工商戶和其他個人

B、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納

稅人

C、對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

D、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權或者三方協(xié)議等方式，授權

集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直

接與發(fā)包方結算工程款的，由與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)繳納增值稅

答案：D

解析：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權或者三方協(xié)議等方式，授

權集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方

直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建

筑企業(yè)不繳納增值稅。

51.某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2020年5月采取以舊換新方式銷售銀手

鐲8000克，每克新銀手鐲零售價9.36元，每克舊銀手鐲作價2.34元，共取得

差價款56160元。該珠寶首飾店該業(yè)務增值稅銷項稅額為（）元。

A、7300.8

B、6460.88

C、7746.21

D、8614.51

答案：B

解析：以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值

稅。該業(yè)務銷項稅額=56160+（1+13%）X13%=6460.88（元）。

52.下列機構中，有權決定征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征

收辦法的是（）o

A、財政部

B、海關總署

C、商務部

D、國務院關稅稅則委員會

答案：D

解析：征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關

稅稅則委員會決定并公布。

53.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購置的辦公樓，取得含

稅銷售收入1600萬元，該辦公樓購置原價為1200萬元（含稅），購置時支付相

關稅費150萬元，A企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公

樓應繳納增值稅（）萬元。

A、76.19

B、18.02

C、11.90

D、19.05

答案：D

解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以

選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價

或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。A

企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納增值稅=（1600-1200）+（1+5%）X5%=19.05（萬元）

54.下列關于稅收立法的表述中，不正確的是O。

A、稅務規(guī)章以國務院令發(fā)布

B、稅收立法包括制定、修改、廢止稅法

C、稅收立法必須經(jīng)過法定程序

D、稅務規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征

答案：A

解析：稅務規(guī)章以國家稅務總局令發(fā)布

55.某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫(yī)療器械。該批

醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發(fā)生運費8

萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅（）萬元（醫(yī)療器械

進口關稅稅率30%）。

A、60.60

B、61.50

C、63.19

D、63.90

答案：C

解析：購貨傭金不應計入關稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關應

按照貨價和運費兩者總額的3%。計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅

=（202+8）X（1+3%。）X30%=63.19（萬元）。

56.位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時,

加工廠代收代繳的消費稅為2000元，下列說法正確的是（）o（不考慮地方教

育附加）

A、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元

B、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加200元

C、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加160元

D、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加200元

答案：A

解析：代收代繳消費稅的單位同時也是城市維護建設稅及教育費附加的代收代繳

義務人，其城建稅及教育費附加的納稅地點在代收地。本題應該在加工廠所在地

按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加=2000X（5%

+3%）=160（元）。

57.（2018年）一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是O。

A、即征即退

B、先征后退

C、先征后返

D、減半征收

答案:A

解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值

稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

58.下列關于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，錯誤的是()o

A、規(guī)模化養(yǎng)殖排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅

B、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保

護稅

C、機動車、鐵路機車等流動污染源排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅

D、納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污

染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅

答案：A

解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅。

59.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，

在一定期限內(nèi)不得變更，該期限為()o

A、12個月

B、36個月

C、24個月

D、18個月

答案：B

解析：一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，“36個月”內(nèi)不得變更。

60.某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營權)為增值稅一般納稅人，2020年5月從國內(nèi)采

購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元'增值稅稅額1

05.3萬元；當月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物的離

岸價格折合人民幣690萬元。已知，適用的增值稅稅率為13%,出口退稅率為9%,

月初無留抵稅額。則下列關于該企業(yè)增值稅的稅務處理的表述中，說法正確的是

（）O

A、應繳納增值稅62.1萬元，免抵增值稅額為23.7萬元

B、應退增值稅58.2萬元，免抵增值稅額為0

C、應退增值稅62.1萬元，免抵增值稅額為0

D、應退增值稅58.2萬元，免抵增值稅額為3.9萬元

答案：D

解析：當期不得免征和抵扣稅額=690X（13%-9%）=27.6（萬元），當期應納增

值稅=150X13%-（105.3-27.6）=-58.2（萬元），當期免抵退稅額=690X9%=62.

1（萬元），62.1萬元＞58.2萬元，則應退稅額為58.2萬元，免抵稅額=62.1-

58.2=3.9（萬元）。

61.（2013年）下列關于稅收規(guī)章權限范圍的說法，正確的是（）o

A、稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)

定的內(nèi)容

B、國務院行政法規(guī)對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章

C、稅務機關有權制定不屬于稅務機關權限范圍內(nèi)的事項

D、稅務規(guī)章的制定出現(xiàn)越權行為，地方政府可以撤銷

答案：A

解析：選項B,只有法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才

可以制定稅務規(guī)章；選項C,稅務規(guī)章制定的事項在內(nèi)容上必須是稅務機關業(yè)務

范圍內(nèi)的事項，凡不屬于稅務機關權限范圍內(nèi)的事項，稅務規(guī)章無權制定；選項

D,稅務規(guī)章制定出現(xiàn)越權行為，國務院可依法改變或撤銷。

62.某單位于2018年1月初購買了一輛設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛，該

車規(guī)定使用年限為10年，初次辦理納稅申報時的計稅價格為180000元。2020

年1月，該單位拆除固定裝置將該車輛改為運輸用途，并于1月10日辦理了相

關手續(xù)。該單位應納車輛購置稅O元。

A、12000

B、14400

C、18000

D、18864

答案：B

解析：設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅，拆除固定裝置并改

為運輸用途，免稅條件消失，則應按初次辦理納稅申報時計稅價格的一定比例確

定計稅價格征稅。該單位應納車輛購置稅=180000X(1-2X10%)X10%=14400

(元)。

63.依據(jù)營改增的有關規(guī)定，下列關于增值稅適用稅目，說法正確的是()o

A、廣告代理，按“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅

B、廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示，按文化創(chuàng)意服務中的“廣告服務”繳納增

值稅

C、賓館提供會議場地及配套服務的活動，按生活服務中的“餐飲住宿服務”繳

納增值稅

D、航空服務，按“交通運輸服務”繳納增值稅

答案：B

解析：選項AB：文化創(chuàng)意服務中的廣告服務包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、

宣傳、展示。選項C：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會

議場地及配套服務的活動，按“會議展覽服務”繳納增值稅；選項D：物流輔助

服務，包括航空服務、港口碼頭服務（含港口設施保安費）、貨運客運場站服務'

打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務。

64.根據(jù)環(huán)境保護稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點是（）。

A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務機關

B、應稅污染物排放地的稅務機關

C、扣繳義務人所在地的稅務機關

D、應稅污染物排放地的上級稅務機關

答案：B

解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。

65.關于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是（）o

A、銷售黃酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅

B、銷售啤酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅

C、銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當期銷售額計征消費稅

D、銷售白酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅

答案：D

解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，收取的包裝物押金是價值量，不繳納消

費稅；除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論押金是否返還

及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝

物押金，在收取時應并入銷售額中計征消費稅。

66.某酒廠2020年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.4噸，已知該

種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸42000元，成本利潤率為10%,白酒定

額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅為（）元。

A、400

B、4720

C、5120

D、500

答案：C

解析：注意噸與斤的換算：1噸=1000公斤=2000斤從量稅=0.4X2000X0.5=400

（元）從價稅=[0.4X42000X（1+10%）+400]4-（1-20%）X20%=4720（元）

該廠當月應納消費稅=400+4720=5120（元）。

67.某酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，

同類白酒不含稅售價50000元/噸，成本價35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務當月應

納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克）

A、11000

B、10000

C、8700

D、7700

答案:A

解析：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于其他方面的，有同類消費品售價的，按同

類消費品的售價計算納稅。當月應納消費稅=50000X1X20%+1X2000X0.5=1

1000（元）\

68.下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是（）o

A、立法事后解釋

B、由最高人民檢察院作出的檢察解釋

C、行政解釋

D、由最高人民法院作出的審判解釋

答案：C

解析：原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)

69.某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫(yī)療器械。該批

醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發(fā)生運費8

萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅（）萬元（醫(yī)療器械

進口關稅稅率30%）。

A、60.60

B、61.50

G63.19

D、63.90

答案：C

解析：購貨傭金不應計入關稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關應

按照貨價和運費兩者總額的3%。計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅

=（202+8）X（1+3%。）X30%=63.19（萬元）。

70.某商場（增值稅一般納稅人）2020年5月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。

實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上

月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元，該商場當月銷項稅額是（）元。

A、43628.41

B、43638.58

G43716.81

D、49311.6

答案：B

解析：當月銷項稅額=380000+（1+13%）X13%—680+（1+13%）X13%=43

638.58（元）

71.按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。

A、納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅

B、納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷

售價格確定，不包括增值稅稅款

C、納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價

款，不包括增值稅稅款

D、納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，由主管稅

務機關參照最低計稅價格核定

答案：D

解析：納稅人以受贈'獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購

置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款，選項D錯誤。

72.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設施，錯誤的處理是O。

A、建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除

B、建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成

本'費用可以扣除

C、建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應扣除成本、費用

D、建成后有償轉(zhuǎn)讓的，不可扣除成本、費用

答案：D

解析：公共設施，按以下原則處理：（1）建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其

成本、費用可以扣除；（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利

性社會公共事業(yè)的，其成本'費用可以扣除；（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應計算

收入，并準予扣除成本、費用。

73.某企業(yè)2020年7月購進三輛小轎車自用，其中兩輛是未上牌照的新車，每輛

支付的不含稅價款為130000元；另一輛是從某商業(yè)企業(yè)購入已使用3年的轎車

（該企業(yè)提供了《車輛購置稅完稅證明》），不含稅成交價格50000元。該企業(yè)

應納車輛購置稅（）元。

A、26000

B、36000

G34000

D、35000

答案：A

解析：納稅人購買自用的新車應繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課征

制，購置已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的小轎車自用的，不再繳納車輛購置稅。

該企業(yè)應繳納的車輛購置稅=2X130000X10%=26000（元）。

74.（2015年）稅收實質(zhì)課稅原則的意義是（）o

A、防止稅務機關濫用權力，增加納稅人的負擔

B、有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法

C、有利于稅務機關執(zhí)行新稅法

D、防止納稅人避稅，增強稅法征收的適用性

答案：D

解析：稅收實質(zhì)課稅原則應根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定其稅負。防止納稅人

避稅

75.關于稅收執(zhí)法監(jiān)督的說法，正確的是（）。

A、稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是司法機關、審計機關等

B、稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為

C、稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務行政相對人

D、稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督

答案：B

解析：選項A,稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關；選項C,稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象

是稅務機關及其工作人員；選項D,稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事

后監(jiān)督。

76.2018年納稅人取得的收入在2019年補稅時，依據(jù)2018年有關稅收實體法的

規(guī)定計算應納稅額，稅款繳納程序按2019年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體

現(xiàn)了稅法適用原則中的（）原則。

A、實體從舊，程序從新

B、法律不溯及既往

C、新法優(yōu)于舊法

D、程序優(yōu)于實體

答案：A

解析：實體從舊'程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及

力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業(yè)務體現(xiàn)了該原則。

77.下列關于土地增值稅的征管規(guī)定，說法正確的是（）。

A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實際收款日期確定納稅期限

B、一次交割付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性納稅

C、納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)辦理納稅申報

D、企業(yè)土地增值稅的納稅地點為企業(yè)機構所在地

答案：C

解析：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)合同約定的收款日期確定納稅期限；一

次交割付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性納稅;

土地增值稅的納稅地點一律為房地產(chǎn)所在地。

78.某企業(yè)2020年6月進口一臺設備，設備的成交價格折合人民幣60萬元，支

付購貨傭金1萬元，支付設備進口后發(fā)生的裝配費用2萬元，該貨物運抵我國境

內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元，保險費無法確定。已知設備的關稅稅率為2

0%。則該企業(yè)進口設備應繳納的關稅為（）萬元。

A、6.6

B、12.6

G12.64

D、13.24

答案：C

解析：該企業(yè)進口設備應繳納的關稅=（60+3）X（1+3%。）X20%=12.64（萬元）。

79.下列關于增值稅納稅地點的表述，錯誤的是（）。

A、固定業(yè)戶向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

B、非固定業(yè)戶向其居住地主管稅務機關申報納稅

C、進口貨物向報關地海關申報納稅

D、總機構和分支機構不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務機關申

報納稅

答案：B

解析：選項B：非固定業(yè)戶向其銷售地或勞務和應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申

報納稅，未向銷售地或勞務和應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅的，由其機

構所在地或居住地主管稅務機關補征稅款。

80.某汽車經(jīng)銷商，2019年10月從國外進口5輛小轎車。海關審定的關稅完稅

價格為每輛25萬元，已知關稅稅率20%,消費稅稅率25%,該經(jīng)銷商已按規(guī)定繳

納了相應稅金。當月該公司銷售以每輛65萬元的含稅價格銷售了2輛該款汽車，

又將一輛留在本單位辦公使用，另外2輛放置在展廳待售。該汽車經(jīng)銷商當月應

納的車輛購置稅為（）o

A、2.5萬元

B、4萬元

C、13萬元

D、20萬元

答案：B

解析：車購稅的納稅人為車輛的購置使用者。該經(jīng)銷商有一輛車自用，則應就此

輛自用汽車納稅。進口組成計稅價格=25X（1+20%）/（1-25%）=40（萬元）；

應納稅額=40X10%=4（萬元）。

81.（2018年）下列收入中，不征收增值稅的是（）。

A、被保險人獲得的保險賠付

B、銷售代銷貨物取得的收入

C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

D、銷售機器設備同時提供安裝服務取得的安裝費

答案：A

解析：選項BCD：照章繳納增值稅。

82.某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42°白

酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務機關認為銷售價格明顯偏低，上月銷

售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比

例為60%。該公司應繳納消費稅（）元。

A、10250.00

B、13450.00

G15650.00

D、22250.00

答案：B

解析：應繳納的消費稅=500X220X60%X20%+500X0.5=13450（元）

83.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）o

A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

C、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

答案：B

84.下列稅率中最能體現(xiàn)稅收負擔縱向公平的稅率形式是()。

A、行業(yè)比例稅率

B、超額累進稅率

C、地區(qū)差別比例稅率

D、定額稅率

答案：B

解析：累進稅率可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平

問題。

85.下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是()o

A、空調(diào)機

B、鋰原電池

C、汽車輪胎

D、電視機

答案：B

解析：電池屬于15種應稅消費品之一。

86.稅法是指有權的國家機關制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權利義務關

系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指()o

A、全國人民代表大會及其常務委員會

B、國務院

C、財政部

D、國家稅務總局

答案：A

解析：稅法是指有權的國家機關制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權利義務

關系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指全國人民代表大

會及其常務委員會。

87.下列應稅礦產(chǎn)品中，不屬于能源礦產(chǎn)的是()o

A、油頁巖

B、鐵礦

C、地熱

D、原油

答案：B

解析：選項B：屬于金屬礦產(chǎn)。

88.甲白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月將自產(chǎn)的一噸新型白酒用于職工

食堂，已知：生產(chǎn)成本為20000元/噸，成本利潤率為10%；無同類白酒的銷售

價格；白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤。則關于上述業(yè)務應納消費稅是()

兀°

A、5750

B、6500

C、5600

D、6750

答案：D

解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格

計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行復合

計稅辦法計算納稅的組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）4-

（1-比例稅率）=（20000+20000X10%+1X2000X0.5）4-（1-20%）=28750（元）。

應納消費稅=組成計稅價格X比例稅率+消費稅定額稅=28750X20%+1X2000X0.

5=6750（元）o

89.（2019年）甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給

乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收

取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商

貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750

元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應繳納消費稅（）元。

A、2500.00

B、3300.00

C、3600.00

D、3750.00

答案：C

解析：啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒

分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包

裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒；計算啤酒分類的包裝物押金

不包括供重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。鮮啤酒每噸出廠價=[29000+（2000

-500）4-（1+13%）14-10=3032.74（元），為甲類啤酒；無醇啤酒每噸出廠

價=[13800+750+（1+13%）]4-5=2892.74（元），為乙類啤酒。甲廠當月應

繳納消費稅=10X250+5X220=3600（元）。

90.2017年5月，某公司（增值稅一般納稅人）