做賬實(shí)操-住宿行業(yè)的賬務(wù)分錄示例

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-住宿行業(yè)的賬務(wù)分錄示例一、客房業(yè)務(wù)（一）客房收入1.現(xiàn)收住宿費(fèi)-客人入住酒店，支付一晚住宿費(fèi)800元，現(xiàn)金收款。-借：庫存現(xiàn)金800貸：主營業(yè)務(wù)收入-客房收入8002.預(yù)收住宿費(fèi)-客人預(yù)訂房間，提前支付3天住宿費(fèi)共計(jì)2400元，存入銀行。-借：銀行存款2400貸：預(yù)收賬款-客房預(yù)訂款2400-客人入住后，按實(shí)際入住天數(shù)確認(rèn)收入：-借：預(yù)收賬款-客房預(yù)訂款2400貸：主營業(yè)務(wù)收入-客房收入24003.掛賬住宿費(fèi)-某企業(yè)與酒店簽訂協(xié)議，員工入住后費(fèi)用掛賬。本月該企業(yè)員工累計(jì)住宿費(fèi)用5000元。-借：應(yīng)收賬款-[企業(yè)名稱]5000貸：主營業(yè)務(wù)收入-客房收入5000-收到企業(yè)支付款項(xiàng)時：-借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款-[企業(yè)名稱]5000（二）客房成本1.客房用品消耗-本月客房領(lǐng)用一次性洗漱用品、毛巾等，成本共計(jì)3000元。-借：主營業(yè)務(wù)成本-客房用品成本3000貸：庫存商品-客房用品30002.客房水電費(fèi)-支付本月客房水電費(fèi)4000元。-借：主營業(yè)務(wù)成本-客房水電費(fèi)4000貸：銀行存款40003.客房員工薪酬-計(jì)算本月客房服務(wù)人員工資共15000元。-借：主營業(yè)務(wù)成本-客房人員薪酬15000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資15000-支付工資時：-借：應(yīng)付職工薪酬-工資15000貸：銀行存款15000二、餐飲業(yè)務(wù)（若有）（一）餐飲收入1.餐廳現(xiàn)收餐費(fèi)-餐廳當(dāng)天營業(yè)，收取現(xiàn)金餐費(fèi)3500元。-借：庫存現(xiàn)金3500貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入35002.客人掛賬餐費(fèi)-客人在餐廳用餐后，將費(fèi)用掛在房間賬上，共計(jì)800元。-借：應(yīng)收賬款-[客人房號]800貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入800-客人退房結(jié)算時一并支付：-借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）800貸：應(yīng)收賬款-[客人房號]800（二）餐飲成本1.食材采購-采購食材花費(fèi)5000元，款項(xiàng)已付。-借：原材料-食材5000貸：銀行存款50002.食材領(lǐng)用與成本結(jié)轉(zhuǎn)-本月廚房領(lǐng)用食材成本4000元。-借：主營業(yè)務(wù)成本-餐飲成本4000貸：原材料-食材4000三、銷售商品業(yè)務(wù)（若有）（一）商品銷售1.銷售飲料零食-酒店便利店銷售飲料零食，收入1200元，款項(xiàng)已收。-借：銀行存款1200貸：其他業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入1200-結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為800元）：-借：其他業(yè)務(wù)成本-商品銷售成本800貸：庫存商品-飲料零食800四、固定資產(chǎn)相關(guān)（一）購置固定資產(chǎn)1.購買客房家具-購入一批客房家具，價值60000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-借：固定資產(chǎn)-客房家具60000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800貸：銀行存款678002.購置餐飲設(shè)備-購買廚房用爐灶等設(shè)備，花費(fèi)30000元，增值稅稅率13%。-借：固定資產(chǎn)-餐飲設(shè)備30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款33900（二）固定資產(chǎn)折舊1.計(jì)提客房家具折舊-假設(shè)客房家具預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值，每月折舊金額=60000÷10÷12=500元。-借：主營業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊500貸：累計(jì)折舊-客房家具5002.計(jì)提餐飲設(shè)備折舊-餐飲設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限8年，無殘值，每月折舊金額=30000÷8÷12=312.5元。-借：主營業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊312.5貸：累計(jì)折舊-餐飲設(shè)備312.5五、費(fèi)用支出（一）房租與物業(yè)費(fèi)1.支付房租-支付本月酒店房租20000元。-借：管理費(fèi)用-房租20000貸：銀行存款200002.支付物業(yè)費(fèi)-支付本月物業(yè)費(fèi)3000元。-借：管理費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)3000貸：銀行存款3000（二）營銷費(fèi)用1.投放廣告-在旅游網(wǎng)站投放廣告，花費(fèi)8000元。-借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)8000貸：銀行存款80002.參加旅游展會-參加旅游展會，費(fèi)用共計(jì)5000元。-借：銷售費(fèi)用-展會費(fèi)用5000貸：銀行存款5000六、稅務(wù)處理（一）增值稅1.計(jì)算增值稅（假設(shè)為一般納稅人，住宿服務(wù)稅率6%，餐飲服務(wù)稅率6%，商品銷售稅率13%）-本月客房收入含稅106000元，餐飲收入含稅31800元，商品銷售收入含稅11300元。-客房收入不含稅=106000÷(1+6%)=100000元，銷項(xiàng)稅額=100000×6%=6000元-餐飲收入不含稅=31800÷(1+6%)=30000元，銷項(xiàng)稅額=30000×6%=1800元-商品銷售收入不含稅=11300÷(1+13%)=10000元，銷項(xiàng)稅額=10000×13%=1300元-進(jìn)項(xiàng)稅額假設(shè)為8000元（采購等取得）。-借：銀行存款等149100貸：主營業(yè)務(wù)收入-客房收入100000主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入30000其他業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9100-本月應(yīng)繳納增值稅=9100-8000=1100元2.繳納增值稅-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）1100貸：銀行存款1100（二）其他稅費(fèi)1.計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等（假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%）-本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=1100×7%=77元-本月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=1100×3%=33元-借：稅金及附加110貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅77應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加332.繳納其他稅費(fèi)-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅77應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加33貸：銀行存款110會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量