國家稅務總局張家口市稅務局個人所得稅專項附加扣除政策解析

個人所得稅專項附加扣除目 錄一、背景知識二、扣除事項三、如何申報應納稅所得額=綜合所得收入額-6萬-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除背 景 知 識分 類計 算 公 式綜合所得經營所得其他分類所得扣 除 事 項子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款贍養(yǎng)老人嬰幼兒住房租金國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告2018年12月22日發(fā)布自2019年1月1日起施行；《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項扣除的通知》于2022年3月19日發(fā)布，2022年1月1日起實施。國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行提高個人所得稅有關專項附加扣除標準政策的公告于2023年8月30日發(fā)布，2023年1月1日起實施。（1）每個子女，每月扣除2000元。（2）扣除人由父母雙方選擇決定，既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除1000元。（3）扣除方式確定后，一個納稅年度內不能變更。子女教育專項附加扣除享 受 條 件標 準 方 式（1）子女滿三周歲至上小學前不論是否在幼兒園學習；（2）子女正在接受小學，初中，高中階段教育（3）子女正在接受高等教育（大學?？?，大學本科，碩士研究生，博士研究生教育）PS:

包括境內教育和境外教育。境外接受教育需要留存境外學校錄取通知，留學簽證等關教育資料。子女教育專項附加扣除起 止 時 間備 查 資 料（1）學前教育：子女年滿三周歲的當月至小學入學前一月。（2）全日制學歷教育：入學當月到教育束當月。納稅人小張和小李是夫妻，有兩個子女，大女兒A目前就讀某大學一年級，二女兒B剛4歲，就讀某私立幼兒園，享受政策情況？享受政策方式？享受政策情況：都符合扣除政策，1個孩子2000元/月，每個月可扣4000元享受政策方式：可以在一方扣4000元/月，也可以夫妻兩人平攤，一人扣2000元/月，一經選擇，一個納稅年度內，不能變更。繼續(xù)教育專項附加扣除???學歷學位繼續(xù)教育每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元一年；學歷（學位）繼續(xù)教育由本人扣除，本科以下學歷繼續(xù)教育可由父母扣除。（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育只可由本人扣除。享 受 條 件標 準 方 式（1）學歷（學位）繼續(xù)教育。（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育。繼續(xù)教育專項附加扣除職業(yè)資格繼續(xù)教育：職業(yè)資格證書。起 止 時 間備 查 資 料（1）學歷、學位繼續(xù)教育：入學的當月至教育結束的當月；同一學歷繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月；（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證日的所屬年度，即是可以扣除的年度。納稅人小張2019年是大學在職博士研究生，同時取得CPA證書，2019年享受政策情況？享受政策情況：2019年可以享受的4800元（400*12個月）的學歷教育扣除和3600元的職業(yè)資格教育扣除。大病醫(yī)療專項附加扣除累計超過15000元的部分，且不超過8萬元的部分。醫(yī)療費用可以選擇由本人或者配偶扣除。享 受 條 件標 準 方 式醫(yī)保目錄范圍內的醫(yī)藥費費用支??，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。未成年子女的醫(yī)療費用可以選擇由其父母一方扣除大病醫(yī)療專項附加扣除國家醫(yī)保服務平臺APP上“年度費用匯總查詢”截圖患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據原件或復印件?；蛘哚t(yī)療保障部門??具的醫(yī)藥費用清單等。起 止 時 間備 查 資 料每年1月1日~12月31日住房貸款利息專項附加扣除（1）每月1000元，扣除期限最長不超過240個月。（2）扣除人：夫妻雙方約定可以選擇由其中一方扣除。享 受 條 件標 準 方 式本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內住房而發(fā)生的首套住房貸款利息支??住房貸款利息專項附加扣除住房貸款合同貸款還款支??憑證起 止 時 間備 查 資 料貸款合同約定開始還款的當月到貸款全部歸還或貸款合同終止的當月。納稅人小張在婚前購買商品房一套，貸款期限25年，請問共能享受多少元專項附加扣除？1000×20×12=240000（元）住房租金專項附加扣除（1）直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元。（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元。（3）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市，每月800元。如何扣除：如夫妻雙方主要工作城市相同，只能由一方扣除，為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同且無房的，可按規(guī)定標準分別進行扣除。享 受 條 件在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房。（2）已經實際發(fā)生了住房租金支??。（3）本人及配偶在同一納稅年度內沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。標 準 方 式住房租金專項附加扣除住房租賃合同或協(xié)議起 止 時 間（1）租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月到租賃期結束的當月；提前終止合同（協(xié)議），以實際租賃行為終止的月份為準。備 查 資 料2023年，小王同學在陽原工作，在北京買了一套房子，

貸款30年，在2023年的一月在陽原租了一套房子，每月租金1500元。她一年可以享受多少錢的住房租金專項附加扣除？她的個人貸款還能否進行再扣除呢？1.1100×12=18000（元）2.不能贍養(yǎng)老人專項附加扣除（1）納稅人為獨生子女：每月3000元。（2）納稅人為非獨生子女，可以分攤每3000

元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1500元。具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度內不能變更。享 受 條 件標 準 方 式被贍養(yǎng)人范圍：一是年滿60歲（含）的父母；二是子女已經去世的祖父母、外祖父母贍養(yǎng)老人專項附加扣除采取約定或指定分攤的需留存分攤協(xié)議。起 止 時 間備 查 資 料年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。納稅人A和a是夫妻，A有姊妹兩人，父母均在老家，日常由妹妹負責照料，A固定給老人每月1500元生活費。享受政策情況：A可以跟其妹妹商議，每人每月均攤扣除1500元；A想實際扣除2000元，妹妹扣1000元，行嗎？三歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除每個嬰幼兒每月2000元；可選擇一方扣除2000，也可雙方1000，一個納稅年度不能變更；父母泛指生父母、繼父母、養(yǎng)父母；子女泛指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。享 受 條 件標 準 方 式納稅人照護三歲以下嬰幼兒子女三歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除起 止 時 間從嬰兒??生的當月至年滿三周歲的前一個月。1.

2023年1月13日??生的嬰幼兒，其父母2023年可以享受多少元的3歲以下嬰幼兒專項附加扣除？2000×12=24000（元）2.

2021年10月13日??生嬰幼兒，可以共計享受多少個月的3歲以下嬰幼兒專項附加扣除？33個月最 后 一 題根據個人所得稅相關規(guī)定，關于專項附加扣除的計算時間，下列表述不正確的是？大病醫(yī)療，為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支??的當年。住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月。贍養(yǎng)老人。為贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至被贍養(yǎng)義務終止的月末。三歲以下嬰幼兒照護。為嬰兒??生的當月至今年滿三周歲的前一個月。最 后 一 題2022年，已婚男士小李在陽原上班，在本地沒有房子，每月租金2000元，有一子女上幼兒園，他是獨生子女同時父母已經60多歲，22年全年醫(yī)保報銷后的個人自付部分有20000元，其妻子利用住房公積金于北京貸款30年，問小李全年專項附加扣除如果全部由小李來扣除，2022年全年小李最多可以享受多