醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告2025

醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告（2025）特點(diǎn)，具有明顯的行業(yè)特征。2024年，國家衛(wèi)健委、藥也持續(xù)加碼，2024年爆發(fā)了多起醫(yī)藥企業(yè)虛開大案、偷華稅團(tuán)隊(duì)基于對醫(yī)藥行業(yè)的深入觀察，編寫了（2025）》。此報(bào)告通過觀察2024年醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展式，解析2024年醫(yī)藥行業(yè)虛開風(fēng)險(xiǎn)的成因，并在前利潤總額的數(shù)據(jù)來看，2021年較2020年上升71.78%；2022年較2021年下降業(yè)的宏觀環(huán)境變化密不可分。2020年受疫情影響，制藥企業(yè)物流成本上升，導(dǎo)致營業(yè)收入和利潤總額的表現(xiàn)不佳；2021年全國對疫苗、藥品等需求的激增，使得制藥企業(yè)迎來高速發(fā)展，營業(yè)收入和利潤總額均創(chuàng)下近五年新高。2022年至2024年期間，國家先后發(fā)布《關(guān)于做好國家組織藥品集中帶量采購協(xié)議期滿制藥企業(yè)營業(yè)收入和利潤總額呈現(xiàn)大幅下降趨勢，尤其22024年5月27日，衛(wèi)健委、國家稅務(wù)總局等十四部委聯(lián)合印發(fā)了《2024提供了具體、明晰、可參考的指引，有助于規(guī)避因CSO通過虛開發(fā)票套取資金串通實(shí)施了商業(yè)賄賂，這難以說明是制藥企業(yè)授意醫(yī)藥代表與CSO實(shí)施的，很業(yè)虛開發(fā)票違法行為的查處。十三次會(huì)議作了《關(guān)于整治群眾身邊不正之風(fēng)和腐2024年，醫(yī)藥企業(yè)的銷售費(fèi)用與發(fā)票問題仍是證監(jiān)會(huì)、證是主要被問詢的內(nèi)容，如上交所要求南新制藥說明CSO為其提供學(xué)術(shù)推廣的具2024年，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼發(fā)布“雙隨機(jī)、一公開”隨機(jī)抽查名單，多家隨機(jī)抽查對象名單，涉及近30家醫(yī)藥企業(yè)。其中包括國資委控股的醫(yī)藥企業(yè)，式，在四批隨機(jī)抽查的201家企業(yè)中，共抽取了近40家醫(yī)藥企業(yè)，涉及江西博2024年以來，多家上市醫(yī)藥企業(yè)按照稅務(wù)部門的通知對涉稅問題開展了自科興制藥（688136）企業(yè)所得稅1548.77萬元、滯納金中國中藥（00570）增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅款、滯增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)2024年以來，全國范圍內(nèi)爆發(fā)多起醫(yī)藥行業(yè)涉稅刑事、行政典以后，通過在烏蘭浩特注冊大量的CSO，向全國22個(gè)制藥企文。該文指出，2017年末，張某在遼寧省成立某醫(yī)藥公CSO與多家制藥企業(yè)簽訂虛假合同，通過虛開發(fā)票的虛開的增值稅專用發(fā)票共計(jì)4.22億元；貨物流某華醫(yī)藥存在使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣增值知書》，將某普藥業(yè)因取得虛開發(fā)票少繳稅款的行為增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。該主管稅務(wù)局認(rèn)定該根據(jù)2024年已經(jīng)爆發(fā)的醫(yī)藥行業(yè)涉稅相較于往年醫(yī)藥行業(yè)爆發(fā)的涉稅案件，2024年突特、遼寧法庫、四川攀枝花、廣西桂林各地爆發(fā)的CSO虛開發(fā)票案。其反映出CSO虛開發(fā)票套取資金。具體作案手法為：制藥企業(yè)稅收政策為《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告），度報(bào)告、驗(yàn)收報(bào)告等，如前述上海某生物公《企業(yè)所得稅法》及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020發(fā)新藥、研發(fā)技術(shù)的能力，部分醫(yī)藥企業(yè)能夠符合高新技術(shù)企業(yè)的要求，享受利潤，此種模式下制藥企業(yè)并沒有受到某華該公司三名高管均因涉嫌向非國家工作人員行賄罪被新民法院一審判決三人犯虛開發(fā)票罪，處以有期徒保障藥品質(zhì)量，早在2007年，藥品監(jiān)督管理局況論證取得虛開發(fā)票和虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票沒有造成稅較為精細(xì)化的規(guī)范體系，需要考察受票方的主觀狀態(tài)①如果受票方取得虛開的增值稅專用發(fā)票，但主觀上系善意的，構(gòu)成善意關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》②如果受票方取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不構(gòu)成善意取得，但稅務(wù)機(jī)關(guān)以下簡稱“33號(hào)公告”）處理，作增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、繳納滯納金，同時(shí)按照存③如果受票方取得虛開的增值稅專用發(fā)票，且主觀上明知發(fā)票系虛開，按法規(guī)定處理，將移送公安機(jī)關(guān)處理嚴(yán)格限定在惡意取系善意取得前述虛開的增值稅普通發(fā)票，此外，恒安藥業(yè)亦及時(shí)補(bǔ)繳相關(guān)稅款、業(yè)實(shí)施了虛開行為，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步考察醫(yī)藥企業(yè)的主觀稅額轉(zhuǎn)出、繳納滯納金，并處以0.5倍到5倍的罰款。對于此種情形，醫(yī)藥企業(yè)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復(fù)》（稅總）；扣除基本原則但因種種特殊原因無法提供下位法28號(hào)公告要求的合規(guī)報(bào)繳納了稅款，足見征稅行為是不帶有價(jià)值判斷的，如司法機(jī)關(guān)確認(rèn)合同無效，規(guī)定亦不符合《增值稅暫行條例》和未來即將生效的《增