《中石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題及完善對(duì)策研究》8100字

中石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題及完善對(duì)策研究目錄25816摘要 123381緒論 320365一、相關(guān)概念與理論 321897(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的概念 37833(三)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的必要性 3270211.獨(dú)立性在《審計(jì)法》的規(guī)定 3124712.作用及職能實(shí)現(xiàn)的要求 4214683.管理體系現(xiàn)狀的要求 4282774.內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的保證 42242二、中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)基本情況 422784(一)中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu) 412931(二)中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) 54145(三)中國(guó)石油化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程 67601(四)中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的必要性 74614三、中國(guó)石油化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題 827962(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理 818163(二)內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力不足 831741(三)審計(jì)部門地位較低導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng) 818862四、中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策 816354(一)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī) 83680(二)提高和培訓(xùn)內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力 925286(三)適當(dāng)增加內(nèi)審部門權(quán)利和提高其地位 927749結(jié)論 910175參考文獻(xiàn) 10摘要為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展,統(tǒng)籌謀劃"十四五"時(shí)期的審計(jì)工作,必須牢牢把握經(jīng)濟(jì)監(jiān)督這個(gè)定位。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已成為世界經(jīng)濟(jì)體系中不可或缺的一部分，審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制在國(guó)有企業(yè)中起著至關(guān)重要的作用,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理中不可忽略的重要內(nèi)容之一，而獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂,是內(nèi)部審計(jì)的最本質(zhì)的特性。有效、健全的內(nèi)部審計(jì)可以為外部審計(jì)提供可靠的資料，與外部審計(jì)相結(jié)合，更好的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有助于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文主要研究?jī)?nèi)部審計(jì)在中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)中發(fā)揮的作用，目前我國(guó)大型石油公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)所暴露的不足主要是因?yàn)閷徲?jì)組織較為單一和審計(jì)流程不夠規(guī)范而導(dǎo)致的，審計(jì)建議得不到客觀地評(píng)價(jià)，不能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。本文對(duì)中國(guó)石油化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述，分析了審計(jì)的重要性，并提出內(nèi)部審計(jì)的有效措施，希望促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化改革。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)深化改革的重中之重，只有提升審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)運(yùn)行中的地位和作用，在提升審計(jì)工作人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的同時(shí)，最大程度地確保其獨(dú)立作業(yè)，以此來提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力。結(jié)合以上情況,本文將以中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)為研究對(duì)象,對(duì)中石油的存在的問題和缺陷進(jìn)行分析研究，同時(shí)結(jié)合中石油的具體情況,提出相應(yīng)的策略。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性中國(guó)石油化工企業(yè)緒論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和控制的重要方式，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行意義重大。國(guó)內(nèi)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行更加深入地展開,將公司治理和內(nèi)部審計(jì)的研究普遍僅限于對(duì)單體企業(yè)。但是相對(duì)于國(guó)內(nèi),國(guó)際上專門研究企業(yè)和集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的文獻(xiàn)比較少,而關(guān)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的研究則主要集中在企業(yè)和單體。而中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)中仍然占有很重要的地位,通過嚴(yán)格的審計(jì)工作可以有效幫助各個(gè)利益相關(guān)者認(rèn)識(shí)到環(huán)境問題會(huì)給企業(yè)帶來績(jī)效和財(cái)務(wù)情況的影響,有助于企業(yè)投資者自己做出正確的風(fēng)險(xiǎn)投資決策。而獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的前提條件。企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部制度體系建設(shè)，為突出內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性創(chuàng)造良好條件，只有提升審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)運(yùn)行中的地位和作用，在提升審計(jì)工作人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的同時(shí)，最大程度地確保其獨(dú)立作業(yè)，同時(shí)還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員道德建設(shè)，建立完善的監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮各級(jí)主管部門優(yōu)勢(shì)，為內(nèi)部審計(jì)工作有序展開，提供指導(dǎo)。因此,我在本文根中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況,試圖找出其不足之處并提出解決問題的建議。一、相關(guān)概念與理論(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的概念內(nèi)部審計(jì)是否可以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，在很大程度上取決于其獨(dú)立性。只有確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是一種具有代理性的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督的形式,在審計(jì)的過程中必須嚴(yán)格地保持審計(jì)的科學(xué)和獨(dú)立性,才能夠很好地保障審計(jì)結(jié)果的客觀性和公平度,更好地提高和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)和時(shí)效性,才能夠更有針對(duì)性的開展審計(jì)工作,出具有價(jià)值的審計(jì)報(bào)告,為真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮提供有效幫助。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵所在，也是其核心屬性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效性產(chǎn)生決定性影響。審計(jì)的獨(dú)立性是指在審計(jì)活動(dòng)中審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員不受任何影響和控制的干擾，而影響對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果的客觀公正的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的存在，使其能夠不受其他組織機(jī)構(gòu)的約束，對(duì)開展審計(jì)工作發(fā)揮著重要的作用。(三)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的必要性1.獨(dú)立性在《審計(jì)法》的規(guī)定根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，在審計(jì)工作開展過程中，獲得授權(quán)的審計(jì)單位不受其他主體干涉。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮了不可或缺的作用，一旦受到外部因素影響，其審計(jì)成效將大打折扣。因此內(nèi)部審計(jì)行業(yè)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性提出了較高要求，這也是我國(guó)審計(jì)法的明確規(guī)定。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性也是國(guó)際通行的標(biāo)準(zhǔn)，包括部門獨(dú)立性和審計(jì)師獨(dú)立性。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有利于內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)部門在整個(gè)組織或單位中應(yīng)有相對(duì)較高的權(quán)威，如此內(nèi)部審計(jì)才可以有效的行使其審計(jì)職權(quán)，才不受干擾地實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。2.作用及職能實(shí)現(xiàn)的要求內(nèi)部審計(jì)的主要作用包括：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)以及預(yù)防保護(hù)作用，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督及經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)時(shí)有助于加強(qiáng)內(nèi)部管理控制制度，幫助企業(yè)提高工作效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題改正錯(cuò)誤、減少損失、保障財(cái)產(chǎn)安全，是企業(yè)健康成長(zhǎng)的重要保障，也是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基石。若要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能，發(fā)揮重要作用，主要通過較多的審計(jì)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)，在審計(jì)過程中要做好監(jiān)督、評(píng)價(jià)鑒證、管理控制等四項(xiàng)職能以及內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的問題。3.管理體系現(xiàn)狀的要求我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作是在企業(yè)內(nèi)部管理層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)下行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證及評(píng)價(jià)的職能。內(nèi)部層級(jí)工作在很大程度上受到?jīng)_擊關(guān)系的影響，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性如果沒有得到充分保障，則管理層意志會(huì)干擾內(nèi)部審計(jì)工作的開展，內(nèi)部審計(jì)的有效性將大打折扣。4.內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的保證要保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，就必須做到依法審計(jì)，遵守職業(yè)規(guī)范，若要達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，在內(nèi)部審計(jì)過程中要堅(jiān)持獨(dú)立性原則，在取證時(shí)確保審計(jì)證據(jù)的充分性、可靠性、相關(guān)性，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行全面的復(fù)核，其審計(jì)結(jié)果也應(yīng)該是真實(shí)、公正、客觀的，才能保證內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。二、中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)基本情況(一)中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)新中國(guó)成立以來，中國(guó)石油化工企業(yè)快速發(fā)展，石油企業(yè)文化也取得了豐碩的成果，中國(guó)石油集團(tuán)企業(yè)文化成為了中華民族優(yōu)秀文化的組成部分，有力的促進(jìn)了中國(guó)石油企業(yè)的發(fā)展。組織架構(gòu)一直都是國(guó)內(nèi)外重點(diǎn)研究的問題之一。組織架構(gòu)已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下大中型企業(yè)集團(tuán)調(diào)控管理的方式，甚至是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要理論和手段。中國(guó)石油化工企業(yè)是我國(guó)最大的基礎(chǔ)化工學(xué)的制造企業(yè)。中石化目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)多個(gè)領(lǐng)域綜合運(yùn)行，共有98家子公司。對(duì)于這樣重要的集團(tuán)化工企業(yè)，其內(nèi)部科學(xué)的組織架構(gòu)是其企業(yè)運(yùn)行及穩(wěn)步向上發(fā)展的重要的前提條件。從而，它成為了中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)文化。中石化建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，而經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)下設(shè)有綜合管理部、規(guī)劃計(jì)劃部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、企管法律部、人力資源部、技術(shù)研發(fā)部、信息中心等多個(gè)部門。中石化公司在事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)管理方面，采取了集中政策分散經(jīng)營(yíng)的思路，在明確內(nèi)部控制框架的前提下，推動(dòng)各項(xiàng)工作的有序展開。在職能分解方面中，中石化公司堅(jiān)持權(quán)責(zé)相統(tǒng)一的基本原則，圍繞4個(gè)核心事業(yè)部開展相關(guān)工作。4個(gè)事業(yè)部在核算方面具有獨(dú)立性，在日常運(yùn)作過程中擁有較高的自主權(quán)，但是重大決策以及預(yù)算等重要權(quán)力依然控制在總部公司。總部公司會(huì)通過各種類型的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)事業(yè)部運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)事業(yè)部的有效控制。通過這種控制體系，有效改善了管理效能，明確了責(zé)任主體，在降低管理成本的同時(shí)，提升了組織協(xié)作能力。組織架構(gòu)是給上市公司帶來有效的競(jìng)爭(zhēng)力、驅(qū)動(dòng)上市公司不斷改革的引擎。一個(gè)好的組織架構(gòu)使權(quán)利和職責(zé)分明，并且是劃清最終責(zé)任的重要手段。一個(gè)有效的組織架構(gòu)可以使多個(gè)部門的管理人員把精力集中在競(jìng)爭(zhēng)條件和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)方面，具有自己的企業(yè)特色。(二)中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)國(guó)內(nèi)外綜合性石油工程技術(shù)服務(wù)公司主要分為兩類，一類是技術(shù)服務(wù)商，掌握一流石油工程核心技術(shù)，擁有“高、精、尖”工程技術(shù)人才，主要提供高端技術(shù)服務(wù)，處于石油工程產(chǎn)業(yè)鏈高端，基本沒有工程施工承包隊(duì)伍，盈利能力強(qiáng)。國(guó)際知名的斯倫貝榭、哈里伯頓、貝克休斯等屬于此類公司。另一類是工程承包商，核心技術(shù)較少，自身研發(fā)能力較弱，高端技術(shù)服務(wù)能力不強(qiáng)，作業(yè)隊(duì)伍多，處于石油工程技術(shù)服務(wù)的中低端，業(yè)務(wù)范圍主要立足本土，國(guó)際業(yè)務(wù)較少利潤(rùn)率較低。中石化石油工程公司重組前即屬于此類型公司，主要以提供工程承包業(yè)務(wù)為主，但在局部領(lǐng)域也形成了一定的特色優(yōu)勢(shì)技術(shù)，如欠平衡鈷井、水平井、垂直鉆井、膨脹管作業(yè)技術(shù)等，具備向技術(shù)服務(wù)商方向發(fā)展基本條析，但分散在不同油田企業(yè)，集中優(yōu)勢(shì)不明顯。隨著現(xiàn)代工業(yè)技術(shù)的不斷開發(fā)和應(yīng)用，石油化工企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)人們生活的方方面面都具有深刻的影響。石油化工行業(yè)因其具有高度的危險(xiǎn)性，就需要相關(guān)從業(yè)人員加強(qiáng)安全管理制度，認(rèn)真遵守相關(guān)行業(yè)的安全準(zhǔn)則，確?；て髽I(yè)工作的順利進(jìn)行，減少化工行業(yè)安全事故的發(fā)生，因此石油化工的安全管理具有重要的意義。(1)BOM的特殊性BOM不僅僅是ERP系統(tǒng)中的基礎(chǔ)，也是生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、領(lǐng)料、采購(gòu)部門制定采購(gòu)計(jì)劃、財(cái)務(wù)部門核算成本重要依據(jù)。我們把化工產(chǎn)品的BOM稱之為配方。其特點(diǎn)是：產(chǎn)品配方多，但加工層次較少。(2)生產(chǎn)過程的特殊性化工生產(chǎn)過程中，所使用的原料大多屬于易燃、易爆、有腐蝕性的物質(zhì)，在生產(chǎn)、使用的過程中運(yùn)用不當(dāng)就可能會(huì)引發(fā)火災(zāi)、爆炸、中毒和燒傷等事故，給安全生產(chǎn)帶來重大的損失。所以中石化公司必須高度重視生產(chǎn)計(jì)劃管理，并將其作為生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作的重中之重。此外，公司必須高度重視產(chǎn)品的特殊性，并根據(jù)其特殊性采取與之相匹配的解決方案。(3)成本核算的特殊性和一般產(chǎn)品相比，化工產(chǎn)品成本核算具有較高的復(fù)雜程度。有些原料的投入需要根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量來計(jì)算原料的投入量，有些管道中的產(chǎn)品或者其他不容易計(jì)算的物料，需要根據(jù)預(yù)先設(shè)定的比例來分?jǐn)偝杀?。同時(shí)還需要對(duì)成本要素加以控制。(4)質(zhì)量管理的特殊性化工企業(yè)的質(zhì)量管理不僅僅是對(duì)原材料、產(chǎn)成品的質(zhì)量檢驗(yàn)，更重要的是對(duì)生產(chǎn)過程中的質(zhì)量控制?；て髽I(yè)的工藝或者環(huán)境會(huì)影響到產(chǎn)品的質(zhì)量，就需要嚴(yán)格控制每個(gè)工藝步驟。重視產(chǎn)品的質(zhì)量，要對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行化驗(yàn)分析，防止生產(chǎn)過程中出現(xiàn)較多的等級(jí)品，要把控好產(chǎn)出品的質(zhì)量。(5)設(shè)備管理的特殊性對(duì)于離散型制造性企業(yè)而言，單臺(tái)機(jī)器設(shè)備停機(jī)或者出現(xiàn)故障可能不會(huì)影響整個(gè)生產(chǎn)過程，但是對(duì)于連續(xù)生產(chǎn)的化工企業(yè)來說，設(shè)備出現(xiàn)故障和停機(jī)將會(huì)影響整個(gè)生產(chǎn)過程的正常進(jìn)行。因此，要定期的對(duì)設(shè)備進(jìn)行檢查、測(cè)驗(yàn)，以保證設(shè)備和生產(chǎn)線的穩(wěn)定的運(yùn)行。(三)中國(guó)石油化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程一、審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)工作的首要環(huán)節(jié)，旨在明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和具體項(xiàng)目，涵蓋了子公司、職能部門、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等等。二、審計(jì)批準(zhǔn)與授權(quán)在立項(xiàng)工作完成之后，審計(jì)部門需要將相關(guān)項(xiàng)目提交給集團(tuán)總裁集團(tuán)總裁，在對(duì)相關(guān)報(bào)告進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上提出批準(zhǔn)以及授權(quán)，在此基礎(chǔ)上開展相關(guān)審批工作。三、初步確定具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍對(duì)集團(tuán)各種運(yùn)作活動(dòng)進(jìn)行審查以及綜合評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的整體目標(biāo)，旨在幫助和促使審計(jì)對(duì)象更好的履責(zé)。審計(jì)部門需要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特征制定科學(xué)的審計(jì)目標(biāo)，并初步確定審計(jì)措施和范圍。四、研究背景資料在審計(jì)計(jì)劃確認(rèn)過程中，需要對(duì)各種資料和素材進(jìn)行收集整理，包括經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告等等，以便對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)情況進(jìn)行精準(zhǔn)判斷。五、成立審計(jì)小組和確定審計(jì)時(shí)間審計(jì)工作是一個(gè)復(fù)雜的過程，審計(jì)項(xiàng)目也往往有所差異，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)技能，專業(yè)素養(yǎng)也存在不同要求。因此審計(jì)部門需要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目具體屬性和特征組織安排，與之相匹配的審計(jì)人員，以此更好的開展審計(jì)工作，指定審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，并對(duì)其審計(jì)工作進(jìn)行安排。六、準(zhǔn)備初步審計(jì)方案審計(jì)方案往往反映了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)以及范圍，同時(shí)也對(duì)審計(jì)程序加以確認(rèn)。審計(jì)工作結(jié)束之后，審計(jì)方案還涵蓋了對(duì)各個(gè)程序工作的記錄。由此可見，審計(jì)方案是整個(gè)審計(jì)工作順利展開的重要指導(dǎo)文件。一般而言，由審計(jì)負(fù)責(zé)人初步制定審計(jì)方案，并根據(jù)審計(jì)工作開展具體情況進(jìn)行更新。七、計(jì)劃審計(jì)報(bào)告的提交方式、時(shí)間和對(duì)象八、發(fā)出審計(jì)通知書審計(jì)工作人員在開展審計(jì)工作之前，需要將審計(jì)時(shí)間、目標(biāo)以及范圍等信息通知給審計(jì)對(duì)象，并要求其準(zhǔn)備相關(guān)材料。(四)中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的必要性內(nèi)部審計(jì)若想要有效的行使其職能，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，就必須要有充分的獨(dú)立性。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的必要性。首先，要根據(jù)我國(guó)現(xiàn)執(zhí)行的《審計(jì)法》的明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)要保持其自身的獨(dú)立性，不能受到外界的因素影響。其次要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)：1、差錯(cuò)糾；2、監(jiān)督管理層；3、增加并且提高企業(yè)價(jià)值和效率。內(nèi)部審計(jì)在開展過程中必須始終堅(jiān)持獨(dú)立性，公正性，客觀性的基本原則。一旦內(nèi)部審計(jì)沒有必要的獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果的客觀性、真實(shí)性、公正性、可信性將會(huì)受到質(zhì)疑，管理層根據(jù)其結(jié)論做出的決策與建議在落實(shí)執(zhí)行方面就會(huì)有問題，如此會(huì)無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。再次，還需要滿足內(nèi)部管理機(jī)制的具體要求。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作是受到組織內(nèi)部主要管理層領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，在這種隸屬關(guān)系下開展工作，如果內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性無法得到有效保障，將導(dǎo)致審計(jì)職能落實(shí)不到位，管理層一直對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生嚴(yán)重干擾。最后，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。如果內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)不到位，結(jié)果存在偏差，將難以達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，審計(jì)工作的價(jià)值也將不復(fù)存在。在行使內(nèi)部審計(jì)的職能時(shí)，若沒有堅(jiān)持自身的獨(dú)立性，以一些人的意愿為出發(fā)點(diǎn)而得到的審計(jì)結(jié)果就不可能體現(xiàn)審計(jì)的真正目的，這樣的結(jié)果是無論如何也不會(huì)公正客觀的。必須要按照內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性來展開工作，如此才能使得內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)，才能夠讓人相信內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告。中國(guó)石油化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理審計(jì)部門作為單位的職能部門應(yīng)單獨(dú)設(shè)置，實(shí)際中有些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重不夠，把審計(jì)部門跟財(cái)務(wù)部門或紀(jì)委監(jiān)察部門合并設(shè)置，對(duì)審計(jì)工作開展造成了不良影響。另外，內(nèi)審人員在工作中往往受單位領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)、利益關(guān)系和人際關(guān)系的制約，不能客觀公正全面地履職，有些財(cái)務(wù)人員、管理人員也參與審計(jì)工作，致使內(nèi)審人員不能進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體職能無法正常發(fā)揮。(二)內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力不足部門的財(cái)務(wù)人員，并沒有從事過內(nèi)外部審計(jì)工作。其次沒有接受過相關(guān)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，連基本的審計(jì)知識(shí)都沒有。更不知道內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作流程，有的內(nèi)審人員甚至以為內(nèi)部審計(jì)就是檢查會(huì)計(jì)憑證是否錯(cuò)登，自然不具備專業(yè)勝任力。按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，從事內(nèi)部審計(jì)的人員需要具備較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力．以便能監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員卻并不具備較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力。首先其內(nèi)審人員大多為原財(cái)務(wù)(三)審計(jì)部門地位較低導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)審計(jì)部門地位較低導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)由于受到國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期以來的經(jīng)營(yíng)環(huán)境影響，我國(guó)企業(yè)在對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的重視程度上依然偏向于運(yùn)營(yíng)和業(yè)務(wù)方面。公司領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為審計(jì)部是“雞肋”，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)部門日常核算的監(jiān)督。雖然在機(jī)構(gòu)設(shè)置上審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、其他一線業(yè)務(wù)部門均屬于平級(jí)部門，但是在實(shí)際地位上卻是非常不理想，這些都影響了審計(jì)部獨(dú)立性的發(fā)揮。審計(jì)部的工作既得不到其他部門的配合又得不到高層管理者的支持，工作進(jìn)展異常困難，組織地位也得不到保障，從而出現(xiàn)發(fā)現(xiàn)問題也“睜一只眼，閉一只眼”的情況，最終導(dǎo)致審計(jì)部形同虛設(shè)。中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策(一)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)合理合規(guī)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能使內(nèi)部審計(jì)部門及人員科學(xué)、有效的開展審計(jì)工作，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮職能作用的重要保障。有時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)受在本單位所處的地位及與其他職能部門之間的制衡關(guān)系等因素制約，無法正常順利地進(jìn)行審計(jì)。因此，單位應(yīng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確其對(duì)職能部門及個(gè)人實(shí)施審計(jì)的權(quán)限，規(guī)定機(jī)構(gòu)職能和崗位職責(zé)，為內(nèi)審工作營(yíng)造良好順暢的工作環(huán)境，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與服務(wù)職能。(二)提高和培訓(xùn)內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力要想獲得長(zhǎng)足發(fā)展，必須重視個(gè)人的作用。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)方面進(jìn)行展開的有效管理制度。它對(duì)每位員工都有很高的要求，特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，需要不斷提高相關(guān)人員的能力及水平，才能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)及企業(yè)人員的綜合能力迫在眉睫。因此，企業(yè)要不斷地開展各種相關(guān)的培訓(xùn)，員工形成自覺自愿的學(xué)習(xí)意識(shí)，形成新的知識(shí)體系。同時(shí)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)操作能力，承擔(dān)起企業(yè)會(huì)計(jì)的重任。所以，企業(yè)要建立科學(xué)有效的，合理的培訓(xùn)方式，通過選拔人才提高企業(yè)人員的積極性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的個(gè)人道德修養(yǎng)，集體主義價(jià)值觀，誠(chéng)心價(jià)值觀等，培養(yǎng)出綜合素質(zhì)高的財(cái)會(huì)人員以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。內(nèi)部審計(jì)人員也具有較高的專業(yè)能力以及綜合素養(yǎng)，對(duì)單位內(nèi)部控制以及相關(guān)運(yùn)作比較了解，具有較高的勝任能力。在職業(yè)道德方面，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高職業(yè)道德；具有認(rèn)真負(fù)責(zé)的敬業(yè)精神；具有較強(qiáng)的人際交往技能。在新的發(fā)展時(shí)代，審計(jì)工作人員必須加強(qiáng)道德建設(shè)，提升自身綜合素養(yǎng)，為審計(jì)質(zhì)量的改善提供保障。(三)適當(dāng)增加內(nèi)審部門權(quán)利和提高其地位按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：在單位活動(dòng)評(píng)價(jià)過程中，審計(jì)部門必須始終堅(jiān)持客觀性和獨(dú)立性的原則。而要達(dá)到這個(gè)規(guī)定．內(nèi)審部門必須具備相應(yīng)的權(quán)利和地位。但內(nèi)審部門的權(quán)利地位不匹配，存在內(nèi)審部門的地位低于財(cái)務(wù)部門，甚至隸屬于財(cái)務(wù)部門，這會(huì)使得內(nèi)審部門根本無法有效的開展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，內(nèi)審部門不具備真正能監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)部門的權(quán)利。具體表現(xiàn)在當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題后，一般只能向內(nèi)審經(jīng)理報(bào)告，而內(nèi)審經(jīng)理又向財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)告。實(shí)際上并沒有跨越財(cái)務(wù)部，最終是否更正或怎么更正的決定還是在財(cái)務(wù)部手中。結(jié)論首先，本文闡明了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)概念與理論，分析了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的制約因素。其次，介紹了中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的基本情況。再次，結(jié)合了中國(guó)石油化工企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況，分析其內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題有：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、相關(guān)人員缺乏勝任力、部門地位有待提升等。最后，本文提出具體措施，以便提升審計(jì)質(zhì)量。本文以中國(guó)石油化工企業(yè)為研究對(duì)象，研究的結(jié)果意味著一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)一個(gè)企業(yè)而言能防止財(cái)務(wù)舞弊，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)健康運(yùn)行。而中國(guó)石油化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性良好能很大程度的減小企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊，從而最大程度地保證其按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。參考文獻(xiàn)[1]錢邦睿.法律視角下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題——以中石油為例.中國(guó)市場(chǎng)[J].2017（266）.[2]曹新.新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作研究———基于中國(guó)石化集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐.勝利油田黨校學(xué)報(bào)[J].2020(66).[3]劉暉.中國(guó)石化內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的探討.勝利油田黨校學(xué)報(bào)[J].2016(98).[4]王利娟.