2023年會計從業(yè)資格考試會計電算化重要知識點

2023會計從業(yè)資格考試會計電算化重要知識點匯總

四、考試形式

三科所有上機考試，題庫抽題，每年兩次。

時間：1小時

題型：

客觀題：

單選（45）、多選（30）、判斷（10）

操作題：

五、學習方法

1.題庫中涉及知識點較多，全面學習。

2.多做模擬練習題，提高對所學知識點的純熟限度。（學員反饋）

題目來源：模擬光盤教材

3.通過上機操作，充足理解第四、五章的內容。

4.考前一定要練習模擬光盤，充足熟悉考試環(huán)境。分派好答題時間。

第一章會計電算化概述

【本章考情分析】

本章重要涉及客觀題型，單選、多選、判斷。

本章屬于一般章節(jié)。

第一節(jié)會計電算化基本知識

【本節(jié)要點】

會計電算化的含義

會計電算化的發(fā)展

會計電算化的作用

會計電算化的管理體制

【本節(jié)內容】

一、會計電算化的含義

(-)會計數(shù)據(jù)解決的發(fā)展階段

1.手工解決階段(算盤、計算器)

2.機械式解決階段(穿孔卡片系統(tǒng)、我國沒有經(jīng)歷此階段)

3.電算化解決階段(計算機硬件、軟件)

(-)會計電算化的含義

狹義：電子計算機信息技術在會計工作中的應用，簡稱會計電算化。

廣義：是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關的所有工作，涉及軟件開發(fā)與應用、人才培養(yǎng)、

發(fā)展規(guī)劃、制度建設、軟件市場的哺育與發(fā)展等。

二、我國會計電算化的發(fā)展階段

(-)模擬手工記賬的探索起步階段

1.“會計電算化”的產生

1981年8月，長春，第一汽車制造廠。

2.相關概念

會計信息化：

是指會計工作與電子計算機、網(wǎng)絡技術的有機融合，即充足運用電子計算機和網(wǎng)絡技

術，更好地發(fā)揮會計的職能作用，極大地提高會計工作的效能和水平。

會計電算化：

是會計信息化的初級階段，是會計信息化的基礎工作。

3.基本特性

是采用相應的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，并開發(fā)公司自身的“賬務解決系統(tǒng)”。雖然數(shù)據(jù)庫等

工具已開始被引入會計工作，但各單位開展這些工作的出發(fā)點重要還是為了讓會計人員從

復雜的手工勞動中解放出來，減輕會計人員的工作量，提高勞動效率和信息輸出速度，并

沒有積極將其作為公司信息化建設的重要組成部分。

4.缺陷：

不能實現(xiàn)最大限度的數(shù)據(jù)共享，容易導致電算化會計數(shù)據(jù)資源的浪費，也無法實現(xiàn)電

算化的會計信息與公司其他信息系統(tǒng)進行有效融合。

5.法規(guī)

財政部先后于1989年終和1990年7月，頒布了《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定（試

行）》和《關于會計核算軟件評審問題的補充規(guī)定（試行）》兩個文獻，擬定了商品化會計

核算軟件的評審制度和標準。

（-）與其他業(yè)務結合的推廣發(fā)展階段

1.基本特性

在這一階段，公司積極研究對傳統(tǒng)會計組織的業(yè)務解決流程的重新調整，從而實現(xiàn)公

司內部以會計核算系統(tǒng)為核心的信息集成化，其重要特性為在公司組織內部實現(xiàn)會計信息

和業(yè)務信息的一體化，并在兩者之間實現(xiàn)無縫聯(lián)結，使會計信息和業(yè)務信息可以做到你中

有我、我中有你。

優(yōu)勢：

信息集成的結果是信息的有效共享和運用，所有相關原始數(shù)據(jù)只要輸入一次，就能做

到分次或多次運用，既減少了數(shù)據(jù)輸入的工作量，又實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的一致性，還保證了數(shù)據(jù)

的共享性。

2.法規(guī)

商品化會計核算軟件開始蓬勃發(fā)展。為對的引導公司實行電算化、指引軟件開發(fā)公司

為公司提供更好的電算化軟件，財政部先后印發(fā)了《關于發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》、

《會計電算化管理辦法》、《會計電算化工作規(guī)范》等一系列規(guī)章制度，并啟動了商品化會

計核算軟件的審批工作，有力地推動了我國會計軟件行業(yè)產業(yè)化、規(guī)范化發(fā)展的進程。

3.會計電算化的三個層次

按提供信息的層次和深度劃分：

會計核算電算化是會計電算化的初級階段，重要是運用計算機代替手工核算，完畢初

始化和平常的會計核算業(yè)務。

會計管理電算化是在會計核算電算化的基礎上，運用會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)和其他

有關信息，借助計算機會計管理軟件提供的功能和其他信息。會計管理電算化的重要任務

是進行會計預測、編制財務計劃、進行財務控制和開展會計分析等。

會計決策電算化是會計電算化的高級階段，它是在會計管理電算化系統(tǒng)提供信息的基

礎上，結合其他的數(shù)據(jù)和信息，借助于決策支持系統(tǒng)的理論和方法，幫助決策者制定科學

的決策方案。

（三）引入會計專業(yè)判斷的滲透融合階段

借助會計準則與會計電算化系統(tǒng)的滲透融合，公司具有了進一步優(yōu)化重組其管理流程

的能力。一些大型公司大幅減少了核算層次，規(guī)范了資金賬戶管理，縮短了提交財務會計

報告的時間，甚至改革了內部財務會計機構設立，真正使會計人員從繁瑣低效的反復性工

作中解放出來，投入到加強內部控制等工作中。

（四）與內部控制相結合建立ERP系統(tǒng)的集成管理階段

1.內部控制基本規(guī)范

2023年7月，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等六部委聯(lián)合發(fā)起

成立公司內部控制標準委員會，并于2023年6月聯(lián)合發(fā)布了《公司內部控制基本規(guī)范》。

這標志著我國公司內部控制規(guī)范建設取得了重大突破和階段性成果，是我國公司內部控制

建設的一個重要里程碑。同時，該委員會加緊制定公司內部控制應用指引、評價指引、鑒

證指引。

2.構建與內部控制緊密結合的ERP系統(tǒng)

為適應建立和實行內部控制制度的新規(guī)定，防范風險，加強管理，提高競爭力，公司

開始全面、系統(tǒng)地依托其既有的會計電算化系統(tǒng)，構建與內部控制緊密結合的ERP系統(tǒng)，

將公司的管理工作全面集成，從而實現(xiàn)會計管理和會計工作的信息化。目前，這一階段尚

在進行中，但己取得了令人矚目的成果。例如，有的特大型公司已運用與內部控制相結合

的集成會計信息系統(tǒng)，成功地將所有報表編制工作集中到總部一級。

3.XBRL應用

同時，財政部還積極研究構建會計信息化的社會平臺，以方便公司會計信息化所提供

的會計信息的再開發(fā)和運用。進入21世紀之后，可擴展業(yè)務報告語言(XBRL)作為一種基

于互聯(lián)網(wǎng)、跨平臺操作、專門應用于財務報告編制、披露和使用的計算機語言，在全球范

圍內迅速應用。這種語言能從主線上實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化運用，會計信息數(shù)出一門、

資料共享將成為現(xiàn)實。

4.從會計電算化到會計信息化

從會計電算化發(fā)展到會計信息化是一次質的奔騰。會計電算化解決的是運用信息技術

進行會計核算和報告工作的相關問題。會計信息化則是在會計電算化工作的基礎上，以構

建和實行有效的公司內部控制為指引，集成管理公司的各種資源和信息。由此可見，會計

電算化是會計信息化的初級階段和基礎工作。

三、會計電算化的作用

1.提高了會計核算的水平和質量。

(1)減輕了會計人員的勞動強度，提高了工作效率。在會計電算化環(huán)境下，除會計憑

證由人工錄入和審核外，其余各項工作都由計算機自動完畢。會計人員可以從繁重的記賬、

算賬、報賬任務中解脫出來，憑借計算機的自動化解決，能及時完畢各項會計核算任務,

會計人員的工作效率大大提高。

(2)縮短了會計數(shù)據(jù)解決的周期，提高了會計數(shù)據(jù)的時效性。

(3)提高了會計數(shù)據(jù)解決的對的性和規(guī)范性。

2.提高了公司現(xiàn)代化經(jīng)營管理水平。(三點)

(1)為從經(jīng)驗管理向科學化管理轉變發(fā)明了條件。

(2)為從事后管理向事中控制、實現(xiàn)預測轉變發(fā)明了條件。

(3)為公司全面管理現(xiàn)代化奠定了基礎。

3.推動會計技術、方法、理論創(chuàng)新和觀念更新，促進會計工作進一步發(fā)展。

四、會計電算化的管理體制

會計電算化工作的管理涉及國家的宏觀管理和企事'也單位計算機系統(tǒng)的微觀管理兩方

面。

1.宏觀管理。會計電算化工作的宏觀管理是指各級財政部門和各級業(yè)務主管部門對全

國和本地區(qū)會計電算化工作實行的綜合管理。

(1)制定會計電算化發(fā)展規(guī)劃并組織實行?

(2)加強會計核算軟件管理，對會計核算軟件及生成的會計資料是否符合國家統(tǒng)一的

會計制度情況實行監(jiān)督。

(3)加強會計軟件電算化管理制度的建設。

(4)加強會計電算化的組織、領導，引導基層逐步實現(xiàn)會計電算化，提高會計工作水

平。

(5)組織和管理電算化人才培訓工作。

2.微觀管理。

(1)建立會計電算化崗位責任制。

(2)平常操作管理。

(3)計算機軟件和硬件的系統(tǒng)維護管理。

(4)會計檔案管理。

【模擬練習】

【例題?判斷題】會計電算化是會計信息化的初級階段，是會計信息化的基礎工作。

（）

。［答疑編號］

『對的答案』對

【例題?單選題】“會計電算化”一詞始于（）。

A.1981年B.1974年C.1989年D.1993年

一」［答疑編號］

『對的答案』A

【例題?單選題】按照會計電算化的服務層次和提供信息的深度，重要分為（）電

算化階段。

A.會計核算B.會計管理C.會計決策D.會計分析

。［答疑編號］

『對的答案』ABC

【例題?多選題】我國會計電算化的宏觀管理的基本任務是（）.

A.制定會計電算化發(fā)展規(guī)劃并組織實行

B.加強會計軟件電算化管理制度的建設

C.組織和管理電算化人才培訓工作

D.建立電算化崗位責任制

3［答疑編號］

『對的答案』ABC

第二節(jié)會計核算軟件

【本節(jié)要點】

會計核算軟件的概念和演進

會計核算軟件分類

會計核算軟件功能模塊

會計核算軟件與手工會計核算的異同

【本節(jié)內容】

一、會計核算軟件的概念和演進

(-)會計核算軟件的概念

1.會計核算軟件，是指專門用于會計核算工作的計算機應用軟件，涉及采用各種計算

機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。它是由一系列指揮計算機執(zhí)行會計核算工

作的程序代碼和有關的文檔技術資料組成的。凡是具有相對獨立完畢會計數(shù)據(jù)輸入、解決

和輸出功能模塊的軟件，如賬務解決、固定資產核算、工資核算軟件等均可視為會計核算

軟件。

2.大型公司中使用的公司資源計劃ERP中的用于解決會計核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊也

屬于會計核算軟件的范疇。

(二)會計核算軟件的演進

1.人工管理階段

該階段的會計核算軟件重要是模仿手工會計數(shù)據(jù)解決方式和程序，著重解決那些數(shù)據(jù)

量大、計算簡便但需多次反復的單項會計業(yè)務，如工資計算、固定資產核算等，但各個單

項的會計核算軟件并沒有實現(xiàn)系統(tǒng)的集成。

2.文獻管理系統(tǒng)階段

此時的會計核算軟件實現(xiàn)了會計部門內各項業(yè)務工作的集成，但它只是公司會計部門

專用的信息系統(tǒng)，在物理上獨立于公司其他部門的信息系統(tǒng)。這個會計信息系統(tǒng)被動地依

賴業(yè)務部門提供的數(shù)據(jù)進行相關核算，對管理決策方面的支持僅限于提供事后的記錄、分

析和評價，無法有效進行事中控制。

3.數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段

隨著管理信息系統(tǒng)的發(fā)展及其在公司中應用的不斷進一步，會計信息系統(tǒng)開始與公司

的其他管理活動互相滲透和結合，并逐漸成為公司管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。此時，

管理信息系統(tǒng)的重要發(fā)展之一，就是ERP系統(tǒng)的推廣和應用，該階段被稱為數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階

段。

作為ERP系統(tǒng)中非常重要的子系統(tǒng)之一，會計信息系統(tǒng)已經(jīng)與其他業(yè)務子系統(tǒng)融為一

體。業(yè)務發(fā)生時，自動執(zhí)行會計業(yè)務模塊，可以在業(yè)務發(fā)生時實時采集具體的業(yè)務或財務

信息，執(zhí)行解決和控制規(guī)則等。

ERP系統(tǒng)中的會計信息系統(tǒng)涉及財務會計和管理睬計兩大子系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)中，用于解

決會計核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊為財務會計模塊，屬于會計核算軟件的范疇。

二、會計核算軟件分類

（-）按硬件結構劃分，會計核算軟件可分為：單用戶會計核算軟件和多用戶（網(wǎng)絡）

會計核算軟件。

（二）按合用范圍劃分，則會計核算軟件可分為專用會計核算軟件和通用會計核算軟

件。

1.專用會計核算軟件

專用會計核算軟件是指由使用單位根據(jù)自身會計核算與管理的需要自行開發(fā)或委托其

他單位開發(fā)，專供本單位使用的會計核算軟件。

專用會計核算軟件也稱為定點開發(fā)核算軟件。其特點是把使用單位的會計核算規(guī)則，

如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會

計核算，使用起來簡便易行。但其缺陷是，受使用范圍和時間限制，系統(tǒng)只合用于個別單

位。

2.通用會計核算軟件

是指由專業(yè)軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應不同行業(yè)、不同單位會計核算

與管理基本需要的會計核算軟件。目前，我國的通用會計核算軟件以商品化軟件為主，例

如，用友M8.X系列、金蝶2023系列的通用公司會計軟件可合用于工業(yè)、商品流通、交通

運送、農業(yè)、外資、股份制等各種類型的公司。

按合用范圍劃分，通用會計核算軟件又可分為全國通用的會計核算軟件和行業(yè)通用的

會計核算軟件。

為了體現(xiàn)“通用”的特點，通用會計核算軟件一般都設立“初始化”模塊，用戶在初

次使用通用會計核算軟件時，必須一方面使用該模塊，對本單位的所有會計核算規(guī)則進行

初始化設立，從而把通用會計核算軟件轉化為一個適合本單位核算情況的專用會計核算軟

件。

會計軟件越通用，系統(tǒng)初始化的工作量就越大，計算機系統(tǒng)資源占用和浪費就越嚴重,

將使用戶單位的某些特殊核算規(guī)定難以得到滿足。

3.通用會計核算軟件的特點

(1)通用性強。

(2)成本相對較低。

(3)維護量小、且維護有保障。

(4)軟件開發(fā)水平較高。

(5)開發(fā)者決定系統(tǒng)的擴充與修改。

(6)專業(yè)性差。

4.選擇會計核算軟件應注意的問題

(1)所選軟件的技術指標能否滿足需要。

(2)會計軟件的功能是否能充足滿足和保證企事業(yè)單位的特殊規(guī)定。

(3)售后服務的質量。商品化會計軟件經(jīng)銷商的售后服務質量，也是選購軟件時不可

忽視的問題。

(4)是否有同類公司成功地運用了該種軟件。

三、會計核算軟件的功能模塊

(-)會計核算軟件功能模塊的構成

會計核算軟件是一個復雜的大系統(tǒng)，一般由若干功能模塊組成。

1.含義：是指會計核算軟件中可以相對獨立完畢會計輸入、解決和輸出功能的各個部

分。

2.我們通常按會計核算軟件的職能來劃分功能模塊，并以賬務解決為中心來劃分結構，

一個完整的會計核算軟件必然包含賬務解決模塊，其他職能模塊也將直接或間接與賬務解

決模塊發(fā)生聯(lián)系。會計核算軟件的功能模塊一般可以劃分為賬務解決、應收/應付款核算、

工資核算、固定資產核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務

分析等。

3.賬務解決子系統(tǒng)是會計核算軟件的核心模塊。

4.各模塊簡介：

目前市場上的商品化會計核算軟件，一般都有多個子系統(tǒng)或功能模塊供不同的用戶選

購。

下面簡樸介紹會計核算軟件各功能模塊的重要作用：

(1)賬務解決功能模塊。

作為整個會計核算軟件的核心，通過憑證的輸入和解決，完畢記賬、算賬、對賬、轉

賬、結賬、賬簿查詢及賬務數(shù)據(jù)管理等功能。

(2)報表解決模塊。

會計報表生成、匯總與分析模塊重要是根據(jù)事先定義好的格式和數(shù)據(jù)生成公式，由計

算機自動從賬務解決系統(tǒng)的賬簿數(shù)據(jù)庫中獲取核算數(shù)據(jù)，完畢各種報表的編制與匯總工作，

生成各種內部報表、外部報表及匯總報表，并根據(jù)報表數(shù)據(jù)生成各種分析圖等。

(3)應收/應付款核算功能模塊。

在會計業(yè)務活動中，應收/應付賬款均為往來業(yè)務科目，因此一般也稱應收/應付賬款

的核算為往來賬管理核算模塊；

應收/應付款核算功能模塊重要根據(jù)應收/應付業(yè)務的有關憑證，完畢應收賬款、應付

賬款等往來業(yè)務的登記、核銷等工作。

(4)工資核算功能模塊。重要用來計算職工應發(fā)工資和實發(fā)工資，并根據(jù)工資用途進

行分派。

(5)固定資產核算功能模塊。固定資產核算功能模塊重要用來反映單位固定資產增減

變動及折舊計提情況。

(6)存貨核算功能模塊。重要是對存貨的收、發(fā)、存業(yè)務進行會計核算。

(7)銷售核算功能模塊。是根據(jù)有關銷售憑證及銷售費用等數(shù)據(jù)，完畢產品銷售收入、

銷售費用、銷售稅金、銷售利潤的核算；協(xié)議的輔助管理。

(8)采購管理功能模塊。重要提供對采購業(yè)務全流程的管理。

(9)成本核算功能模塊。重要的基本任務是歸集和分派各種成本費用，及時計算產品

的總成本和單位成本。

(10)財務分析功能模塊。是運用已有的財務數(shù)據(jù)對公司過去的財務狀況、經(jīng)營成果

及未來前景的一種評價。

(二)賬務解決模塊與重要核算模塊的關系

工資核算模塊、固定資產核算模塊、購銷存系統(tǒng)生成的記賬憑證自動傳遞到賬務解決

系統(tǒng)。

四、會計核算軟件與手工會計核算的異同

(一)會計核算軟件與手工會計核算的相同點

1.目的一致。無論是手工會計核算還是會計核算軟件，其最終目的都是為了加強經(jīng)營

管理，提供準確及時的與決策相關的會計信息，參與公司經(jīng)營決策，提高經(jīng)濟效益。

2.遵守共同的會計準則和會計制度。會計法規(guī)是進行會計工作的法律依據(jù)，會計準則

和會計制度是指導會計工作的規(guī)范。會計法規(guī)不能由于約束對象所使用的操作工具或操作

手段的改變而改變，因此兩者均須遵守會計法、會計準則、會計制度及其他相關的法規(guī)和

政策。

3.遵守共同的基本會計理論和會計方法。兩者的基本會計理論和方法是一致的。如復

式記賬的原理、計提固定資產折舊的方法等。

4.會計數(shù)據(jù)解決流程大體一致。在對會計數(shù)據(jù)進行解決時，會計核算軟件和手工會計

核算都具有以下共同的解決流程:

（1）都必須嚴格審核原始單據(jù)的客觀、真實以及合法性。

（2）都需要依據(jù)對的、合法的原始單據(jù)，按照借貸記賬法的規(guī)則和國家會計制度的規(guī)

定編制記賬憑證并進行審核。

（3）都需要根據(jù)審核合法后的記賬憑證登記相關會計賬簿并定期結賬。

（4）均需要根據(jù)國家會計制度的統(tǒng)一規(guī)定編制相關的報表。

（二）會計核算軟件與手工會計核算的區(qū)別

1.會計核算工具不同。

手工會計核算：重要是算盤、計算器、紙、筆等，需要人工操作才干完畢計算工作。

會計核算軟件：是一個人機結合的系統(tǒng)，其最大的特點是使用電子計算機來解決會計

數(shù)據(jù)。計算機可按預先設立的會計軟件，自動完畢會計數(shù)據(jù)解決工作.

2.會計信息載體不同。

手工會計核算：紙張為載體

會計核算軟件：磁介質存儲的數(shù)據(jù)文獻為主，以計算機輸出的紙介質憑證、賬簿、報

表為輔的形式。

3.記賬規(guī)則不完全相同。

手工會計核算：要為會計六大要素分別設立六大類賬戶，并開設總賬和各種明細賬來

反映經(jīng)濟業(yè)務。

會計核算軟件：所有賬戶均用科目代碼加以標記，其一級科目（由財政部門統(tǒng)一規(guī)定）

第一位代表了該科目的類別，具有自動匯總下級科目發(fā)生額的作用，通過輸入明細（最底

層）科目的發(fā)生額情況，可以很方便的計算出總賬和相關明細賬的匯總金額。相比較而言,

手工核算方式條件下的所謂日記賬、總賬、明細賬、輔助賬等，均已失去存在的意義，那

些根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬、平行登記、錯賬更正（劃線更正法、紅字更正法）、結賬、

對賬、試算平衡等記賬規(guī)則（技術方法）的重要性也將逐漸減少。

4.賬務解決流程類型存在差別。

手工會計核算：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬核算形式、日記

賬核算形式、日記總賬核算形式等。

在會計核算軟件環(huán)境下，整個賬務解決流程分為輸入、解決、輸出三個環(huán)節(jié)，其控制

的重點是在輸入這個環(huán)節(jié)，從輸入會計憑證到輸出會計賬表一氣呵成，所有解決過程由計

算機按照程序自動完畢。因此，它可以不再像手工會計核算同樣關注賬務解決流程。

5.內部控制方式不同。

手工會計核算：會計工作的分工以會計業(yè)務的不同性質為依據(jù)，各業(yè)務負責人之間通

過傳遞各票據(jù)、憑證來建立聯(lián)系，互相制衡，實現(xiàn)整體的會計職能。其內部控制重要涉及:

管錢的不能同時管賬，并通過對賬檢查是否賬證相符、賬賬相符和賬實相符，以及運用會

計憑證、賬簿、報表數(shù)據(jù)間的勾稽關系等，從而保證會計數(shù)據(jù)的對的性與合法性。

會計核算軟件：會計數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)后，在程序的控制下連續(xù)自動的進行解決，中間一

般無須人工干預，許多傳統(tǒng)的內部控制方式失去了作用，由人工控制變?yōu)槿藱C共同控制。

因此，其內部控制不僅要遵循手工情況下的會計準則和會計制度，還要遵循針對會計電算

化環(huán)境的一些特殊制度，如組織控制、硬件控制、軟件維護控制、文檔控制等。在會計核

算軟件環(huán)境下，內部控制的重點是控制好原始會計數(shù)據(jù)的錄入，以便把非法數(shù)據(jù)排除在系

統(tǒng)之外。此外，重要通過操作員授權，預留審計線索，軟件上采用檢錯和糾錯技術，重新

解決前自動保存副本，數(shù)據(jù)定期備份，設立并控制運營狀態(tài)等手段來加強內部控制，從而

保證系統(tǒng)的安全與可靠。

【模擬練習】

【例題?判斷題】按合用范圍劃分，會計軟件可分為單用戶會計軟件和多用戶會計軟

件。（）

3［答疑編號］

『對的答案』錯

【例題?判斷題】為了體現(xiàn)“通用”的特點，通用會計核算軟件一般都設立初始化模

塊。

3［答疑編號］

『對的答案』對

【例題?單選題】會計核算軟件以（）模塊為核心。

A.報表解決B.成本核算C.賬務解決D.工資核算

」［答疑編號］

『對的答案』C

【例題?多選題】選擇商品化會計核算軟件時應考慮的問題涉及（）。

A.軟件是否適應本單位的需求B.是否同類公司成功使用該軟件

C.軟件對環(huán)境的規(guī)定D.商家的信譽和售后服務

。［答疑編號］

『對的答案』ABCD

【例題?判斷題】會計核算軟件中，內部控制由本來的人工控制轉變?yōu)槿藱C共同控制

（

，［答疑編號］

『對的答案』對

第二章會計電算化基本規(guī)定

【本章考情分析】

本章重要涉及客觀題型，單選、多選、判斷。

本章屬于重點章節(jié)。（結合第五章學習）

第一節(jié)會計電算化法規(guī)制度

1999年10月31日，最新修訂的《中華人民共和國會計法》再次以法律的形式規(guī)定“使

用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和

其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定”，“用電子計算機進行會計核算

的，其會計賬簿的登記、更正，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定”等。

1994年6月，財政部為了進一步加強對會計電算化工作的管理，促進我國會計電算化

事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定，在試行文獻的基礎上正式

制定了《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》和《商品化會計核算軟件

評審規(guī)則》。1996年，財政部為了規(guī)范公司會計電算化又專門制定了《會計電算化工作規(guī)

范》。

第二節(jié)會計核算軟件的基本規(guī)定

一、會計核算軟件的基本規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計核算軟件設計、應

用、維護應當符合以下基本規(guī)定；

1.會計核算軟件設計應當符合我國法律、法規(guī)、規(guī)章的有關規(guī)定，保證會計數(shù)據(jù)合法、

真實、準確、完整，有助于提高會計核算工作的效率。

2.會計核算軟件應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定劃分會計期間，分期結算賬目和編

制會計報表。

3.會計核算軟件中的文字輸入、屏幕提醒和打印輸出必須采用中文，可以同時提供少

數(shù)民族文字或者外國文字對照。

4.會計核算軟件必須提供人員崗位及操作權限設立的功能。

5.會計核算軟件應當符合GB/T19581-《信息技術-會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》國家標準

的規(guī)定。

6.會計核算軟件在設計性能允許的使用范圍內，不得出現(xiàn)由于自身因素導致死機或者

非正常退出等情況。

7.會計核算軟件應當具有在機內會計數(shù)據(jù)被破壞的情況下，運用現(xiàn)有數(shù)據(jù)恢復到最近

狀態(tài)的功能。

8.單位修改、升級正在使用的會計核算軟件，或者需要改變會計核算軟件的運營環(huán)境

時，應當建立相應的審批手續(xù)。

9.會計核算軟件開發(fā)銷售單位必須為使用單位提供會計核算軟件操作人員培訓、會計

核算軟件維護、版本更新等方面的服務。

此外，我們將分別就會計核算軟件中，對會計數(shù)據(jù)的輸入、解決和輸出功能，以及其

他方面的相關內容提出具體的規(guī)定。

二、會計數(shù)據(jù)輸入功能的基本規(guī)定

數(shù)據(jù)輸入的對的與否，決定著會計核算軟件解決結果的準確性。在所有計算機會計數(shù)

據(jù)的輸入環(huán)節(jié)中，我們經(jīng)常用“垃圾進，垃圾出”來說明數(shù)據(jù)輸入對會計核算軟件的應用

所具有的舉足輕重的作用。

（-）會計核算軟件的數(shù)據(jù)輸入形式

會計核算軟件的會計數(shù)據(jù)輸入可以采用鍵盤手工輸入、軟盤導入或網(wǎng)絡傳輸?shù)葞追N形

式。此外，會計軟件某個功能模塊中所需的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要從另一功能模塊中取得，

也可以根據(jù)其他功能模塊中的數(shù)據(jù)生成。

（二）對初始數(shù)據(jù)輸入的基本規(guī)定

在會計賬套正式啟用之前，會計核算軟件必須進行初始化設立。會計核算軟件必須具

有以下初始功能：

L輸入會計核算所必需的期初數(shù)據(jù)及有關資料r涉及總分類會計科EI和明細分類會計

科目名稱、編號、年初數(shù)、累計發(fā)牛額及有關數(shù)量指標等。

2.輸入需要在本期進行對賬的未達賬項。

3.選擇會計核算方法，涉及記賬方法、固定資產折舊方法、存貨計價方法、成本核算

方法等。會計核算軟件對會計核算方法的更改過程，在計算機內應當有相應的記錄。

4.定義自動轉賬憑證，涉及會計制度允許的自動沖回憑證等。

5.明確操作人員的崗位分工情況，涉及操作人員姓名、操作權限、操作密碼等。

6.必須提供必要的方法對輸入的初始數(shù)據(jù)進行對的性校驗。

7.會計核算軟件中采用的總分類會計科目名稱、編碼方法，必須符合國家統(tǒng)一會計制

度的規(guī)定。

（三）對記賬憑證輸入的基本規(guī)定

1.會計核算軟件必須提供輸入記賬憑證的功能，輸入內容涉及：填制憑證日期、憑證

編號、業(yè)務摘要、會計科目名稱或編號、金額、附件張數(shù)等。

2.記賬憑證的編號可以山手工輸入，也可以山會計核算軟件自動產生。會計核算軟件

應當對記賬憑證編號的連續(xù)性進行控制。

（四）對記賬憑證的控制功能規(guī)定

會計核算軟件應當提供以下控制功能，保證記賬憑證的編制和解決符合國家統(tǒng)一會計

制度的規(guī)定：

1.正在輸入的記賬憑證編號是否與輸入的機內記賬憑證編號反復，如反復，予以提醒

并拒絕保存。

2.以編號形式輸入會計科目的，自動顯示該編號所相應的會計科目名稱。

3.正在輸入的記賬憑證中的會計科目，當借貸雙方金額不平衡，或沒有輸入金額時，

應提醒并拒絕保存。

4.正在輸入的記賬憑證有借方會計科目而無貸方會計科目或者有貸方會計科目而無借

方會計科目的，應提醒并拒絕執(zhí)行。

5.正在輸入的收款憑證的借方科目不是“鈔票”或“銀行存款”科目、付款憑證的貸

方科目不是“鈔票”或“銀行存款”科目時，應提醒并拒絕執(zhí)行。

6.會計核算軟件應提供對已經(jīng)輸入但未登記會計賬簿的機內記賬憑證（不涉及會計核

算:軟件門動產力的機內翅KME）世行修”的必解隹修改豆國中，卜"同樣給;"與輸入記

賬憑證時規(guī)定的各項提醒。

7.對已經(jīng)輸入但未登記會計賬簿的機內記賬憑證，應提供修改和審核的功能，審核通

，-:一■■:■--------.....................,一,“，■,---------------------------,，=：----,一“----

過后，不能再對機內憑證進行修改。

8.對同一張記賬憑證，應分別對審核功能和輸入修改功能的使用權限進行控制。

9.發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過或者登賬的記賬憑證有錯誤的，應當采用紅字憑證沖銷法

或者補充登記憑證法進行更正，紅字可用負號表達。

10.采用直接輸入原始憑證由會計核算軟件自動生成記賬憑證的，在生成正式的機內記

賬憑證前，應當進行審核確認。

（五）對原始憑證輸入的基本規(guī)定

會計核算軟件提供的原始憑證輸入項目應當齊全，重要項目有：填制憑證日期、填制

憑證單位或填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額等。會計

核算軟件對需要輸入的原始憑證，可以按照以下方法進行解決：

1.輸入記賬憑證的同時輸入相應的原始憑證；輸入的有關原始憑證匯總金額與輸入的

記賬憑證相應金額不等時，軟件應當給予提醒并拒絕通過：在對已經(jīng)輸入的記賬憑證進行

審核的同時，應對輸入的所附原始憑證進行審核；輸入的記賬憑證通過審核或登賬后，與

其相應的原始憑證不能直接進行修改。

2.記賬憑證未輸入前，直接輸入原始憑證，由會計核算軟件自動生成記賬憑證；會計

核算軟件應當提供對已經(jīng)輸入但未被審核的原始憑證進行修改和審核的功能，審核通過后，

即可生成相應的記賬憑證；記賬憑證審核通過或者登賬后，與其相應的原始憑證不能直接

進行修改。

3.在已經(jīng)輸入的原始憑證審核通過或者相應記賬憑證審核通過或者登賬以后，假如原

始憑證確需修改，則會計核算軟件應在留有痕跡的前提下，提供修改和對修改后的機內原

始憑證與相應記賬憑證是否相符進行校驗的功能。

(六)對解決外國貨幣核算業(yè)務的規(guī)定

1.合用于外國貨幣核算業(yè)務的會計核算軟件，應當提供能輸入外國貨幣憑證的功能。

通用會計核算軟件還可以在初始化功能中提供選擇記賬本位幣的功能。

2.采用統(tǒng)賬制核算外國貨幣的會計核算軟件，應當提供在當期外國貨幣業(yè)務發(fā)生期初

和業(yè)務發(fā)生的同時，輸入期初和其時外匯牌價的功能。記賬憑證中會計核算軟件應當立即

自動折合為記賬本位幣金額。

三、會計數(shù)據(jù)解決功能的基本規(guī)定

會計法律法規(guī)對會計核算軟件進行數(shù)據(jù)解決的規(guī)定重要體現(xiàn)在記賬、結賬和報表生成

等三個方面，我們將分別對這三部分功能提出具體規(guī)定。

(-)對會計核算軟件記賬功能的基本規(guī)定

會計核算軟件應當提供根據(jù)審核通過的機內記賬憑證及所附原始憑證登記賬簿的功

能。在計算機中，賬簿文獻或者數(shù)據(jù)庫可以設立一個或多個。

L根據(jù)審核通過的機內記賬憑證或者計算機自動生成的記賬憑證或者記賬憑證匯總表

登記總分類賬。

2.根據(jù)審核通過的機內記賬憑證和相應的機內原始憑證登記明細分類賬。

3.總分類賬和明細分類賬可以同時登記，也可以分別登記，還可以在同一個功能模塊

中登記或者在不同功能模塊中登記。

4.會計核算軟件應當提供機內會計憑證審核通過后，直接登賬或者成批登賬的功能。

5.機內總分類賬和明細分類賬登記時，應當計算出各會計科目的發(fā)生額和余額。

（-）對會計核算軟件結賬功能的基本規(guī)定

L會計核算軟件應當提供機內會計數(shù)據(jù)按照規(guī)定的會計期間進行結賬的功能。

2.結賬前，會計核算軟件應當自動檢查本期輸入的會計憑證是否所有登記入賬，特別

要檢查由計算機自動生成的機制轉賬憑證（如折舊計提憑證等）是否已生成和入賬，所有

登記入賬后才干結賬。

3.機內總分類賬和明細分類賬可以同時結賬，也可以由解決明細分類賬的功能模塊先

結賬、解決總分類賬的功能模塊后結賬。

4.機內總分類賬結賬之前，應當與明細分類賬進行核對，假如不一致，總分類賬不能

結賬。

5.結賬后，不能再輸入上一會計期間的會計憑證。一般情況下，某會計期間的會計憑

證只有在上個會計期間已結賬的情況下才干輸入，但年終可以例外。會計核算軟件可以提

供在本會計年度結束，但仍有一部分轉賬憑證需要延續(xù)至下個會計年度第一個月或者第一

個季度進行解決而沒有結賬時，輸入下一會計年度第一個月或者笫一個季度會計憑證的功

能。

（三）對會計核算軟件報表生成功能的基本規(guī)定

會計報表按不同標準劃分有不同的種類。

如按報送對象分，可以分為外部報表和內部報表。

按照編制日期分，可以分為月報表、季報表和年報表等定期編制的報表和公司為某種

特殊需要編制的一次性報表。

按報表的編制單位分，可以分為單位會計報表（獨立核算單位編制的報表）和匯總會

計報表（集團公司或上級主管部門編制的報表）。

按報表的結構分，又可以提成簡樸報表和由幾個簡樸報表嵌套而成的復合報表。

根據(jù)《公司會計準則》規(guī)定而編制的資產負債表、損益表和鈔票流量表是必須編制的

基本報表。

根據(jù)有關規(guī)定，會計核算軟件應提供符合國家統(tǒng)一會計制度的自動編制會計報表的功

能。而通用會計核算軟件則應提供會計報表的自定義功能，涉及定義會計報表的格式、項

目、各項目的數(shù)據(jù)來源、表內和表間的數(shù)據(jù)運算和稽核關系等等。對于根據(jù)機內會計賬簿

生成的會計報表數(shù)據(jù)，會計軟件不能提供直接修改功能。

（四）會計核算軟件應具有的其他解決功能

1.應當提供自動進行銀行對賬的功能，根據(jù)機內銀行存款日記賬與輸入的銀行對賬單

及適當?shù)氖止ぽo助操作，自動生成銀行存款余額調節(jié)表。

2.應當具有保證會計數(shù)據(jù)安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件進行非法修改和刪除的功能。

3.通用會計核算軟件應肖同時提供國家會計制度允許使用的多種會計核算方法，以便

用戶選擇。會計核算軟件對會計核算方法的更改過程，在計算機內必須有相應記錄。

四、會計數(shù)據(jù)輸出功能的基本規(guī)定

會計電算化條件下，會計數(shù)據(jù)輸出涉及屏幕查詢、打印、保存到存儲介質（磁盤）、通

過數(shù)據(jù)接M傳輸?shù)狡渌麡I(yè)務系統(tǒng)，以及運用網(wǎng)絡傳輸?shù)榷喾N形式。其中，磁盤輸出多用于

數(shù)據(jù)的備份或上報數(shù)據(jù)（特別是會計報表）的輸出?運用網(wǎng)絡傳輸一般多用于公司分支機

構向總公司報賬或報表輸出時。查詢和打印是會計數(shù)據(jù)輸出的最基本形式。

（-）屏幕查詢的基本規(guī)定

在會計電算化條件下，無須天天將會計賬務數(shù)據(jù)打印輸出，平時的查賬需求可以通過

屏幕查詢來解決。對屏幕查詢功能沒有統(tǒng)一的格式和內容規(guī)定。

（二）打印輸出的基本規(guī)定

會計軟件必須提供以下打印輸出功能：

4.在機內總分類賬和明細分類賬的直接登賬依據(jù)完全相同的情況下，總分類賬差以用

總分類賬戶本期發(fā)生額的余額對照表替代。

5.在保證會計賬簿清楚的條件卜，計算機打印輸出的會計賬簿中的表格線條可以適當

減少。

6.對于業(yè)務量較少的賬戶，可以提供會計賬簿的滿頁打印輸出功能。

7.打印輸出的會計賬簿、會計報表，假如是根據(jù)已結賬數(shù)據(jù)生成的，則應當在打印輸

出的會計賬簿、會計報表上打印一個特殊標記，以示區(qū)別。

（三）關于會計核算軟件輸出數(shù)據(jù)的其他規(guī)定

L根據(jù)機內會計憑證和據(jù)以登記的相應賬簿生成的各種機內會計報表數(shù)據(jù)，會計核算

軟件不能提供直接修改功能。

2.會計年度終了進行結賬時，會計核算軟件應當提供在數(shù)據(jù)磁帶、可裝卸硬磁盤或者

軟磁盤等存儲介質上的強制備份功能。

第三節(jié)會計電算化崗位及其權限設立的基本規(guī)定

一、電算化會計崗位的劃分及職責

《會計電算化工作規(guī)范》中提出了建立會計電算化崗位責任制的原則，“實行會計電

算化的單位，要建立會計電算化崗位責任制，要明確每個工作崗位的職責范圍，切實做到

事事有人管，人人有專責，辦事有規(guī)定，工作有檢查”等。按照這一原則和會計電算化工

作的特點，實行會計電算化的過程中，各單位可以根據(jù)內部牽制制度的規(guī)定和本單位的工

作需要，對會計崗位的劃分進行調整和設立必要的工作崗位。會計電算化后的工作崗位可

分為基本會計崗位和電算化會計崗位。

基本會計崗位可分為：會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等?；?/p>

本會計工作崗位，既可以一人一崗，也可以一人多崗或者一崗多人，但應當符合內部牽制

制度的規(guī)定，如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登

記工作。

電算化會計崗位是指直接管理、操作、維護計算機及會計核算軟件的工作崗位，實行

會計電算化的單位要根據(jù)計算機系統(tǒng)操作、維護、開發(fā)的特點，結合會計工作規(guī)定，劃分

電算化會計崗位。大中型公司和使用大規(guī)模會計電算化系統(tǒng)的單位，可以考慮設立如下電

算化會計崗位：

（一）電算主管

負責協(xié)調計算機及會計軟件系統(tǒng)的運營工作，規(guī)定具有會計和計算機知識，以及相關

的會計電算化組織管理工作經(jīng)驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計

算機網(wǎng)絡會計軟件的單位，應設立此崗位。

（二）軟件操作

負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部

分會計數(shù)據(jù)的解決工作，規(guī)定具有會計軟件操作知識，達成會計電算化初級知識培訓水平。

各單位應鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。

（三）審核記賬

負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進行審核，以保證憑證的合

法性、對的性和完整性，操作會計軟件登記機內賬簿，對打印輸出的賬簿和報表進行確認。

該崗位規(guī)定具有會計和計算機知識，達成會計電算化初級知識培訓水平，可由主管會計兼

任。

（四）電算維護

負責保證計算機硬件、軟件的正常運營，管理機內會計數(shù)據(jù)。該位崗規(guī)定具有計算機

和會計知識，通過會計電算化中級知識培訓。采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡會計軟

件的單位，應設立此崗位，在大中型公司中，該崗位應由專職人員擔任。維護員一般不進

行會計數(shù)據(jù)的實際操作。

（五）電算審查

負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運營，防止運用計算機進行舞弊。審查人員規(guī)定具

有會計和計算機知識，達成會計電算化中級知識培訓的水平，該崗位可由會計稽核人員兼

任。采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡會計軟件的單位，可設立此崗位。

（六）數(shù)據(jù)分析

負責對計算機內的會計數(shù)據(jù)進行分析，規(guī)定具有計算機和會計知識，達成會計電算化

中級知識培訓水平。采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡會計軟件的單位，可設立此崗位,

該崗位也可由主管會計兼任。

（七）會計檔案保管

負責存檔數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤、輸出的賬表、憑證和各種會計檔案資料的保管工作，

做好軟盤、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作。

（八）軟件開發(fā)

由本單位人員進行會計軟件開發(fā)的單位，還可設立軟件開發(fā)崗，重要負責本單位會計

軟件的開發(fā)和軟件維護工作。

電算化會計崗位中，軟件操作崗位與審核記賬、電算維護、電算審查崗位為不相容崗

位?；緯媿徫缓碗娝慊瘯媿徫唬稍诜蟽炔靠刂圃瓌t的前提下交叉設立。各崗位

人員要保持相對穩(wěn)定。中小型單位和使用小規(guī)模會計電算化系統(tǒng)的單位，可根據(jù)本單位的

工作情況，設立一些必要的電算化崗位，許多崗位可由一個人承擔。

會計電算化崗位及其權限設立一般在系統(tǒng)初始化時完畢，平時根據(jù)人員的變動可進行

相應調整。電算主管負責定義各操作人員的權限。具體操作人員只有修改自己口令的權限,

無權更改自己和別人的操作權限。

二、中小公司實行會計電算化后的崗位設立

可以一人兼任多個工作崗位。但是中小公司實行會計電算化后的電算化會計崗位設立,

應當注意滿足內部牽制制度的規(guī)定，如出納和記賬審核不應是同一人，軟件開發(fā)人員不能

操作軟件解決會計業(yè)務等。小規(guī)模單位電算化崗位的設立，可由會計主管兼任電算主管和

審核記賬崗位，由會計人員擔任操作員和電算維護員，還應單獨設立出納員崗位。

第四節(jié)計算機替代手工記賬的規(guī)定

財政部在印發(fā)《會計電算化工作規(guī)范》的告知中指出：“替代手工記賬是會計電算化

的階段性目的，各地區(qū)、各部門要對這一工作加強指導和監(jiān)督，制定替代手工記賬的管理

辦法，保證這一過程的順利實行”。

一、替代手工記賬的任務和條件

（-）替代手工記賬是會計電算化的目的之一

從廣義上講，替代手工賬（俗稱甩賬）是指將各種基本的會計數(shù)據(jù)輸入計算機，采用

電子計算機設備和會計軟件對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)進行解決（計算、分類、匯總、轉存

等），生成會計信息并存儲在磁性或光盤等介質上，根據(jù)需要輸出各種會計憑證、賬簿、報

表，即采用電子計算機替代手工記賬、算賬、報賬這一過程。

狹義地講，替代手工賬是指從手工會計數(shù)據(jù)解決方式向計算機會計數(shù)據(jù)解決方式的過

渡階段，即脫離手工會計核算工作的過程。因此可以說，替代手工賬只是會計核算電算化

工作的“初級階段”，是一個單位會計電算化工作的“起點”。其重要任務是完畢數(shù)據(jù)整

理、初始化、計算機與手工并行和甩賬驗收等工作。

（二）替代手工賬的基本條件

一個前提和三項基本條件。

一個大前提是：計算機與手工會計核算應當并行三個月以上，計算機與手工核算的數(shù)

據(jù)互相一致，軟件運營也安全可靠；另一方面規(guī)定打印輸出的證賬表格式必須對的，署名

蓋章必須齊全。

三項基本條件則是：

1.配有合用的會計軟件和相應的計算機硬件設備。

2.配備相應的會計電算化工作人員。

建立起與會計電算化工作需要相適應的人員隊伍，規(guī)定上機操作人員具有會計電算化

初級以上的專業(yè)知識和操作技能，并取得財政部門核發(fā)的電算化培訓合格證書。

目前開展會計電算化崗位培訓重要有三種形式:

(1)財政部組織開展的會計人員后續(xù)教育。

(2)軟件公司提供的針對購買的會計核算軟件的培訓。

(3)單位根據(jù)開展會計電算化工作的需要，自行組織會計電算化培訓。

3.建立健全嚴格的內部管理制度。

會計電算化內部管理是指對已建立的會計電算化系統(tǒng)進行全面管理，保證系統(tǒng)的安全

和正常運營，它是保證單位會計工作和會計電算化工作有序進行的重要措施。在準備替代

手工記賬前，要針對會計電算化工作的特點，對內部會計管理制度的內容進行相應調整。

會計電算化的內部管理制度重要涉及崗位責任制、平常操作管理制度、計算機軟件和硬件

系統(tǒng)的維護管理制度、會計檔案管理制度，以及會計數(shù)據(jù)與軟件管理制度等。

二、如何替代手工賬

(-)整理手工會計業(yè)務數(shù)據(jù)

1.重新核對各項憑證和賬簿，做到賬證、賬賬、賬實相符。

2.整理各賬戶余額。假如是在年初建賬，只需整理各賬戶期初余額；假如是在年中某

月建賬，須整理出以前各月各賬戶的發(fā)生額。

3.清理往來賬戶和銀行賬戶。

(二)建立會計賬戶體系并擬定編碼

會計賬戶體系是會計核算的基礎，整個會計核算系統(tǒng)都是以會計賬戶體系為基礎建立

的。建立會計賬戶體系從一級會計科目開始，逐級設立明細科目。設立會計科目時應遵循

以下原則：

1.符合財政部和有關管理部門的規(guī)定。

2.滿足本單位會計核算與管理的規(guī)定。

3.滿足會計報表的規(guī)定，凡是報表所用的數(shù)據(jù)，假如需要從賬務解決系統(tǒng)中取數(shù)，必

須設立相應的科目。

4.要保持體系完整，不能只有下級科目而沒有上級科目。

5.要保持科目的相對穩(wěn)定性。

6.要考慮與子系統(tǒng)的銜接。凡是與其他各子系統(tǒng)有關的科目，在整理時應將各子系統(tǒng)

中的核算大類在賬務解決系統(tǒng)中設為最底層科目。

編碼時，一級會計科目編碼按財政部規(guī)定（新會計制度規(guī)定為四位編碼）的編碼方案

執(zhí)行；明細科目編碼按照具體編碼規(guī)則設立。一般情況下，會計科目編碼采用科目全編碼

方案；即：本級科目全編碼=上一級科目全編碼+本級科目編碼。

（三）規(guī)范各類賬證表格式和會計核算方法與過程

（四）會計核算軟件初始化

會計核算軟件初始化是擬定會計軟件核算規(guī)則與輸入基礎數(shù)據(jù)的過程，即根據(jù)使用單

位的業(yè)務性質，對會計軟件進行的具體限定以及輸入基礎數(shù)據(jù)等一系列準備工作，用來完

畢將通用會計軟件轉化為適合本單位實際情況的專用會計軟件，以及從手工解決方式轉換

成會計電算化方式的過程。

賬務解決初始化的重要內容涉及：系統(tǒng)總體參數(shù)的設立（設立核算單位、啟用日期、

編碼規(guī)則等）、設立憑證類別、設立會計科目、輸入初始余額、設立自動轉賬分錄以及其他

初始設立等。

工資核算初始化的重要內容涉及：設立部門編碼、設立職工類型、設立工資項目、設

立運算關系。

成本核算初始化的重要內容則涉及：設立產品目錄代碼、輸入期初在產品成本、定額

資料等。

報表解決初始化通常涉及：報表注冊、設立報表格式、設立計算公式和審核公式等。

（五）計算機與手工并行

計算機與手工并行是指在會計軟件使用的最初階段，人工與計算機同時進行會計解決

的過程。在此階段的重要任務是：檢查已建立的會計電算化核算系統(tǒng)是否充足滿足規(guī)定，

使用人員對軟件的操作是否存在問題，對運營中發(fā)現(xiàn)的問題是否還應進行修改，并逐步建

立比較完善的電算化內部管理制度等。

試運營的時間，最佳放在年初、年末、季初、季末等特殊的會計時期,這樣才干更全

面地比較手工數(shù)據(jù)和電算化數(shù)據(jù)，應預先估計也許出現(xiàn)的問題。

計算機與手工并行工作期間，可以用計算機打印輸出的記賬憑證替代手工填制的記賬

憑證，原始憑證應附于相關記賬憑證的背面，根據(jù)有關規(guī)定進行審核并裝訂成冊，作為會

計檔案保存，并據(jù)以登記手工賬簿。假如計算機與手工核算結果不一致，要由專人查明因

素并向本單位領導書面報告。

在試運營階段，人工與計算機數(shù)據(jù)對比時，要進行如下工作：

1.檢查各種核算方法。

2.檢查會計科目體系的對的性和完整性。

3.考察操作純熟限度。經(jīng)數(shù)據(jù)對比發(fā)現(xiàn)差錯時，假如屬于人為因素，一定要明確負責

人并及時糾正操作錯誤。必要時，應提供更多的機會進行培訓以便提高工作技能。

4.糾正會計軟件程序錯誤或業(yè)務解決錯誤。

第五節(jié)會計電算化檔案的基本規(guī)定

實行會計電算化后，會計檔案應涉及存儲在計算機中的會計數(shù)據(jù)（以磁帶、磁盤、光

盤、縮微膠片方式存儲的會計數(shù)據(jù)），以及計算機打印出的書面形式的會計數(shù)據(jù)。

會計數(shù)據(jù)是指（1）會計憑證、會計賬簿、會計報表（涉及報表格式和計算公式），記

載會計業(yè)務的原始憑證等數(shù)據(jù)；（2）會計電算化系統(tǒng)開發(fā)過程或會計電算化系統(tǒng)實行過程

中的各種開發(fā)實行資料?，如開發(fā)的需求分析書、系統(tǒng)設計書、實行過程中的參數(shù)設立情況

表等；（3）其他會計資料。

這些作為會計檔案保存的資料，其保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

一、保存打印出的紙質會計檔案

規(guī)定已經(jīng)實現(xiàn)會計電算化核算的單位，其會計檔案必須打印輸出，以紙質形式按《會

計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管。

1.鈔票日記賬和銀行存款日記賬要天天登記并打印輸出，做到日清月結。鈔票日記賬

和銀行存款日記賬的打印，假如受到打印機條件的限制，可采用計算機打印輸出的活頁賬

頁裝訂成冊的辦法進行保管；假如天天業(yè)務量較少，不能滿頁打印的，可按句打印輸事。

2.一般賬簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按月、按季或按年打印；發(fā)生業(yè)務較少的賬

簿，可滿頁打卬。

3.在所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細賬數(shù)據(jù)都存儲在計算機內的情況下，總賬一般可用“總

分類科目余額、發(fā)生額對照案”替代，“總分類科目余額、發(fā)生額對照表”一般規(guī)定每月打

印一次。

4.明細賬規(guī)定每年打印一次或在需要時打印。發(fā)生業(yè)務較少的賬簿，可滿頁打印，然

后裝訂成冊進行保管。

5.記賬憑證、總賬、鈔票日記賬和銀行存款日記賬，還要按照有關稅務、審計等管理

部門的規(guī)定，及時打印輸出有關賬簿、報表。

6.各單位每年形成的會計檔案，都應由財務會計部門按照歸檔的規(guī)定，負責整理立卷

或裝訂成冊。當年的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位財務會計部門保管一年。

期滿后，原則上應由財會部門編造清冊并移交本單位檔案部門保管。

對于會計數(shù)據(jù)量大的特大型單位，考慮到實行會計電算化后賬、證、表的打印工作量

極大，在具有采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等存儲介質保存會計檔案的條件下，由國

務院業(yè)務主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案后，可以采用上述存儲介質保

存會計檔案，而無須打印。但這些單位要定期對存放在上述存儲介質上的數(shù)據(jù)進行復制，

防止由于各種因素導致數(shù)據(jù)讀取的困難。采用上述存儲介質保存會計檔案的保存期限與打

印輸出的書面形式的會計賬簿、報表相同。

二、系統(tǒng)開發(fā)資料和會計軟件系統(tǒng)也應視同會計檔案保管

會計電算化系統(tǒng)開發(fā)過程中的資料一般有：系統(tǒng)分析書、系統(tǒng)設計書、軟件測試報告、

各種編碼說明、代碼清單、各種解決方案等，這些都應視同會計檔案保管，保管期截至該

系統(tǒng)停止使用或有重大更改后5年。會計軟件系統(tǒng)也是會計電算化檔案，在保管過程中要

特別注意版本的升級管理。

三、制定與實行檔案管理制度

電算化下的會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計檔案保管期限應按照《會計檔案管

理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

四、安全和保密措施

對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮、防塵、防盜、防蟲蛀、防霉爛和防

鼠咬等工作。重要會計檔案應有雙備份，存放在兩個不同的地點，最佳在兩個不同建筑物

內。

采用磁盤、光盤等存儲介質保存會計檔案，要定期進行檢查和復制，防止由于介質損

壞而使會計檔案丟失。

各種會計資料涉及打印出的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、

光盤、微縮膠片等，未經(jīng)相應審批手續(xù)，不得外借和拿出單位。經(jīng)批準批準借閱的會計資

料，應當履行相應的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄。存放在可擦寫介質上的會計資料借

閱歸還時，還應當認真檢查，防止感染計算機病毒。

【模擬練習】

【例題?判斷題】會計核算軟件必須提供人員崗位及操作權限設立的功能。（）

O［答疑編號］

『對的答案』V

【例題?判斷題】會計核算軟件中采用的各級會計科目名稱、編碼方法，必須符合國

家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。（）

。［答疑編號］

『對的答案』x

『答案解析』一級科目的設立應當符合財政部和有關管理部門的規(guī)定，明細科目可由

公司自行擬定。

【例題?單選題】下列職責中，（）崗位是不相容崗位。

A.電算化主管與審核

B.憑證錄入與修改

C.憑證錄入與審核

D.電算化主管與記賬

。［答疑編號］

『對的答案』C

『答案解析』公司實行會計電算化后的電算化會計崗位設立，應當注意滿足內部牽制

制度的規(guī)定，如出納和記賬審核不應是同一人，軟件開發(fā)人員不能操作軟件解決會計業(yè)務

等。

【例題?單選題】操作人員要嚴格遵守計算機的操作程序，并遵循()的規(guī)定。

A.操作制度

B.機房管理制度

C.會計制度和會計準則

D.會計電算化

。［答疑編號］

『對的答案』C

『答案解析』操作人員要嚴格遵守計算機的操作程序，并遵循會計制度和會計準則的

規(guī)定。

【例題?多選題】會計電算化崗位是指直接管理、操作、維護計算機以及會計核算軟

件的工作崗位。大中型公司和使用大規(guī)模會計電算化系統(tǒng)的單位，可以考慮設立如下崗位

()。

A.電算主管

B.審核記賬

C.電算維護

D.數(shù)據(jù)分析

」［答疑編號］

『對的答案』ABCD

『答案解析』大中型公司和使用大規(guī)模會計電算化系統(tǒng)的單位，可以考慮設立如下崗

位：電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析、會計檔案保管、

軟件開發(fā)。

【例題?多選題】電算化系統(tǒng)中恢復功能是系統(tǒng)非常重要的基本功能，進行這一工作

時應當（）。

A.所有人員均有恢復權

B.檢查備份日期

C.恢復往年資料前備份當前資料

D.指定專人操作

u［答疑編號］

『對的答案』BCD

『答案解析』電算化系統(tǒng)中恢復功能是系統(tǒng)非常重要的基本功能，BCD均符合題意。

【例題?單選題】一般來說,中小公司實行會計電算化的合理做法是（）。

A.購買商品化會計軟件

B.本單位定點開發(fā)軟件

C.使用國外會計軟件

D.從其他公司復制取得會計軟件

，［答疑編號］

『對的答案』A

『答案解析』商品化會計軟件比自主研發(fā)的會計軟件更能節(jié)約成本，所以本題應當選

A。

【例題?單選題】（）人員負責規(guī)定會計軟件系統(tǒng)中各種使用人員的操作權限。

A.系統(tǒng)維護員

B.系統(tǒng)操作員

C.軟件編程人員

D.電算化主管

」［答疑編號］

『對的答案』D

『答案解析』電算化主管人員負責規(guī)定會計軟件系統(tǒng)中各種使用人員的操作權限。

【例題?單選題】會計電算化后，會計科目編碼應符合會計制度的規(guī)定，與會計制度

保持一致的是（）級會計科目。

A.一級

B.明細

C.三級

D.二級

，［答疑編號］

『對的答案』A

『答案解析』會計電算化后，會計科目編碼應符合會計制度的規(guī)定，其中一級會計科

目應當與會計制度保持一致。

【例題?單選題】電算操作人員有權（）.

A.修改數(shù)據(jù)庫內容

B.請人代輸

C.拒輸未審核憑證

D.更改程序

3［答疑編號］

『對的答案』C

『答案解析』四個選項中只有C項是電算化操作人員有權執(zhí)行的操作。

【例題?單選題】下列工作中，（）是審核員的工作。

A.錄入憑證

B.審核憑證

C.修改憑證

D.B+C

。［答疑編號］

『對的答案』B

『答案解析』審核員的工作是審核憑證，有錯誤的憑證應當返回由制單人員修改。

【例題?單選題】下列工作中，（）一定不是錄入員的工作。

A.錄入憑證

B.匯總賬簿

C.審核憑證

D.打印賬簿

R［答疑編號］

『對的答案』C

『答案解析』審核憑證是審核員的工作，錄入員無權審核憑證。

【例題?單選題】會計核算單位以磁盤方式保存會計檔案資料的，應（）對磁盤進

行數(shù)據(jù)備份。

A.每年

B.每兩年

C.每月

D.每季度

，，［答疑編號］

『對的答案』C

『答案解析』會計核算單位以磁盤方式保存會計檔案資料的，應每月對磁盤進行數(shù)據(jù)

備份。

【例題?單選題】在會計電算化系統(tǒng)中，所有會計信息都存放在計算機內的（）中。

A.原始憑證庫

B.憑證庫

C.明細賬庫

D.總賬庫

。［答疑編號］

『對的答案』B

『答案解析』在會計電算化系統(tǒng)中，所有會計信息都存放在計算機內的憑證庫中。

【例題?單選題】會計電算化系統(tǒng)開發(fā)的全套文檔資料，其保存期限截至該系統(tǒng)停止

使用或有重大更改后的（）。

A.1年

B.二年

C.三年

D.五年

，［答疑編號］

『對的答案』D

『答案解析』會計電算化系統(tǒng)開發(fā)的全套文檔資料，保存期限截至該系統(tǒng)停止使用或

有重大更改后的五年。

第三章會計電算化工作環(huán)境

【本章考情分析】

本章重要涉及客觀題型，單選、多選、判斷。

本章屬于次重點章節(jié)。

第一節(jié)計算機基本知識

【本節(jié)要點】

計算機及其種類

計算機的重要應用

計算機中的數(shù)據(jù)和編碼

【本節(jié)內容】

一、計算機及其種類

（-）計算機的發(fā)展歷史

1.產生：

1946年2月，美國,ENIAC,用于彈道軌跡計算（軍事目的）。

2.發(fā)展階段：（劃分標準）

第一代（1946?1958）：電子管計算機時代。這個階段的計算機重要用于科學計算和軍

事用途。

第二