做賬實操-糧油企業(yè)的賬務(wù)處理分錄示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-糧油企業(yè)的賬務(wù)處理分錄示例一、籌備開業(yè)階段籌集資金：企業(yè)創(chuàng)始人投入資金500萬元，存入銀行作為啟動資金。借：銀行存款5,000,000貸：實收資本5,000,000租賃倉庫與辦公場地：預(yù)付一年租金80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：預(yù)付賬款—場地租金800,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）72,000（80萬×9%）貸：銀行存款872,000每月分攤租金：借：主營業(yè)務(wù)成本—租金成本66,666.67（80萬÷12）貸：預(yù)付賬款—場地租金66,666.67購置倉儲設(shè)備：購買大型儲油罐、輸送機、通風(fēng)設(shè)備等，總價200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備安裝調(diào)試完畢投入使用，款項銀行支付。借：固定資產(chǎn)—倉儲設(shè)備2,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）260,000（200萬×13%）貸：銀行存款2,260,000辦公設(shè)施采購：購入辦公桌椅、電腦、打印機等，價款50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備驗收合格投入使用，款項銀行支付。借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)施500,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）65,000（50萬×13%）貸：銀行存款565,000二、原材料采購采購稻谷：從農(nóng)戶手中收購稻谷，價款150萬元，按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，可按9%抵扣進項稅額，款項現(xiàn)金支付。借：原材料—稻谷1,365,000（150萬×(1-9%)）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）135,000（150萬×9%）貸：庫存現(xiàn)金1,500,000采購食用油原料：購入進口大豆，價款200萬元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，注明增值稅稅額26萬元，支付報關(guān)費5萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款項銀行支付。借：原材料—大豆2,050,000（200萬+5萬）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）260,000貸：銀行存款2,310,000采購包裝材料：購入麻袋、油桶等包裝材料，價款30萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料—包裝材料300,000貸：銀行存款300,000三、生產(chǎn)加工階段稻谷加工成大米：領(lǐng)用稻谷100萬元進行加工，加工過程中發(fā)生人工成本20萬元（包含工人工資、福利等），水電費5萬元，通過銀行支付。借：生產(chǎn)成本—大米1,250,000貸：原材料—稻谷1,000,000應(yīng)付職工薪酬—工人薪酬200,000銀行存款50,000加工完成，大米入庫，假設(shè)大米成本為120萬元（包含原料、人工、水電費等分攤）。借：庫存商品—大米1,200,000貸：生產(chǎn)成本—大米1,200,000大豆榨油：領(lǐng)用大豆150萬元進行榨油，加工過程中發(fā)生人工成本30萬元，水電費8萬元，通過銀行支付。借：生產(chǎn)成本—食用油1,880,000貸：原材料—大豆1,500,000應(yīng)付職工薪酬—工人薪酬300,000銀行存款80,000榨油完成，食用油入庫，假設(shè)食用油成本為180萬元（包含原料、人工、水電費等分攤）。借：庫存商品—食用油1,800,000貸：生產(chǎn)成本—食用油1,800,000四、銷售階段大米零售：門店當日零售大米收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，假設(shè)按銷售貨物適用9%稅率計稅。不含稅收入=300,000÷(1+9%)≈275,229.36元增值稅銷項稅額=275,229.36×9%≈24,770.64元借：庫存現(xiàn)金300,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—大米零售收入275,229.36應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）24,770.64食用油批發(fā)：向超市批發(fā)食用油，合同金額200萬元，已發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票，稅率9%，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款—超市2,180,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—食用油批發(fā)收入2,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）180,000銷售退貨：超市退回部分食用油，價值30萬元，原因是包裝破損，已辦理退貨手續(xù)，沖減相應(yīng)收入與銷項稅額。借：主營業(yè)務(wù)收入—食用油批發(fā)收入275,229.36（30萬÷(1+9%)）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）24,770.64（30萬×9%÷(1+9%)）貸：應(yīng)收賬款—超市300,000五、日常運營成本員工薪酬：支付員工本月工資60,000元，通過銀行代發(fā)。借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本60,000貸：銀行存款60,000水電費支出：本月支付倉庫及辦公場地水電費20,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)使用面積分攤，倉庫分攤15,000元，辦公場地分攤5,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本—倉庫水電費15,000管理費用—辦公水電費5,000貸：銀行存款20,000設(shè)備維護費用：倉儲設(shè)備進行日常維護，發(fā)生材料費用10,000元，人工費用5,000元，材料已領(lǐng)用，人工費用通過銀行支付。借：主營業(yè)務(wù)成本—倉儲設(shè)備維護成本15,000貸：原材料—維護材料10,000銀行存款5,000六、資產(chǎn)折舊與攤銷固定資產(chǎn)折舊：倉儲設(shè)備預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額=2,000,000÷10÷12=16,666.67元；辦公設(shè)施預(yù)計使用年限5年，無殘值，每月折舊額=500,000÷5÷12=8,333.33入借：主營業(yè)務(wù)成本—倉儲設(shè)備折舊16,666.67管理費用—辦公設(shè)施折舊8,333.33貸：累計折舊25,000七、期末處理成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤201,666.67（60,000+15,000+15,000+16,666.67+66,666.67）貸：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本60,000主營業(yè)務(wù)成本—倉庫水電費15,000主營業(yè)務(wù)成本—倉儲設(shè)備維護成本15,000主營業(yè)務(wù)成本—倉儲設(shè)備折舊16,666.67主營業(yè)務(wù)成本—租金成本66,666.67損益結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入—大米零售收入275,229.36主營業(yè)務(wù)收入—食用油批發(fā)收入2,000,000-275,229.36（扣減退貨）貸：本年利潤2,000,000計算所得稅，假設(shè)利潤總額為1,798,333.33元（2,000,000-201,666.67），稅率25%，應(yīng)納稅額=1,798,333.33×25%=449,683.33元。借：所得稅費用449,683.33貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅449,683.33結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤449,683.33貸：所得稅費用449,683.33會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000