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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-房地產(chǎn)公司工程建設(shè)階段的會(huì)計(jì)處理分錄一、與建筑承包商的賬務(wù)往來(lái)簽訂建筑工程合同,合同總金額為8000萬(wàn)元,為保障工程順利進(jìn)行,按約定先支付20%的預(yù)付款,即1600萬(wàn)元。借:預(yù)付賬款—XX建筑公司16,000,000貸:銀行存款16,000,000施工一個(gè)月后,建筑公司提交工程進(jìn)度報(bào)告,經(jīng)審核,本月完成工程量對(duì)應(yīng)的工程款為1200萬(wàn)元,按合同約定扣除5%的質(zhì)保金(60萬(wàn)元)后支付,建筑公司開具增值稅專用發(fā)票,稅率9%。借:開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)12,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,080,000(1200萬(wàn)×9%)貸:預(yù)付賬款—XX建筑公司11,400,000(1200萬(wàn)-60萬(wàn))銀行存款1,680,000(1200萬(wàn)×9%+60萬(wàn))工程竣工并驗(yàn)收合格,質(zhì)保期結(jié)束后,支付質(zhì)保金60萬(wàn)元。借:應(yīng)付賬款—XX建筑公司600,000貸:銀行存款600,000二、工程物資采購(gòu)與管理采購(gòu)鋼筋、水泥等主要建筑材料,共計(jì)花費(fèi)1500萬(wàn)元,增值稅稅率13%,材料已運(yùn)達(dá)工地倉(cāng)庫(kù)。借:原材料—鋼筋800,000(假設(shè)鋼筋采購(gòu)金額,下同)原材料—水泥700,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,950,000(1500萬(wàn)×13%)貸:銀行存款15,000,000領(lǐng)用建筑材料用于項(xiàng)目建設(shè),根據(jù)領(lǐng)料單統(tǒng)計(jì),本月領(lǐng)用鋼筋500萬(wàn)元,水泥300萬(wàn)元。借:開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)8,000,000貸:原材料—鋼筋5,000,000原材料—水泥3,000,000三、工程設(shè)備租賃與使用因施工需要,租賃塔吊、施工電梯等大型設(shè)備,租賃期6個(gè)月,每月租金30萬(wàn)元,租賃公司開具增值稅專用發(fā)票,稅率13%。借:開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)300,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39,000(30萬(wàn)×13%)貸:銀行存款339,000租賃設(shè)備在使用過(guò)程中發(fā)生故障,支付維修費(fèi)用5萬(wàn)元,取得增值稅普通發(fā)票。借:開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)50,000貸:銀行存款50,000四、工程變更與額外費(fèi)用施工過(guò)程中,因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致工程量增加,經(jīng)核算需額外支付工程款300萬(wàn)元,建筑公司開具增值稅專用發(fā)票,稅率9%。借:開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)270,000(300萬(wàn)×9%)貸:銀行存款3,270,000為解決工地周邊居民糾紛,支付協(xié)調(diào)費(fèi)用20萬(wàn)元,取得增值稅普通發(fā)票。借:開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)200,000貸:銀行存款200,000在工程建設(shè)階段,房地產(chǎn)企業(yè)要精準(zhǔn)核算各項(xiàng)成本費(fèi)用,嚴(yán)格審核發(fā)票等原始憑證,確保開發(fā)成本的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,為后續(xù)房屋銷售、利潤(rùn)核算等環(huán)節(jié)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求,選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系,涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目,依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn),細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目,例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目,服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿,包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、明細(xì)賬(如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等),可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式,按序編號(hào)登錄,財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置,錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后,獲取相關(guān)原始憑證,如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單,銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng),費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等,對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核,檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證,特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn),可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢,確保憑證有效,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證,按照復(fù)式記賬原理,確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額,編制記賬憑證,摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容,如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等,記賬憑證編號(hào)連續(xù),附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例:采購(gòu)原材料,若為一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款10,000元,增值稅稅額1,300元,款項(xiàng)已付,材料入庫(kù):借:原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,300貸:銀行存款11,300銷售產(chǎn)品,售價(jià)20,000元(含稅,稅率13%),貨物已發(fā)出,款項(xiàng)未收:不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借:應(yīng)收賬款20,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元,管理人員工資4,000元:借:生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸:應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證,由專人進(jìn)行審核,重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰,審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證,將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,按日期順序逐筆登錄總賬,依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,做到賬賬相符,如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支,確保資金流清晰準(zhǔn)確;往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng);存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí),使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫,數(shù)字規(guī)范、摘要完整,按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬,如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng):計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,若固定資產(chǎn)原值50,000元,預(yù)計(jì)使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法,每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費(fèi)用(管理用固定資產(chǎn))791.67貸:累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用,如年初支付一年房租12,000元:每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借:管理費(fèi)用1,000貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用,若借款合同約定年利率6%,本月應(yīng)計(jì)利息500元:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸:應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后,進(jìn)行結(jié)賬操作,對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方,成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方,計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)(或凈虧損)。示例:結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸:本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元:借:本年利潤(rùn)39,000貸
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