做賬實操-公立醫(yī)院賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-公立醫(yī)院賬務(wù)處理分錄實例1.財政補助收入階段-收到財政基本補助-實例背景：某公立醫(yī)院收到財政部門撥入的基本補助資金100萬元，用于醫(yī)院日常運營開支，資金已存入銀行。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：銀行存款1000000貸：財政補助收入-基本支出補助1000000-收到財政項目補助-實例背景：醫(yī)院收到財政專項補助資金50萬元，用于購置醫(yī)療設(shè)備，資金已到賬。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：銀行存款500000貸：財政補助收入-項目支出補助5000002.醫(yī)療服務(wù)收入階段-門診醫(yī)療服務(wù)收費-實例背景：醫(yī)院門診部門一天收取患者掛號費、診療費、檢查費等共計8萬元，其中現(xiàn)金收款3萬元，醫(yī)保結(jié)算5萬元，款項已確認收入。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：庫存現(xiàn)金30000應(yīng)收醫(yī)療款-醫(yī)保結(jié)算款50000貸：醫(yī)療收入-門診收入80000-住院醫(yī)療服務(wù)收費-實例背景：某患者出院結(jié)算住院費用，總計12萬元，其中患者自付3萬元（現(xiàn)金支付），醫(yī)保報銷9萬元，醫(yī)院已收到醫(yī)保結(jié)算款8萬元，其余1萬元醫(yī)保款尚未收到。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：庫存現(xiàn)金30000應(yīng)收醫(yī)療款-醫(yī)保結(jié)算款10000銀行存款80000貸：醫(yī)療收入-住院收入1200003.醫(yī)療成本核算階段-人員薪酬成本-實例背景：本月支付醫(yī)護人員工資共計60萬元，其中基本工資40萬元，績效工資20萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-人員經(jīng)費-基本工資400000醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-人員經(jīng)費-績效工資200000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資600000-實際支付時：-借：應(yīng)付職工薪酬-工資600000貸：銀行存款600000-藥品和衛(wèi)生材料成本-實例背景：醫(yī)院藥房本月發(fā)出藥品成本為30萬元，用于門診和住院患者治療；同時，臨床科室領(lǐng)用衛(wèi)生材料成本為15萬元。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-藥品費300000醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-衛(wèi)生材料費150000貸：庫存物資-藥品300000庫存物資-衛(wèi)生材料150000-設(shè)備折舊成本-實例背景：醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備原值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。本月應(yīng)計提折舊額為5000000÷10÷12≈41667元。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊41667貸：累計折舊-醫(yī)療設(shè)備416674.固定資產(chǎn)購置階段（使用財政項目補助）-購置醫(yī)療設(shè)備-實例背景：使用之前收到的財政項目補助資金50萬元購置一臺醫(yī)療設(shè)備，設(shè)備價值50萬元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項已付，設(shè)備已投入使用。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-計算進項稅額：500000×13\%=65000元-借：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備500000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）65000貸：銀行存款565000-同時，沖減財政項目補助資金：-借：財政補助收入-項目支出補助500000貸：財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)-待使用資金500000-設(shè)備投入使用后，將待使用資金轉(zhuǎn)為已使用資金：-借：財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)-已使用資金500000貸：財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)-待使用資金5000005.財務(wù)成果核算階段-結(jié)轉(zhuǎn)收支科目-實例背景：期末，結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療收入和醫(yī)療業(yè)務(wù)成本。假設(shè)本月醫(yī)療收入總計100萬元（門診收入和住院收入之和），醫(yī)療業(yè)務(wù)成本總計90萬元（人員經(jīng)費、藥品費、衛(wèi)生材料費、設(shè)備折舊等之和）。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療收入：-借：醫(yī)療收入1000000貸：本期盈余-醫(yī)療盈余1000000-結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：-借：本期盈余-醫(yī)療盈余900000貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本900000-計算財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）-實例背景：假設(shè)財政基本補助收入本月使用了80萬元，剩余20萬元；財政項目補助收入用于購置設(shè)備后無余額。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：財政補助收入-基本支出補助800000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)800000-財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)如上述設(shè)備購置后已完成結(jié)轉(zhuǎn)，無余額。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用