做賬實(shí)操-公立醫(yī)院賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-公立醫(yī)院賬務(wù)處理分錄實(shí)例1.財(cái)政補(bǔ)助收入階段-收到財(cái)政基本補(bǔ)助-實(shí)例背景：某公立醫(yī)院收到財(cái)政部門撥入的基本補(bǔ)助資金100萬(wàn)元，用于醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)開(kāi)支，資金已存入銀行。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：銀行存款1000000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出補(bǔ)助1000000-收到財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助-實(shí)例背景：醫(yī)院收到財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金50萬(wàn)元，用于購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備，資金已到賬。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：銀行存款500000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-項(xiàng)目支出補(bǔ)助5000002.醫(yī)療服務(wù)收入階段-門診醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)-實(shí)例背景：醫(yī)院門診部門一天收取患者掛號(hào)費(fèi)、診療費(fèi)、檢查費(fèi)等共計(jì)8萬(wàn)元，其中現(xiàn)金收款3萬(wàn)元，醫(yī)保結(jié)算5萬(wàn)元，款項(xiàng)已確認(rèn)收入。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：庫(kù)存現(xiàn)金30000應(yīng)收醫(yī)療款-醫(yī)保結(jié)算款50000貸：醫(yī)療收入-門診收入80000-住院醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)-實(shí)例背景：某患者出院結(jié)算住院費(fèi)用，總計(jì)12萬(wàn)元，其中患者自付3萬(wàn)元（現(xiàn)金支付），醫(yī)保報(bào)銷9萬(wàn)元，醫(yī)院已收到醫(yī)保結(jié)算款8萬(wàn)元，其余1萬(wàn)元醫(yī)保款尚未收到。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：庫(kù)存現(xiàn)金30000應(yīng)收醫(yī)療款-醫(yī)保結(jié)算款10000銀行存款80000貸：醫(yī)療收入-住院收入1200003.醫(yī)療成本核算階段-人員薪酬成本-實(shí)例背景：本月支付醫(yī)護(hù)人員工資共計(jì)60萬(wàn)元，其中基本工資40萬(wàn)元，績(jī)效工資20萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-人員經(jīng)費(fèi)-基本工資400000醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-人員經(jīng)費(fèi)-績(jī)效工資200000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資600000-實(shí)際支付時(shí)：-借：應(yīng)付職工薪酬-工資600000貸：銀行存款600000-藥品和衛(wèi)生材料成本-實(shí)例背景：醫(yī)院藥房本月發(fā)出藥品成本為30萬(wàn)元，用于門診和住院患者治療；同時(shí)，臨床科室領(lǐng)用衛(wèi)生材料成本為15萬(wàn)元。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-藥品費(fèi)300000醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-衛(wèi)生材料費(fèi)150000貸：庫(kù)存物資-藥品300000庫(kù)存物資-衛(wèi)生材料150000-設(shè)備折舊成本-實(shí)例背景：醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備原值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。本月應(yīng)計(jì)提折舊額為5000000÷10÷12≈41667元。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊41667貸：累計(jì)折舊-醫(yī)療設(shè)備416674.固定資產(chǎn)購(gòu)置階段（使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助）-購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備-實(shí)例背景：使用之前收到的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金50萬(wàn)元購(gòu)置一臺(tái)醫(yī)療設(shè)備，設(shè)備價(jià)值50萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已付，設(shè)備已投入使用。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：500000×13\%=65000元-借：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：銀行存款565000-同時(shí)，沖減財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金：-借：財(cái)政補(bǔ)助收入-項(xiàng)目支出補(bǔ)助500000貸：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-待使用資金500000-設(shè)備投入使用后，將待使用資金轉(zhuǎn)為已使用資金：-借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-已使用資金500000貸：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-待使用資金5000005.財(cái)務(wù)成果核算階段-結(jié)轉(zhuǎn)收支科目-實(shí)例背景：期末，結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療收入和醫(yī)療業(yè)務(wù)成本。假設(shè)本月醫(yī)療收入總計(jì)100萬(wàn)元（門診收入和住院收入之和），醫(yī)療業(yè)務(wù)成本總計(jì)90萬(wàn)元（人員經(jīng)費(fèi)、藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、設(shè)備折舊等之和）。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療收入：-借：醫(yī)療收入1000000貸：本期盈余-醫(yī)療盈余1000000-結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：-借：本期盈余-醫(yī)療盈余900000貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本900000-計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）-實(shí)例背景：假設(shè)財(cái)政基本補(bǔ)助收入本月使用了80萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元；財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入用于購(gòu)置設(shè)備后無(wú)余額。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出補(bǔ)助800000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)800000-財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)如上述設(shè)備購(gòu)置后已完成結(jié)轉(zhuǎn)，無(wú)余額。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用